金融企业会计课件.ppt

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1、第十章第十章 金融企业往来业务金融企业往来业务第八章第八章 商业银行联行往来商业银行联行往来 的核算的核算第一节第一节 商业银行联行管理体制概述商业银行联行管理体制概述第二节第二节 联行往来业务的核算联行往来业务的核算第一节第一节 商业银行联行管理体制概述商业银行联行管理体制概述一、联行往来核算的概念一、联行往来核算的概念 联行往来是系统内各银行（处）之间的资金调拨、办理结算、相互间 代收、代付款项而发生的资金往来。二、联行往来核算的组织原则二、联行往来核算的组织原则1.联行业务既要执行银行会计制度，又要遵守联行往来准则2.联行业务分联行往账和联行来账3.联行往来业务体现的是联行之间的债权债务

2、关系4.联行业务有独特处理程序及方法三、联行电子汇划与资金清算的基本做法三、联行电子汇划与资金清算的基本做法1.1.实存资金实存资金：是指以清算行清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算2.2.同步清算同步清算：是指发报行发报行通过其清算行经总行清算中心将款项划至收报行收报行的同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。3.3.头寸控制头寸控制：是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户应保留足够余额备付金存款账户应保留足够余额，不得透支便于总行清算中心对各行汇划款项实行集中清算。4.集中监督：集中监督：是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账

3、户资信情况和行际间查询事宜进行管理和监督。总行清算中心总行清算中心 清算行清算行 清算行清算行 发报行发报行（借记报单、贷记报单）（借记报单、贷记报单）收报行收报行（甲行）（甲行）（乙行）（乙行）起点起点 终点终点5.联行汇划会计凭证联行汇划会计凭证 汇划会计凭证以发报行为主，分借记报单（借记业务）、贷记报单（贷记业务）6.联行行号、联行印章和联行密押联行行号、联行印章和联行密押7.联行电子汇划的管理和控制管理和控制坚持保密制度；坚持复核制度；坚持交接制度；坚持对账制度；坚持事后账务稽核制度坚持印章、密押、联行专用凭证分离保管，实行个人负责制；在办理联行业务中要严格核算手续，科学组织传递，按业

4、务操作规程办理，手续齐备，交接清楚，责任明确。第二节第二节 联行往来业务的核算联行往来业务的核算一、全国联行往来的核算一、全国联行往来的核算（一）全国联行往来的基本做法（一）全国联行往来的基本做法 1.直接往来，分别核算 2.集中监督，分散核对 3.轧计汇差，清算汇差资金 4.划分年度，查清结平 电子对账中心 编制对账表编制对账表发报行 编制报单；编制报单；处理联行往账；处理联行往账；编制往账报告表编制往账报告表 收报行 收受报单；收受报单；处理联行来账；处理联行来账；办理联行来账对账办理联行来账对账（二）会计科目设置（二）会计科目设置 1.1.联行往账联行往账：资产负债共同类 用途:是发报行

5、用的科目。结构：签发借记报单记借方 签发贷记报单记贷方 余额轧差反映 2.2.联行来账联行来账：资产负债共同类 用途:是收报行用的科目。结构：接收贷记报单记借方 接收借记报单记贷方 余额轧差反映（三）日常往来的核算（三）日常往来的核算1.1.发报行的核算发报行的核算（1）编制和寄发报单 借报业务借报业务代付业务代付业务,报单随有关结算凭证寄收报行 借：联行往账 贷：吸收存款 贷报业务贷报业务代收业务代收业务,报单随有关结算凭证寄收报行 借：吸收存款 贷：联行往账 （2）编制往账报告表 2.2.收报行收受报单收报行收受报单（1）收到正确报单 收到贷方报单收到贷方报单代付业务代付业务 借：联行来账

