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1、第三章一、单项选择题。1. 下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。A.纳税人的总 . 分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额2. 下列各项中，符合消费税法中有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）。A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税化妆品生产的化妆品C.外购已税白酒生产的巧克力D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
2、3. 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天4. 下列项目中应视同销售，需要缴纳消费税的是（）。A.用外购已税酒精继续加工成粮食白酒B.用自制的酒精继续加工成粮食白酒C.某汽车厂将自制的小汽车用于对外投资D.委托加工收回的酒精继续加工成粮食白酒5. 某啤酒厂 2003 年 9 月生产了 15000 吨生啤， 当月销售了10000 吨，取得含税销售收入117 万元。 则啤酒厂计算其应纳消费税的计税依据为（）。A
3、.100 万元B.117 万元C.10000 吨D.15000 吨6. 某外贸进出口公司当月从法国进口小轿车100 辆，每辆轿车的关税完税价格为20 万元。已知小轿车关税税率为 10% ，消费税率为5% ，则进口小轿车应纳消费税（）万元。A.115.79 B.220 C.120 D.100 7. 消费税纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据（）核定。A.与税务机关距离的远近B.应纳税额的大小C.纳税人的申请D.上级税务机关的要求8. 下列各项中，应纳消费税的有( ) 。A.委托加工的应税消费品( 受托方已代收代缴消费税) ，委托方收回后直接销售的精选学习资料 - - - - - - - - -
4、 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 15 页B.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的D.自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的9. 下列各项中，应在收回委托加工消费品后征收消费税的有（）。A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C.商业批发企业销售其委托加工，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒10. 对于从价征收消费税的应税消费品，计
5、税销售额需要组价确定时，下列公式错误的有（）。A.生产销售环节组成计税价格成本（1成本利润率）（1消费税税率）B.进口环节组成计税价格（关税完税价格关税）（1消费税税率）C.进口环节组成计税价格关税完税价格关税消费税D.委托加工环节组成计税价格（材料成本加工费）（1消费税税率）11. 消费税纳税义务发生时间说法正确的是（）。A.预收货款结算方式下发出应税消费品的当天B.赊销方式下收到货款当天C.预收货款结算方式下收到货款当天D.分期收款结算方式下实际收款日期12. 某进出口公司2004 年 9 月 7 日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税和增值税最后的纳税时间为（
6、）。A.9 月 13 日B.9 月 14 日C.9 月 16 日D.9 月 21 日13. 纳税人用于投资入股的应税消费品，其消费税的处理是（）。A.不征消费税B.按同类商品平均售价计征消费税C.按市场价格计征消费税D.按同类商品最高售价计征消费税14. 下列项目中，符合消费税纳税地点规定的是（）。A.自产自用的应税消费品在使用地纳税B.委托个体加工应税消费品的，在受托方所在地纳税C.总. 分机构不在同一县（市）的，在总机构所在地纳税D.委托外地代销的，销售后回纳税人核算地纳税15. 纳税人进口金银首饰，其消费税的纳税环节是（）。A.进口环节B.批发环节C.零售环节D.进口和零售环节16. 某
7、烟厂以 54000 元零售一批某牌号卷烟，没有调拨价格，则该批卷烟的核定价格是（）。A.54000 元B.46153.85 元精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 15 页C.40000 元D.37800 元17. 某外贸企业出口的办理完退免税的鞭炮被对方退货，入境时海关未对其征税，对该企业 （）。A.向税务机关补缴应纳消费税B.暂不补税，待内销时再补缴消费税C.出口转内销货物不计算消费税D.向税务机关补缴已退还的消费税18. 进口的应税消费品，由进口人或其代理人向（）海关申报纳税。A.企业所在地B.企业核算地C.货物入境地D
8、.报关地19. 下列各项业务应承担消费税纳税义务的有（）。A.在中国境内零售化妆品B.在中国境内委托加工化妆品C.出口国内生产的化妆品D.将委托加工收回的化妆品在国内销售20. 下列各项不符合消费税规定的是（）。A.用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税B.外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率C.以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税D.以外购的白酒以曲香. 香精进行调香 . 调味生产的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税21.A 厂委托 B厂加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为54000 元，B厂收取加工费 9000 元，
