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1、金融企业会计金融企业会计 主 讲：郑雪莲 答 疑： 电 话：6181522 Q Q：54623021五点要求不旷课不旷课，如迟到要安静的进来。，如迟到要安静的进来。以听和看为主，重点记笔记。以听和看为主，重点记笔记。多提问，要注意思考。多提问，要注意思考。多看课多看课外书。外书。绝对不能作弊和有作弊动机。绝对不能作弊和有作弊动机。期末总成期末总成绩：绩：课堂情况课堂情况30%30%（出勤、现场回答问题等）（出勤、现场回答问题等）期末考试期末考试70%70%注意事项这门课程是一门具体业务的专业课程，这门课程是一门具体业务的专业课程，主要是锻炼大家的实际操作能力。其目主要是锻炼大家的实际操作能力。
2、其目的也就是要让同学们能够对金融企业会的也就是要让同学们能够对金融企业会计有一个明确的了解，在实际工作中能计有一个明确的了解，在实际工作中能运用这些知识来处理一些具体的业务。运用这些知识来处理一些具体的业务。教学目的教学目的 金融企业会计金融企业会计是为进一步提高学生会是为进一步提高学生会计理论水平和应用能力而设置的一门专业计理论水平和应用能力而设置的一门专业选修课，它是研究将会计学原理应用于金选修课，它是研究将会计学原理应用于金融机构各项经济活动的一门行业会计学。融机构各项经济活动的一门行业会计学。本课程的教学目的本课程的教学目的：以：以金融工具确认和金融工具确认和计量计量、金融工具列报金融
3、工具列报等最新颁布的等最新颁布的企业会计具体准则为指导，使学生能掌握企业会计具体准则为指导，使学生能掌握主要金融企业的业务程序及会计核算实务。主要金融企业的业务程序及会计核算实务。教学要求教学要求 金融企业会计金融企业会计是一门实践性较强的课是一门实践性较强的课程，要求学生在程，要求学生在理解理解金融企业会计的基本金融企业会计的基本理论、基本内容和基本方法的基础上，理论、基本内容和基本方法的基础上，熟熟悉悉不同金融企业的业务特点，不同金融企业的业务特点，重点掌握重点掌握银银行、保险、证券等行业基本业务的会计处行、保险、证券等行业基本业务的会计处理，并对其他金融企业的业务流程有一定理，并对其他金
4、融企业的业务流程有一定的的了解了解。学习要点：学习要点：1 1、掌握金融行业基本经济业务的主要内、掌握金融行业基本经济业务的主要内容，理解其与工商行业会计处理的差异。容，理解其与工商行业会计处理的差异。2 2、关心金融领域中的热点问题，及时了、关心金融领域中的热点问题，及时了解金融行业发展动态。解金融行业发展动态。参考资料1.金融时报金融时报 http:/2.金融会计金融会计杂志网址杂志网址 http:/3.财政部财政部 企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则4.财政部第财政部第22、23、24、37号企业会计准则及应用指南号企业会计准则及应用指南5.财政部第财政部第25、26号企业会计准则
5、及应用指南号企业会计准则及应用指南6.财政部财政部金融企业财务规则金融企业财务规则2006年年12月月7.银监会公众教育服务网：银监会公众教育服务网：http:/ 7月起，爆发了一场始于泰国、后迅速扩月起，爆发了一场始于泰国、后迅速扩散到整个东南亚并波及世界的东南亚金融危机，散到整个东南亚并波及世界的东南亚金融危机，使许多东南亚国家和地区的汇市、股市轮番暴跌，使许多东南亚国家和地区的汇市、股市轮番暴跌，金融系统乃至整个社会经济受到严重创伤，金融系统乃至整个社会经济受到严重创伤，19971997年年7 7月至月至19981998年年1 1月仅半年时间，东南亚绝大多数月仅半年时间，东南亚绝大多数国
