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1、税法练习题 消费税（1）一、单项选择题 1、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部， 2000 年 8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60 万元。门市部将其零售，取得含税销售额 77.22 万元。汽车轮胎的消费税税率为10，该项业务应缴纳的消费税额为（） 。 A、5.13 万元 B、6 万元 C、6.60 万元D、7.72 万元2、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（） 。A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天3、下列各
2、项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（ ） 。 A、外购已税白酒生产的药酒 B、外购已税化妆品生产的化妆品C、外购已税白酒生产的巧克力D、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰4、消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（） 。 A、不纳税B、视同销售纳税 C、于移送使用时纳税D、按组成计税价格 5、按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ ） 。 A、抵偿债务的化妆品 B、用于本企业职工福利的卷烟C、用于广告宣传用的样品白酒D、委托加工收回后直接销售的药酒6、按照国家有关规定，纳税人委托个体经
3、营者加工应税消费品，一律（）消费税。 A、由受托人在受托方所在地缴纳B、由委托方收回后在委托方所在地缴纳 C、由委托方在委托方所在地缴纳D、不缴纳 7、委托加工应税消费品收回后直接出售的，应交纳的税金有（） 。A、增值税 B、消费税 C、增值税和消费税D、都不交 8、下列关于消费税的纳税环节的说法中，不正确的是（） 。A、委托加工的应税消费品，由受托方在交货时未代收代缴应纳消费税的，由税务机关向纳税人追缴B、纳税人自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产的不征税，用于其他方面的，于移送使用时纳税 C、进口的应税消费品于报关进口时纳税D、金银首饰消费税在生产销售环节缴纳9、某卷烟厂将自产卷烟 6
4、0 箱用于本企业招待所，其卷烟的调拨价格为20000元每箱，该卷烟厂应纳消费税为（）元。 A、9000 B、540000 C、457500 D、54900010、下列纳税人自产自用应税消费品，不需缴纳消费税的有（） 。A、原油加工厂自产应税汽油调合溶剂汽油 B、日化厂自产化妆品用于广告样品C、酿造厂自产酒精勾兑白酒D、日化厂用于样品使用的护肤护发品11、根据消费税法规规定，纳税人将适用从价定率方法征收消费税的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当（）作为计税依据计算消费税。A、以纳税人同类应税消费品的当月平均销售价格B、以纳税人同类应税消费品的最高销售价格C、以纳
5、税人同类应税消费品的最近时期平均销售价格D、组成计税价格 12、某汽车制造厂以自产越野车（气缸容量 2400 毫升） 20 辆投资入股某电视传媒公司，计 600 万元， 20股份。该厂生产的同一与越野车售价分别为 40 万元/ 35 30辆、 万元/辆、万元/辆， （ 。 则用作投资入股的越野车应缴纳的消费税为） A、0 B、30 万元C、35 万元 D、40 万元13、某酒厂 2004 年 6 月销售自产粮食白酒 1000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 6 页斤，每斤销售价 45 元，连同价值 10000 元的包装物
6、一起销售，共取得不含税销售额 55000 元，本月应纳消费。税为（ ）（注：定额税率 0.5 元/斤，比例税率 25） A、500 元 B、14750 元 C、14250 元 D、13750 元14、某烟厂 4 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5 万元，本月生产领用80，期初尚有库存的外购烟丝 2 万元，期末库存烟丝 12 万元，该企 。业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（）（烟丝的消费税税率30） A、40 万元 B、12 万元 C、9.6 万元 D、6.8 万元15、某企业 2003 年 2 月共生产销售达到我国轻型汽车污染物排放及测量方法（）规定的排放标准小汽车 1500
7、 辆，每辆单价 8 .4 万元（含增值税）人民币，已知该小汽车适用的消费税率为8，则该月该企业消费税的减征税额为人民币（）万元。 A、258.46 B、302.4 C、603.08 D、861.5416、下列应征收消费税的轮胎有（） 。 A、拖拉机专用轮胎B、拖拉机和汽车通用轮胎 C、子午线轮胎D、翻新轮胎 17、下列各项符合消费税规定的是（）A、用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税B、外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率C、以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税D、对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒一律按照薯类白
