《金税工程_二期_征管效益综合评价研究_程丹.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《金税工程_二期_征管效益综合评价研究_程丹.docx（59页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、 金税工程（二期）征管效益综合评价研究 STUDY ON SYNTHETICAL EVALUATION OF LEVYING AND ADMINISTRATION 昍 NEFITS OF THE GOLDEN TAXATION PROJECT (SECOND PHASE) 程 丹 2 0 0 6 年 6 月 国内图书分类号： F810.423 管理学硕士学位论文 金税工程（二期）征管效益综合评价研究 硕 士 研 究 生 ： 程 丹 导 师：于 渤 教 授 申请学位级别：管理学硕士 学 科 、 专 业 ： 技术经济及管理 所 在 单 位 ： 工商管理系 答 辩 日 期 ： 2 0 0 6 年 6
2、 月 授予学位单位 ： 哈尔滨工业大学 Classified Index: F810.423 U.D.C.: 336 .022 Dissertation for the Master Degree in Management STUDY ON SYNTHETICAL EVALUATION OF LEVYING AND ADMINISTRATION BENEFITS OF THE GOLDEN TAXATION PROJECT (SECOND PHASE) Candidate： Cheng Dan Supervisor： Prof. Yu Bo Academic Degree Applied f
3、or： Master of Management Specialty：Tech-Economics & Management Date of Oral Examination： June, 2006 University： Harbin Institute of Technology 哈尔 滨 工业大学管 理 学硕士学位 论 文 摘 要 税收是国家财政收入的主要来源。从 1994 年税收制度改革以来，我国 的 税收政策一直成为经济生活中的热点问题。 增值税是一种在大多数国家广 泛 推行的先进税种， 但是在我国的实施过程中， 出现了伪造、 虚开增值税发 票 的问题， 给国家造成了大量的损失。 因
4、此， 金税工程应运而生。 金税二期 总 结了一期项目的经验与不足， 由覆盖全国增值税一般纳税人的防伪税控开 票 系统、 防伪 税控认证系统、 计算机稽核系统、 发票协查系统组成， 最终实 现 税务机关对纳税人增值税专用发票和经营纳税状况的严密监控， 以及对涉 税 犯罪行为进行及时、 有效的查处和打击。 金税二期的实施不但可以保障增 值 税税收收入， 而且有利于提高增值税征管的质量和效率， 有利于提高税收 征 管队伍的素质，并对保障公平、合理的市场竞争环境具有深远的意义。 哈尔 滨 工业大学管 理 学硕士学位 论 文 Abstract Taxation is the pool of nation
5、al finance income. Since the taxation reformation in 1994, the tax policy of our country kept to be focus of economy. Value Added Tax (VAT) is a kind of advanced tax adopted by most countries, but the application of VAT in our country brought about some problems and drawbacks which result in great l
6、oss. And then, the Golden Taxation Project was carried out. The Golden Taxation Project (second phase) summarized the experience and deficiency of the Golden Taxation Project (first phase), the Golden Taxation Project (second phase) is composed of four subsystems: the anti-false invoice assorting an
7、d authentication subsystem, computer audit subsystem and assist-check subsystem that cover VAT common taxpayers all over the country, which can not only help the tax department strictly supervise taxpayers on their VAT invoice and tax paying situation, but also detect and fight against tax crime dul
