《金融企业会计》PPT课件.ppt

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1、金融企业会计金融企业会计Financial Enterprise Accounting主讲:仝爱华金融企业会计导论金融企业会计导论n n一、金融企业会计的重要性一、金融企业会计的重要性n n二、参考文献二、参考文献n n三、考核要求三、考核要求n n一、金融企业会计的重要性一、金融企业会计的重要性n n（一）会计的重要性（一）会计的重要性n n（二）金融的重要性（二）金融的重要性n n（三）金融企业会计的重要性（三）金融企业会计的重要性n n二、参考文献二、参考文献二、参考文献二、参考文献n n1.1.李光，主编金融企业会计【李光，主编金融企业会计【李光，主编金融企业会计【李光，主编金融企业会

2、计【MM】，清华大】，清华大】，清华大】，清华大学出版社，学出版社，学出版社，学出版社，20102010年年年年n n2.2.崔刚，主编金融企业会计【崔刚，主编金融企业会计【崔刚，主编金融企业会计【崔刚，主编金融企业会计【MM】，机械】，机械】，机械】，机械工业出版社，工业出版社，工业出版社，工业出版社，20112011年年年年n n3.3.潘丽娟，主编金融企业会计【潘丽娟，主编金融企业会计【潘丽娟，主编金融企业会计【潘丽娟，主编金融企业会计【MM】，大】，大】，大】，大连出版社，连出版社，连出版社，连出版社，20112011年年年年n n4.4.张凤卫，主编金融企业会计【张凤卫，主编金融企业

3、会计【张凤卫，主编金融企业会计【张凤卫，主编金融企业会计【MM】，清】，清】，清】，清华大学出版社，北京交通大学出版社，华大学出版社，北京交通大学出版社，华大学出版社，北京交通大学出版社，华大学出版社，北京交通大学出版社，20082008年年年年n n5.5.刘学华，主编金融企业会计【刘学华，主编金融企业会计【刘学华，主编金融企业会计【刘学华，主编金融企业会计【MM】，立】，立】，立】，立信会计出版社，信会计出版社，信会计出版社，信会计出版社，20082008年年年年三、考试考核三、考试考核总成绩总成绩n n平时成绩：平时成绩：30%n n 上课上课出勤出勤率（率（10%）课堂表现（课堂表现（

4、10%）课后作业（课后作业（10%）n n期末成绩：期末成绩：70%（闭卷考试）（闭卷考试）第一章 金融企业会计总论n n第一节第一节 金融企业会计概述金融企业会计概述n n第二节第二节 金融企业会计工作的组织金融企业会计工作的组织第一节 金融企业会计概述n n一、金融机构体系一、金融机构体系n n二、金融企业会计的概念及特点二、金融企业会计的概念及特点n n三、金融企业会计的核算原则三、金融企业会计的核算原则n n四、金融企业会计的核算对象四、金融企业会计的核算对象 n n五、金融企业会计的核算方法五、金融企业会计的核算方法n n一、金融机构体系一、金融机构体系n n金融机构金融机构指经营货

5、币信用业务，专门从指经营货币信用业务，专门从事资金融通或为资金融通提供服务的经事资金融通或为资金融通提供服务的经济实体。济实体。我国现行的金融机构体系我国现行的金融机构体系n n n n 中央银行（中国人民银行）中央银行（中国人民银行）中央银行（中国人民银行）中央银行（中国人民银行）n n 政策性银行政策性银行政策性银行政策性银行n n 商业银行商业银行商业银行商业银行n n 保险公司保险公司保险公司保险公司n n 证券公司证券公司证券公司证券公司n n 信托投资公司信托投资公司信托投资公司信托投资公司n n 金融租赁公司金融租赁公司金融租赁公司金融租赁公司n n 基金管理公司基金管理公司基金

6、管理公司基金管理公司n n n n 信用合作社、信用合作社、信用合作社、信用合作社、n n 银行非银行金融机构金融企业n n二、金融企业会计的概念及特点二、金融企业会计的概念及特点n n （一）金融企业会计的概念：一）金融企业会计的概念：一）金融企业会计的概念：一）金融企业会计的概念：n n 金融企业会计是以金融企业会计是以金融企业会计是以金融企业会计是以货币货币货币货币为主要计量单位，为主要计量单位，为主要计量单位，为主要计量单位，采用采用采用采用会计会计会计会计的专门方法，对的专门方法，对的专门方法，对的专门方法，对金融企业经营过程金融企业经营过程金融企业经营过程金融企业经营过程进进进进行