9、该应税消费品适用税率为30，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。A 厂将委托加工的已税消费品一半用于直接销售，一半用于继续生产最终应税消费品后销售，取得销售收入额89000 元，适用税率为40。A厂实际负担的消费税额为（）。A.8600 元B.49100 元C.24028.5 元D.22100 元22. 根据我国现行的消费税制度，下面各种税法不正确的是（）。A.消费税是价内税B.消费税是选择部分生活消费品课税C.消费税对同一消费品只能课征一次D.消费税实行的是差别比例税率23. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（）。A.由受托方代收代缴B.由委托方在受托方所在地缴纳C.由委托方收回
10、后在委托方所在地缴纳D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳24. 下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（）。A.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品B.将自产的应税消费品对外投资的精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 15 页C.将外购的商品委托加工应税消费品D.将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品25. 下列可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。A.外购已税汽车轮胎生产并销售的小轿车B.外购已税摩托车生产并销售的摩托车C.外购酒精生产并销售的白酒D.外购已税珠宝玉石生产并销售的化妆品二、多项选择题。1. 下列
11、各项中，应当征收消费税的有（）。A.用于本企业连续生产应税消费品B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品2. 某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额。调整计税收入额时可以采用的方法有（）。A.按照双方协商确定的价格B.按照成本加合理的费用和利润C.按照再销售给无关联的第三者的价格D.按照独立企业之间进行相同业务活动的价格3. 下列各项中，应按销售自制应税消费品缴纳消费税的有（）。A.自
12、己购进原材料加工后销售的应税消费品B.先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品C.以委托方名义购进原材料生产的应税消费品D.由委托方提供原材料，自己只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品4. 下列说法符合消费税规定的是（）。A.凡是生产并销售除金银首饰及钻石饰品以外的应税消费品的企业，必定同时缴纳增值税和消费税B.凡是进口应税消费品的企业，必定同时缴纳增值税和消费税C.凡是单一从价计征的应税消费品，其计算增值税和消费税的依据必定相同D.凡是生产企业直接出口的应税消费品，均可享受出口免税并不退税的政策5. 下列情形属于出口免税但不退消费税的是（）。A.有出口经营权的外贸企业受其它
13、外贸企业代理出口的应税消费品B.有出口经营权的生产型企业自营出口的自产应税消费品C.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口D.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品6. 下列各项中符合委托加工应税消费品消费税处理规定的是（）。A.纳税人未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本B.受托方无同类消费品销售价格的，应按（材料成本加工费）（1消费税税率）计算C.委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，不再征收消费税D.委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，应征收消费税7. 以下企业出口应税消费品不得退税的有（）。
14、A.外贸企业收购后出口精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 15 页B.外商投资生产企业自营出口C.生产单位自营出口D.生产单位委托代理出口8. 下列情况中应征消费税的有（）。A.将自产应税消费品发给职工使用B.购进的已税消费品用于连续生产应税消费品C.作为展销样品的化妆品D.用于广告的化妆品9. 某化妆品公司将一批自产护肤品用作职工福利，其成本为8 万元，消费税税率为8，消费税成本利润率为 5，则其计税销售额（组价）为（）。A.消费税组价为9.13 万元B.消费税组价为7.78 万元C.增值税组价为9.13 万元D.增值税组
15、价为8.8 万元10. 纳税人用于（）的应税消费品，应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。A.投资入股B.抵偿债务C.换取生产资料D.换取生活资料11. 下列关于消费税纳税地点的阐述正确的有（）。A.自产自用应税消费品，应在使用地主管税务机关申报纳税B.委托加工的应税消费品，受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税C.进口的应税消费品，进口人或代理人向报关地海关申报纳税D.委托外县代销自产应税消费品的，向代销地税务机关申报纳税12. 下列关于消费税出口退税规定的表述中，说法错误的是（）。A.生产企业出口应税消费品，出口后国外退货，进口时予以免税，纳税人向税务机关补交应纳消费税B.外