6、家和地区的货币贬值幅度高达国家和地区的货币贬值幅度高达30305050，最，最高的印尼盾贬值达高的印尼盾贬值达7070以上。同期，这些国家和以上。同期，这些国家和地区的股市跌幅达地区的股市跌幅达30306060。据估算，在这次。据估算，在这次金融危机中，仅汇市、股市下跌给东南亚同家和金融危机中，仅汇市、股市下跌给东南亚同家和地区造成的经济损失就达地区造成的经济损失就达10001000亿美元以上。受汇亿美元以上。受汇市、股市暴跌影响，这些国家和地区出现了严重市、股市暴跌影响，这些国家和地区出现了严重的经济衰退。的经济衰退。货币贬值定义是是货币升值货币升值的对称，是指单位货币所含有的价值的对称，是
7、指单位货币所含有的价值或所代表的价值的下降。或所代表的价值的下降。从国内角度看，货币贬值在金属货币制度下是指从国内角度看，货币贬值在金属货币制度下是指减少本国货币的法定含金属量，降低其对金属的减少本国货币的法定含金属量，降低其对金属的比价比价，以降低本国货币价值的措施；货币贬值在，以降低本国货币价值的措施；货币贬值在现代现代纸币纸币制度下是指制度下是指流通流通中的纸币数量超过所需中的纸币数量超过所需要的要的货币需求量货币需求量即货币膨胀时，纸币价值下降。即货币膨胀时，纸币价值下降。从国际角度看，货币价值表示为与外国货币的兑从国际角度看，货币价值表示为与外国货币的兑换能力，它具体反映在换能力，它
8、具体反映在汇率汇率的变动上，这时货币的变动上，这时货币贬值就是指一单位本国贬值就是指一单位本国货币兑换货币兑换外国货币能力的外国货币能力的降低，而本国货币对外降低，而本国货币对外汇价汇价的下降。的下降。货币贬值作用1 1、货币贬值在国内引起物价上涨现象。但由于货、货币贬值在国内引起物价上涨现象。但由于货币贬值在一定条件下能刺激生产。币贬值在一定条件下能刺激生产。2 2、货币贬值可以降低本国商品在国外的价格，有、货币贬值可以降低本国商品在国外的价格，有利于扩大出口和减少进口，因此第二次世界大战利于扩大出口和减少进口，因此第二次世界大战后，许多国家把它作为反经济危机、刺激经济发后，许多国家把它作为
9、反经济危机、刺激经济发展的一种手段。展的一种手段。货币升值定义：也叫定义：也叫“货币增值货币增值”。是指某国是指某国货币货币相对于相对于其他国家来说价值增加或上升了其他国家来说价值增加或上升了 。作用：作用：1 1、产品和劳动相应贬值，使得人们放弃劳动，、产品和劳动相应贬值，使得人们放弃劳动，造成国内经济不景气。造成国内经济不景气。2 2、使得出口商品价格提高，进口商品价格降、使得出口商品价格提高，进口商品价格降低，削弱商品竞争力。低，削弱商品竞争力。3 3、一定外汇、一定外汇“人间蒸发人间蒸发”。小案例小案例2 2：20082008年美国金融风暴年美国金融风暴金融风暴始于次贷危机的爆发。次贷
10、危机又称次金融风暴始于次贷危机的爆发。次贷危机又称次级房贷危机，也译为次债危机。它泛指一场发生级房贷危机，也译为次债危机。它泛指一场发生在美国，因次级抵押贷款机构破产、投资基金被在美国，因次级抵押贷款机构破产、投资基金被迫关闭、股市剧烈震荡的金融危机。导致次贷危迫关闭、股市剧烈震荡的金融危机。导致次贷危机的原因是多方面的，但归根结底还是过度透支机的原因是多方面的，但归根结底还是过度透支的的“信用泡沫信用泡沫”破灭。其中，房地产泡沫的破灭破灭。其中，房地产泡沫的破灭是直接是直接“导火索导火索”。日经新闻社报导，全球股市在过去日经新闻社报导，全球股市在过去1111个月间（截个月间（截止止20082
11、008年年9 9月）蒸发了月）蒸发了2121兆美元，此金额相当于全兆美元，此金额相当于全球名义国内生产总值（球名义国内生产总值（GDPGDP）的）的40%40%以上。以上。美国次贷危机产生原因1、为推动经济增长，鼓励寅吃卯粮，疯狂、为推动经济增长，鼓励寅吃卯粮，疯狂消费（美国上世纪消费（美国上世纪80年代初期加速推行新年代初期加速推行新自由主义经济政策）自由主义经济政策）2、社会分配关系严重失衡，广大中产阶级、社会分配关系严重失衡，广大中产阶级收入不升反降收入不升反降3、金融业严重缺乏监管，引诱普通老百姓、金融业严重缺乏监管，引诱普通老百姓通过借贷超前消费，入市投机通过借贷超前消费，入市投机4
