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1、第03讲税法要素第三节税法要素（知识点）税法构成要素（考情分析）重要考点税法要素是指各单行税法具有的共同根本要素的总称。实体性税法的构成要素一般包含：总那么、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、减税免税、罚那么、附那么等工程。一、纳税人1 .含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,根本形式：法人、自然人。2 .作用：解决国家对谁征税的问题。3 .纳税人与负税人、扣缴义务人关系：二、征税对象征税对象即征税客体。1 .含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方 权利义务共同指向的客体或标的物。2 .重要作用一一区别一种税与另一种税的重要标志。（解析）税法 最根本
2、的要素,表达着征税的最根本界限，决定着某一种税的根本征税范围，决定不 同税种的名称。3 .与课税对象相关的两个概念：复习重点三、税率概念含义与课税对象 关系作用或形式税目对征税对象分类规定的具体 征税工程，反映具体的征税范 围。对课税对象 质的界定明确具体的征税范围，表达征税广度；贯彻国家税收调节政策需要税基（计税 依据）据以计算征税对象应纳税款 的直接数量依据，解决对征税 对象课税的计算问题。对课税对象 量的规定价值形态（从价计征）：即按征税对 象的货币价值计算，如增值税物理形态（从量计征：即直接按征 税对象的自然单位计算，如城镇土地 使用税1.含义：税率是对征税对象的征收比例或征收程度。税
3、率是计算税额的尺度，也是衡量 税负轻重与否的重要标志,表达征税涩度。2.我国现行的税率主要有：税率 形式含义形式及应用举例比例 税率即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例单一比例税率如车辆购置税）差异比例税率如城建税）幅度比例税率如契税）累进 税率征税对象按数额或相对率大小分成假设干等 级，每一等级规定一个税率，税率依次提高。超额累进税率如个人所得税中 的综合所得、经营所得）超率累进税率（如土地增值税）定额 税率按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的 税额。如城镇土地使用税、车船税等（提示）有的税同时采纳两种税率形式消费税、个人所得税等）。复习重点四、纳税期限关于税款缴纳时间
4、方面的限定。相关的三个概念：L纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。2.纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关依据纳税人应纳税额的大小分别核定月、季、年）；不能 按照固定期限纳税的，可以按次纳税。3.缴库期限：税法规定的纳税期限界满之时，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。3个纳税时间的关系：销售货物，开具增值税专用发票，注明销售额100万、增值税13万。（单项选择题2022年）以下税法中，规定具体征税范围、表达征税广度的是OA.税率B.纳税环节C.税目D.纳税对象（正确答案）C（答案解析）税目反映具体的征税范围，代表征税的广度。（例题多项选择题）以下各项中，只采纳比例税率征收的有OA.增值税B.消费税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税（正确答案）AD（答案解析）消费税采纳复合计税，适用比例税率、定额税率；城镇土地使用税采纳定额税率。