7、连续、系统、全面、完整的行连续、系统、全面、完整的行连续、系统、全面、完整的行连续、系统、全面、完整的核算与监督核算与监督核算与监督核算与监督，为，为，为，为金融企业经营者金融企业经营者金融企业经营者金融企业经营者及及及及有关方面有关方面有关方面有关方面提供提供提供提供财务状况、经财务状况、经财务状况、经财务状况、经营成果及现金流量营成果及现金流量营成果及现金流量营成果及现金流量等等等等会计信息会计信息会计信息会计信息的一门专业会计。的一门专业会计。的一门专业会计。的一门专业会计。n n （二）金融会计与金融企业会计的关系（二）金融会计与金融企业会计的关系（二）金融会计与金融企业会计的关系（二

8、）金融会计与金融企业会计的关系n n 金融企业会计是金融会计的主要组成部分。金融企业会计是金融会计的主要组成部分。金融企业会计是金融会计的主要组成部分。金融企业会计是金融会计的主要组成部分。n n（三）金融企业会计的特点（三）金融企业会计的特点n n 1.1.核算内容具有社会性、综合性和全核算内容具有社会性、综合性和全面性面性n n 2.2.业务处理和会计核算的统一性业务处理和会计核算的统一性n n 3.3.监督和服务的双重性监督和服务的双重性n n 4.4.严密的内部监控机制，提供会计数严密的内部监控机制，提供会计数据的准确性、及时性据的准确性、及时性n n 5.5.核算方法上的独特性核算方

9、法上的独特性n n三、金融企业会计的核算原则三、金融企业会计的核算原则n n（一）金融企业会计核算的基本假设（一）金融企业会计核算的基本假设n n（二）金融企业会计的信息质量要求（二）金融企业会计的信息质量要求n n（三）金融企业会计的计量属性（三）金融企业会计的计量属性n n（一）金融企业会计核算的基本假设（会（一）金融企业会计核算的基本假设（会计假设）计假设）n n会计主体会计主体n n持续经营持续经营n n会计分期会计分期n n货币计量货币计量n n（二）金融会计信息的质量要求（二）金融会计信息的质量要求n n可靠性（客观性）可靠性（客观性）n n相关性相关性n n可理解性（明晰性）可理

10、解性（明晰性）n n可比性可比性n n实质重于形式实质重于形式n n重要性重要性n n谨慎性谨慎性n n及时性及时性n n（四）金融企业会计的计量属性（四）金融企业会计的计量属性n n历史成本历史成本n n重置成本重置成本n n可变现净值可变现净值n n现值现值n n公允价值公允价值n n四、金融企业会计的核算对象四、金融企业会计的核算对象（一）会计的核算对象：（一）会计的核算对象：会计的核算对象会计的核算对象指会计要反映和控制的内指会计要反映和控制的内容，即容，即特定经济主体的特定经济主体的资金运动资金运动。（二）金融企业会计的核算对象：（二）金融企业会计的核算对象：金融企业会计的核算对象指

11、金融企业的金融企业会计的核算对象指金融企业的资资金运动。金运动。n n（三）金融企业会计的会计要素：对核（三）金融企业会计的会计要素：对核算对象的具体内容所做的最基本的分类，算对象的具体内容所做的最基本的分类，是会计对象的具体化。是会计对象的具体化。n n 按其性质不同可分为：按其性质不同可分为：n n 资产资产n n 负债负债n n 所有者权益所有者权益n n 收入收入n n 费用费用n n 利润利润n n资产定义：资产定义：n n资产指过去资产指过去的交易或事项所形成的由企业的交易或事项所形成的由企业拥有或控制拥有或控制的预期会给企业的预期会给企业带来经济利益带来经济利益的资源。的资源。n

12、 n资产的确认条件：资产的确认条件：n n1.1.与该资源相关的经济利益很可能流入企与该资源相关的经济利益很可能流入企业。业。n n2.2.该资源的成本或价值能够可靠计量。该资源的成本或价值能够可靠计量。n n负债定义：负债定义：n n负债是由负债是由过去过去的交易或事项形成的预期会的交易或事项形成的预期会导致导致经济利益流出经济利益流出企业的企业的现时现时义务。义务。n n负债的确认条件：负债的确认条件：n n1.与该义务相关的经济利益很可能流出企与该义务相关的经济利益很可能流出企业。业。n n2.未来流出的经济利益金额能够可靠计量。未来流出的经济利益金额能够可靠计量。n n所有者权益定义：