16、贸企业出口应税消费品，出口后国外退货，进口时予以免税，纳税人向税务机关补交应纳消费税C.外贸企业出口应税消费品，出口后国外退货，进口时予以免税，纳税人向税务机关补交已退消费税D.外贸企业购进金银首饰出口，出口环节按从生产企业购进的不含增值税价格和消费税税率计算应退还的消费税13. 生产企业以外购白酒加浆降度或外购散酒装瓶出售时，计征消费税适用的税率。A.按外购白酒所用原料确定B.外购白酒所用原料无法确定时，按粮食白酒税率征税C.按其他酒适用税率确定D.由税务机关核定适用税率14. 下列项目中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）。A.分期收款方式下，合同规定的收款日期B.预收货款方式下，货
17、物发出的当天C.赊销方式下，货物发出的当天D.报关进口的货物为报关进口后的7 天内15. 消费税纳税义务发生的时间，应以（）分别确定。A.货款结算方式B.货物转移方式C.行为发生时间精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 15 页D.税务机关的规定16. 卷烟回购企业从联营企业回购卷烟后直接销售，不论是否加价， 不再征收消费税的条件是 （） 。A.回购企业在委托联营企业加工时应提供卷烟牌号B.提供税务机关已公示的消费税计税价格C.提供原材料并支付加工费D.回购后，其销售收入和自产卷烟的销售收入应分开核算三、判断题。1. 在现行消
18、费税的征税范围中，除卷烟. 粮食白酒 .薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。（）2. 出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品的消费税税率。（）3. 纳税人除委托个体经营者加工应税消费品一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余的委托加工应税消费品均由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。（）4. 纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，一般应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。（）5. 纳税人直接出口的应税消费品办理免税后发生退关或国外退货，进口时已予以免税的，报关出口者必须及时向所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。（）6. 纳
19、税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证之日起7 日内缴纳税款。（）7. 应税消费品的销售额包含消费税，但不包括增值税。（）8. 由于消费税是价内税， 企业的销售收入包含了消费税，而增值税是价外税， 企业的销售收入中不包含增值税，所以企业的损益表在核算企业的利润时，应从销售收入中扣除消费税但不能扣除增值税。同样，在计算企业的应纳税所得额时，也应该扣除消费税而不能扣除增值税。（）9. 消费税与增值税的计税依据均为含消费税金但不含增值税金的销售额，因而两税的税额计算方法一致。（）10. 由于消费税是价内税，因此，计算应税消费品的组成计税价格时，应考虑从量计征的消费税税额。（）11. 出口应税消
20、费品时， 退还增值税应按规定退税率计算，退还消费税则按应税消费品适用的消费税税率计算。（）12. 化妆品在生产 . 批发 . 零售环节均要缴纳增值税和消费税。（）13. 消费税与增值税的出口退（免） 税均有出口货物既退税又免税的政策，享受增值税免税又退税的企业也享受消费税免税又退税的政策。（）14. 用于抵偿债务的小轿车，应按同类商品的平均售价作为计税依据，计算征收消费税。（）15. 凡是纳税人因销售应税消费品而向其他单位和个人收取的全部货款和价外费用，除有特别规定的以外，不论会计如何核算，均应并入销售额，计算消费税。（）16.2001 年 5 月 1 日前购进的已税酒及酒精已纳的消费税税款没
21、有抵扣完的，允许其在一年内继续抵扣，一年后仍未抵扣完的，一律停止抵扣。（）17. 销售所有酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还或会计上如何处理，均应并入当期销售额征收消费税。（）18. 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额.销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。（）19. 生产 . 委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品，其目的地和所在地在中华人民共和国境内的，应当缴纳消费税。（）四、计算题。1. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002 年 10 月有关生产经营情况如下：（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200 吨，每吨不含税