6、 贷：吸收存款 收到借方报单收到借方报单代收业务代收业务 借：吸收存款 贷：联行来账（2）编制来账报告表 联行往账联行往账 联行来账联行来账借报业务借报业务 贷报业务贷报业务 收贷报单收贷报单 收借报单收借报单 代付业务代付业务 代收业务代收业务 代付业务代付业务 代收业务代收业务存放联行存放联行 联行存放联行存放 存放联行存放联行 联行存放联行存放 （资产）（资产）（负责）（负责）（资产）（资产）（负责）（负责）应收差应收差 应付差应付差期末轧计后该账户无余额期末轧计后该账户无余额二、全国联行汇差资金轧计及划拨二、全国联行汇差资金轧计及划拨（一）会计科目设置会计科目设置 1.全国联行汇差 2

7、.汇差资金划拨 由联行往来 由联行往来转来的应收差转来的应付差 上报应收差应收差上报应付差应付差 转出应付差转出应付差 转出应收差转出应收差 拨出应付差拨出应付差 拨入应收差拨入应收差（二）汇差资金上报及划拨（二）汇差资金上报及划拨经办行经办行“轧计汇差轧计汇差”上报管辖行直至总行清算中心上报管辖行直至总行清算中心A.A.应收差的处理：应收差的处理：1.1.经办行经办行上报管辖行：上报管辖行：借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨管辖行管辖行 贷：全国联行汇差贷：全国联行汇差经办行收到管辖行拨来的收差资金：经办行收到管辖行拨来的收差资金：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：汇差资金划拨贷：

8、汇差资金划拨管辖行管辖行同时如果收到收差资金利息：同时如果收到收差资金利息：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：金融企业往来收入贷：金融企业往来收入2.2.管辖行对应收差的处理：管辖行对应收差的处理：收到经办行上报的收差上报总行：收到经办行上报的收差上报总行：借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨总行总行 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨收差行收差行将收缴的付差资金到拨给收差行：将收缴的付差资金到拨给收差行：借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨收差行收差行 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项3.3.总行清算中心对应收差的处理：总行清算中心对应收差的处理：收到上报收差资金：收到上报收差资金

9、：借：全国联行汇差借：全国联行汇差 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨下属行下属行B.B.应付差的处理：应付差的处理：1.1.经办行经办行上报管辖行：上报管辖行：借：全国联行汇差借：全国联行汇差 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨管辖行管辖行 经办行同时上划付差资金：经办行同时上划付差资金：借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨管辖行管辖行 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项付差资金利息：付差资金利息：借：金融企业往来支出借：金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项2.2.管辖行对应付差的处理：管辖行对应付差的处理：收到经办行上报的付差上报总行：收到经办行上报的付差上报总行：借：

10、汇差资金划拨借：汇差资金划拨付差行付差行 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨总行总行收缴付差资金：收缴付差资金：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨付差行付差行3.3.总行清算中心对应付差的处理：总行清算中心对应付差的处理：收到上报付差资金：收到上报付差资金：借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨下属行下属行 贷：全国联行汇差贷：全国联行汇差二、全国联行往来不完整报单的业务处理二、全国联行往来不完整报单的业务处理 不完整报单是指收报行收到的报单上列明项不完整报单是指收报行收到的报单上列明项目目行名、行号及附件，不全或有误的报单。行名、行号及附件，不全或有误的报单。

11、出现不完整报单以行号为准。出现不完整报单以行号为准。例例1：A行收到行收到B行发来的行发来的“借方报单借方报单”及银行及银行汇汇 票，银行核对后发现报单上列示：行名、票，银行核对后发现报单上列示：行名、行号为行号为A行，附件（跟单汇票）为行，附件（跟单汇票）为C行。行。借：联行往账借：联行往账C 贷：联行来账贷：联行来账B例例2：乙行收到甲行发来的：乙行收到甲行发来的“贷方报单贷方报单”及信汇及信汇凭凭 证，银行核对后发现报单上列示：行名、证，银行核对后发现报单上列示：行名、行号为丙行，附件（跟单凭证）为乙行。行号为丙行，附件（跟单凭证）为乙行。向丙行签发向丙行签发“借方报单借方报单”索回行号

