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1、企业内部控制制度【7篇】企业内部限制制度摘要：随着我国企业集团规模的不断扩大，建立有效的内部审计管理模式已成为其加强内部管理的必定要求。本文探讨了企业集团内部审计管理模式的创新，试图通过重新构建企业集团内部审计管理模式，合理确定其组织机构和职能，达到提高内部审计的独立性与权威性的目的，以期能更好的为提高企业集团整体经济效益服务。 企业集团是在现代企业高速发展过程中形成的一种新型的经济组织形式，是以母子公司为主体，以产权关系和生产经营协作为纽带，由众多的企业组织共同组成的利益联合体。企业集团具有困难的多层次组织机构,这就确定了企业集团内部审计既要对集团本身及其分支机构进行审计,又要对控股企业、参
2、股企业和关联企业进行审计,审计范围空前扩大。而且现代企业集团往往实行多元化发展战略,经营范围横跨多个行业,这也增加了内部审计的工作难度。因此,客观上要求企业集团设立一个与其内部组织机构相适应的有效的内部审计管理体系，既遵循成本效益原则,节约审计资源，又能满意企业集团对经营活动进行监督和限制的须要。 一、目前我国企业集团内部审计管理模式存在的问题 我国许多企业集团建立的内部审计管理模式与其组织机构和经营特点不相适应，制约了内部审计监督职能的发挥，表现在： （一）审计机构组织设置单一 我国企业集团一般只在集团本部设立单一的内部审计机构集团审计部，与集团其他职能部门平行，由集团领导人分管，没有派出机
3、构。这种内部审计机构设置简洁，但在实际开展审计业务时会增加工作难度。如集团审计部在对其成员企业进行审计时，子公司没有设置相应的审计部门，则会导致缺乏统一的协调机制，无法刚好获得审计所需资料。集团审计部对成员企业的经营管理状况了解不够全面，在对其进行评价时，由于缺乏应有的依据，很难做出正确推断，不利于内部审计工作的深化开展。另外，在日常工作中，集团审计部与成员企业间缺乏刚好有效的沟通，也给审计工作带来困难，难以发挥内部审计对成员企业的服务询问功能和桥梁纽带作用。 （二）内部审计机构地位不明确，独立性和权威性受到限制 目前我国企业内部审计人员的组织地位较低，权威性不足，这在很大程度上影响了内部审计
4、职能的发挥。我国法律法规没有明确规定内部审计机构在企业集团的地位，隶属关系也极不统一。在企业实践中，内部审计部门可对财务总监负责，也可对总经理负责，还有的是受监事会或董事会领导。而且由于我国内部审计机构及人员是从企业内部产生的，受本部门、本单位干脆领导，仅与被审计的其他职能部门和单位相对独立，因此，其独立性同双向独立的注册会计师审计相比差距仍旧很大。目前，我国多数企业实行董事会领导下的总经理负责制，企业法人治理结构并不健全，表现为董事会与经理层人员高度重合，董事会决策职能与经理层经营职能混淆不清。在这种状况下，内部审计机构假如由董事会领导，会形成决策、执行、监督职能集于一身的不合理现象；假如由
5、经理层领导，同样会形成执行、监督职能一体的状况。 二、企业集团内部审计管理模式的创新 （一）提升内部审计组织地位，增加内部审计的独立性和权威性 为保证内部审计结果的客观公正，要求企业集团必需通过有效的组织设置和制度设计来明确和强化内部审计部门的组织地位，以保证其顺当完成审计任务。企业集团应成立独立于各管理层级的集团审计部，在董事长的干脆领导下，向审计委员会汇报工作。审计委员会由非执行董事和内部审计机构负责人组成，代表董事会对企业集团经济活动的合法合规性和效益性进行独立评价和监督，是处于决策系统与执行系统之间的监督系统。同时应给予集团审计部对全部职能部门和个人进行审计的权限，以确保内部审计的结论
