第二章增值税税制.pptx

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1、第二章第二章 增值税税制增值税税制 目 录增值税的征收管理增值税的征收管理4增值税概述增值税概述1增值税的法律规定增值税的法律规定2增值税应纳税额的计算增值税应纳税额的计算3第一节第一节 增值税概述增值税概述 一、增值税的概念一、增值税的概念 （一）理论增值额问题（一）理论增值额问题 （二）法定增值额问题（二）法定增值额问题 （三）增值税的特点（三）增值税的特点 1.采用消费型增值税采用消费型增值税 2.增值税实行价外税增值税实行价外税 3.实行税款抵扣制实行税款抵扣制 4.划分一般纳税人和小规模纳税人划分一般纳税人和小规模纳税人 二、增值税的计税方法二、增值税的计税方法 （一）直接计税法（一

2、）直接计税法 1.加法加法应纳税额（工资利息租金利润其他增值项目）应纳税额（工资利息租金利润其他增值项目）适用税率适用税率 2.减法减法应纳税额（销售金额非增值项目金额）应纳税额（销售金额非增值项目金额）增值税税率增值税税率第一节第一节 增值税概述增值税概述 （二）间接计税法（二）间接计税法应纳税额应纳税额=应税销售额应税销售额增值税税率法定扣除项目已增值税税率法定扣除项目已纳税金纳税金 1.购进扣税法购进扣税法应纳税额本期销项税额本期进项税额应纳税额本期销项税额本期进项税额 2.实耗扣税法实耗扣税法应纳税额本期销项税额本期实耗税额应纳税额本期销项税额本期实耗税额 三、增值税的类型三、增值税的

3、类型 （一）生产型增值税（一）生产型增值税 （二）收入型增值税（二）收入型增值税 （三）消费型增值税（三）消费型增值税第二节第二节 增值税的法律规定增值税的法律规定 一、增值税的征税范围一、增值税的征税范围 （一）增值税征税范围的一般规定（一）增值税征税范围的一般规定 1.销售货物销售货物 2.提供加工和修理修配劳务提供加工和修理修配劳务 3.进口货物进口货物 （二）增值税征税范围的特殊规定（二）增值税征税范围的特殊规定 1.增值税征税范围的特殊项目增值税征税范围的特殊项目 2.视同销售货物行为视同销售货物行为 3.混合销售行为混合销售行为 4.兼营非应税劳务行为兼营非应税劳务行为第二节第二节

4、 增值税的法律规定增值税的法律规定 二、增值税的纳税人二、增值税的纳税人 （一）纳税人的基本规定（一）纳税人的基本规定 1.单位单位 2.个人个人 3.承租人和承包人承租人和承包人 4.扣缴义务人扣缴义务人 （二）一般纳税人与小规模纳税人的划分（二）一般纳税人与小规模纳税人的划分 1.一般纳税人一般纳税人 2.小规模纳税人小规模纳税人第二节第二节 增值税的法律规定增值税的法律规定 三、增值税的税率三、增值税的税率 （一）基本税率（一）基本税率 （二）低税率（二）低税率 （三）零税率（三）零税率 （四）征收率（四）征收率 四、增值税的税收优惠四、增值税的税收优惠 （一）增值税的减免税规定（一）增

5、值税的减免税规定 （二）增值税起征点的规定（二）增值税起征点的规定第三节第三节 增值税应纳税额的计算增值税应纳税额的计算 一、一般纳税人应纳税额的计算一、一般纳税人应纳税额的计算应纳税额当期销项税额当期进项税额应纳税额当期销项税额当期进项税额 （一）销项税额的计算（一）销项税额的计算销项税额销售额销项税额销售额增值税适用税率增值税适用税率 1.一般销售方式下的销售额一般销售方式下的销售额 2.特殊销售方式下的销售额特殊销售方式下的销售额 （1）采取折扣方式销售。）采取折扣方式销售。 （2）采取以旧换新方式销售。）采取以旧换新方式销售。 （3）采取还本销售方式销售。）采取还本销售方式销售。 （4