22、单价2 万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款 400 万元 . 增值税 68 万元，烟丝已验收入库。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 15 页（2） 向农业生产者收购烟叶30 吨，收购凭证上注明支付收购货款42 万元，另支付运输费用3 万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8 万元 . 增值税 1.36 万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150 吨，生产卷烟20000 标准箱（每箱50
23、000 支，每条 200 支，每条调拨价在 50 元以上），当月销售给卷烟专卖商18000 箱，取得不含税销售额36000 万元。（提示：烟丝消费税率30；卷烟消费税比例税率45，定额税率150 元/ 箱）要求：（1）计算卷烟厂10 月份应缴纳的增值税。（2）计算卷烟厂10 月份应缴纳的消费税。2. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2001 年生产经营情况如下：（1）2001 年期初库存外购已税烟丝80 万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200 万元. 进项税额 204 万元，烟丝全部验收入库。（2）15 月领用外购已税烟丝400 万元，生产卷烟1500 箱（标准箱，下同
24、），全部对外销售，取得含税销售额 4563 万元。支付销货运输费用60 万元，取得运输单位开具的普通发票。（3）612 月领用外购已税烟丝850 万元，生产卷烟3500 箱，销售 3000 箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500 万元。（4） 经烟草专卖机关批准，9 月签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟200 箱，每箱按不含税销售额2.6 万元与商场结算。为了占领销售市场，卷烟厂与商场商定以结算价为基数加价3对外销售，另外再按每箱结算价支付商场2的代销手续费。11 月代销业务结束，双方按协议结算了款项，并开具了相应的合法票据。（提示：烟丝消费税税率为30；卷烟消费税税率
25、2001 年 15 月为 50，从 2001 年 6 月 1 日起卷烟由比例税率调整为从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，定额税率为每标准箱150 元，比例税率为45。）要求：（1）计算卷烟厂2001 年应缴纳的增值税.消费税。（2）计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税. 营业税。3. 某汽车制造厂为一般纳税人，生产制造和销售小汽车。2005 年 3 月发生如下业务：（1）购进生产用钢材，取得税控专用发票注明价款600 万元，增值税102 万元；（ 2）委托建新加工厂加工汽车轮胎20 件，委托合同注明成本为每件200 元，收到的税控专用发票上注明支付加工费3000 元，税款 510元；收回后
26、，有 12 件对外销售，每件不含税价格为300 元，其余 8 件用于本企业小汽车的装配，并已全部销售；（ 3）本月制造普通小汽车150 辆，其中 10 辆转作固定资产自用，20 辆偿还贷款，其余全部销售；（4）本月还特制 5 辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术人才。已知：普通小汽车不含税销售价格为每辆12万元，特制小汽车生产成本为每辆7 万元，小汽车的成本利润率为8% ，小汽车的适用消费税税率为 3%，汽车轮胎消费税税率为10% 。以上税控专用发票经过税务机关的认证。请计算：（1）加工厂代收代缴的消费税？（2）小汽车及汽车轮胎应纳消费税？（3）本厂当月应纳增值税为多少？4. 某汽车制造厂
27、用进口的零部件生产小汽车，海关代征零部件的进口增值税12 万元。 10月销售小汽车取得不含税的销售收入625 万元。接受外加工业务收取的加工费及税金共9 万元。当期在国内市场购进允许抵扣的零部件，取得税控增值税专用发票上注明的金额为 145 万元，其中属于应税消费品的轮胎金额为30 万元，税控专用发票经过税务机关的认证。已知该企业当期期初外购的应税消费品的轮胎库存为8 万元，期末 应税消费品的轮胎库存为15 万元。票据均认证合法。（以上价格均为不含增值税价格，小汽车消费税税率为 5，购进属于应税消费品的轮胎的消费税率为 10 ）。要求：按以下顺序回答问题：精选学习资料 - - - - - -
28、- - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 15 页（1）汽车厂本月应纳的增值税；（2）汽车厂本月应纳的消费税。5.2005 年 4 月某商贸公司进口卷烟10 大箱（ 50000 支装），每箱完税价格7500 元，进口关税率60% ，请计算进口应纳的增值税和消费税。五、综合题。1. 某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工. 批发 . 零售和进出口业务，2003 年 12 月相关经营业务如下：（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220 万元，支付给中介人的佣金6 万元，国外的经纪费4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20 万元 . 装卸费用和保险费用11 万