6、和建议能够得以有效执行。 企业集团在选配内部审计人员时，不能仅仅从财务人员中选择，还应依据集团自身的业务特点配备计算机、法律、工程、管理等方面的专业技术人员，并且要合理配置内部审计人员的结构比例，以增加其供应询问服务的实力，从而使其能为管理当局进行重大问题决策供应依据，为成员企业日常管理供应合理化建议和改进措施。 （二）重塑企业集团内部审计管理模式 企业集团在进行内部审计管理模式选择时，应依据自身特点敏捷选择运用。在企业集团总部层面，内部审计机构宜实行“董事会负责制”的组织模式，即：在集团公司董事会下设审计委员会，在审计委员会下设立集团审计部。另外，根据企业集团及其下属分（子）公司的地域和业务
7、分布状况，在集团审计部设立多个下派审计中心，在肯定期间内，下派审计中心分片负责对所辖区域内的集团分（子）公司开展审计监督业务，并定期轮换辖区。 在企业集团的分（子）公司层面，不具法人资格但属于集团核心分公司的，应派专职审计人员或设立审计派出机构，对分公司进行日常审计监督；否则接受集团公司审计委员会的干脆监督。对集团公司下属子公司，因其具有法人资格，所以有义务视自己的经营规模考虑是否单独设立审计机构。若设立审计机构，子公司审计机构应向集团审计委员会负责；若子公司不单独设立审计机构，则集团公司审计委员会将在子公司设立内部审计派出机构，但需经子公司董事会同意。 （三）确定企业集团审计部及其派出机构的
8、管理职责及业务连接 集团审计部的职责是内部审计工作的宏观管理，详细包括：制订内部审计工作制度、流程，编制年度内部审计工作安排；委派审计中心对企业集团及所属单位的财务收支、财务预算、资产质量、经营绩效等有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计监督，对企业集团主要业务部门负责人和所属单位负责人进行任期或定期经济责任审计，对发生重大财务异样状况的单位进行专项经济责任审计；承办企业集团董事会财务审查委员会、风险管理委员会、审计委员会及监事会的有关业务，协调外部审计工作；指导所属单位内部审计工作。 下派审计中心是企业集团审计部的直属审计机构，主要职责是根据企业集团下达的年度内部审计工作任务，组织实施
9、详细审计项目。详细包括：参加企业集团年度内部审计工作安排的审议；依据下达的企业集团年度内部审计工作任务，负责组织实施详细审计项目，并向集团审计部报告工作；依据企业集团内部审计工作要求，负责本中心开展审计项目实施方案的拟定、过程限制和质量把关；向集团审计部报告审计项目实施过程中发觉的重大问题或异样状况；帮助集团审计部对辖区内集团分（子）公司的内部审计工作进行指导。负责本中心人员职业道德规范和行为准则执行状况的监督检查工作。负责本中心的经费预算编报、限制和考核工作，定期向集团财务部、审计部报告费用支出状况。 下派审计中心业务上由集团审计部归口管理，向集团审计部负责人汇报工作,集团审计部负责对下派审
10、计中心进行绩效考评，其负责人应定期在各个下派审计中心轮换任职，薪酬等级和职权应与集团审计部副职相同。下派审计中心有关人事薪酬、财务及固定资产的管理遵照企业集团总部的相关管理方法执行。下派审计中心应与集团分（子）公司保持相对独立性，不得与集团分（子）公司发生任何经济利益关系。 三、结论与建议 作为企业集团内部监督体系的重要组成部分，内部审计机构的合理设置对于企业集团治理结构的优化以及职能的发挥有着重要的影响。企业集团可将内部审计机构设置成三个层次：第一层次是在集团董事会下设置审计委员会；其次层次是在审计委员会下设置集团审计部，与集团其他职能部门平行，另外在集团审计部下设多个派出审计中心，这一层次
11、的内部审计机构主要发挥其监督评价和服务询问职能，并使内部审计的管理决策和业务开展相分别，即实现管办分别，有效提高内部审计的独立性和专业性；第三层次是依据实际状况在各成员企业设置审计派出机构。三个层次的内部审计机构应分别发挥其各自的职能，相互连接、紧密协作，形成一个有机的运行体，共同服务于企业集团的战略协作，以提高集团整体经济利益。 参考文献： 1马立占.重塑我国企业集团内部审计之思索J.会计之友（中旬刊），2009(4):45 2许岚岚.我国企业集团内部审计存在的问题及对策J.中国管理信息化，2011（14）：171 3张金爱.浅议内部审计如何把握监督与服务的关系J.中国经贸，2011（24）