6、）采取以物易物方式销售。）采取以物易物方式销售。 （5）带包装物销售的包装物押金处理。）带包装物销售的包装物押金处理。 （6）对价格明显偏低并无正当理由或者视同销售货物行为销售额的）对价格明显偏低并无正当理由或者视同销售货物行为销售额的组成计税价格成本组成计税价格成本（1成本利润率）成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。组成计税价格成本组成计税价格成本（1成本利润率）消费税税额，或组成计税价格成本利润率）消费税税额，或组成计税价格 成本成本（1成本利润率）成本利润率）（1消费税税率）消费税税率）折扣折扣商业折扣

7、：如果销售额与折扣额在同一张发票上分商业折扣：如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额征收增值别注明的，可按折扣后的余额作为销售额征收增值税；如果折扣额另开发票，不论其在会计上如何处税；如果折扣额另开发票，不论其在会计上如何处理，均不得从销售额中扣除。理，均不得从销售额中扣除。 现金折扣不扣除现金折扣不扣除以旧换新以旧换新采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货的收购价格。售价格确定销售额，不得扣减旧货的收购价格。还本还本税法规定，纳税人采取还本销售方式销售货物的，税法规定，纳税人采取还

8、本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。不得从销售额中减除还本支出。 以物易物以物易物以物易物双方均应做购销处理，以各自发出的货物以物易物双方均应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税，以各自收到的货物按规核算销售额并计算销项税，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税。定核算购货额并计算进项税。注意：在以物易物活动中，应分别开具合法的票据注意：在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，不能抵扣进项税额。其他合法票据的，不能抵扣进项税额。案例案例甲企业为生产钢材的企业，

9、乙企业为生产机器设备甲企业为生产钢材的企业，乙企业为生产机器设备的企业。甲企业以市场价为的企业。甲企业以市场价为60000元的钢材换取乙元的钢材换取乙企业市场价为企业市场价为60000元的机器设备，乙换入的钢材元的机器设备，乙换入的钢材用于生产机器设备。双方分别开具了增值税专用发用于生产机器设备。双方分别开具了增值税专用发票。该批钢材与机器设备的成本均为票。该批钢材与机器设备的成本均为45000元。元。 请分别计算甲乙企业应纳税额。请分别计算甲乙企业应纳税额。包装物包装物（1）包装物押金）包装物押金销售货物收取的包装物押金，如果单独记账核算，销售货物收取的包装物押金，如果单独记账核算，时间在时

10、间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。年以内，又未过期的，不并入销售额征税。酒类产品除外：啤酒、黄酒按是否逾期处理；啤酒、酒类产品除外：啤酒、黄酒按是否逾期处理；啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的押金，无论是否逾期黄酒以外的其他酒类产品收取的押金，无论是否逾期一律并入销售额征税。一律并入销售额征税。因逾期（因逾期（1年为限）未收回包装物不再退还的押金年为限）未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。，应并入销售额征税。 注意：包装物租金属于价外费用注意：包装物租金属于价外费用例题1火神厨具公司是一般纳税人，火神厨具公司是一般纳税人，20092009年年5 5月份销售情况月份销售情况如

11、下：如下：1 1、以物易物，用产品换入设备，双方分别开出专用、以物易物，用产品换入设备，双方分别开出专用发票，不含税价款发票，不含税价款200000200000元，税额元，税额3400034000元。元。2 2、以旧换新向消费者销售产品，实收价款共、以旧换新向消费者销售产品，实收价款共5000050000元，旧货折价元，旧货折价85008500元。元。3 3、本月共收取包装物押金、本月共收取包装物押金10001000元，没收到期末未退元，没收到期末未退还包装物的押金还包装物的押金585585元。元。4 4、向某批发企业销售厨具、向某批发企业销售厨具10001000件，每件不含税售价件，每件不含