29、元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元 . 装卸费用和保险费用3 万元；（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86 万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8 万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格；（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70 万元 . 运输费用 10 万元，当月将购回免税农产品的30% 用于公司饮食部；（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200 万元 . 增值税 34 万元，支付运输单位运输费用20 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10 万元（占支付金额的5% ），经查实应由运输单位赔偿；
30、（5）将进口化妆品的80% 重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650 万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2 万元；（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300 万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5% ，实际收到金额285 万元；（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04 万元。（注：关税税率20% ，化妆品消费税税率30% ；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）要求：按下列顺序回答问题：（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税. 消
31、费税 . 增值税；（2）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税. 城市维护建设税和教育费附加总和；（3）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；（4）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；（5）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；（6）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。（7）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。2. 某企业为增值税一般纳税人，2005 年 5 月发生以下业务：(1) 从农业生产者手中收购玉米40 吨，每吨收购价3000 元，共计支付收购价款120000 元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料
32、款15000 元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的防伪税控增值税专用发票，注明加工费30000 元. 增值税额 5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用 12000 元，取得普通发票。专用发票经过了认证。(2) 购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明金额450000 元. 增值税额 76500 元；支付给运输单位的购货运输费用22500 元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80零售，取得含税销售额585000 元，20用作本企业集体福利。发票均经过认证。(3) 购进原材料取防伪
33、税控得增值税专用发票，注明金额160000 元. 增值税额 27200 元，专用发票经过了认证。本月生产加工一批新产品450 件，每件成本价 380 元( 无同类产品市场价格) ， 全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000 元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50000 元(其中含分摊的运输费用 4650 元。 ) (4) 销售使用过的摩托车4 辆，取得含税销售额25440 元（售价超过原值）。另外，发生逾期一年药酒包精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 15 页装物押金收入12870 元，假定销售药酒时已按规
34、定纳税。( 药酒的消费税税率为10) 要求：(1) 计算业务 (1) 中酒厂应代收代缴的消费税。(2) 计算业务 (1) 中应缴纳的增值税。(3) 计算业务 (2) 中应缴纳的增值税。(4) 计算业务 (3) 中应缴纳的增值税。(5) 计算业务 (4) 中应缴纳的增值税。3. 甲酒厂为增值税一般纳税人，2004 年 11 月份发生如下经济业务：（1）11 月 3 日，销售甲种粮食白酒10 吨，每吨含税单价24570 元；销售乙种粮食白酒5 吨，每吨含税单价 22230 元；销售丙种粮食白酒20 吨，每吨含税单价21060 元，款项全部存入银行。（2）11 月 8 日，销售薯类白酒3 吨，每吨含
35、税单价4680 元，收取包装物押金2340 元，款项全部存入银行。（3）11 月 14 日，销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒6 吨，每吨含税单价2340 元，其中外购薯类白酒3 吨，每吨含税价1170 元，取得防伪税控增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。专用发票经过税务机关的认证。（4）11 月 15 日，用自产甲种粮食白酒9 吨，从农民手中换玉米，已经验收入库，开出收购专用发票。（5） 本月份委托乙酒厂为其加工酒精6 吨，粮食由委托方提供，发出粮食成本51 万元，支付加工费6000 元，增值税1020 元，用银行存款支付。取得对方开具的防伪专用发票，经过税务机关的