12、：87企业内部限制制度国网信阳供电公司通过贯彻审计工作标准化、审计手段信息化、审计资源集约化，创新并运用综合的审计管理体系，在审计项目人员组建、工作开展、绩效奖惩等方面创新实践，解决了长期内部审计缺员问题，实现审计工作质量、效率及审计人员素养水平上台阶，使公司内部审计体系进一步成熟稳固。 内部审计管理创新实践 一、实施背景 随着国网公司电网建设和运营规模的不断扩大，以及管理模式和运行机制的不断优化，企业对内部限制建设管理和风险管理的要求日趋剧烈，内部审计如何更好地发挥为企业保驾护航作用，如何解决审计管理中存在问题，提高审计工作成效，须要审计人员从管理体系方面进一步探讨并实施应用。 （一）内部审
13、计基于风险导向的职能要求进一步强化。 基于风险防范与依法治企的要求，在近几年的内部审计活动中，内部审计的内容和范围已基本实现公司业务与领域的全覆盖，企业集团对内部审计在防范风险、促进规范经营、依法治企方面提出了更高的要求。 （二）内部审计队伍整体素养及力气须要进一步提升。 对公司业务全方位地大范围审计，仅靠现有审计人员力气以传统审计方式已难以满意任务须要。依据国网河南省电力公司审计人员调查数据，同时具有生产管理相关专业学习经验的人员仅占总人数的10.39%，5年以下审计工作经验人员总人数的48.31%。公司迫切须要培育和造就一支在推动公司可持续健康发展中发挥重要监督保障作用的内部审计人才队伍。
14、 （三）内部审计成果运用程度须要进一步深化。 从近年内外部审计检查结果看，由于管理模式存在漏洞或人为主观因素等，习惯性违章、屡查屡犯的现象仍旧存在，将审计成果更深化地运用，更好地转化为企业规范管控的行为中，须要本部审计人员在审计方法、方式上进行创新。 二、基本内涵 国网信阳供电公司内部审计立足现状，创新管理模式，充分吸取国网河南省电力公司在审计工作标准化、审计手段信息化、审计资源集约化方面的创新阅历，在审计队伍组建、审计现场把控、审计质量提升等方面实现了里程碑式的跨越。一是在审计项目实施中，集中调配全市、县公司审计及相关专业人员组建审计队伍，交叉互审、专业融合，为审计工作开展供应了人力及专业保
15、障。二是依托国网河南省电力公司编制的审计方法查证指引和法律法规库，套用涵盖审计过程描述、重点核查事项的审计记录模板，通过系统的在线应用，确保了审计工作质量牢靠、达标。三是深化审计成果运用，实行审计问题整改六项保障措施，四项遵循原则，日常台账跟踪及强化考核等方式促进问题整改规范。 三、主要做法 （一）深化审计资源集约化，专业参加壮实力。 1.扎实组建队伍。突破专业限制，以各县公司审计部门为人员选派的责任主体，由公司领导签发审计队伍组建通知，辅以对县公司业绩考核奖惩手段，组建涵盖公司经营管理各项专业的审计队伍。在专项审计中，除审计、财务专业以外，充溢进工程、物资、营销等部门专业人员，保障了审计现场
16、人力资源充溢，激发了审计队伍活力。 2.奇妙支配分工。在审计队伍中，每批次审计人员占比约45%；营销及供电所专业人员占比约25%；财务专业占比约15%；工程及物资专业占比约15%。在任务分工方面，审计专业人员一般担当主审、组长、小组长等任务。其他专业人员中，专业技能较娴熟的人员一般占一半比例，其余部分分散到各个小组，由小组长通过“师带徒”的形式，引领完成工作任务。 （二）完善审计工作标准化，统一模板给指引。 1.思维导图助查证。 通过对省公司宣贯的审计方法查证指引进行学习，为非审计专业人员开展工作赐予了提示和引导。审计指引包含重大决策、工程管理、营销管理、财务管理、薪酬福利、集体企业、职务消费