12、税售价400400元，售价共计元，售价共计400000400000元，由于对方购买数量较大元，由于对方购买数量较大，按，按5%5%给予对方折扣，共计折扣给予对方折扣，共计折扣2000020000元，折扣额与元，折扣额与销售额开在同一张发票上。另给予对方现金折扣销售额开在同一张发票上。另给予对方现金折扣2/102/10。5 5、将、将2020套新产品整体厨房作为奖品，奖励企业职工套新产品整体厨房作为奖品，奖励企业职工试用，试用后听取职工的反馈意见。该整体厨房没试用，试用后听取职工的反馈意见。该整体厨房没有市场售价，但知账面成本有市场售价，但知账面成本10001000元元/ /套，行业成本利套，行

13、业成本利润率为润率为10%10%。第三节第三节 增值税应纳税额的计算增值税应纳税额的计算 3.含税销售额的换算含税销售额的换算一般纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，一般纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，不含税销售额不含税销售额=含税销售额含税销售额（1+增值税税率）增值税税率） 4.混合销售行为销售额的确定混合销售行为销售额的确定 5.兼营非增值税应税劳务行为销售额的确定兼营非增值税应税劳务行为销售额的确定 第三节第三节 增值税应纳税额的计算增值税应纳税额的计算（二）进项税额的计算（二）进项税额的计算 1.准予从销项税额中抵扣的进项税额准予从

14、销项税额中抵扣的进项税额 （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，从当期销项税额中扣除。的扣除率计算的进项税额，从当期销项税额中扣除。 准予抵扣的进项税额

15、买价准予抵扣的进项税额买价扣除率扣除率第三节第三节 增值税应纳税额的计算增值税应纳税额的计算 （4）增值税一般纳税人外购或销售货物支付的）增值税一般纳税人外购或销售货物支付的运输费用，根据运费结算单据所列运费金额，依运输费用，根据运费结算单据所列运费金额，依7%的的扣除率计算的进项税额准予扣除。扣除率计算的进项税额准予扣除。 准予抵扣的进项税额准予抵扣的进项税额=运费运费扣除率扣除率 （5）混合销售行为依照税法规定应当缴纳增值税）混合销售行为依照税法规定应当缴纳增值税的，该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所获的，该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所获购进货物的进项税额，取得符合规定的增

16、值税扣税凭购进货物的进项税额，取得符合规定的增值税扣税凭证，准予从销项税额中抵扣。证，准予从销项税额中抵扣。 2.不得从销项税额中抵扣的进项税额不得从销项税额中抵扣的进项税额例题2火神厨具公司是一般纳税人，火神厨具公司是一般纳税人，0909年年5 5月购货情况如下月购货情况如下1 1、从小规模纳税人购进原材料，取得了普通发票，、从小规模纳税人购进原材料，取得了普通发票，列明金额列明金额1030010300元，另支付运费元，另支付运费400400元，材料已入库，元，材料已入库，货款已经支付。货款已经支付。2 2、以物易物销售，用产品换入设备，双方分别开出、以物易物销售，用产品换入设备，双方分别开

17、出专用发票，不含税价款专用发票，不含税价款200000200000元，该批设备已投入使元，该批设备已投入使用。用。3 3、从农业生产者手中购入大米一批，取得了普通发、从农业生产者手中购入大米一批，取得了普通发票，列明金额票，列明金额3000030000元，另支付运费元，另支付运费10001000元。元。请计算该公司请计算该公司5 5月份应申报的进项税额。月份应申报的进项税额。第三节第三节 增值税应纳税额的计算增值税应纳税额的计算 （三）应纳税额的计算（三）应纳税额的计算应纳税额当期销项税额当期进项税额应纳税额当期销项税额当期进项税额 1.计算应纳税额的时间限定计算应纳税额的时间限定 （1）计算

18、销项税额的时间限定。）计算销项税额的时间限定。 （2）防伪税控专用发票进项税额抵扣的时间限定。）防伪税控专用发票进项税额抵扣的时间限定。 2.计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理 3.扣减发生期进项税额的规定扣减发生期进项税额的规定不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额当月免当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销当月全部销售额、营业额合计售额、营业额合计例题3某商业企业为增值税一般纳税人，某商业企业为增值税一般纳税人，2009年年8月有关业月有关业务如

