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1、金融企业会计金融企业会计 任课教师:毕金玲E-mail：金融企业会计金融企业会计o通过本课程的学习，需要同学们：o1.了解会计在金融企业整体工作中的地位、作用以及承担的任务。o2.熟悉金融企业会计工作的内容以及核算监督的基本理论、基础知识和基本技能。o3.掌握金融企业会计的基本核算方法和各项业务处理。需要注意o（一）总体把握、各个击破o注意课程体系，注意各章之间的内在联系o（二）全面理解、重点掌握o（三）结合有关金融业务课的内容理解会计核算的规定和方法o（四）掌握各项金融业务核算的程序化特点教学建议o（五）学习过程中要注意归纳规律o（六）对金融机构的核算要注意往来行处核算的对应关系o（七）理论
2、性与操作性结合o（八）要注意现实做法与发展趋势第一章第一章金融企业会计总论金融企业会计总论 第一章第一章 金融企业会计总论金融企业会计总论o第一节第一节 金融机构体系与金融企业会计金融机构体系与金融企业会计o第二节 金融企业会计特点o第三节 金融企业会计信息质量要求o第四节 金融企业会计要素及其确认与计量原则o第五节 金融企业财务报告及其种类第一节 金融机构体系与金融企业会计o一、金融机构体系o二、金融企业会计一、金融机构体系金融机构金融机构银行银行非银行金融机构非银行金融机构银行银行中央银行中央银行政策性银行政策性银行商业银行商业银行中国人民银行中国人民银行国家开发银行国家开发银行中国农业发
3、展银行中国农业发展银行中国进出口银行中国进出口银行中央银行（常称为“央行”）o中央银行（常称为“央行”），我国是中国人民银行，是在国务院领导下制定和实施货币政策、对金融业实施监督管理的国家机关。o中国人民银行的主要特征o（1）不以营利为目的；o（2）不经营普通商业银行业务，即不面向企业单位和个人经办存、放、汇业务，只与政府和金融机构发生业务关系；o（3）为实现国家政策服务。政策性银行o政策性银行是指由政府投资创立，不以营利为目的，根据政府的决策和意向，专门从事政策性金融活动，支持政府发展经济，配合宏观经济调控的金融机构。我国三家政策性银行：政政策策性性银银行行承担为国家大型重点项目提供专项贷款
4、。承担国家粮油储备、农副产品合同收购和农业基本建设发放专项贷款，并代理财政支农资金的拨付及监督。为大宗进出口贸易提供专项贷款，其中主要是为大型成套机电设备进出口提供贷款。商业银行o商业银行是现代金融体系的主体，它是依照公司法设立的以吸收存款、发放贷款、办理结算等金融业务而获取利润的企业法人。商业银行o具体来说，商业银行的主要经营业务：o1.吸收公众存款o2.发放短中长期贷款o3.办理国内结算o4.办理票据贴现o5.发行金融债券o6.代理发行、代理兑付、承销政府债券商业银行o7.买卖政府债券o8.从事同业拆借o9.买卖、代理买卖外汇o10.提供信用证服务及担保o11.代理收付款项及代理保险业务o
5、12.提供保险箱服务o13.经中国人民银行批准的其他业务商业银行商业银行股份制商业银行股份制商业银行国有商业银行国有商业银行中国银行中国银行中国建设银行中国建设银行中国农业银行中国农业银行中国工商银行中国工商银行全国性全国性地方性地方性交通银行交通银行中信实业银行中信实业银行华夏银行华夏银行招商银行招商银行光大银行光大银行中国民生银行中国民生银行深圳发展银行深圳发展银行广东发展银行广东发展银行上海浦东发展银行上海浦东发展银行兴业银行兴业银行北京银行北京银行金融机构金融机构银行银行非银行金融机构非银行金融机构非银行金融机构o非银行金融机构，是指商业银行和中央银行以外，具体经办某一类金融业务的金融
6、机构。它与商业银行的区别主要表现在：o 商业银行商业银行非银行金融机构非银行金融机构资金来源资金来源吸收存款发行股票、债券等资金运用资金运用发放贷款（特别是短期贷款）非贷款业务（主要是保险、信托、证券）信用创造信用创造具有信用创造功能不具有信用创造功能非银行金融机构o我国目前的非银行金融机构包括保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、基金管理公司和财务公司。金融企业为主为主金金融融企企业业商业银行商业银行非银行金融机构非银行金融机构证券公司证券公司信托投资公司信托投资公司保险公司保险公司基金管理公司基金管理公司租赁公司租赁公司财务公司财务公司期货经纪公司期货经纪公司o商业银行之所以重要的原