12、，同时索回行号，同时替替 收款人收账：收款人收账：借：联行往账借：联行往账丙丙 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款XX企业企业“实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督”总行清算中心总行清算中心发报清算行发报清算行发报经办行发报经办行收报清算行收报清算行收报经办行收报经办行三、辖内往来资金汇划清算系统（自阅）三、辖内往来资金汇划清算系统（自阅）（一）基本规定（一）基本规定 1.资金汇划清算系统的结构 2.资金汇划清算的基本做法与基本程序（二）会计科目及会计凭证（二）会计科目及会计凭证 1.系统内上存款项：核算下级行存放在上级行的资金，属于资产类，余额在借方。2.系统内款项存放：上级行用以核

13、算下级行备付金存款和调拨资金的科目，属于负债类，余额在贷方。3.辖内往来：核算反映各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，属于资产负债类，余额轧差反映。（三）资金汇划款项的处理（三）资金汇划款项的处理 1.发报经办行的处理发报经办行的处理贷方汇划业务：（若为借方汇划业务会计分录反之）借：吸收存款 贷：辖内往来 2.发报清算行的处理贷方汇划业务发报清算行的处理贷方汇划业务：借：辖内往来 贷：系统内上存款项 3.总行清算中心的核算总行清算中心的核算贷方汇划业务：（若为借方汇划业务会计分录反之）借：系统内款项存放 发报清算行备付金存款户 贷：系统内款项存放 收报清算行备付金存款户 4.

14、收报清算行收报清算行（1）集中式：）集中式：是指收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部账务的集中管理。收到实时汇划数据，代辖属经办行记账贷方汇收到实时汇划数据，代辖属经办行记账贷方汇划业务：划业务：借：系统内上存款项 上存总行备付金户 贷：辖内往来 借：辖内往来 贷：XX科目 若为借方汇划业务则反之收到总行清算中心传来的汇划数据后分两步收到总行清算中心传来的汇划数据后分两步:当当日终日终进行挂账处理 若为贷方汇划业务，其会计分录为：借：上存系统内款项 上存总行备付金户 贷：其他应付款 待处理汇划款项户 若为借方汇划业务，其会计分录为：借：其他应收款 待

15、处理汇划款项户 贷：上存系统内款项 上存总行备付金户次日次日清算行代经办行确认后记账。贷方汇划业务：贷方汇划业务：借：其他应付款 待处理汇划款项户 贷：辖内往来 借：辖内往来 贷：XX科目 借方汇划业务：借方汇划业务：借：辖内往来 贷：其他应收款 待处理汇划款项户 借：XX科目 贷：辖内往来（2）分散式：收报清算行收到汇划数据后传至收报经办行。收到实时汇划数据后收到实时汇划数据后，要及时传至收报经办行记账。贷方汇划业务：（借方汇划业务会计分录反之）借：上存系统内款项 上存总行备付金户 贷：辖内往来 收到批量汇划数据日终挂账处理收到批量汇划数据日终挂账处理。待次日收报经办行确认后，冲减“其他应收

16、款”或“其他应付款”科目，并通过“辖内往来”科目传至收报经办行。5.收报经办行的核算收报经办行的核算贷方汇划业务：借：辖内往来 贷：XX科目 借方汇划业务则反之（四）资金清算（四）资金清算（五）对账（五）对账第九章第九章 现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算第一节第一节 现金出纳业务概述现金出纳业务概述第三节第三节 现金库房管理与款项运送管理现金库房管理与款项运送管理第二节第二节 现金收付业务的核算与管理现金收付业务的核算与管理 第一节第一节 现金出纳业务概述现金出纳业务概述一、现金出纳的概念和分类一、现金出纳的概念和分类 （一）概念及意义 现金出纳是专指银行的本、外币现钞、有价单证、贵重物品

17、等的收付及保管工作。（二）种类现金出纳 中央银行货币发行出纳 商业银行现金出纳 现金出纳业务是银行业务开展各项业务的基础，现金出纳通过货币发行和现金收付等业务活动，使银行与社会经济活动及人民生活紧密联系起来。二、现金出纳工作的任务二、现金出纳工作的任务 1.贯彻执行中华人民共和国的金融法令和有关规章制度。2.办理现金（包括本币和外币）收付、整点、保管和调运业务，做好现金回笼和供应工作。3.办理人民币兑换和挑残业务，调剂好市场流通人民币券别比例。4.接收委托代理人民银行货币发行部分业务代理其他银行及金融机构的部分现金收付业务。5.做好爱护人民币，维护人民币信誉的公众宣传工作，做好本、外币反假、反