19、下：务如下：购进货物，取得专用发票，列明价款购进货物，取得专用发票，列明价款20000元，税额元，税额3400元，另支付运费元，另支付运费500元。元。购进货物取得普通发票，列明金额购进货物取得普通发票，列明金额10300元。元。从农民手中收购农产品，收购凭证上金额从农民手中收购农产品，收购凭证上金额30000元，元，另支付运费另支付运费1000元。元。进口货物，关税完税价进口货物，关税完税价70000元，关税元，关税10%，取得了，取得了完税凭证。完税凭证。销售货物。开出专用发票，列明价款销售货物。开出专用发票，列明价款100000元，税元，税款款17000元。元。向个人销售货物，开出普通发

20、票，金额向个人销售货物，开出普通发票，金额23400元，将元，将货物运到指定地点，价外收取运费货物运到指定地点，价外收取运费117元。元。将一批货物用于职工福利，该批货物不含税进价将一批货物用于职工福利，该批货物不含税进价20000元，不含税售价元，不含税售价30000元。元。计算该企业当期应纳增值税税额。计算该企业当期应纳增值税税额。第三节第三节 增值税应纳税额的计算增值税应纳税额的计算 二、小规模纳税人应纳税额的计算二、小规模纳税人应纳税额的计算 （一）应纳税额的计算公式（一）应纳税额的计算公式应纳税额应纳税额=销售额销售额征收率征收率 （二）含税销售额的换算（二）含税销售额的换算不含税销

21、售额不含税销售额=含税销售额含税销售额（1+征收率）征收率） 例题4某小规模商业企业，本月购进服装某小规模商业企业，本月购进服装100套，进价套，进价150元元/套，取得普通发票，另负担运货费套，取得普通发票，另负担运货费200元。本月元。本月销售服装销售服装60套，每套售价套，每套售价309元，开具的普通发票元，开具的普通发票上注明金额上注明金额24720元，款项存入银行。元，款项存入银行。第三节第三节 增值税应纳税额的计算增值税应纳税额的计算三、进口货物应纳税额的计算三、进口货物应纳税额的计算 （一）进口货物征税的范围及纳税人（一）进口货物征税的范围及纳税人 1.进口货物征税的范围进口货物

22、征税的范围 2.进口货物的纳税人进口货物的纳税人 （二）进口货物的适用税率（二）进口货物的适用税率 （三）进口货物应纳税额的计算（三）进口货物应纳税额的计算 组成计税价格关税完税价格组成计税价格关税完税价格+关税关税+消费税消费税 或或 （关税完税价格（关税完税价格+关税）关税）（1消费税税率）消费税税率）应纳税额组成计税价格应纳税额组成计税价格税率税率例题5某商贸企业进口服装一批，关税完税价某商贸企业进口服装一批，关税完税价10000美元美元，汇率，汇率1：7.0，假设关税税率为，假设关税税率为10%，计算进口环，计算进口环节应纳增值税税额。节应纳增值税税额。例题例题6商业一般纳税人，商业一

23、般纳税人，20112011年年8 8月份业务如下：月份业务如下：1.1.购进货物，取得专用发票，价款购进货物，取得专用发票，价款2000020000元，税额元，税额34003400元，另支付运费元，另支付运费500500元，货已入库。元，货已入库。2.2.购进货物购进货物, ,取得普通发票取得普通发票, ,金额金额1030010300元元, ,货已入库货已入库3.3.从农民手中收购农产品，收购凭证上金额从农民手中收购农产品，收购凭证上金额3000030000元，另支付运费元，另支付运费10001000元，货已入库。元，货已入库。4.4.进口货物，到岸价进口货物，到岸价1000010000美元，