8、y and effectively. The implement of the Golden Taxation Project (second phase) can not only ensure the income of VAT and enhance the quality and efficiency of VAT levying and administration, but also improve diathesis of tax collectors and is beneficial to secure the fair competing market environmen
9、t. Firstly, the thesis introduced the background and process of the Golden Taxation Project (second phase) and put forward the signification of valuing the Golden Taxation Project (second phase). Secondly, it discussed both domestic and abroad tax theories briefly, and put forward the index system a
10、nd evaluation Model which basing on the levying and administration theories of taxation. Finally, the thesis utilized the data from Shandong Province and the fuzzy evaluation method to analyze the effect of the project from 3 aspects, and also found out the shortages of this project and make some su
11、ggestions. 哈尔 滨 工业大学管 理 学硕士学位 论 文 目 录 m . I Abstract . II 第 1 章 绪 论 . 1 l.i 项目背景及研究意义 . 1 1.1 .1 项 背景 . 1 1.1 .2 研究意义 . 3 1.2 国内外税收理论综述 . 4 1.2 .1 国内外税收信息化建设现状 . 4 1.2 .2 国内外税收效益理论综述 . 7 1.2 .3 税收效益评价研究 . 9 1.3 我国税收征管效益的现状 . 10 1.3 .1 税收计划与纳税能力脱节 . 10 1.3 .2 税收宏观调控的能力不足 . 11 1.3 .3 税收成本较高 . 11 1.4 论
12、文的主要研究内容 . 12 第 2 章税收征管效益理论研究 . 13 2.1 税收征管效益理论 . 13 2.1 .1 税收征管的经济效益 . 13 2.1 .2 税收征管的行政效益 . 16 2.1 .3 税收征管的社会效益 . 17 2.2 税收征管效益的相互关系及影响因素 . 18 2.2 .1 税收征管效益的相互关系 . 18 2.2 .2 税收征管效益影响因素 . 19 2.3 本章小结 .21 第 3 章金税二期征管效益评价指标与评价方法 . 22 3. 1 金税二期评价指标体系设计原则 . 22 3.2 金税二期征管效益指标体系设计 . 22 3.2 .1 经济效益指标 . 22
13、 3.2 .2 行政效益指标 . 26 哈尔 滨 工业大学管 理 学硕士学位 论 文 3.2.3 社会效益指标 . 29 3.3 金税二期综合评价方法 . 30 3.3.1 项目综合评价方法概述 . 30 3.3.2 模糊综合评价方法实用性分析 . 31 3.3.3 模糊综合评价理论及模型 . 32 3.4 本章小结 . 34 第 4 章山东省金税二期征管效益综合评价 . 35 4.1 山东省金税二期实施现状 . 35 4.2 山东省金税二期征管效益综合评价模型 . 36 4.3 山东省金税二期征管效益综合评价结果 . 37 4.3.1 构建综合评价矩阵 . 37 4.3.2 各因素权重系数确
14、定 . 38 4.3.3 各准则层评价结果 . 40 4.3.4 综合评价结果分析 . 41 4.4 金税工程实施意见和建议 . 43 4.5 本章小结 . 44 In it . 45 参考文南犬 . 47 哈尔滨工业大学硕士学位论文原创性声明 . 50 哈尔滨工业大学硕士学位论文使用授权书 . 50 哈尔滨工业大学硕士学位涉密论文管理 . 50 m . 51 哈尔 滨 工业大学管 理 学硕士学位 论 文 -IV- 哈尔 滨 工业大学管 理 学硕士学位 论 文 第 1 章绪论 1.1 项目背景及研究意义 1 1.1 项目背景 1994 年我国实施了以推行增值税为主要内容的工商税制改革。增值税