17、七个方面审计问题示例及相关法规依据，使审计风险降低到可接受程度。 2.记录模板保质量。 在审计项目中，预编制内容翔实的审计记录模板，作为必需完成的规定动作，每份记录构成包含审计过程、发觉问题及法规依据、缘由分析、审计建议等。通过依照审计记录模板描述的审计过程及方法，被审单位存在对问题及风险得以发觉和暴露。 3.法规依据立显功。 对公司在用的国家、国网及省公司层面的法律法规进行梳理，形成内容全面的法律法规库，在审计项目开展中，为审计人员查找依据供应了有力的支持。 （三）提升审计手段信息化，现场取数增实效。 取得系统数据。一方面对数据分析找寻疑点，一方面与档案资料核对，进行符合性测试，同时对系统信
18、息流转的内部限制状况进行分析评价，查找管理缺陷，提示相关风险。 四、实施效果 （一）实现业务双赢，共促规范管控。 1.促进专业融合，提高规范意识。通过抽调专业人员参加审计检查项目，使专业岗位上的人员跳出固有思维，换个角度去谛视专业工作，举一反三，自查规范，从主观上强化各专业人员依法治企、防范风险的意识。 2.强化专业参加，储备审计力气。在审计方法查证指引、记录模板及法规库的引导下，至今公司参与过审计项目的专业部门及二级机构等人员已累计达64人次，参与过多次审计项目的专业人员约11人次，为审计开展工作组建队伍储备了较为丰富的潜在资源。 （二）审计硕果累累，助力风险管理。 审计成果实现新跨越。通过
19、新的审计管理模式，2015年仅上半年，国网信阳供电公司完成专项审计10项。项目个数较上年同期增幅43%，审计发觉问题及建议是上年同期的2倍，审计范围更为开阔，更综合全面地对被审单位整体风险水平赐予客观公正评价。 （三）成果深化运用，堵塞管理漏洞。 1.领导重视强化整改。凡大型审计项目结束后，均由公司领导召集专题会议通报审计问题，公司领导亲自听取汇报并部署整改任务。 2.长效机制保障整改。整改“六制”保障措施，使问题整改工作形成了专业化、常态化管理模式，使审计成果运用更“接地气”，渗透性更强。 3.强化责任严格考评。对问题责任单位及负责人严格追究责任，增加了审计成果威慑力。公司人事部门将经济责任
20、审计结果存入档案，使公司对干部的管理更加全面综合。企业内部限制制度随着我国市场经济的不断发展，发展我国国有企业内部审计事业是市场经济条件下完善公司治理结构、加强企业内部限制的重要举措,也是当前国有企业改善经营管理、提高经济效益的战略选择。当前正值我国国有企业深化改革的攻坚阶段，为了进一步了解国有企业内部审计工作开展状况，我们专访了某大型国有审计到处长王某以及某国企纪检书记赵某，与两位内审“一把手”一起谈谈关于国有企业内部审计的工作的那点事儿。内部审计在国企中究竟该如何进行角色定位？去年，国务院下发了关于加强审计工作的看法（国发201448号）文件，其中进一步强调了要“切实加强审计部门的工作，强
21、化审计的监督作用，发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用”。内部审计部门担负着完成审计工作的重要使命，可见，国有企业加强其内部监督与限制不仅意义殊然,并且任重而道远。同时2015年8月24日，中共中心、国务院关于深化国有企业改革的指导看法中其次十条也明确指出了要“强化企业内部监督。完善企业内部监督体系，明确监事会、审计、纪检监察、巡察以及法律、财务等部门的监督职责，完善监督制度，增加制度执行力。”因此，明确内部审计部门在企业中发挥的角色作用将对国有企业改革的最终成效产生深远的影响。不管是在国有企业还是民营企业，内部审计均是企业中的经济警察和管理询问师。王处长认为：“国有企业内部审计和民营企