8、酒的税率征税。18、根据规定，消费税纳税地点的下列表述，不正确的是（） 。A、委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关报缴B、委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳C、固定业户到外县（市）临时销售金银首饰的，一律回其机构所在地缴纳D、纳税人总机构和分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税，但经国家税务总局及所属分局批准，也可由总机构汇总向总机构所在地缴纳二、多项选择题1、消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其（）在特定环节征收的一种税。 A、销售额 B、所得额C、生产额 D、销售数量 2、下列各项中，
9、符合消费税纳税地点规定的有（） 。A、委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳B、进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C、纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳D、纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳3、纳税人委托个体经营者加工应跋哑罚铝泄娑返挠校 ?） 。A、由受托方代扣代缴消费税 B、委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税C、受托方按自制应税消费品缴纳消费说和增值税D、受托方仅就加工劳务缴纳增值税4、在实行从价定率办法计算应税消费品的应纳税额时，对连同销售的包装物，其处理正确的有（） 。A、
10、如果包装物单独作价核算，则不并入应税消费品的销售额中征收消费税B、除酒类产品外，如果包装物不作价而是收取押金，且单独核算又未过期，包装物押金不并入应税消费品的销售额中征税C、对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取 1 年以上的押金，应并入应税消费品的销售额征税D、对既作价又另外收取的包装物押金，凡在规定期限内不予退还的，均应计入应税消费品的销售额征税 5、下列项目中，不缴纳消费税的有（） 。A、委托加工收回的已税消费品用于对外销售 B、将自产应税消费品用于展销精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 6 页C、将外购应税消费品用
11、于连续生产应税消费品D、将生产的小汽车提供给上级主管部门使用6、按规定以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（） 。A、用于连续加工的应税消费品 B、用于换取消费资料的应税消费品C、用于换取生产资料的应税消费品D、用于投资入股的应税消费品7、某化妆品公司将一批自产化妆品用作职工福利，其成本为 10 万元，消费税税率为 8，消费税成本利润率为5，增值税成本利润率为 10，则其计税销售额（组价）为（） 。A、消费税组价为 9.13 万元 B、消费税组价为 11.41 万元 C、增值税组价为 9.13 万元 D、增值税组价为 11.41 万元8、按照现行消费税制度规定，纳税人
12、外购下列已税消费品可以扣除已纳消费税税款的有（ ） 。 A、外购已税散装白酒装瓶出售的白酒B、外购已税汽车轮胎生产的汽车 C、外购已税烟丝生产的卷烟D、外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰9、下列环节应缴纳消费税的有（） 。A、化妆品出厂批发环节 B、玉器厂出厂批发环节 C、宝石镶嵌金银首饰出厂环节D、生产企业出口环节 10、下列符合消费税条例规定的委托加工应税消费品的是（） 。 A、委托方提供了原料和主要材料B、委托方先向受托方购买原材料和主要材料，再提供给受托方C、受托方代垫部分辅助材料，且收取加工费D、受托方提供了原材料和主要材料，并收取加工费11、某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为 2850
13、元/吨，同时规定每吨另收取优质服务费 100 元、手续费 40 元，单独核算包装物押金 50 元（押金期限 3 个月），则该企业的增值税和消费税计算是（） 。 A、每吨增值税计税销售额3012.39 元 B、每吨增值税计税销售额 2969.66 元 C、每吨消费税税额 250 元D、每吨消费税税额 220 元12、应交消费税的产品销售数量确定的原则是（） 。A、销售应税消费品的为应税消费品的销售数量B、自产自用应税消费品的为应税消费品的移送使用数量C、委托加工应税消费品的为纳税人发出的应税消费品数量D、进口应税消费品的为纳税人申报的应税消费品数量13、应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，
14、税务机关有权核定其计税价格，核定权限包括（） 。A、卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定B、进口的应税消费品的计税价格由海关核定C、进口应税消费品的计税价格由国家税务总局核定D、卷烟和粮食白酒等应税消费品的计税价格由各省、自治区、直辖市税务机关核定14、下列各项符合消费税规定的有（） 。A、将进口的应税消费品用于抵偿债务应当以最高售价计算消费税B、将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品出售时，应以纳税人同类消费品的加权平均价计算消费税C、将委托加工收回的应税消费品用于对外投资，应按组成计税价格征收消费税D、将自产的应税消费品用于换取生活资料，应以纳税人同类消费品的最高售价计算消费税
15、15、下列各项中，视同金银首饰零售业务的是（） 。A、为经营单位以外的单位和个人翻新改制金银首饰B、为经营单位以外的单位和个人修理金银首饰C、经营单位将金银首饰用于广告样品D、经营单位将金银首饰用于搞赞助活动16、根据消费税法规规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 6 页价外费用，其中（）款项应并入销售额计算征收消费税。A、化妆品生产企业在销售化妆品时向购买方收取的增值税B、白酒生产企业在销售白酒时向购买方收取的白酒包装物押金C、白酒生产