13、所有者权益定义：n n所有者权益是企业资产扣除负债后由所所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的有者享有的剩余剩余权益。权益。n n所有者权益的确认条件：所有者权益的确认条件：n n依赖于其它会计要素（资产、负债）的依赖于其它会计要素（资产、负债）的确认。确认。n n资产、负债、所有者权益的关系：资产、负债、所有者权益的关系：n n 资产资产-负债负债=所有者权益所有者权益n n收入定义：收入定义：收入定义：收入定义：n n收入指企业在收入指企业在收入指企业在收入指企业在日常活动日常活动日常活动日常活动中形成的会导致中形成的会导致中形成的会导致中形成的会导致所有者所有者所有者所有者权益增加

14、权益增加权益增加权益增加的与所有者投入资本的与所有者投入资本的与所有者投入资本的与所有者投入资本无关无关无关无关的经济利益的经济利益的经济利益的经济利益的总流入。的总流入。的总流入。的总流入。n n收入的确认条件：收入的确认条件：收入的确认条件：收入的确认条件：n n1.1.与该收入相关的经济利益很可能流入企业。与该收入相关的经济利益很可能流入企业。与该收入相关的经济利益很可能流入企业。与该收入相关的经济利益很可能流入企业。n n2.2.经济利益流入企业的结果导致资产的增加或经济利益流入企业的结果导致资产的增加或经济利益流入企业的结果导致资产的增加或经济利益流入企业的结果导致资产的增加或负债的

15、减少。负债的减少。负债的减少。负债的减少。n n3.3.经济利益的流入额能够可靠计量经济利益的流入额能够可靠计量经济利益的流入额能够可靠计量经济利益的流入额能够可靠计量 n n费用的定义：费用的定义：n n费用指企业在费用指企业在日常活动日常活动中形成的会导致中形成的会导致所有者权益减少所有者权益减少的与向所有者分配利润的与向所有者分配利润无关无关的经济利益的总流出。的经济利益的总流出。n n费用的确认条件费用的确认条件n n利润定义：利润定义：n n利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润是企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额及直接计入包括收入减去费用后的净额及直接计入当期

16、利润的利得和损失。当期利润的利得和损失。n n利润的确认条件：利润的确认条件：n n依赖于收入、费用、利得、损失的确认。依赖于收入、费用、利得、损失的确认。n n收入、费用、利润之间的关系：收入、费用、利润之间的关系：n n 收入收入-费用费用=利润利润n n将下列项目进行分类：将下列项目进行分类：n n办公大楼、存款、贷款、贴现、应付债办公大楼、存款、贷款、贴现、应付债券、实收资本、应交税金、利息收入、券、实收资本、应交税金、利息收入、利息支出、处置小汽车收益利息支出、处置小汽车收益n n五五.金融企业会计的核算方法金融企业会计的核算方法n n 1.1.会计科目会计科目n n 2.2.会计凭

17、证会计凭证n n 3.3.记账方法记账方法n n 4.4.会计账簿会计账簿n n 5.5.账务组织和账务处理程序账务组织和账务处理程序 n n1.1.会计科目会计科目n n会计科目是对会计对象的具体内容所做会计科目是对会计对象的具体内容所做的科学分类。分类：的科学分类。分类：n n（1）按资金性质分：）按资金性质分：n n资产类科目资产类科目n n负债类科目负债类科目n n资产负债共同类科目（性质视其期末余资产负债共同类科目（性质视其期末余额而定）额而定）n n所有者权益类科目所有者权益类科目n n损益类科目损益类科目n n（2）按与会计报表的关系分）按与会计报表的关系分:n n表内科目表内科

18、目n n表外科目表外科目n n（3）按提供指标的详细程度分）按提供指标的详细程度分n n总分类科目（一级科目）总分类科目（一级科目）n n明细分类科目（二级科目）明细分类科目（二级科目）n n 2.2.2.2.会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证n n会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是记账的依据。有法律效力的书面证明，是记账的依据。有法律效力的书面证明，是记账的依据。有法律效力的书面证明，是记账的依据。n n（1 1）按填制程序和用途不同会计凭证可分

19、为）按填制程序和用途不同会计凭证可分为）按填制程序和用途不同会计凭证可分为）按填制程序和用途不同会计凭证可分为原始凭证和记账凭证。记账凭证（分录凭证）原始凭证和记账凭证。记账凭证（分录凭证）原始凭证和记账凭证。记账凭证（分录凭证）原始凭证和记账凭证。记账凭证（分录凭证）又可分为：又可分为：又可分为：又可分为：n n 按记账凭证填制方法不同可分为：按记账凭证填制方法不同可分为：按记账凭证填制方法不同可分为：按记账凭证填制方法不同可分为：n n 单式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证n n 复式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证n n 按记账凭证的按记账凭证的按记账凭证的按记账