22、业内部审计的动身点实则一样，即向股东负责，帮助企业实现效益最大化”。可见，国有企业和民营企业内部审计的本质应当是一样的，对股东负责，帮助组织实现其目标。然而由于国有企业外部治理环境的特别性，国有企业内部审计和民营企业内部审计又存在实际操作中的不同。王处长补充道：“民营企业的股东和上级比较清楚，其内部审计更简单根据教科书中的模式来进行，也更简单借鉴外国的阅历和方法，而国有企业股东较为模糊，一旦国资委重视程度不够，企业董事会或其本身很难对内部审计的职能和作用给予足够的关注，这时内部审计在企业中的定位很简单模糊化”。可见，明确内部审计在国企中的职能定位，建立中国特色内部审计管理体系已成为当今国有企业
23、内部审计建设的迫切须要。王处长认为：“当今国有企业比民营企业拥有更多建设内部审计的资源和制度，应当让这些资源充分发挥作用，激发企业内部审计的得内生活力，国企内部审计定位不应当仅仅停留在揭错防弊的较低层次上，而应当更多地发挥管理、评价和监督职能，帮助企业改善管理，提高经营水平”。国有企业内部审计所存在的突出问题有哪些？1.国企领导层缺乏对内部审计重要性相识我国大多数的国有企业实行的是一把手领导负责制，国企领导将考核业绩作为升职的本钱，对企业内部的内部限制、抵挡风险的实力以及内部审计的关注度不够。国有企业内部普遍存在着三种审计方式即：离任审计、经济效益审计、事后违规审计。而国有企业通常比较重视事后
24、违规审计，这其实严格来说是对内部审计的错误定位。王处长也坦言：“领导更关切的是经济活动发生之后，对企业究竟产生了多大程度的影响？”这也就是经济活动的事后审计，领导往往忽视了对企业经营活动事前的风险预料和事中的防范、分析，导致了内审部门不能够对企业经济活动进行全程的监控。另一方面，在审计部门的设置上，大多数的国有企业领导将其设立在会计、财务部门之间，审计工作由财务经理兼职，有的甚至是不设置内部审计机构，这种审计机构设置的不合理，导致当审计问题出现时很难被发觉，即使是发觉了国有企业领导也会为了“面子”给审计部门施加压力，对披露出的问题进行不作为。2.国有企业内部审计人员素养不高要做好内部审计工作其
25、实并不简洁，你不仅要懂会计、审计等财务学问，你还要会计算机技术、企业管理、人际交往技巧等等方面，同时还要具备良好的职业道德修养。可见，要做好一名优秀的内审人员并不件简单的事儿！访谈中赵书记很无奈地感慨道：“我们的审计部门人员配置严峻缺乏，员工都是年轻人居多，大都还没什么工作阅历，所以审计人员的素养也是参差不齐。”其实，这种现状在国有企业中并不少见。所以要想保证审计的质量，就必需对这些审计人员多进行学习和培训，建立专业的审计人员队伍。3.国有企业内部审计的独立性不够目前我国国有企业内部审计还缺乏肯定的独立性。大多数的国有企业审计部门是从内部管理部门中分别出来的，导致了审计部门或多或少的与被审计的
26、部门有联系，或者是与被审计部门同级，这很大程度上降低了审计部门的独立性。王处长照实说道：“我现在是审上审不了，平级也审不了。审下面的时候，审计人员的角色定位是啥都能干！”采访中，我们还了解到，很多国有企业内部审计机构属于董事长分管，部门副总协管，内部审计相关事宜重要的须要向董事会汇报，其余部门日常工作向分管副总汇报即可。内部审计机构权威性依旧不足。王处长认为国企内部审计机构独立性的发展分为五个阶段，而其所在企业内部审计机构仍处于第三和第四阶段之间。一阶段：财务领导，部门不独立；二阶段：部门独立，总会计师管；三阶段：纪委书记管；四阶段：由总经理或董事长管；五阶段：干脆由董事会管理。究其根源发觉，
27、大多数的国有企业审计部门是从内部管理部门中分别出来的，导致了审计部门或多或少的与被审计的部门有联系，或者是与被审计部门同级，这大大降低了审计部门的独立性。同时，当涉及到管理者自身利益时，管理者的主观意识也将影响内部审计的工作开展。因此，国有企业内部审计独立性的缺乏严峻影响审计职能的发挥，减弱内部审计职能。4.企业内部限制制度不健全建立规范化和制度化的内部限制制度，通常对内审工作起到事半功倍的效果度的形式对内部审计工作加以规范，会使企业员工从心里上更加认同内部审计。这不仅有利于内部审计职能的发挥，更促进了企业经济效益的提高。王处长坦言，现今大多数国企的内部限制建设仍旧处于起步阶段，虽然有许多制度