16、企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费D、轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的代垫运费17、纳税人将应税消费品连同包装物销售的，包装物的处理符合消费税规定的有（） 。A、无论包装物是否单独计价，在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税B、如果包装物不作价随同销售，而是收取押金，此押金也一律并入应税消费品销售额中征收消费税C、对逾期未收回的包装物不再退还的和已经收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额中征收消费税D、对既作价，又另外收取包装物押金，纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税18、根据现行消费税税法的个体规定，改为零售
17、环节征收消费税的金银首饰包括（）。 A、镀金（银）、包金（银）首饰B、镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰 C、金、银和金基、银基的合金首饰D、金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰19、根据现行的消费税法规定，有关金银首饰消费税计税依据的表述正确的有（） 。A、金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价，不应并入金银首饰的销售额确定计税依据B、带材料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据C、生产、批发单位用于馈赠、赞助、集资等方面的金银首饰，若没有同类金银首饰价格的，按组成计税价格为计税依据D、纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据
18、 20、下列关于消费税纳税义务发生时间的规定，表述正确的有（） 。 A、纳税人带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天B、纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口次日C、纳税人采用预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天D、纳税人生产销售消费品，采取托收承付结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天三、计算题1、某卷烟厂委托某烟丝加工厂（一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本 8 万元。烟丝加工完毕，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额 1.404 万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这
19、批加工收回的烟丝40对外直接销售，收入 65 万元，另 60当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40 标准箱，取得不含税收入 60 万元。已知烟丝消费税税率为30，卷烟消费税税率为 45，固定税额为每标准箱150元。根据上述资料回答以下问题（1）受托方加工烟丝的组成计税价格为（）万元。 A.13.1429 B.14.1429 C.15.24 D.16.2429（2）受托方代收代缴烟丝的消费税为（）万A. 3 B.4.28 C. 3.9429 D.3.42（3）卷烟厂销售卷烟应纳消费税（）万元。 A.27 B.25.2343 C.21 D.25.6286（4）受托方应纳增值税（）万元。 A.1.2
20、72 B.0.072 C.0.27 D.0.2042、某酒厂 2004 年 8 月份发生如下经济业务：（1）本月生产啤酒 500 吨，销售 480 吨，每吨不含税出厂价为 3000 元。 （2）本月生产粮食白酒 1000 箱，每箱 20 斤。销售 850 箱，每箱不含税出厂价为 500 元。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 6 页（3）招待所领用粮食白酒 10箱、啤酒 500 公斤自用。（4）给职工超产奖励发放粮食白酒 8 箱，并参加交易会赞助粮食白酒 20 箱。（5）以试产粮食白酒 30 箱换回原料小麦 3000 斤。已
21、知试产粮食白酒共投入成本的 8000 元，该试产粮食白酒无参考价，每箱 20 斤。根据上述资料，计算并回答以下问题：（1）该厂招待所领用粮食白酒应纳消费税为（ ）元。 A.650 B.850 C.1250 D.1350（2）该厂招待所领用啤酒应纳消费税为（）元。 A.110 B.120 C.125 D.260（3）该厂新试产粮食白酒换取原料小麦应纳消费税是（）元。 A.1536.37 B.2200 C.2933.33 D.3233.33（4）该厂超产奖励发给职工及参加交易赞助粮食白酒应纳消费税是（）元。 A.4060 B.3780 C.2700 D.3500（5）该企业当月应纳的消费税额是（）
22、元。 A.215410 B.219643.33 C.228823.33 D.243238.33 四、综合分析题1、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000 年 10 月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价 120 万元、相关税金 10 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 20 万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价 35 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 5 万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额 51.