12、、09年代末利率不断走低华尔街投资氛年代末利率不断走低华尔街投资氛围浓厚围浓厚5、美国的利率上市和住房市场持续降温、美国的利率上市和住房市场持续降温对中国启示1、强化金融风险意识、强化金融风险意识2、善用政府干预，管理金融市场、善用政府干预，管理金融市场3、加强抵押贷款业务的管理、加强抵押贷款业务的管理4、加强对金融衍生品的研究，使之多样化、加强对金融衍生品的研究，使之多样化（证券投资，实体部门投资等）（证券投资，实体部门投资等）5、提高金融市场的透明度，使投资人更好、提高金融市场的透明度，使投资人更好地评估投资风险地评估投资风险第一章第一章 金融企业会计总论金融企业会计总论v本章重点与难点：
13、本章重点与难点：金融会计的目标、对象、特点金融会计的目标、对象、特点和会计假设及会计信息质量特征，金融企业的会和会计假设及会计信息质量特征，金融企业的会计要素、计量属性和财务报表。计要素、计量属性和财务报表。v解决方式：解决方式：首先从金融企业概述入手，解释金融首先从金融企业概述入手，解释金融会计的目标、对象、特点和会计假设及会计信息会计的目标、对象、特点和会计假设及会计信息质量特征等概念，分析金融企业的会计要素、计质量特征等概念，分析金融企业的会计要素、计量属性和财务报表构成。并对上述问题结合中国量属性和财务报表构成。并对上述问题结合中国新会计准则的内容进行阐述。新会计准则的内容进行阐述。第
14、一节第一节 金融企业概述金融企业概述一、金融业一、金融业金融业金融业是指经营金融商品的特殊企业，分为银行是指经营金融商品的特殊企业，分为银行业金融机构和非银行业金融机构两类，具体包括业金融机构和非银行业金融机构两类，具体包括银行（含信用社，下同）、保险公司、证券公司、银行（含信用社，下同）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等企业。公司、财务公司等企业。我国金融企业是以中国人民银行为领导，国有股份制商业银行为主体，多种金融机构并存，分工协作的金融中介体系。金金融融企企业业商业银行商业银行非银行金融机构非银行金融
15、机构证券公司证券公司信托投资公司信托投资公司保险公司保险公司基金管理公司基金管理公司租赁公司租赁公司财务公司财务公司期货经纪公司期货经纪公司金融业的独特地位和固有特点，使得各金融业的独特地位和固有特点，使得各国政府都非常重视本国金融业的发展。国政府都非常重视本国金融业的发展。新形势下，我国金融业既有新的发展机新形势下，我国金融业既有新的发展机遇，也面临更为严峻的挑战，处于重要遇，也面临更为严峻的挑战，处于重要的转折和发展时期。的转折和发展时期。二、金融业管理机关二、金融业管理机关我国金融业的管理机关主要是由中国人我国金融业的管理机关主要是由中国人民银行、中国银监会、中国证监会和中民银行、中国银
16、监会、中国证监会和中国保监会组成。国保监会组成。“1+3”专业化监管体制专业化监管体制人行与人行与3个监督会没有隶属关系，一个执个监督会没有隶属关系，一个执行货币政策，一个执行监管职能。行货币政策，一个执行监管职能。（一）中国人民银行（一）中国人民银行中国人民银行是中国的中国人民银行是中国的中央银行中央银行中央银行体制：中央银行、政策性银行、中央银行体制：中央银行、政策性银行、商业银行相分离。商业银行相分离。（二）中国银行业监督管理委员会（简称（二）中国银行业监督管理委员会（简称中国银监会）中国银监会）中国银监会中国银监会成立于成立于20032003年年4 4月月2828日，是国日，是国务院直
17、属事业单位。中国银监会根据国务院直属事业单位。中国银监会根据国务院授权，统一监督管理银行、金融资务院授权，统一监督管理银行、金融资产管理公司、信托投资公司以及其它存产管理公司、信托投资公司以及其它存款类金融机构，维护银行业的合法、稳款类金融机构，维护银行业的合法、稳健运行。健运行。（三）中国证券监督管理委员会（简称中国（三）中国证券监督管理委员会（简称中国证监会）证监会）中国证监会中国证监会成立于成立于19921992年年1010月，是国务院直月，是国务院直属事业单位。经国务院授权，中国证监会属事业单位。经国务院授权，中国证监会依法对全国证券期货市场进行集中统一监依法对全国证券期货市场进行集中