20、凭证的格式和用途不同格式和用途不同格式和用途不同格式和用途不同可分为：可分为：可分为：可分为：n n 通用的基本凭证通用的基本凭证通用的基本凭证通用的基本凭证n n 专用的特定凭证专用的特定凭证专用的特定凭证专用的特定凭证n n（2）金融企业会计凭证的特点金融企业会计凭证的特点n n大量采用单式凭证大量采用单式凭证n n大量使用原始凭证代替记账凭证大量使用原始凭证代替记账凭证n n会计传递环节多，因此金融企业的会计会计传递环节多，因此金融企业的会计凭证也称为传票。凭证也称为传票。n n3.3.3.3.记账方法记账方法记账方法记账方法n n（1 1）借贷复式记账法）借贷复式记账法）借贷复式记账法

21、）借贷复式记账法n n记账主体记账主体记账主体记账主体n n记账规则记账规则记账规则记账规则n n记账符号记账符号记账符号记账符号n n试算平衡试算平衡试算平衡试算平衡（2 2）收付单式记账法）收付单式记账法）收付单式记账法）收付单式记账法n n金融企业对不涉及资金变动的重要事项需要通金融企业对不涉及资金变动的重要事项需要通金融企业对不涉及资金变动的重要事项需要通金融企业对不涉及资金变动的重要事项需要通过表外科目采用单式记账法来核算。过表外科目采用单式记账法来核算。过表外科目采用单式记账法来核算。过表外科目采用单式记账法来核算。n n4.4.会计账簿会计账簿会计账簿是由一定格式的账页组成的簿籍

22、。会计账簿是由一定格式的账页组成的簿籍。分类：分类：1）分户账）分户账（明细账）（明细账）2）总账（总分类账）总账（总分类账）3）登记簿）登记簿 4）日记账（序时账）日记账（序时账）n n5.5.5.5.账务组织和账务处理程序账务组织和账务处理程序账务组织和账务处理程序账务组织和账务处理程序n n（1 1 1 1）账务组织）账务组织）账务组织）账务组织n n账务组织从核算体系上可以分为明细核算、综账务组织从核算体系上可以分为明细核算、综账务组织从核算体系上可以分为明细核算、综账务组织从核算体系上可以分为明细核算、综合核算、账务核对三部分。合核算、账务核对三部分。合核算、账务核对三部分。合核算、

23、账务核对三部分。n n明细核算是对每一会计科目分户的详细记录，明细核算是对每一会计科目分户的详细记录，明细核算是对每一会计科目分户的详细记录，明细核算是对每一会计科目分户的详细记录，由分户账、登记簿、余额表和现金收付日记簿由分户账、登记簿、余额表和现金收付日记簿由分户账、登记簿、余额表和现金收付日记簿由分户账、登记簿、余额表和现金收付日记簿组成。组成。组成。组成。n n综合核算是按会计科目进行的总括记录，由科综合核算是按会计科目进行的总括记录，由科综合核算是按会计科目进行的总括记录，由科综合核算是按会计科目进行的总括记录，由科目日结单、总账和日计表组成。目日结单、总账和日计表组成。目日结单、总

24、账和日计表组成。目日结单、总账和日计表组成。n n（2 2 2 2）账务处理程序：）账务处理程序：）账务处理程序：）账务处理程序：n n会计确认会计确认会计确认会计确认 会计计量会计计量会计计量会计计量 会计记录会计记录会计记录会计记录 会计报告会计报告会计报告会计报告第二节 金融企业会计工作的组织n n金融企业的会计工作是依据国家有关法律金融企业的会计工作是依据国家有关法律制度，通过设立专门的职能机构，建立和制度，通过设立专门的职能机构，建立和健全会计的规章制度，并配备专门的会计健全会计的规章制度，并配备专门的会计人员来具体从事和完成的。人员来具体从事和完成的。n n一、会计法律制度一、会计

25、法律制度n n二、会计机构二、会计机构 n n三、会计人员三、会计人员n n会计法律制度会计法律制度n n如：如：n n企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则n n金融企业财务规则及相关会计法律金融企业财务规则及相关会计法律法规、金融行业法律法规等法规、金融行业法律法规等.n n通用的基本凭证有：通用的基本凭证有：n n现金收入凭证现金收入凭证现金收入凭证现金收入凭证 、现金付出凭证、现金付出凭证、现金付出凭证、现金付出凭证n n转账借方凭证转账借方凭证转账借方凭证转账借方凭证 、转账贷方凭证转账贷方凭证转账贷方凭证转账贷方凭证n n特种转账借方凭证特种转账借方凭证特种转账借方凭证特种转账借

