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1、第03讲税法要素（知识点）税法要素一、总那么立法依据、目的、适用原那么等。（例如）（耕地占用税法）第一条：为了合理利用土地资源，强化土地治理，保护耕地，制定本法。二、纳税义务人（纳税主体）1 .直接负有纳税义务的单位和个人。（例如）（耕地占用税法）第二条：在境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应 当依照本法规定缴纳耕地占用税。2 .纳税人有两种根本形式：自然人、法人。3 .代扣代缴义务人：向纳税人支付款项时，代扣代缴税款。（例如）依据（个人所得税法）相关规定：个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者 个人为扣缴义务人。4 .代收代缴义务人
2、：向纳税人收取款项时，代收代缴税款。（例如）依据（消费税暂行条例）相关规定：托付加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方 在向托付方交货时代收代缴税款。三、征税对象（课税对象、征税客体）1 .规定对什么征税，征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。2 .征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志。3 .税法最根本的要素,因为它表达着征税的最根本界限，决定着某一种税的根本征税范围。4 .征税对象决定各个不同税种的名称。（例如）土地增值税是对土地增值收益征收的税收。5 .税基（计税依据）：据以计算征税对象应纳税款的直接 数量依据。解决对征税对象课税的计算问 题，是对课税对象的量的规定。税基有两
3、种根本形态：价值形态从价计征，例如增值税、个人所得税。物理形态从量计征），例如城镇土地使用税、车船税。四、税目1 .对征税对象分类规定的具体征税工程，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。（例如）消费税只对烟、酒等15个税目征税。2 .设置税目的目的：明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税工程，未列入税目的，那么不属于应税工程。国家可依据不同工程的利润水平及国家经济政策等为依据制定上下不同的税率，以表达不同的税收 政策。（例如）消费税对甲类和乙类卷烟的适用税率有较大差异。五、税率对征税对象的征收比例或征收额度，是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有：L比例税率。复习重点（1）
4、单一比例税率（例如车辆购置税税率为10%） O（2）差异比例税率：产品差异例如消费税税率行业差异例如增值税税率）地区差异（例如城建税税率）（3）幅度比例税率（例如契税税率）。2 .累进税率：征税对象按数额（相对率）大小分成假设干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高。（1）超额累进税率。（例如）（个人所得税税率表（综合所得适用）。（2）超率累进税率。（例如）（土地增值税税率表）。3 .定额税率：按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额例如城镇土地使用税、车船税 税率等）。六、纳税环节生产、批发、零售、进出口、托付加工、分配等环节。L 一次课征制。（例如）企业所得税只在分配环节计征。4
5、 .屡次课征制。（例如）增值税在以述环节均计征,但一般纳税人取得可抵扣凭证，可以环环抵扣，故可以抵消重 复征税。七、纳税期限1 .纳税义务发生时间：指应税行为发生的时间。（例如）纳税人以预收款方法销售货物,增值税纳税义务发生时间为货物发出当天。2 .纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。大多数情形下为1个月或者1个季度，少数情形为1日、3日、5日、10日、15日等。3 .缴库期限：纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。（例如）增值税一般纳税人每月应纳的增值税缴库期限为次月15日前（最后一日遇到法定假日顺延 至第1个工作日）。八、纳税地点依据纳税环节和有利于源泉操纵来规定。1 .机
6、构所在地一适用于有固定机构、经营园地的纳税人。2 .居住地一适用于自然人。3 .发生地一适用于农村流动性小商贩。4 .报关地一适用于进出口环节海关征收或代征的税款）。5 .不动产所在地一适用于不动产增值税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税等。6 .代征、代扣、代缴义务人所在地。九、减税免税减税：减少征税。免税：免予征税。复习重点（例如）一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的局部，免征企业所得税；超过 500万元的局部，减半征收企业所得税。十、罚那么对纳税人违反税法的行为采取的处分措施例如罚款等）。（例如）（印花税法）第十九条：纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反本法规定的， 依照（税收征收治理法）和有关法律、行政法规的规定追究法律责任。十一、附那么与该法紧密相关的内容，例如税法的解释权，生效时间等。（例如）（消费税暂行条例）第十七条本条例自2022年1月1日起施行。