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1、无限纳税的义务无限纳税的义务有限纳税的义务有限纳税的义务所得类型所得类型所得来源地的确定所得来源地的确定销售货物所得销售货物所得按照交易活动发生地确定按照交易活动发生地确定提供劳务所得提供劳务所得按照劳务发生地确定按照劳务发生地确定不动产转让所得不动产转让所得按照不动产所在地确定按照不动产所在地确定动产转让所得动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定地确定权益性投资资产权益性投资资产转让所得转让所得按照被投资企业所在地确定按照被投资企业所在地确定股息、红利等权股息、红利等权益性投资所得益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定按照分配所得的企业所
2、在地确定利息所得、租金利息所得、租金所得、特许权使所得、特许权使用费所得用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定的个人的住所地确定其他所得其他所得由国务院财政、税务主管部门确定由国务院财政、税务主管部门确定纳税人纳税人税收管辖权税收管辖权征税对象征税对象税率税率居民企业居民企业居民管辖权，居民管辖权，就其世界范围就其世界范围所得征税所得征税居民企业、非居民居民企业、非居民企业在华机构的生企业在华机构的生产经营所得和其他产经营所得和其他所得（包括非居民所得（包括非居民
3、企业企业发生在中国境发生在中国境外但与其所设机构外但与其所设机构、场所有实际联系、场所有实际联系的所得的所得）基本税基本税率率25%非非居居民民企企业业在我在我国境国境内设内设立机立机构、构、场所场所取得所得与设取得所得与设立机构、场所立机构、场所有联系的有联系的地域管辖地域管辖权，就来权，就来源于我国源于我国的所得的所得以以及发生在及发生在中国境外中国境外但与其所但与其所设机构、设机构、场所有实场所有实际联系的际联系的所得所得征税征税取得所得与设取得所得与设立机构、场所立机构、场所没有实际联系没有实际联系的的来源于我国的所来源于我国的所得得低税率低税率20%（实际减实际减按按10%的税率的税
4、率征收）征收）未在我国境内设未在我国境内设立机构、场所，立机构、场所，却有来源于我国却有来源于我国的所得的所得应纳税所得额应纳税所得额居民企业居民企业账务健全下账务健全下(A(A类报表类报表) )每一纳税年度的应税收入准予扣除项的金额每一纳税年度的应税收入准予扣除项的金额= =利润总额利润总额纳税调整纳税调整账务不健全下账务不健全下(B(B类报表类报表) ) 收入总额收入总额税务机关核定的应税所得率税务机关核定的应税所得率= =成本费用总额成本费用总额/(1/(1应税所得率应税所得率) )应税所得率应税所得率非居民企业非居民企业1 1、股息、红利等权益性投资收益和利息、股息、红利等权益性投资收
5、益和利息、租金、特许权使用费所得，租金、特许权使用费所得，以收入全额为应以收入全额为应纳税所得额；纳税所得额；2 2、转让财产所得，、转让财产所得，以收入全额减除财产净以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额值后的余额为应纳税所得额重点重点一、总收入一、总收入应税收入应税收入（9 9项）项）不征税收入不征税收入（3 3项项）免税收入免税收入（4 4项）项）销售货物收入销售货物收入劳务收入劳务收入转让财产收入转让财产收入股息红利收入股息红利收入利息收入利息收入租金收入租金收入特许权使用费收入特许权使用费收入接受捐赠收入接受捐赠收入其他收入（其他收入（资产的溢余收入、确实无法偿付的应付款项等）
6、资产的溢余收入、确实无法偿付的应付款项等）财政拨款财政拨款依法收取并纳入财政管理的依法收取并纳入财政管理的 行政事业性收费、政府性基金行政事业性收费、政府性基金国务院规定的其他不征税项目国务院规定的其他不征税项目国债的利息收入国债的利息收入符合条件的居民企业之间的股息利息、红利等符合条件的居民企业之间的股息利息、红利等 权益性投资收益权益性投资收益在中国境内设立机构场所的非居民企业在中国境内设立机构场所的非居民企业 从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的 股息、红利等权益性投资收益股息、红利等权益性投资收益符合条件的非营利组织的收入符合条件的非营利组织
7、的收入注意：视同销售时要注意：视同销售时要计入应税收入，计征计入应税收入，计征企业所得税企业所得税权责发生制原则：应在费用发生时确认扣除权责发生制原则：应在费用发生时确认扣除配比原则：应在费用应配比的当期申报扣除配比原则：应在费用应配比的当期申报扣除相关性原则：费用的扣除与取得的应税收入相关相关性原则：费用的扣除与取得的应税收入相关确定性原则：支付的费用是确定的确定性原则：支付的费用是确定的合理性原则：符合经营常规和会计惯例合理性原则：符合经营常规和会计惯例税前扣除税前扣除遵循遵循的原则的原则工资薪金支出包括：工资薪金支出包括：基本工资、奖金、津贴、基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工