7、因：o1.商业银行与金融性公司处理的都是金融业务，但具体的会计核算不一样。o2.从机构数量和分布、业务种类与业务量以及所经营的业务与国民经济和人民群众的联系来看。二、金融企业会计o（一）金融企业会计的含义o（二）金融企业会计的作用（一）金融企业会计的含义o金融企业会计以货币为主要计量单位，按照会计学的基本原理和基本方法，对金融企业经营活动进行连续、系统、完整的核算与监督，并进行分析预测，参与经营决策，从而为企业经营者和有关各方提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。（一）金融企业会计的含义o手段：手段：货币计量o循环：循环：确认，计量，记录，报告o方法：方法：专门的会计核算方法o主体：
8、主体：金融企业o内容（对象）：内容（对象）：金融企业的业务经营活动o职能：职能：核算，监督，进行预测，参与决策o目的：目的：提供信息（为财务报告的使用者）o实质：实质：一种管理活动（二）金融企业会计的作用o通过金融企业会计的含义，我们不难理解它的作用：o1.帮助投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众做出合理的决策o2.考评企业经营者的责任和绩效o3.为国家提供宏观调控所需要的特殊信息o4.为企业经营者提供经营管理所需要的各种信息第一章第一章 金融企业会计总论金融企业会计总论o第一节 金融机构体系与金融企业会计o第二节第二节 金融企业会计特点金融企业会计特点o第三节 金融企业会计信息质量要求o
9、第四节 金融企业会计要素及其确认与计量原则o第五节 金融企业财务报告及其种类第二节 金融企业会计特点o（一）反映情况的全面性和综合性o（二）业务处理与会计核算的同步性o（三）监督与服务的双重性o（四）会计方法的独特性和多样性第一章第一章 金融企业会计总论金融企业会计总论o第一节 金融机构体系与金融企业会计o第二节 金融企业会计特点o第三节第三节 金融企业会计信息质量要求金融企业会计信息质量要求o第四节 金融企业会计要素及其确认与计量原则o第五节 金融企业财务报告及其种类第三节 金融企业会计信息质量要求o一、金融企业会计核算的基本假设o二、会计基础o三、金融企业会计信息质量要求一、金融企业会计核
10、算的基本假设会计主体会计主体假设假设持续经营持续经营假设假设会计分期会计分期假设假设货币计量货币计量假设假设明确了会计工作的空间范围明确了会计工作的空间范围明确了会计工作的时间范围明确了会计工作的时间范围对会计工作时间范围的划分对会计工作时间范围的划分明确了会计核算的计量尺度明确了会计核算的计量尺度二、会计基础o权责发生制三、金融企业会计信息质量要求o（一）可靠性o（二）相关性o（三）可理解性o（四）可比性 （五）实质重于形式（六）重要性（七）谨慎性（八）及时性 第一章第一章 金融企业会计总论金融企业会计总论o第一节 金融机构体系与金融企业会计o第二节 金融企业会计特点o第三节 金融企业会计信
11、息质量要求o第四节第四节 金融企业会计要素及其确认与计量原则金融企业会计要素及其确认与计量原则o第五节 金融企业财务报告及其种类第四节 金融企业会计要素及其确认与计量原则o一、会计要素o二、会计要素的计量属性及其应用原则一、会计要素o（一）会计要素的概念o（二）会计的六大要素（一）会计要素的概念o会计要素就是对会计内容的基本分类，即将会计内容分解成若干个要素。（二）会计的六大要素 金金融融企企业业会会计计要要素素 资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润资金运动的静态资金运动的静态表现形式表现形式构成资产负债表构成资产负债表的内容的内容 资金运动的动态资金运动的动态表现形式
12、表现形式构成利润表的内构成利润表的内容容 1.资产o（1）定义o资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。1.资产o（2）确认条件oa.与该资源有关的经济利益很可能流入企业；ob.该资源的成本或价值能够可靠地计量；1.资产o（3）金融企业的资产（商业银行为例）o现金及存放中央银行款项o存放同业款项o贵金属 o拆出资金o衍生金融资产o交易性金融资产1.资产o买入返售金融资产o应收款项 o应收利息 o发放贷款及垫款o可供出售金融资产o持有至到期投资1.资产o长期股权投资o固定资产o无形资产o待处理抵债资产 o递延所得税资产o其他资产2.负债o（1）定义