36、认证。受托方无同类酒精销售价。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒10 吨，每吨含税售价351 万元，当月全部销售。（6）11 月 28 日，自己生产的甲种粮食白酒8 吨中的 3 吨用于馈赠，另外5 吨用于职工福利。要求：根据以上资料回答下列问题：（1）本月增值税销项税额是多少元？（2）本月应抵扣的增值税进项税额是多少元？（3）本月应纳增值税是多少元？（4）委托加工业务，受托方代收代缴的消费税是多少元？（5）本月全部应纳消费税（不包括受托方代收代缴消费税）是多少元？答案部分一、单项选择题。 1. 【正确答案 】B 【答案解析 】此题考消费税的征收管理。选项A错误是因为纳税人的总. 分支机构不
37、在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。选项C错误是因为纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。选项D 错误是因为因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不能直接抵减应纳税额。只有选项B符合题意。 2. 【正确答案 】B 【答案解析 】可以扣除外购的已纳消费税的中间消费品，仅限于与最终产品属于同一税目的情形。据此，只有选项B 符合条件。 3. 【正确答案 】B 【答案解析 】选项 A 错误是因为进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天; 选项 C错误是因为委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人提货当天; 选项 D 错误是
38、因为采用预收货款结算方式的纳税义务发生时间为发货当天，故ACD选项均不正确。4. 【正确答案 】C 【答案解析 】选项 ABD均属于生产加工业务，没有构成销售；只有选项C 属于视同销售行为，应当同时征收增值税和消费税。 5. 【正确答案 】C 【答案解析 】因为啤酒实行从量计征消费税，因此其应纳消费税的计税依据是当月销售量 10000 吨。 6. 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 15 页【正确答案 】A 【答案解析 】进口小轿车应纳消费税 （202010）（15）5100115.79 元。 7. 【正确答案 】B 【答案
39、解析 】按照消费税条例的规定，纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据应纳税额大小核定。 8. 【正确答案 】D 【答案解析 】选项 A 错误是因为其消费税已经缴纳，因此收回后再销售的，不再缴纳了。自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，也不征收消费税，但用于连续生产非应税消费品的，则应缴纳消费税。 因此，选项 D正确。选项 C 错误是因为生产企业出口应税消费品的，免征消费税。 9. 【正确答案 】A 【答案解析 】选项 A正确是因为委托加工的应税消费品，受托方未代收代缴消费税的，应由委托方承担缴纳消费税的义务。 10. 【正确答案 】B 【答案解析 】进口环节组成计税价格（关税完税价格关
40、税）（1消费税税率）或是组成价格关税完税价格关税消费税，B选项表述错误。11. 【正确答案 】A 【答案解析 】赊销和分期收款方式以销售合同规定的收款日期当天计算消费税，预收货款以发出应税消费品当天计算消费税。 12. 【正确答案 】D 【答案解析 】按照现行规定，进口应税消费品应在海关填发税款缴纳证之日起15 日内缴纳税款。 13. 【正确答案 】D 【答案解析 】本题考核点是用于投资入股的消费品如何计征消费税。纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 14. 【正确答案 】D 【答案解析 】本题
41、考核点是消费税纳税地点的规定。ABC三项均不符合消费税纳税地点的规定。 15. 【正确答案 】C 【答案解析 】本题考核点是金银首饰的纳税环节。税法规定金银首饰只在零售环节征收消费税，其他环节不征。 16. 【正确答案 】C 【答案解析 】54000（ 135） 40000 元。 17. 【正确答案 】D 【答案解析 】外贸企业出口应税消费品采用免税并退税政策，退货时海关未对其征税的，应向税务机关补缴已退还的消费税。 18. 【正确答案 】D 【答案解析 】进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 19. 【正确答案 】B 【答案解析
42、】选项 A 不正确是因为只有生产并销售化妆品的业务，才是承担消费税纳税义务的业务。 选项 C不正确是因为出口化妆品通常是免税或者退税，也不涉及消费税的纳税义务。因为委托加工收回的化妆品已经在委托加工环节缴纳了消费税，在国内销售时就不再缴纳消费税了，因此选项D错误。20. 【正确答案 】D 【答案解析 】选项 D符合题意是因为外购白酒以曲香. 香精进行调香 .调味生产的白酒，按照外购白酒所用原料确定适用税率。只有在白酒所用原料无法确定的情况下，才按粮食白酒的税率征税。21. 【正确答案 】B 【答案解析 】A厂 涉及两项消费税应税业务，一项是委托加工应税消费品，另一项是销售最终应税消费品义务，因