8、资、补贴、年终加薪、加班工资、以及与任职有关的其他支出以及与任职有关的其他支出3、允许扣、允许扣除的社会保除的社会保险费险费“五险一金五险一金”“二补充二补充”特殊工种的人身安全保险费特殊工种的人身安全保险费基本养老保险费基本养老保险费工伤保险费工伤保险费失业保险费失业保险费基本医疗保险费基本医疗保险费生育保险费生育保险费住房公积金住房公积金补充医疗保险费补充医疗保险费补充养老保险费补充养老保险费“一特殊一特殊”纳税人为其投资者或雇员个人纳税人为其投资者或雇员个人向保险机构投保的人寿保险或向保险机构投保的人寿保险或财产保险，不得在税前扣除，财产保险，不得在税前扣除，而且，在支付时应缴纳个人所得
9、税而且，在支付时应缴纳个人所得税注意：国家规定的注意：国家规定的法定航空意外险也法定航空意外险也允许在税前扣除允许在税前扣除注意：注意：销售收入：包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入：包括主营业务收入、其他业务收入和视同销销 售收入；售收入；不包括营业外收入；不包括营业外收入；销售收入指的是净额；销售收入指的是净额；孰低原则：扣减孰低原则：扣减1010（万元）（万元）想一想：想一想：在其他条件不变的情况下，实际发生的业务招待费为在其他条件不变的情况下，实际发生的业务招待费为1515万元，万元，允许在税前扣除的业务招待费又是多少？允许在税前扣除的业务招待费又是多少？注意：广告费与业务宣传
10、费销售收入的含义包括三种：注意：广告费与业务宣传费销售收入的含义包括三种：主营业务收入，其他业务收入，视同销售收入主营业务收入，其他业务收入，视同销售收入广告费指同时符合以下三个条件：通过工商部门批准的专门机构广告费指同时符合以下三个条件：通过工商部门批准的专门机构制作；制作；已实际支付费用，并取得相应发票；通过一定的媒体传播；已实际支付费用，并取得相应发票；通过一定的媒体传播；公益性捐赠的含义：公益性捐赠的含义：指企业通过公益性社会团体或者指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国中华人民共和国捐赠法捐赠法规定的公益性事业的捐赠规定
11、的公益性事业的捐赠注意：纳税人直接捐赠的，税前不允许扣除注意：纳税人直接捐赠的，税前不允许扣除租赁费支出租赁费支出 （承租方）（承租方）经营性租赁费支出经营性租赁费支出按受益期限均匀扣除按受益期限均匀扣除融资性租赁费支出融资性租赁费支出按计提折旧额在税前扣除按计提折旧额在税前扣除会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费等，允许从税前扣除诉讼费等，允许从税前扣除nn其他其他亏损亏损补亏方法：从次年起补亏，次年弥补不完顺延，补亏方法：从次年起补亏，次年弥补不完顺延， 但最长不得超过但最长不得超过5 5年年核心规定归纳：五年延续补亏；不能内补外核心规定归纳：
12、五年延续补亏；不能内补外注意事项：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，注意事项：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。六、资产的税税务处六、资产的税税务处理理固定资产固定资产计提折旧的方法计提折旧的方法原值的确定原值的确定计提折旧的年限规定计提折旧的年限规定不得计提折旧的固定资产不得计提折旧的固定资产无形资产无形资产 无形资产的计价无形资产的计价无形资产的摊销规定无形资产的摊销规定不得计算摊销的无形资产不得计算摊销的无形资产长期待摊费用长期待摊费用企业发生的允许扣减的长期待摊费用企业发生的允许扣减的长期待摊费
13、用投资资产投资资产对外投资期间，投资资产的成本不得扣除对外投资期间，投资资产的成本不得扣除转让或者处置投资资产时，其成本允许扣除转让或者处置投资资产时，其成本允许扣除生物资产（见下页）生物资产（见下页）生物资产生物资产1 1、概念、概念：生产性生物资产，是指企业为生产农产品、：生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等薪炭林、产畜和役畜等2 2、生物资产的计价、生物资产的计价外购的外购的购买价购买价+ +支付的相关税费支付的相关税费通过捐赠、投资、非货币性资产交换等通过捐赠、投资、非
14、货币性资产交换等 公允价公允价+ +支付的相关税费支付的相关税费3 3、生物资产的折旧、生物资产的折旧按照直线法计算的折旧，准予扣除按照直线法计算的折旧，准予扣除4 4、计算折旧的最低年限、计算折旧的最低年限林木类生产性生物资产林木类生产性生物资产1010年年畜类生产性生物资产畜类生产性生物资产33年年表现形式表现形式免征与减征优惠免征与减征优惠( (见下页见下页) )加计扣除的优惠加计扣除的优惠研究开发费研究开发费按按50%50%加计扣除加计扣除安置残疾人员支付的工资安置残疾人员支付的工资按按100%100%扣除扣除加速折旧的优惠加速折旧的优惠 适用范围适用范围技术进步快或强震动、高腐蚀技术进步快或强震动、高腐蚀折旧方法折旧方法双倍余额递减法或年数总和法双倍余额递减法或年数总和法减计收入的优惠减计收入的优惠适用范围适用范围综合利用资源的企业综合利用资源的企业减计收入的比例减计收入的比例减税产品收入减税产品收入90%90%税额抵免优惠（具体见下页）税额抵免优惠（具体见下页）税额抵免优惠税额抵免优惠