18、统一监管。管。（四）中国保险监督管理委员会（简称中（四）中国保险监督管理委员会（简称中国保监会）国保监会）中国保监会中国保监会成立于成立于19981998年年1111月月1818日，是国日，是国务院直属事业单位。中国保监会根据国务务院直属事业单位。中国保监会根据国务院授权履行行政管理职能，依照法律、法院授权履行行政管理职能，依照法律、法规统一监督管理全国保险市场，维护保险规统一监督管理全国保险市场，维护保险业的合法、稳健运行。业的合法、稳健运行。三、银行业金融机构三、银行业金融机构 中华人民共和国银行业监督管理法中华人民共和国银行业监督管理法规定：规定：银行业金融机构银行业金融机构，是指在中华
19、人民共和国，是指在中华人民共和国境内设立的商业银行、城市信用合作社、境内设立的商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行。构以及政策性银行。即商业银行即商业银行+政策性银行政策性银行（一）商业银行（一）商业银行商业银行商业银行是指依法设立的吸收公众存款、是指依法设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。发放贷款、办理结算等业务的企业法人。我国的商业银行主要包括股份制商业银行、我国的商业银行主要包括股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行和外资银行。城市商业银行、农村商业银行和外资银行。02年中央会议：国有独
20、资商业银行可改组为年中央会议：国有独资商业银行可改组为国家控股的股份制商业银行，条件成熟的可国家控股的股份制商业银行，条件成熟的可以上市以上市 国有商业银行国有商业银行 国有控国有控股股 上市上市1 1、中国工商银行（、中国工商银行（19841984年年1 1月）月）-05-05年年1010月月-06-06年年1010月月2 2、中国农业银行（、中国农业银行（19831983年年9 9月）月）-09-09年年0101月月-10-10年年0707月月3 3、中国银行（、中国银行（19791979年年3 3月）月）-04-04年年0808月月-06-06年年0606月月4 4、中国建设银行（、中国
21、建设银行（19831983年年4 4月）月）-04-04年年0909月月-05-05年年1010月月商业银行股份制改革商业银行股份制改革其他商业银行其他商业银行1 1、全国性的商业银行、全国性的商业银行交通银行（交通银行（19861986年年7 7月）月）中信银行（中信银行（19871987年年2 2月）月）光大银行（光大银行（19921992年年8 8月）月）民生银行（民生银行（19961996年年1 1月月）招商银行（招商银行（19871987年年4 4月）月）兴业银行（兴业银行（19881988年年8 8月）月）2 2、区域性的商业银行、区域性的商业银行广东发展银行（广东发展银行（198
22、81988年年9 9月）月）深圳发展银行（深圳发展银行（19871987年年6 6月）月）上海浦东发展银行（上海浦东发展银行（19931993年年1 1月）月）各城市的城市商业银行各城市的城市商业银行农村商业银行农村商业银行外资银行外资银行 （二）政策性银行（二）政策性银行 政策性银行政策性银行，是指由政府设立，以贯彻国，是指由政府设立，以贯彻国家产业政策、区域发展政策为目的的，不家产业政策、区域发展政策为目的的，不以盈利为目标的金融机构。以盈利为目标的金融机构。1 1、国家开发银行（、国家开发银行（19941994年年3 3月）月）2 2、中国农业发展银行（、中国农业发展银行（1994199