26、方凭证 、特种转账贷方凭证特种转账贷方凭证特种转账贷方凭证特种转账贷方凭证n n表外科目收入凭证、表外科目付出凭证表外科目收入凭证、表外科目付出凭证表外科目收入凭证、表外科目付出凭证表外科目收入凭证、表外科目付出凭证n n专用的特定凭证有专用的特定凭证有:n n结算凭证、贷款凭证等结算凭证、贷款凭证等结算凭证、贷款凭证等结算凭证、贷款凭证等第二章第二章 存款业务的核算存款业务的核算n n第一节 存款业务概述n n第二节 单位存款业务的核算n n第三节 个人储蓄业务的核算第一节第一节 存款业务概述存款业务概述n n一、存款的概念和意义n n二、存款的种类n n三、存款业务核算的要求n n四、存款

27、业务涉及到的会计科目n n一一一一、存款的概念和意义、存款的概念和意义n n二、存款的种类二、存款的种类n n1.按存款对象分为：按存款对象分为：n n单位存款和个人储蓄存款单位存款和个人储蓄存款n n2.按存款期限分为：按存款期限分为：n n活期存款、定期存款、定活两便存款活期存款、定期存款、定活两便存款n n3.按存款产生的来源分为：按存款产生的来源分为：n n原始存款和派生存款原始存款和派生存款n n4.按存款币种可分为：按存款币种可分为：n n人民币存款和外币存款人民币存款和外币存款n n三、存款业务核算的要求：n n1.切实维护存款人的合法权益n n2.正确使用账户，加强柜面监督n

28、n3.准确及时地进行核算，提高服务质量n n四、存款业务涉及到的会计科目n n1.“库存现金”科目n n2.“吸收存款”科目n n “活期存款”科目n n “定期存款”科目n n “活期储蓄存款”科目n n “定期储蓄存款”科目n n3.“应付利息”科目n n4.“利息支出”科目单位存款使用居民储蓄存款使用第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算n n一、单位银行结算账户的种类和管理n n二、单位活期存款的核算n n三、单位定期存款的核算n n四、单位存款利息的计算及核算n n五、对账与销户n n一、单位银行结算账户的种类和管理n n单位银行结算账户指银行为存款人开立的办理资金收付结

29、算的人民币活期存款账户。（一）单位银行结算账户（按其用途）分类：n n1.基本存款账户（需有当地人民银行分支机构核发的开户许可证）n n2.一般存款账户n n3.专用存款账户n n4.临时存款账户n n（二）单位银行结算账户的管理：n n1.一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户n n2.开户实行双向选择n n3.实行开户许可证制度n n4.实行开销户申报制度n n二、单位活期存款的核算二、单位活期存款的核算二、单位活期存款的核算二、单位活期存款的核算n n单位活期存款按存取方式可分为支票户和存折户。单位活期存款按存取方式可分为支票户和存折户。单位活期存款按存取方式可分为支

30、票户和存折户。单位活期存款按存取方式可分为支票户和存折户。n n（一）支票户存取款项的核算（一）支票户存取款项的核算（一）支票户存取款项的核算（一）支票户存取款项的核算（先收款，后（先收款，后记账；先记账，后付款）记账；先记账，后付款）n n 1.1.1.1.存入现金的处理存入现金的处理存入现金的处理存入现金的处理n n 现金及现金缴款单现金及现金缴款单现金及现金缴款单现金及现金缴款单(一式两联一式两联一式两联一式两联)银行出纳银行出纳银行出纳银行出纳部门审核部门审核部门审核部门审核登记现金收入日记簿登记现金收入日记簿登记现金收入日记簿登记现金收入日记簿送会计部送会计部送会计部送会计部门记账，

31、会计分录为：门记账，会计分录为：门记账，会计分录为：门记账，会计分录为：n n借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金n n 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款*单位户单位户单位户单位户n n2.2.2.2.支取现金的处理支取现金的处理支取现金的处理支取现金的处理n n签发现金支票签发现金支票签发现金支票签发现金支票银行会计部门审核银行会计部门审核银行会计部门审核银行会计部门审核出纳对出纳对出纳对出纳对号单交给收款人号单交给收款人号单交给收款人号单交给收款人现金支票传到出纳部门（叫现金支票传到出纳部门（叫现金支票传到出纳部门（叫现金支票传到