24、汇率美元，汇率1:7.01:7.0，关税，关税1010，取得了完税凭证，货已入库。，取得了完税凭证，货已入库。5.5.收回委托加工货物，提货时支付增值税收回委托加工货物，提货时支付增值税85008500元，元，取得了专用发票。取得了专用发票。6.6.销售货物，开出专用发票，价款销售货物，开出专用发票，价款100000100000元，税额元，税额1700017000元，款项存入银行。另现金支付给运输单位元，款项存入银行。另现金支付给运输单位应由本单位负担的运费应由本单位负担的运费10001000元。元。7.7.向个人销售货物，开出普通发票，金额向个人销售货物，开出普通发票，金额234002340

25、0元元，将货物运到指定地点，价外收取运费，将货物运到指定地点，价外收取运费117117元，款元，款项存入银行。项存入银行。 8.8.将货物用于职工福利，不含税进价将货物用于职工福利，不含税进价2000020000元，不含税售元，不含税售价价3000030000元，适用税率元，适用税率1717。 9.9.本月共收取销售本月共收取销售白酒白酒包装物押金包装物押金11701170元，没收到期未退元，没收到期未退还白酒包装物的押金还白酒包装物的押金500500元。元。 10.10.购入办公用固定资产，取得专用发票，列明价款购入办公用固定资产，取得专用发票，列明价款7000070000元，税额元，税额1

26、190011900元，另支付运费元，另支付运费500500元。元。 11.11.出售办公设备出售办公设备A A，新售价，新售价5000050000元，账面原值元，账面原值7000070000元，元，已折旧已折旧1000010000元元, ,购入日期购入日期20082008年年5 5月月; ;出售办公设备出售办公设备B B，新，新售价售价2340023400元，账面原值元，账面原值3000030000元，已折旧元，已折旧50005000元，购入日元，购入日期期20102010年年2 2月月, ,均开出普通发票。均开出普通发票。 上述票据都在规定时限内通过认证，计算该企业当期进项上述票据都在规定时

27、限内通过认证，计算该企业当期进项税额和当期销项税额。税额和当期销项税额。例题例题7 某商场为增值税一般纳税，某年某商场为增值税一般纳税，某年8月发生以下购销业务：月发生以下购销业务： 购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为的货款分别为20万元和万元和36万元，进项税额分别为万元，进项税额分别为3.4万元和万元和6.12万元，其中第一批货款万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款万元未付，第二批货款36万元当万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支

28、付两笔运费0.26万元和万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。万元，并取得承运单位开具的普通发票。 批发销售服装一批，取得不含税销售额批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。 零售各种服装，取得含税销售额零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售额价为万元，同时将零售额价为1.78万元的服装作为礼品赠送给客人。万元的服装作为礼品赠送给客人。 采取以旧换新方式销售家用电脑采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台台，每台6500元，另支付元，另支付顾

29、客每台旧电脑收购款顾客每台旧电脑收购款500元。元。例题例题8 某模具厂为一般纳税人，某模具厂为一般纳税人，2010年年12月发生如下经济业务：月发生如下经济业务： 销售模具不含税收入销售模具不含税收入300万元，产品已发出。万元，产品已发出。 以折扣方式销售模具取得不含税收入以折扣方式销售模具取得不含税收入60万元，开具增值税专用万元，开具增值税专用发票，另将折扣金额发票，另将折扣金额6万元开具红字专用发票，产品已发出。万元开具红字专用发票，产品已发出。 以旧换新方式销售新模具一批，不含税价以旧换新方式销售新模具一批，不含税价70万元，换回的旧模万元，换回的旧模具作价具作价5万元，实收价款万

30、元，实收价款65万元。万元。 购进原材料取得专用发票上注明的价款为购进原材料取得专用发票上注明的价款为150万元，购款已付万元，购款已付，按协议，销售方将于下月，按协议，销售方将于下月5日将货物发出。日将货物发出。 购入原材料一批取得专用发票注明价款购入原材料一批取得专用发票注明价款200万元，款项未付，万元，款项未付，但货已验收入库。但货已验收入库。 为装修展销厅购进一批装修材料取得的增值税专用发票上注明为装修展销厅购进一批装修材料取得的增值税专用发票上注明的增值税额为的增值税额为1.3万元。万元。 为装修展销厅领用上月购进的原材料一批，不含税购进价为为装修展销厅领用上月购进的原材料一批，不