23、4年年1111月）月）3 3、中国进出口银行（、中国进出口银行（19941994年年4 4月）月）四、非银行业金融机构四、非银行业金融机构 （一）信托投资公司（一）信托投资公司信托公司，是指法设立的主要经营信托业务信托公司，是指法设立的主要经营信托业务的金融机构。信托公司注册资本最低限额为的金融机构。信托公司注册资本最低限额为3 3亿元人民币或等值的可自由兑换货币，注亿元人民币或等值的可自由兑换货币，注册资本为实缴货币资本。册资本为实缴货币资本。信托公司从事信托活动，应当遵守法律法规信托公司从事信托活动，应当遵守法律法规的规定和信托文件的约定，不得损害国家利的规定和信托文件的约定，不得损害国家
24、利益、社会公共利益和受益人的合法权益。益、社会公共利益和受益人的合法权益。（二）金融租赁公司（二）金融租赁公司金融租赁公司，是指经中国银行业监督管金融租赁公司，是指经中国银行业监督管理委员会批准，以经营融资租赁业务为主理委员会批准，以经营融资租赁业务为主的非银行金融机构。的非银行金融机构。金融租赁公司的最低注册资本为亿元人金融租赁公司的最低注册资本为亿元人民币或等值的自由兑换货币，注册资本为民币或等值的自由兑换货币，注册资本为实缴货币资本。实缴货币资本。（三）财务公司（三）财务公司财务公司是指以加强企业集团资金集中管财务公司是指以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，理和提
25、高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位提供财务管理服务的为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。非银行金融机构。设立财务公司的注册资本金最低为设立财务公司的注册资本金最低为1 1亿元人亿元人民币。财务公司的注册资本金应当是实缴民币。财务公司的注册资本金应当是实缴的人民币或者等值的可自由兑换货币。的人民币或者等值的可自由兑换货币。（四）保险公司（四）保险公司经营商业保险业务，必须是依照经营商业保险业务，必须是依照保险法保险法设立的保险公司，其他单位和个人不得设立的保险公司，其他单位和个人不得经营商业保险业务。经营商业保险业务。在我国，设立保险公司只能采用股份有限在我国，设立
26、保险公司只能采用股份有限公司和国有独资公司两种形式，必须具备公司和国有独资公司两种形式，必须具备相应条件经保险监督管理机构批准。设立相应条件经保险监督管理机构批准。设立保险公司，注册资本的最低限额为人民币保险公司，注册资本的最低限额为人民币2 2亿元。亿元。（五）证券公司（五）证券公司设立证券公司，必须经国务院证券监督管设立证券公司，必须经国务院证券监督管理机构审查批准。证券公司必须在其名称理机构审查批准。证券公司必须在其名称中标明证券有限责任公司或者证券股份有中标明证券有限责任公司或者证券股份有限公司字样。限公司字样。1 1、经纪类证券公司、经纪类证券公司 注册资本最低限额为注册资本最低限额
27、为50005000万元，只允许专万元，只允许专门从事证券经纪业务。门从事证券经纪业务。2 2、综合类证券公司、综合类证券公司 注册资本最低限额为注册资本最低限额为5 5亿元，但其经纪业务亿元，但其经纪业务和自营业务必须分开办理。和自营业务必须分开办理。（六）基金管理公司（六）基金管理公司 证券投资基金，是由基金管理人管理，基证券投资基金，是由基金管理人管理，基金托管人托管，为基金份额持有人的利益，金托管人托管，为基金份额持有人的利益，以资产组合方式进行证券投资活动。以资产组合方式进行证券投资活动。基金管理人由依法设立的基金管理公司担基金管理人由依法设立的基金管理公司担任，其注册资本不低于一亿元
28、人民币，且任，其注册资本不低于一亿元人民币，且必须为实缴货币资本。必须为实缴货币资本。基金合同应当约定基金运作方式，可以采基金合同应当约定基金运作方式，可以采用用封闭式、开放式或者其他方式封闭式、开放式或者其他方式。（七）期货公司（七）期货公司期货公司是按规定设立的经营期货业务期货公司是按规定设立的经营期货业务的金融机构。期货公司业务实行许可制的金融机构。期货公司业务实行许可制度，由国务院期货监督管理机构按照其度，由国务院期货监督管理机构按照其商品期货、金融期货业务种类颁发许可商品期货、金融期货业务种类颁发许可证。期货公司证。期货公司不得从事或者变相从事不得从事或者变相从事期期货自营业务。货自