32、出纳部门（叫号付款，并据以登记现金付出日记簿）号付款，并据以登记现金付出日记簿）号付款，并据以登记现金付出日记簿）号付款，并据以登记现金付出日记簿）送回送回送回送回会计部门（以现金支票代现金付出传票记账），会计部门（以现金支票代现金付出传票记账），会计部门（以现金支票代现金付出传票记账），会计部门（以现金支票代现金付出传票记账），会计分录为：会计分录为：会计分录为：会计分录为：n n借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款*单位户单位户单位户单位户n n 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金（二）存折户存取款项的核算（二）存折户存取款项的核算

33、（二）存折户存取款项的核算（二）存折户存取款项的核算 会计部门除照支票户存取款办法进行账务处理会计部门除照支票户存取款办法进行账务处理会计部门除照支票户存取款办法进行账务处理会计部门除照支票户存取款办法进行账务处理外，还应登记存折。外，还应登记存折。外，还应登记存折。外，还应登记存折。n n例2.1n n2007年9月1日，宿迁学院存入中国工商银行吸收存款活期存款50 000元，中国工商银行如何核算？如果从活期存款中支取50 000元呢？n n中国工商银行n n借：库存现金 50 000n n 贷：吸收存款活期存款宿迁学院50 000n n n n如果支取时，中国工商银行的核算n n借：吸收存

34、款活期存款宿迁学院 50 000n n 贷：现金 50 000n n三、单位定期存款的核算n n（一）存入款项的核算n n签发转账支票及进账单送交银行会计部门，会计分录为n n借：吸收存款活期存款*单位户n n 贷：吸收存款定期存款*单位户n n转账后，为存款人开具一式三联“单位定期存款开户证实书”。（二）到期支取本息的核算n n提交定期存款开户证实书，与卡片联核对无误后，按规定计付利息,在两联证实书上加盖“结清”戳记，销记“开销户登记簿”，其会计分录为：n n借：吸收存款定期存款*存款户n n 应付利息定期存款户n n 利息支出定期存款利息支出户n n 贷：吸收存款活期存款*存款户 n n四

35、、单位存款利息的计算及核算n n（一）利息计算的一般规定（P20）n n（二）单位活期存款的计息n n单位活期存款通常按季结息，规定季末月20日为结息日，计息期为上季末月的21日至本季末月20日止。单位活期存款利息一般只转账，不得支取现金。n n1.1.单位活期存款的计息方法单位活期存款的计息方法n n活期存款一般都采用累计日积数计算利息。活期存款一般都采用累计日积数计算利息。活期存款一般都采用累计日积数计算利息。活期存款一般都采用累计日积数计算利息。积数是每积数是每积数是每积数是每次存款余额与其实际存期的乘积次存款余额与其实际存期的乘积次存款余额与其实际存期的乘积次存款余额与其实际存期的乘积

36、，积数相加之和为累，积数相加之和为累，积数相加之和为累，积数相加之和为累计积数，积数按日计算的叫日积数，其计算公式为：计积数，积数按日计算的叫日积数，其计算公式为：计积数，积数按日计算的叫日积数，其计算公式为：计积数，积数按日计算的叫日积数，其计算公式为：n n积数积数积数积数=每次余额每次余额每次余额每次余额 存期（天数）存期（天数）存期（天数）存期（天数）利息利息利息利息=累计日积数累计日积数累计日积数累计日积数 日利率日利率日利率日利率（1 1）余额表计息法）余额表计息法 余额表计息法，余额表计息法，按计息期内每日余额的和按计息期内每日余额的和计算计算累计计累计计息积数，并息积数，并计算

37、利息的一种方法。计算利息的一种方法。（2 2）账页计息法）账页计息法 账页计息法，账页计息法，按按上次最后余额乘以该余额实存日数按按上次最后余额乘以该余额实存日数计算出积数并加总计算出积数并加总计算计算累计计息积数，并累计计息积数，并计算利息的计算利息的一种方法。一种方法。*银行计息余额表 2010年9月份科目名称：吸收存款活期存款 利率：0.5%共 页第 页 户户户户名名名名 账账账账号号号号 余余余余额额额额日期日期日期日期 A A A A单单单单位存款位存款位存款位存款户户户户 201 227 201 227 201 227 201 227 合合合合计计计计 1 1 2 2 20 20天