15、实 行环环抵扣的原则， 避免了重复征税， 是国际上普遍采用的先进的税收制 度 。 新税制实施以来， 我国税收收入平均每年增长 1 千多亿元， 国家每年 95% 的 财政收入来自于税收， 而税收收入中 40% 来自增值税， 这一巨大成绩的取 得 ， 标志着税制改革的成功。 但增值税运行过程中并不是一帆风顺的， 由于增 值 税专用发票不仅能作为购销凭 证， 而且也是税务抵扣凭证， 发票的重要性 也 导致了它的危险性。在利益的驱动下，一些不法犯罪分子采取虚开、代开、 伪造增值税专用发票等手段进行经济犯罪，造成国家税款大量流失。因此， 用好、管好增值税专用发票，成为税制改革的重中之重。 为了打击犯罪，
16、管好增值税专用发票，确保增值税成功实施，保护国 家 利益， 国家税务部门按照 “ 科技加管理 ” 的思路， 加快税务部门管理信息 化 的进程 ， 建立了 有 中国特色的增值税监管体 系 一一 金税工程 。 1994 年 ， 增 值 税征管信息系统项目一期 C 以下简称金税一期 ）开始在全国部分城市试点。 试运行发现交叉稽核系统存在一些缺陷， 影响了系统功能的发挥。 原因有 两 点： 一是依靠人工录入专用发票数据存在大量的采集错误， 导致计算机产 生 许多错误的稽核结果， 使大家对系统失去信心。 二是试点的范围有限， 当 哈尔 滨 工业大学管 理 学硕士学位 论 文 金税二期由一个网络，四个软件
17、系统组成 2 :即覆盖全国国税系统的区 县局、 地市局、 省局到总局的四级广域网络。 四个软件系统分别为： 防伪 税 控开票子系统、 防伪税控认证子系统、 计算机稽核子系统、 发票协查子系 统。 防伪税控开票子系统是运用数字密码和电子信息存贮技术， 通过强化 增 值税专用发票的防伪功能， 监控企业的销售收入， 解决销项发票信息真实 性 问题的计算机管理系统。 该系统适用于增值税一般纳税人。 防伪税控认证 子 系 统 可 以 对 增 值 税 一 般 纳 税 人 申 请 抵 扣 的 增 值 税 专 用 发 票 抵 扣 联 解 密 还 原 、 图 1-1 金税二期主体业务流程图 如上图所示， 4 个
18、子系统相互配合运行的简易流程如下：销货企业利用 防伪开票子系统开出发票 U 十算机打印）， 计算自动产生发票存根联， 在 打 印 发票的同时， 将发票上主要数据（ 发票代码、 发票号码） 进行加密， 形成 一 组密码， 并自动打印在发票上， 销货单位将发票的发票联、 抵扣联交给购 哈尔 滨 工业大学管 理 学硕士学位 论 文 并与发票票面信息数据 谢比），认证结果证明发票抵扣联有问题的， 税 务 部门将抵扣联交至协查子系统，进行调查；如果认证结果证明是真票的， 税 务部门将抵扣联交至稽核系统，由稽核系统将抵扣联和防伪开票系统中自 动 生成的存根逐行对照，看是否一致。如果一致，则购货企业可以凭票
19、抵扣， 如果不一致，则不允许抵扣，稽核子系统将发票抵扣联交至协查子系统进 行 调查。 1998 年 6 月， 经请示国务院批准， 金税二期正式立项。 2000 年底， 全 国 税务系统主干网建成，完成总局与各省市国税局的四级网络建设。 2001 年 1 月 1 日起金税二期四个系统在辽宁、江苏、 浙江、 山东、广东和北京、 天 津 、 上海、重庆 “ 五省四市 ” 开通运行。 2001 年 7 月 1 日在其他 22 省区开通 运 行， 国家税务总局到省、 市、 县国税局的四级网络全部联通， 金税二期覆 盖 到全国所有省市县 3 1。 2003 年 7 月底 ，防伪税控开票子系统全面覆盖全国
20、所 有约 140 万增值税一般纳税人， 从 2003 年 8 月 1 日起， 一般纳税人使用 手 写 版专用发票的历史从此宣告结束。 2003 年 7 月，在全国推行增值税纳税申 报 “ 一窗式 ” 管理， 将报税、 抵扣联认证、 纳税申报集中到一个窗口， 对金 税 二期认证、 抄报税数据和申报数据进行票、 表稽核。 为堵塞除增值税专用 发 票以外的其他扣税凭证存在的漏洞，分别于 2003 年 11 月、 2004 年 2 月、 2004 年 6 月开始对运输发票、 海关代征进口增值税专用缴款书、 废旧物资发票 哈尔 滨 工业大学管 理 学硕士学位 论 文 工征管方式向现代化、信息化征管方式转
21、变，大幅提高税收征管质量和效 率， 该系统的运行是我国增值税征管方式质的转变。另一方面，金税二期建设 投 资额大，覆盖面广，建设期长，国家为其投入了大量的人力、物力、财力。 至今金税二期已经按照计划建设完成了，本文对该项目是否有效地达到了 预 期目标和它对增值税征管效益的影响进行研究有很强的现实意义，而且也 有 利于发现金税二期实施中的经验与不足，对金税二期的后续项目的设计与 运 行有一定的参考价值。 1.2 国内外税收理论综述 1.2.1 国内外税收信息化建设现状 1.2. 1. 1 国外税收征管信息化现状 现代信息技术在世界各国税收领域广为应用， 税收信息化已成为不可 逆 转的国际趋势。