29、营业务。设立期货公司注册资本最低限额为人民设立期货公司注册资本最低限额为人民币币30003000万元，注册资本应当是实缴资本。万元，注册资本应当是实缴资本。第二节第二节 金融企业会计目标、假设、信息金融企业会计目标、假设、信息质量要求及核算基础质量要求及核算基础 一、金融企业会计目标一、金融企业会计目标 金融企业会计目标金融企业会计目标是通过对金融企业经营的是通过对金融企业经营的业务进行确认、计量和报告，并对经营的结业务进行确认、计量和报告，并对经营的结果加以披露，从而向财务会计报告使用者提果加以披露，从而向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等供与企业财务状况、经营成果和
30、现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。经济决策。二、金融企业会计核算的基本假设二、金融企业会计核算的基本假设 1 1、会计主体、会计主体 2 2、持续经营、持续经营 3 3、会计分期、会计分期 4 4、货币计量、货币计量三、金融企业会计核算的信息质量要求三、金融企业会计核算的信息质量要求可靠性、相关性、可理解性、可比性、实可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性质重于形式、重要性、谨慎性、及时性四、金融企业会计核算的基础四、金融企业
31、会计核算的基础金融企业应当以金融企业应当以权责发生制权责发生制为基础进行会为基础进行会计确认、计量和报告。计确认、计量和报告。权责发生制的权责发生制的核心核心是根据权责关系的实际是根据权责关系的实际发生和影响期间来确认企业的收支和损益。发生和影响期间来确认企业的收支和损益。第三节第三节 金融企业会计要素、计量和报告金融企业会计要素、计量和报告 一、会计要素一、会计要素 金融企业应当按照交易或者事项的经济特征金融企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。所有者权益、收入、费用和利润。（一）资产（一）
32、资产 金融企业的资产按其金融企业的资产按其流动性流动性可以分为流动资可以分为流动资产和非流动资产。产和非流动资产。（二）负债（二）负债 金融企业的负债按其金融企业的负债按其流动性流动性可以分为流动负可以分为流动负债和非流动负债。债和非流动负债。（三）所有者权益（三）所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益金额取决者享有的剩余权益。所有者权益金额取决于资产和负债的计量。于资产和负债的计量。（四）收入（四）收入 金融企业的收入主要是指金融企业提供金融金融企业的收入主要是指金融企业提供金融商品服务所取得的收入，主要包括利息收
33、商品服务所取得的收入，主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、保费收入、证券发行差价收现利息收入、保费收入、证券发行差价收入、证券自营差价收入、买入返售证券收入、证券自营差价收入、买入返售证券收入、汇兑收益和其他业务收入等。入、汇兑收益和其他业务收入等。（五）费用（五）费用 金融企业的费用包括金融企业的费用包括营业成本和营业费用营业成本和营业费用两两大类。大类。金融企业的营业成本，是指在业务经营过程金融企业的营业成本，是指在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括利息中发生的与业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手