38、小天小天小天小计计计计（1 1）至上月底未至上月底未至上月底未至上月底未计计计计息息息息积积积积数（数（数（数（2 2）应应应应加加加加积积积积数（数（数（数（3 3）应应应应减减减减积积积积数（数（数（数（4 4）至至至至结结结结息日累息日累息日累息日累计应计计应计计应计计应计息息息息积积积积数（数（数（数（5 5）结结结结息日息日息日息日计计计计算利息数（算利息数（算利息数（算利息数（6 6）102 000 102 000 158 600 158 600 2 822 000 2 822 000 8 128 000 8 128 000 18 000 18 000 12 000 12 000（

39、5 5）=（1 1）+（2 2）+（3 3）-（4 4）（6 6）=（5 5）日利率日利率日利率日利率n n2.2.单位活期存款利息的核算单位活期存款利息的核算 每季度的结息日计算出各帐户存款利息以每季度的结息日计算出各帐户存款利息以后，应编制一式三联存款利息通知单，第一后，应编制一式三联存款利息通知单，第一联代转帐贷方传票，第二联代转帐借方传票，联代转帐贷方传票，第二联代转帐借方传票，第三联代收帐通知交存款单位，与结息日次第三联代收帐通知交存款单位，与结息日次日转账。会计分录为：日转账。会计分录为：n n借：利息支出借：利息支出存款利息支出户存款利息支出户n n 贷：吸收存款贷：吸收存款活期

40、存款活期存款*单位户单位户 有些单位通过有些单位通过“应付利息应付利息”来核算存款利来核算存款利息的计提与支付。息的计提与支付。（1 1）计提利息时，编制）计提利息时，编制“计算利息清单计算利息清单”，会，会计分录为：计分录为：n n借：利息支出借：利息支出存款利息支出户存款利息支出户n n 贷：应付利息贷：应付利息*单位单位（2 2）实际支付利息时，填制特种转账贷方传票）实际支付利息时，填制特种转账贷方传票及利息清单，办理转账，会计分录为：及利息清单，办理转账，会计分录为：n n借：应付利息借：应付利息*单位单位n n 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款*单位户单位户（三）单位定期存款

41、的计息 1.单位定期存款利息的计算相关规定（P22）2.定期存款利息的核算n n对定期存款利息采取按季（月）预提的办法。n n预提定期存款利息预提定期存款利息=定期存款季平均余额定期存款季平均余额*季利率季利率n n根据预提金额，填制转账借方、贷方凭证，并附计算根据及说明办理转账，会计分录为：n n借：利息支出定期存款利息支出户n n 贷：应付利息*定期存款户 n n例2.2n n苹果公司2010年3月21日存入一年期定期存款200 000元，年利率为3.6%，于到期日前来支取，存入时、预提利息时、到期支取时银行应如何核算？n n存入时：n n借：吸收存款活期存款苹果公司 200 000n n

42、 贷：吸收存款定期存款苹果公司 200 000n n预提利息时，（每季末月预提利息时，（每季末月2020日）日）n n借：利息支出借：利息支出定期存款利息支出户定期存款利息支出户 1800 1800n n 贷：应付利息贷：应付利息*定期存款户定期存款户 1800 1800n n支取时，支取时，n n借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款苹果公司苹果公司 200 200 000000n n 应付利息应付利息苹果定期存款户苹果定期存款户 7200 7200n n 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款苹果公司苹果公司 207 207 200200n n如果苹果公司2010年5月20日存入呢？n

43、 n五、对账与销户第三节第三节 个人储蓄业务的核算个人储蓄业务的核算n n一、个人银行结算账户简介一、个人银行结算账户简介n n个人银行结算账户指存款人凭个人身份证件个人银行结算账户指存款人凭个人身份证件（实名制）（实名制）的自然人名称开立的银行结算账的自然人名称开立的银行结算账户。用于办理个人转账收付和现金存取。户。用于办理个人转账收付和现金存取。n n二、个人储蓄存款的分类二、个人储蓄存款的分类n n活期储蓄、定期储蓄、定活两便储蓄、专项活期储蓄、定期储蓄、定活两便储蓄、专项储蓄储蓄n n三、个人储蓄存款的原则三、个人储蓄存款的原则n n存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保存款自愿、取款

44、自由、存款有息、为储户保密密 n n四、活期储蓄存款的核算四、活期储蓄存款的核算n n（一）活期储蓄存款存入的核算（一）活期储蓄存款存入的核算n n“活期储蓄存款凭条活期储蓄存款凭条”及现金及现金银行经银行经办人员审核办人员审核打印存折并预留印鉴或密打印存折并预留印鉴或密码码以存款凭条作现金收入传票办理核以存款凭条作现金收入传票办理核算，其会计分录为：算，其会计分录为：n n借：库存现金借：库存现金n n 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款*户户n n据复核后的存款凭条登记据复核后的存款凭条登记“现金收入日记现金收入日记簿簿”。n n（二）活期储蓄存款支取的核算（二）活期储蓄存款