23、48 万元。另外该企业专门特制的成本为 3 万元的（不含税价）化妆品半成品发给本厂女工，还将化妆品和护肤用品组成套装盒出售，取得含税价 126.36 万元。 （化妆品的进口关税税率 40、消费税税率30、成本利润率为 5；护肤用品消费税税率 8；机器设备的进口关税税率 20）根据上述资料，计算并回答以下问题：（1）进口散装化妆品应缴纳消费税（）万元。 A.60 B.84 C.90 D.96（2）进口散装化妆品与进口机器设备共应缴纳增值税（）万元。 A.51 B.59.16 C.8.16 D.0（3）发放给本厂女职工的化妆品半成品应缴纳消费税（）万元。 A.1.35 B.1.41 C.0.945
24、 D.0.99（4）将化妆品和护肤用品组成套装盒出售应缴纳消费税（）万元。A.10.109 B.8.64 C.37.908 D.32.4 （5）该企业本期应缴纳增值税（）万元。A.26.177 B.24.905 C.28.533 D.29.346 （6） 当月应抵扣的消费税额（ ） 万元。A.90 B.18 C.72 D.108 2、某市人民银行下属金店，系增值税一般纳税人，主要经营金银首饰零售业务，并兼营金银饰品的来料加工，翻新改制、以旧换新业务。2000 年 1 月， ：该企业主要发生下列几笔涉税经济业务（以下售价为不售税价）（1）销售金银首饰 100000 元，随同金银首饰销售并单独计价
25、的包装盒不含税收入 1500 元；2） （接受消费者委托加工金项链两条，收到黄金价值 3000 元，同时收到加工费 500（不含增值税），同类金项链单位售价 2000 元，当月加工完备并将加工好的项链交送委托人。（3）将金银首饰与外购镀金首饰组成成套消费品对外零售，取得销售收入 50000 元。 （4）将金手镯 500 克，进价每克 140 元，用于对外馈赠。（ 5）销售包金戒指 200 克，售价每克 30 元。（6）通过以旧换新方式，用足金戒指 100 克（售价每克 160 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 6 页元）
26、，从消费者手中换回足金戒指 100 克，找回价款 800 元。（金银首饰成本利润率为6）根据上述资料，计算并回答以下问题：（1）销售金银首饰应缴纳的增值税及消费税分别为（ ） 。 A.增值税销项 17255 元 B.增值税销项 17000 元 C.消费税 5000 元 D.消费税 5075 元（2）受托加工的金银首饰，应向委托方收取的增值税及消费税分别为（） 。A.增值税销项税额 85 元 B.增值税销项税额 680 元 C.消费税 200元 D.消费税 225 元（3）销售金银首饰与外购镀金首饰组成的成套消费品应缴纳的增值税及消费税分别为（ ） 。 A.增值税销项税额 400 元 B.增值税
27、销项税额 8500 元 C.消费税 0 D.消费税 2500 元（4）将金银首饰对外馈赠应缴纳的增值税及消费税分别为（） 。A.增值税销项税额 13778.94 元 B.增值税销项税额 13277.89 元 C.消费税 3905.26 元D.消费税 4553.53 元 （5）销售包金戒指应缴纳的增值税及消费税分别为（） 。A.增值税销项税额 1020 元 B.增值税销项税额 480 元 C.消费税 0 元 D.消费税 300 元（6）以旧换新方式销售足金戒指应缴纳消费税为（） 。 A.80 B.40 C.68.38 D.34.19 税法练习题 消费税 （2）一、单项选择题 1.下列可以抵扣外购
28、应税消费品的已纳税额的项目有（）。A、领用外购已税白酒勾兑白酒B、为零售金银首饰而出库的金银首饰C、领用外购已税烟丝生产的卷烟D、为生产化妆品而领用的酒精正确答案：C知识点：消费税的征税范围答案解析：选项 A 白酒不允许抵扣外购已纳消费税白酒的消费税额；选项 B 零售环节纳税的金银首饰不得抵扣外购已纳税款；选项 D 化妆品和酒精不属一个税目。2.下列各项中，不征收消费税的有（）。A用于本企业连续生产的应税消费品B用于奖励代理商销售业绩的应税消费品C用于本企业生产性基建工程的应税消费品D用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品正确答案： A知识点：消费税的征税范围答案解析：生产应税消费品用于非应税
29、项目、赠送、奖励的，都应在移送环节缴纳消费税。3.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的有（）。A进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 B委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量C自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量D生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量正确答案：C知识点：消费税应纳税额的计算答案解析：C 选项对于自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量。4.根据消费税暂行条例实施细则的规定，下列消费税纳税义务发生时间不正确的是（）。A纳税人采用分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天B纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天C纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天 D.纳税人采取托收承付方式销售应税. 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 6 页