18、破坏工作。6.经人民银行授权，承担对社会公众残损人民币和外币兑换，假人民币和外币的最终鉴定工作。三、现金出纳工作的原则三、现金出纳工作的原则 1.钱账分管原则 2.收付分开原则 3.双人经办原则 4.先收款后记账，先记账后付款原则 5.复核制度原则 6.交接手续和查库原则 第二节第二节 现金收付业务的核算与管理现金收付业务的核算与管理一、现金收付业务核算一、现金收付业务核算 现金收付业务主要指人民币、外币现钞的收付和兑换业务，其包括柜面现金收付、内部现金调拨、差错处理等内容。（一）现金收入的核算 借：库存现金 贷：吸收存款活期存款单位户本金（二）现金付出的核算 借：吸收存款活期存款单位户本金

19、贷：库存现金二、人民币票币兑换业务二、人民币票币兑换业务（一）人民币票币兑换业务的种类1.大额兑换小额 2.小额兑换大额3.残损币兑换（二）人民币票币兑换业务处理 应遵循先收入后付出的操作程序，由客户填写相关凭证，大宗款项兑换，必须经兑换人复核，确保准确。三、营业终了现金收付的汇总核对三、营业终了现金收付的汇总核对 1.柜员清点 2.办理入库手续 3.账账核对、账实核对四、出纳现金错款的核算四、出纳现金错款的核算（一）出纳现金错款的类型（一）出纳现金错款的类型 1.出纳现金错款指对外营业机构在与外部客户的现金收付业务中，日终结账所发生的现金溢出或现金短缺。现金溢出又称作长款长款；现金短缺又称为

20、短款短款。2.自动取（存）款机错款指由客户自行操作的自助设备应有金额与自助取（存）款机内清点时现金实物不符，其差额即为自助取（存）款机错款，现金溢出又称做自助自助取（存）款机长款、现金短缺又称做自助自助取（存）款机短款。3.工事故错款指非与外部客户现金收付业务所发生的现金溢出或现金短缺。4.舞弊现金损失指银行内部工作人员利用职务之便，侵吞、窃取、骗取或以其他手段非法占有客户资金或本行库存现金造成的现金损失。（二）出纳业务现金错款的处理（二）出纳业务现金错款的处理 1.发生长款的处理 发生长款时，发生长款时，如当日未能查明原因，由会计部门填制现金收入凭证，会计分录：借：库存现金 贷：待处理财产损

21、溢待处理流动资产损溢 查明原因后查明原因后，应区别不同情况处理，属于客户多交或少付的，应及时退还原主，会计分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 确实无法归还时确实无法归还时，经批准后，可以将长款列为银行的收益，会计分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入出纳长款收入2.发生短款的处理 发生短款时，如当日未能查清和找回，由会计部门填制现金付出凭证，会计分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因后查明原因后，追回短款时，会计分录：借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 确实无法收回时确实无法收回时，按规定的审批手续予以报损，

22、会计分录：借：营业外支出 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 第三节第三节 现金库房管理与款项运送管理现金库房管理与款项运送管理 出纳现金库房由于保管大量的人民币、外币现钞及各种贵重物品，所以，它不仅是银行出纳业务极为重要的组成部分，而且是银行的要害部门。一、出纳现金库房管理的重要性一、出纳现金库房管理的重要性二、现金库房的主要业务核算和业务处理程序二、现金库房的主要业务核算和业务处理程序（一）现金库房的主要业务与核算 1.保管与本行经办业务或代理业务有关的现钞及贵重物品；2.办理辖内现金调拨和券别调剂的入库业务 当调出款项时，会计分录：借：联行科目 贷：库存现金 当调入款项时，编制相反的会