45、支取的核算n n“活期储蓄取款凭条活期储蓄取款凭条”及存折及存折银行经银行经办人员核对账、折、印办人员核对账、折、印以取款凭条代以取款凭条代借方传票办理核算手续，分录为：借方传票办理核算手续，分录为：n n借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款*户户n n 贷：库存现金贷：库存现金n n据复核无误后的取款凭条登记据复核无误后的取款凭条登记“现金付出现金付出日记簿日记簿”。n n(三三)活期储蓄存款销户的核算活期储蓄存款销户的核算n n按存款余额填写取款凭条按存款余额填写取款凭条银行凭以记银行凭以记账、登折，并计算支付利息，注销账、登折，并计算支付利息，注销“开销开销户登记簿户登记簿”

46、，会计分录为：，会计分录为：n n借：借：吸收存款吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款*户户n n 利息支出利息支出活期储蓄存款利息支出活期储蓄存款利息支出n n 贷：库存现金贷：库存现金 n n据审核后的取款凭条和利息清单登记据审核后的取款凭条和利息清单登记“现现金付出日记簿金付出日记簿”。n n例例例例2.3 2.3 n n20102010年年年年8 8月月月月1616日，李刚持日，李刚持日，李刚持日，李刚持50005000元现金到中国工商元现金到中国工商元现金到中国工商元现金到中国工商银行办理活期储蓄存款，银行办理活期储蓄存款，银行办理活期储蓄存款，银行办理活期储蓄存款，20112011年年

47、年年2 2月月月月1818日取出现日取出现日取出现日取出现金金金金20002000元，存入时、取款时，银行应当如何核元，存入时、取款时，银行应当如何核元，存入时、取款时，银行应当如何核元，存入时、取款时，银行应当如何核算？算？算？算？n n存入时存入时存入时存入时n n借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 5000 5000n n 贷：贷：贷：贷：吸收存款吸收存款吸收存款吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款活期储蓄存款活期储蓄存款李刚李刚李刚李刚户户户户50005000n n取款时取款时取款时取款时n n借：借：借：借：吸收存款吸收存款吸收存款吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款活期储蓄存

48、款活期储蓄存款李刚李刚李刚李刚户户户户20002000n n 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 2000 2000n n（四）（四）（四）（四）活期储蓄存款利息的核算活期储蓄存款利息的核算活期储蓄存款利息的核算活期储蓄存款利息的核算n n与活期存款利息的计算与核算相同，参见与活期存款利息的计算与核算相同，参见与活期存款利息的计算与核算相同，参见与活期存款利息的计算与核算相同，参见(P26(P26(P26(P26、27)27)27)27)n n（五）关于居民储蓄存款征收利息税的规定：（五）关于居民储蓄存款征收利息税的规定：（五）关于居民储蓄存款征收利息税的规定：（五）关于居民储蓄

49、存款征收利息税的规定：n n19991999年年年年1111月月月月1 1日，开始征居民储蓄存款利息税，日，开始征居民储蓄存款利息税，日，开始征居民储蓄存款利息税，日，开始征居民储蓄存款利息税，税率为税率为税率为税率为20%20%n n20072007年年年年8 8月月月月1515日日日日-2008-2008年年年年1010月月月月8 8日，税率为日，税率为日，税率为日，税率为5%5%n n20082008年年年年1010月月月月9 9日以后免征居民储蓄存款利息税日以后免征居民储蓄存款利息税日以后免征居民储蓄存款利息税日以后免征居民储蓄存款利息税n n思考：银行代收代缴居民储蓄存款利息税的核思

50、考：银行代收代缴居民储蓄存款利息税的核思考：银行代收代缴居民储蓄存款利息税的核思考：银行代收代缴居民储蓄存款利息税的核算？算？算？算？n n五、定期储蓄存款的核算五、定期储蓄存款的核算n n定期储蓄存款是储户在存款时约定存期定期储蓄存款是储户在存款时约定存期,一次或在存期之内分次存入本金一次或在存期之内分次存入本金,一次或一次或分次支取本金或利息的一种储蓄存款。分次支取本金或利息的一种储蓄存款。n n根据存取本息的方式不同可分为整存整根据存取本息的方式不同可分为整存整取、零存整取、存本取息、整存零取储取、零存整取、存本取息、整存零取储蓄存款等蓄存款等。n n（一）整存整取定期储蓄存款的核算（一