34、续费支出、卖支出、金融企业往来支出、手续费支出、卖出回购证券支出、汇兑损失、赔款支出等。出回购证券支出、汇兑损失、赔款支出等。营业费用，是指金融企业在业务经营及管理营业费用，是指金融企业在业务经营及管理工作中发生的各项费用。工作中发生的各项费用。六、利润六、利润 金融企业的利润是指金融企业在一定会计期金融企业的利润是指金融企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。和净利润。二、会计计量二、会计计量金融企业在将符合确认条件的会计要素登金融企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注时，应记入账并列报于会计报表及其附注时，应
35、当按照下列规定的会计计量属性进行计量，当按照下列规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。确定其金额。1 1、历史成本、历史成本 2 2、重置成本、重置成本 3 3、可变现净值、可变现净值 4 4、现值、现值 5 5、公允价值、公允价值 三、财务会计报告三、财务会计报告金融企业应当编制财务会计报告，是指企金融企业应当编制财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其财务会计报告包括会计报表及其附注和其
36、他应当在财务会计报告中披露的相关信息他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。和资料。金融企业的会计报表金融企业的会计报表至少应当包括资产负至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表。变动表等报表。第四节第四节 金融企业执行新会计准则情况概述金融企业执行新会计准则情况概述一、银行业金融机构执行情况一、银行业金融机构执行情况20062006年年2 2月，财政部颁布了新的月，财政部颁布了新的企业会计企业会计准则准则（以下简称新会计准则），要求自（以下简称新会计准则），要求自20072007年年1 1月月1 1日在上市公司范围内施行，同时
37、日在上市公司范围内施行，同时鼓励其他企业执行。为提高会计信息质量鼓励其他企业执行。为提高会计信息质量和可比性，完善风险管理，提高经营水平，和可比性，完善风险管理，提高经营水平，加强银行业监管，中国银监会决定银行业加强银行业监管，中国银监会决定银行业金融机构全面执行新会计准则。金融机构全面执行新会计准则。执行新会计准则必须注意的几个问题执行新会计准则必须注意的几个问题1 1、审慎使用公允价值。、审慎使用公允价值。2 2、健全贷款减值评估体系。、健全贷款减值评估体系。3 3、合理进行金融工具分类。、合理进行金融工具分类。二、非银行业金融机构执行情况二、非银行业金融机构执行情况20062006年年1
38、010月月8 8日，中国保监会正式下发通知，日，中国保监会正式下发通知，要求全行业自要求全行业自20072007年年1 1月月1 1日起执行新会计准日起执行新会计准则。则。中国证监会决定证券公司、基金管理公司、中国证监会决定证券公司、基金管理公司、期货经纪公司自期货经纪公司自20072007年年1 1月月1 1日起执行新会计日起执行新会计准则，并提出执行新会计准则必须注意的准则，并提出执行新会计准则必须注意的几个问题。几个问题。1 1、公司应严格按照新会计准则的要求，稳、公司应严格按照新会计准则的要求，稳健选用适当的公允价值计量模式，并建立、健选用适当的公允价值计量模式，并建立、健全确定公允价
39、值的内部控制制度。健全确定公允价值的内部控制制度。2 2、公司应全面执行新会计准则的各项规定，、公司应全面执行新会计准则的各项规定，不得根据需要选择执行。不得根据需要选择执行。3 3、公司应在金融工具初始确认时客观分析、公司应在金融工具初始确认时客观分析持有意图，合理划分各项金融工具；在后持有意图，合理划分各项金融工具；在后续计量过程中谨慎选用相关计算参数。续计量过程中谨慎选用相关计算参数。4 4、公司应建立、健全资产减值准备计提和、公司应建立、健全资产减值准备计提和各项损失核销的内部控制制度，合理计提各项损失核销的内部控制制度，合理计提减值准备，恰当进行会计处理。减值准备，恰当进行会计处理。