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1、1兼营不同税率的项目 特点：都征增值税，但适用不同的税率。 （1）销售额分别核算、分别计税。 （2）销售额未分别核算时，从高适用税率。 2混合销售混合销售 特点：一项销售涉及两个税种（增值税和营业税）特点：一项销售涉及两个税种（增值税和营业税）的经营范围，且两者之间有紧密相连的从属关系。的经营范围，且两者之间有紧密相连的从属关系。有无有无从属关系从属关系这是区别混合销售与兼营行为的关键。这是区别混合销售与兼营行为的关键。税务处理：税务处理： （1）以货物销售为主的纳税人缴增值税，不缴营）以货物销售为主的纳税人缴增值税，不缴营业税。业税。 （2）以营业税经营行为为主的纳税人缴营业税，）以营业税经
2、营行为为主的纳税人缴营业税，不缴增值税。不缴增值税。 3兼营（多种经营）特点：纳税人既从事增值税应税项目的经营活动，又从事营业税应税项目的经营活动，且二者之间无从属关系。税务处理： （1）分别核算，分别交增值税、营业税。 （2）未分别核算，交增值税。 第一、划分标准第一、划分标准一般规定：一般规定：商业商业及商业为主的企业年销售额及商业为主的企业年销售额180万万，工业工业及工业为主的企业年销售额及工业为主的企业年销售额100万万。特殊情况：会计核算水平标准针对达不到前项年特殊情况：会计核算水平标准针对达不到前项年销售规模标准，但达到销售规模标准，但达到30万年销售额的工业企业万年销售额的工业
3、企业有效；有效； 20022002年年1 1月月1 1日起，从事成品油销售的站一律按日起，从事成品油销售的站一律按增值税一般纳税人征税增值税一般纳税人征税是否经常发生增值税范围是否经常发生增值税范围业务是为避免因销售行为的偶然性取得一般纳税业务是为避免因销售行为的偶然性取得一般纳税人身份；人身份；个人（除个体经营者以外的其他个人）及非企业个人（除个体经营者以外的其他个人）及非企业性单位不能成为一般纳税人。性单位不能成为一般纳税人。原小规模纳税人（征收率） 4的征收率 ： 适用于小规模纳税人的商业企业 6的征收率： 适用于商业企业以外的其它小规模纳税人的企业 两种方法：（1）生产企业适用免、抵、
4、退办法。 （2）外贸企业和特定企业适用先征后退办法. 重点掌握生产企业免、抵、退的计算方法.退税的计算方法 免、抵、退税额的计算 步骤和方法如下：1计算不得抵退的进项税金： 不予抵退的进项税(当期出口货物的离岸价-免税购进原材料价格) （征税率退税率）2计算应纳增值税金；当期应纳增值税当期内销销项税（当期全部进项税当期不予抵退的进项税）上期未抵扣完的进项税 确定缴税或退税：计算出的当期应纳税额为正数，当期应缴纳增值税，则无退税。如果当期的应纳税额为负数，说明有当期未抵扣完的进项税，应退税。 3计算出口货物的免、抵、退税额：免.抵.退税额=(出口货物离岸价格-免税购进原材料价格) 退税率 4、确
5、定应退税额：免、抵、退税额未抵扣完的进项税额时，退税额当期未抵扣完的进项税。免、抵、退税额未抵扣完的进项税额时，退税额免、抵、退税额。、外贸企业和特定企业出口退（免）税的 计算办法退税额购进价退税率所谓“购进价”是指工厂销售给外贸企业或特定企业货物时，开具的增值税专用发票上注明的不含增值税金的购进价。做练习题时，如果给的资料是价税合计数，应做价税分离后，再计算退税额。 销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理： 如果购买方未付货款且未入账 购买方原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。销货方 （1）未入账：应在相关票据上注明“作废”字 样，并扣减当期销
6、项税额。 （2）已入账：可开具相同内容的红字专用发票，扣减当期销项税额。 属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开专用发票。 (三)退货、折让的税务处理 购买方如已付货款，或未付款但已入账 （1）必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单送交销售方。 （2）收到红字专用发票后，按上面的增值税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。 销售方:（1）收到证明单后，根据退回货的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。 （2）红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。 1、按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。
7、(2001年)A、年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人B、年不含税销售额200万元以上的从事货物批发的纳税人C、年不含销售额为150万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D、年不含税销售额为90万以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人2、下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有( )。(2001年)A、 采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天B、 将货物交给他人代销的，为收到代销清单的当天C、 采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天D、 将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天 3、下列各项中，应当征收增值税的有( )。(2002年)A医院提供治疗并销售药品B邮局提供邮政服务并销售集邮商品C商店销售空调并负责安装D汽车修理厂修车并提供洗车服务4、纳税人销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车，其增值税的征税规定有（）。A销售价格未超过原值的，免征增值税B销售价格超过原值的，按照4的征收率计算征收增值税C销售价格超过原值的，按照4的征收率计算税额后再减半征收增值税D销售价格未超过原值的，按照4的征收率计算税额后再减半征收增值税