43、此 A厂实际负担的消费税税额是两项业务应纳税额的合计数。委托加工业务应纳消费税（ 540009000）（ 130） 30% 27000（元）。销售最终应消费品业务应纳消费税8900040270002 356001350022100（元）。两项业务合计应承担消费税税额270002210049100（元）。 22. 【正确答案 】D 【答案解析 】消费税实行差别比例税率和定额税率，因此选项D 的说法是不正确的，符合题意。 23. 【正确答案 】C 【答案解析 】除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - -
44、- - - -第 10 页，共 15 页消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴。因此，只有选项 C 符合题意。24. 【正确答案 】C 【答案解析 】选项 C 正确是因为委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴，无需自行缴纳。而选项ABD涉及的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税。 25. 【正确答案 】B 【答案解析 】选项 A错误是因为外购的汽车轮胎和生产销售的小轿车不属于同一税目。选项 C错误是因为自2001 年 5 月 1 日起，停止执行外购酒精生产的白酒允许扣除外购酒精已纳的消费税税款。选项 D错误是因为外购已税的珠宝玉石和生产销售的化妆
45、品不属于同一税目。二、多项选择题。 1. 【正确答案 】BCD 【答案解析 】纳税人生产的应税消费品，除了连续用于本企业生产应税消费品外，均应征收消费税。 2. 【正确答案 】BCD 【答案解析 】由于白酒生产企业与白酒销售公司之间存在关联企业关系，因此税务机关可按照选项BCD的价格调整其计税收入。 3. 【正确答案 】ABC 【答案解析 】选项 A 属于自产自销应税消费品业务，选项B和 C 不符合委托加工应税消费品的法定条件，应按自制应税消费品业务缴纳消费税。选项D 属于委托加工业务，不能按自制应税消费品业务缴纳消费税。 4. 【正确答案 】ABC 【答案解析 】选项 C 正确是因为从价计征
46、的应税消费品，其计税依据均是含消费税但不含增值税的金额。选项D 错误是因为生产企业出口的应税消费品，必须属于自产的产品，才能享受出口免税并不退税的政策，如果不是自产的产品，则不得享受此政策。 5. 【正确答案 】BD 【答案解析 】选项 A 和 C属于出口退税的政策范围，只有选项B和 D符合题意。 6. 【正确答案 】ABC 【答案解析 】选项 D 不符合题意是因为消费税实行单一环节征税，对于已经缴纳消费税的产品，不再征税。 7. 【正确答案 】BCD 【答案解析 】外贸企业收购应税消费品后出口的业务，可以退税。所以选项A 不符合题意。选项B.C 和 D 属于出口免税不退税的范围，所以符合题意
47、。 8. 【正确答案 】ACD 【答案解析 】选项 A.C 和 D 均属于自产自用应税消费品业务，应缴纳消费税。选项B购进的已税消费品用于连续生产应税消费品不征消费税。9. 【正确答案 】AC 【答案解析 】从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，即组价8（ 15）（ 18） 9.13 万元，这一价格也是计算增值税的依据。10. 【正确答案 】ABCD 【答案解析 】应税消费品只有在上述四种情况下，以最高销售价格确定销售税的计税销售额。11. 【正确答案 】BC 【答案解析 】A自产自用应税消费品，向核算地主管税务机关纳税，D委托外县（市）代销自产应税消费品，于销售后回纳税人
48、核算地或所在地纳税。 12. 【正确答案 】ABD 【答案解析 】生产企业出口应税消费品免税不退税，退货进关时不需补税，转内销时补税， A选项错误；外贸企业出口应税消费品免税并退税，退货进关时补交已退税款，B选项错误；金银首饰零售环节交消费税，外贸企业从生产企业购进的价款中不含消费税，也不存在申请退税。 13. 【正确答案 】AB 【答案解析 】本题考核点是白酒适用税率的规定。按消费税法有关规定，以外购白酒加浆降度或外购散酒装瓶出售，以及外购白酒以曲香. 香精进行调香 . 调味生产的白酒，按照外购白酒所用原料确定适用税率。凡白酒所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税。14. 【正确答案
49、 】CD 【答案解析 】本题考核点是消费税纳税义务发生时间。AB 项符合消费税纳税义务发生时间的规定。赊销方式下应为合同规定的收款日期，而不是发货当天，报关进口的货物是报关当天，所以应选 CD项。 15. 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 15 页【正确答案 】AC 【 答案解析 】消费税的纳税义务发生时间，主要取决于货款结算方式和应税行为发生时间。 16. 【正确答案 】ABD 【答案解析 】选项 C 错误是因为卷烟回购企业提供原料并支付加工费，不是决定不再征收消费税的法定条件。三、判断题。 1. 【正确答案 】对 【
50、答案解析 】我国现行消费税中，对卷烟， 粮食白酒， 薯类白酒实行复合计税的方法。2. 【正确答案 】对 【答案解析 】出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品所适用的消费税税率。3. 【正确答案 】对 【答案解析 】除受托方是个体经营者的以外，其余纳税人委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税。 4. 【正确答案 】对 【答案解析 】经省级国家税务机关批准，也可以由总机构向其所在地主管税务机关合并缴纳消费税。 5. 【正确答案 】错 【答案解析 】既然是免税出口的应税消费品，发生退关或国外退货的，只能在转为内销时向主管税务机关申报补缴消费税，不可能涉及补缴已退还