23、计分录3.办理向上级行或人民银行现金存取业务。当向上级行或人民银行存入现金时，会计分录：借：联行科目 或 存放中央银行款项-银行存款户 贷：库存现金 当向上级行货人民银行提取现金时，编制相反的会计分录。（二）现金库房业务处理基本原则 1.管库员办理现金实物出入库须填制出入库凭证，并由业务主管审核签章。2.坚持出库现金先记账后出库；入库现金先入库后记账的原则。3.办理库房业务须建立两套账（会计相关科目账和实物登记薄），以便于日清月结、相互核对。4.办理现金实物出入库，须双人以上进出库房 5.管理部门须通过监控系统对库区、库房进行实时监控。第十章第十章 金融企业往来业务金融企业往来业务第一节第一节

24、 商业银行与中央银行往来商业银行与中央银行往来第二节第二节 同业往来业务同业往来业务 第一节第一节 商业银行与中央银行往来商业银行与中央银行往来一、商业银行与中央银行往来具体内容一、商业银行与中央银行往来具体内容1.1.商业银行向中央银行缴存存款商业银行向中央银行缴存存款2.2.商业银行向中央银行存取现金商业银行向中央银行存取现金3.3.商业银行向中央银行借入信贷资金商业银行向中央银行借入信贷资金4.4.商业银行通过中央银行办理联行汇差资金清算商业银行通过中央银行办理联行汇差资金清算5.5.商业银行向中央银行办理同城票据交换商业银行向中央银行办理同城票据交换6.6.商业银行通过中央银行办理汇划

25、资金商业银行通过中央银行办理汇划资金二、科目设置二、科目设置1.1.存放中央银行款项存放中央银行款项 存放备用金存放备用金 存放财政性存款存放财政性存款 存放一般款项存放一般款项2.2.向中央银行借款向中央银行借款3.3.金融企业往来支出金融企业往来支出 与中央银行往来支出与中央银行往来支出 再贴现支出再贴现支出 利息支出利息支出4.4.金融企业往来收入金融企业往来收入 与中央银行往来收入与中央银行往来收入 利息收入利息收入三、通过中央银行汇划业务三、通过中央银行汇划业务1.“1.“先横后直先横后直”方式方式 汇出地、汇入地均为双设机构汇出地、汇入地均为双设机构 A地地 B地地 汇出行汇出行

26、汇入行汇入行 同城同城同城同城 划入划入划入划入 中央银行中央银行 异地异地异地异地 中央银行中央银行汇出行：借：吸收存款汇出行：借：吸收存款付款人户付款人户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 中央银行：借：汇出行存款借：汇出行存款 贷：联行往账贷：联行往账BB地地 联行联行中央银行：借：联行来账借：联行来账AA地地 贷：汇入行存款贷：汇入行存款汇入行：借：存放中央银行款项汇入行：借：存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人收款人2.“2.“先直后横先直后横”方式方式 汇出地为单设机构，汇入地为双设机构汇出地为单设机构，汇入地为双设机构 A地地 B地地 汇出行汇出行 先直先直先

27、直先直 转汇行转汇行 横横横横 中央银行中央银行 横横横横 汇入行汇入行 汇出行：借：吸收存款汇出行：借：吸收存款付款人户付款人户 贷：联行往账贷：联行往账BB地转汇行地转汇行 转汇行：借：联行来账A地汇出行 贷：存放中央银行款项中央银行：借：转汇行存款 贷：汇入行存款汇入行：借：存放中央银行款项汇入行：借：存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人收款人3.“3.“先直后横再直先直后横再直”方式方式 适应于汇出地、汇入地均为单设机构适应于汇出地、汇入地均为单设机构 A地地 B地地 汇出行汇出行 汇入行汇入行 先直先直先直先直 再直再直再直再直 C地地 转汇行转汇行 横横横横 中央银行中