22、几乎所有的西方国家都在全国范围内建立了计算机税务管 理 系统，借助网络技术大幅地提高了管理效率。 U)美国税收征管信息化现状 美国从 1960 年开始，税收预测、税务登记、纳税申报、税款征收、税 务 稽查、 税源监控、 纳税资料的收集、 储蓄、 检索、 人事行政管理等各个方 面 工作都广泛地使用了计算机，并逐步在全国范围内建立起计算机征管网络。 目前美国国税局在全美建立了 4 个数据网络中心和 1182 个地区税收网络 中 心。美国国税局于 2001 年正式推出一个税收网站，工商企业和个人纳税者 均 可登陆网站直接向税务局纳税申报。纳税人可以 365 天全天候的通过该系 哈尔 滨 工业大学管
23、理 学硕士学位 论 文 前澳大利亚约有 80% 纳税人采用电子申报方式报税。在提供电子服务的同 时， 澳大利亚税务局还很重视计算机应用的安全保密工作。主要的安全措施有： 建立数据拷贝运行系统，安装计算机杀毒保护软件、启用口令或密码、屏 障 功能、权限保护功能、电子通行证、追踪查询功能等。 13 ) 日本税收征管信息化现状 日本在国税厅、 11 个国税局、 524 个税务署建立了全国计算机管理网 络 ， 国税局信息中心接收税务署传送的纳税人的基本情况和申报信息， 对银行 传 送的税款入库信息进行统计， 核对后再传送给税务署， 后者用统一的定性 统 计， 促使国税局、 税务署的电脑系统在统一的状态
24、下运行。 各信息中心形 成 由若干系统组成的信息管理系统， 包括第一部分子系统是按税种建立的信 息 管理系统：第二部分子系统具有税收统计分析功能，是对第一系统的补充； 第三部分子系统是公共通用系统， 对纳税人有共性的信息资源实行资源共 享 。 C4) 其他国家税收征管信息化现状 菲律宾作为发展中国家，其税务信息化水平也很高，全国税务信息处 理 中心只设有 5 个。新加坡地域较小， 只设 1 个信息处理中心。 新西兰建成 了 南半球最大的税务处理系统和信息特快系统一 一电话申报咨询系统。 以上国家由于税收信息化管理以科学、严密的税收管理为基础，特别 是 税收信息化的发展带来了征收的高度集中，税收
25、直接成本显著下降。 1.2. 1.2 我国税收征管信息化建设进程及发展方向 U)我国税收征管信息化建设历程 我国的税收信息化的建设历程始于二十世纪八十年代。 20 年来，我国 的 哈尔 滨 工业大学管 理 学硕士学位 论 文 国家税务总局正式公布的 税务管理信息系统一体化建设总体方案 对 税务管理信息系统一体化建设总体目标作了如下描述 6 :根据一体化原则， 用十年时间， 建立一个基于统一规范的应用系统平台， 依托税务系统计算 机 广域网， 以总局为主、 省局为辅， 高度集中处理信息功能覆盖各级税务机 关 行政管理、 税收业务、 决策支持、 外部信息应用等所有职能的功能齐全、 协 调高效、 信
26、息共享、 监控严密、 安全稳定的税务管理信息系统。 税务管理 信 息系统一体化建设是要以金税工程为龙头， 按照把握趋势、 兼顾现实、 统 一 规划、 逐步实施的建设原则， 实现 “ 一个网络， 一个平台， 四个系统 ” 的 数 据高度集中处理的税务管理系统。一体化建设确定的五大 目标： 第一、 功能齐全。 税务管理信息系统满足各级税务机关行政管理、 税 收 业务、 决策支持、 外部信息管理等各项职能的要求。 不仅能够完成税务系 统 的日常事务处理， 而且能够完成分析决策等功能； 不仅能够完成税收系统 的 内部职能， 还能通过各种技术手段更好地为纳税人提供服务； 满足建立电 子 政府的要求；适应
27、电子商务发展对税收工作的需要。 第 、协调高效。税务管理信息系统一体化建设严格按照 “ 统一规划 ” 的原则进行， 形成一个软硬件平台规范标准、 技术结构科学合理、 数据结 构 统一规范、 功能不交叉 重复、 数据交换协调顺畅的税务管理信息系统， 彻 底 解决各个应用系统互不兼容的状况， 同时客户端主要采用浏览器方式， 达 哈尔 滨 工业大学管 理 学硕士学位 论 文 1.2.2 国内外税收效益理论综述 国内外学者对税收的研究多集中在税收政策及其对宏观、 微观经济的 影 响， 以及税制的公平与效率方面， 也有一些学者对如税收征管制度建设、 模 式建立、 组织构造， 以及征纳成本等有关征管活动及
28、其效益问题进行了研 究。 亚当 斯密在国民财富的性质和原因的研究中提出了税收四原则， 即：平等、确实、便利和最少怔收费用原则，这四项原则中有、项都是在 谈 税收征管的原则，阐明了如何使税收负担和税款征收合理化等税收效率观 问 题。他把税收效率的提高寄希望于中性的税收政策，主张征税不要妨碍人 民 的勤 劳，应尽量避免因征税而给纳税人造成额外负担。他认为，“ 征收赋 税可 能使用了大批官吏，这不但要耗去大部分税收作为薪俸，而且在征税以外， 苛索人民，增加人民负担，一切赋税的征收，须设法使人民所付出的尽可 能 地等于国家所收入的 ” 7 ,因此，还应使税务机关的行政管理费用尽量节 省， 从而保证纳税人在征税之外不受额外损失，减少逃税的诱因，避免因对逃 税 者的惩罚而使社会利益受损。 十九世纪法国的让 巴蒂斯特 萨伊在继承斯密的税收最小征收费用 原 则的基础上，提出要提高税收收入就必须注意两个方面的问题 8 : 是应该 赋税公平， 以最大限度地保护纳税人； 二是应该适度征税， 以尽可能地保 护 税基和税源。 而十九世纪后半叶德国的阿道夫 瓦格纳则对斯密和萨伊的 思 想进行了进一步的完备， 他提出了税收的 “ 四端九项 ” 原则。 其中， 他将 萨 哈尔