13、o负债是指过的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业现时义务。2.负债o（2）条件：oa.与该资源有关的经济利益很可能流出企业。b.未来流出的经济利益能够可靠地计量。2.负债o（3）金融企业负债（以商业银行为例）o向中央银行借款o同业及其他金融机构存放款项o拆入资金o以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债o衍生金融负债o卖出回购金融资产款2.负债o吸收存款o汇出汇款o应付职工薪酬o应交税费o应付利息2.负债o应付股利o其他应付款o递延收益o应付债券o长期应付款o其他负债3.所有者权益o所有者权益，指是所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。金融企业的所有者权
14、益包括实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备和未分配利润。4.收入o（1）定义：收入是指在日常业务活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。4.收入o（2）确认条件o收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。4.收入o（3）金融企业的收入（以商业银行为例）o利息收入o手续费及佣金收入o投资收益o公允价值变动收益o汇兑收益o其他业务收入5.费用o（1）定义：费用是企业在销售商品、提供劳务等日常经营过程中所发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的各种经济利益的流出。5.费用o（2
15、）确认条件o费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。5.费用o（3）金融企业的费用（以商业银行为例）o利息支出o手续费及佣金支出o投资损失o公允价值变动损失5.费用o汇兑损失o营业税金及附加o业务及管理费o资产减值损失o其他业务成本6.利润o（1）定义：利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。6.利润o（2）金融企业利润的计算公式（以商业银行为例）：o营业利润营业收入营业支出o利润总额营业利润营业外收入营业外支出o净利润利润总额所得税费用6.利润o营业利润营业收入营业支出o营业收入利息净收入手续费及
16、佣金净收入 投资收益公允价值变动收益汇兑收益其他业务收入o营业支出营业税金及附加业务及管理费 资产减值损失其他业务成本会计恒等式会计恒等式o.资产负债所有者权益资产负债所有者权益o.利润收入费用利润收入费用二、会计要素的计量属性及其应用原则o（一）会计要素的计量属性o（二）计量属性的应用原则（一）会计要素的计量属性o会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表确定其金额的过程。金融企业应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定相关金额。会计要素计量属性主要包括：会会计计要要素素计计量量属属性性历史成本历史成本重置成本重置成本可变现净值可变现净值现值现值公允价值公允价值（二）计量
17、属性的应用原则o企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要索金额能够取得并可靠计量。第一章第一章 金融企业会计总论金融企业会计总论o第一节 金融机构体系与金融企业会计o第二节 金融企业会计特点o第三节 金融企业会计信息质量要求o第四节 金融企业会计要素及其确认与计量原则o第五节第五节 金融企业财务报告及其种类金融企业财务报告及其种类第五节 金融企业财务报告及其种类o资产负债表o利润表o现金流量表o所有者权益变动表o附注本章基本概念o会计六大要素o会计基本假设o会计信息质量要求o金融企业会计特点o企业财务报告组成第一章 结束