28、央银行 横横横横 转汇行转汇行 A地地 汇出行：借：吸收存款汇出行：借：吸收存款付款人户付款人户 贷：联行往账贷：联行往账C地转汇行地转汇行 C地 转汇：借：联行来账A地汇出行 贷：存放中央银行款项 中央银行：借：转汇行存款 贷：转汇行存款 转汇 ：借：存放中央银行款项 贷：联行往账B地汇入行B地 汇入行：借：联行来账汇入行：借：联行来账C地转汇行地转汇行 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户习题：1.栖霞市（双）（双）农业银行为客户办理一笔50万元 的汇款支付广州市（双）（双）农业银行一客户。2.巨野县（单）（单）农业银行接收客户委托向汶川 地震灾区红十字会汇出10万元救灾款，对方 开户

29、行为工商银行（单）。（单）。3.烟台芝罘区建行为客户转出一笔20万元购货 款，收款人开户行为莱山农业银行。4.烟台牟平（双）（双）中国银行为开户人办理一笔 30万元付款业务，收款人开户行为巨野县（单）（单）农业银行 第二节第二节 同业往来核算同业往来核算一、同业拆借核算一、同业拆借核算 （一）同业拆借要求（一）同业拆借要求 1.同业拆借主管是中央银行。同业拆借主管是中央银行。2.同业拆借是短期融通资金行为。同业拆借是短期融通资金行为。3.同业拆借通过在中央银行存款账户划拨。同业拆借通过在中央银行存款账户划拨。4.资金拆借一日拆为主，最长期限一个月。资金拆借一日拆为主，最长期限一个月。（二）科目

30、设置（二）科目设置 1.拆放同业，资产类拆放同业，资产类，拆出行使用科目，拆出行使用科目 2.同业拆入，负债类同业拆入，负债类，拆入行使用科目，拆入行使用科目 （三）业务类型（三）业务类型拆放资金行拆放资金行:借出借出 借：拆放同业借：拆放同业 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 回收回收 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：金融企业往来收入贷：金融企业往来收入 拆放同业拆放同业拆入资金行拆入资金行:借入借入 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：同业拆入贷：同业拆入 归还归还 借：金融企业往来支出借：金融企业往来支出 同业拆入同业拆入 贷：存放中央银行款项贷：存放中央

31、银行款项二、跨系统小额转汇二、跨系统小额转汇1.“先横后直先横后直”方式方式 汇出地、汇入地均为双设机构汇出地、汇入地均为双设机构 A地地 B地地 汇出行汇出行(建行建行)汇入行汇入行(工商银行工商银行)同同 城城 后异地后异地 转汇行转汇行(工商银行工商银行)汇出行：借：吸收存款汇出行：借：吸收存款付款人户付款人户 贷：同业存贷：同业存转汇行：借：存借：存放同业放同业 贷：联行往账贷：联行往账B地地 联行联行汇入行：借：联行来账汇入行：借：联行来账A地联行地联行 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人收款人 2.“先直后横先直后横”方式方式 汇出地为单设机构，汇入地为双设机构汇出地为单设机构，汇入地

32、为双设机构 A地地 B地地 汇出行汇出行 先直先直先直先直 转汇行转汇行(建行建行)(建行建行)横横横横 汇入行汇入行(工行工行)汇出行：借：吸收存款汇出行：借：吸收存款付款人户付款人户 贷：联行往账贷：联行往账B地转汇行地转汇行 转汇行：借：联行来账A地汇出行 贷：同业存放汇入行：借：汇入行：借：存放同业 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户3.“先直后横再直先直后横再直”方式方式 适应于汇出地、汇入地均为单设机构适应于汇出地、汇入地均为单设机构 A地地 B地地 汇出行汇出行(建行建行)汇入行汇入行(工行工行)先直先直 再直再直 C地地 转汇行转汇行 横横 转汇行转汇行 (建行)(工行)A地地 汇出行：借：吸收存款汇出行：借：吸收存款付款人户付款人户 贷：联行往账贷：联行往账C地转汇行地转汇行 C地 转汇：借：联行来账A地汇出行 贷：同业存放 转汇 ：借：存放同业 贷：联行往账B地汇入行B地 汇入行：借：联行来账汇入行：借：联行来账C地转汇行地转汇行 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户