31、含税购进价为14万元。万元。第三节第三节 增值税应纳税额的计算增值税应纳税额的计算 四、出口货物退（免）税规定与计算四、出口货物退（免）税规定与计算 （一）出口货物退（免）税基本政策（一）出口货物退（免）税基本政策 1.出口免税并退税出口免税并退税 2.出口免税不退税出口免税不退税 3.出口不免税也不退税出口不免税也不退税 （二）出口货物退（免）税的货物范围（二）出口货物退（免）税的货物范围 1.出口退（免）税货物的基本条件出口退（免）税货物的基本条件 2.特准退（免）税货物的范围特准退（免）税货物的范围 3.特殊不予退税的免税出口货物特殊不予退税的免税出口货物 4.不予退（免）税的出口货物不

32、予退（免）税的出口货物 （三）出口货物的退税率（三）出口货物的退税率 （四）出口货物退（免）税的计算（四）出口货物退（免）税的计算第三节第三节 增值税应纳税额的计算增值税应纳税额的计算 1.“免、抵、退”税的计算方法 （1）当期应纳税额的计算。当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得 免征和抵扣税额）-上期留抵税额其中：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价 （出口货物征税率-出口货物退税率） -免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格（出口货物征税率- 出口货物退税率）进料加工免税进口料件的组成计

33、税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税 （2）免抵退税额的计算。免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率 -免抵退税额抵减额其中： 免抵退税额抵减额=免税购进原材料出口货物退税率 第三节第三节 增值税应纳税额的计算增值税应纳税额的计算（3）当期应退税额和免抵税额的计算。 如果当期期末留抵税额当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 如果当期期末留抵税额当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0当期期末留抵税额根据当期增值税纳税申报表中的“期末留抵税额”确定。2.“先征后退”的计算方法（1）外贸企业出口货

34、物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上注明的进项税额和退税率计算。应退税额=外贸收购金额（不含增值税）退税率（2）外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税退税的规定。 凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按下列公式计算退税：应退税额=增值税专用发票注明的金额退税率 凡从小规模纳税人购进普通发票特准退税出口货物的，实行免税并退税的办法，按下列公式计算退税：应退税额=普通发票所列销售额（含增值税）（1+征收率）退税率第四节第四节 增值税的征收管理增值税的征收管理 一、纳税义务发生时间一、纳税义务发生时间 中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例明确规

35、定了增值税纳税义务明确规定了增值税纳税义务的发生时间有以下几类的发生时间有以下几类:销售货物或者应税劳务，为收回销售款或销售货物或者应税劳务，为收回销售款或者取得索取销售款凭据的当天；自者取得索取销售款凭据的当天；自2009年年1月月1日起，先开具发票日起，先开具发票的，为开具发票的当天；进口货物，为报关进口的当天。的，为开具发票的当天；进口货物，为报关进口的当天。 二、纳税期限二、纳税期限 根据根据中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例的规定，增的规定，增值税的纳税期限分别为值税的纳税期限分别为1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日日、1个月或者个月或者1个季度。个季度。第四节第四节 增值税的征收管理增值税的征收管理 三、纳税地点三、纳税地点 为了保证纳税人按期申报纳税，根据企业跨地区经营为了保证纳税人按期申报纳税，根据企业跨地区经营和搞活商品流通的特点及不同情况，具体规定了增值和搞活商品流通的特点及不同情况，具体规定了增值税的纳税地点税的纳税地点 四、出口货物退（免）税管理四、出口货物退（免）税管理 （一）出口货物退（免）税认定管理（一）出口货物退（免）税认定管理 （二）出口货物退（免）税申报及受理（二）出口货物退（免）税申报及受理 （三）出口货物退（免）税审核、审批（三）出口货物退（免）税审核、审批