28、上的说明，但真正的三道防线和内限制度并没有落到实处。国有企业内部审计定位存在哪些问题？企业的“查错揭弊”是内部审计在职能上的基本定位，工作中内审人员往往将大部分精力投放到查验财务数据的真实性、合法性及监督生产经营上，通过对历史的审查与评价，提出改进建议。内部审计的评价和建议对将来具有参考价值和建设性意义，但由于审计的主要职能未能定位于对企业管理风险状况的分析、评价和对触犯国法的相关部门与人员的惩治，从而内审也就无法触及管理与经营领域，更无法解决法律漏洞所带来的问题。更何况，国有企业通过提高内部经管水平，加强外部制约机制机技术的广泛运用，组织账面错弊几乎不存在，若坚守以往的内部审计职能，内审的作
29、用将难以为继，更不能发挥在国企中的监督作用。详细来说，国有企业内部审计职能定位应从以下几个方面入手：1.重管理国有企业内部审计的管理作用主要体现在：企业内部审计的工作人员在遵循既定的准则、根据相关的标准对国有企业的经营活动、财务管理活动等各项业务活动进行分析和评价的基础上，分析和推断企业内部管理活动的有效性，并针对内部管理活动中存在的不足提出改进看法。企业内部审计的发展历程表明，内部审计的产生与发展是源于企业经营管理的须要，应为企业的经营管理服务，这是它存在的价值所在。内部审计凭借其相对独立的地位，丰富的审计阅历和专业的人力资源，就充当了董事会和监事会部分工作的帮助者，为他们供应评价和询问的服
30、务。可见，内部审计从来都与企业管理休戚相关，企业管理须要内部审计职能作用的发挥才得以完善。2.重监督国企内部审计监督的目标表现为以下三个方面：首先，规范单位的会计行为，保证财务数据的完整、真实平安；其次，防堵漏洞、歼灭隐患，避开舞弊事务的产生，保证企业资产的完整和平安；最终，保证国家相关法律法规和企业内部规章制度的执行。可见，内审监督职能的发挥是一个连续过程，它对企业董事会和管理当局供应了一个合理保证。3.重国法任何国家的法律都存在着漏洞，这些残留的问题须要找一个有效工具来解决。内部审计作为国企中的经济警察，其监督、确认职能能将国家法律有些伸不到的角落照亮，帮助监管部门监督国有资产，保持其平安
31、和完整。此外，内部审计询问作用的发挥，使得国有监管部门刚好了解到企业的状况与发展动向，从而及早做出正确决策，防范作奸犯科行为发生，提高企业效率。国企内部审计将来发展方向展望针对以上国企内部审计遇到的问题，我们邀请两位嘉宾从实践的角度展望了国企内部审计的发展方向，并与北京国家会计学院的内部审计专家教授共同沟通了看法。1.顶层设计上促进内部审计外部环境的改善赵书记认为，中心巡察组巡察的问题都须要通过审计整改，例如僵尸企业整改和风险防控，然而内部审计却无人监管，要想让内审相关制度落到实处，照旧任重而道远。王处长也赞同这一观点，他指出近些年来内审进步不大的根本缘由即是外部监管机构对内部审计机构的监管力
32、度和政策支持力度不足，相比国企法律部门来说，内部审计在外部制度推动力度不足的形势下，难以取得大跨步的前进。他最终笑谈到：“国家新形势下，我觉得还是要推动由中国特色的内部审计，希望外部环境能加强对内审机构的支持和监管”。2.明确审计究竟是干什么的，不能什么都干王处长指出，现在内部审计涉及的面太广，仿佛什么都可以让审计来干，假如说法律只涉及公司的一个面，那内审就涉及企业一个面，甚至多个面。然而要想真正让内部审计发挥作用，还是要明确内部审计究竟在企业内是干什么的，审计应当还是回来到过程而不无所不能，突出审计作为组织管理者和流程复核者的职能。3.要允许借助外力，推动兼职审计人员建设采访中，我们发觉，两
33、家企业的内审人员数量普遍较为短缺。赵书记指出国家要实现国企内审三年全覆盖，而审计部人员却不足，任务重，人员少，是当今国企内审机构实际工作中普遍存在的问题。王处长认为要允许国企内部审计机构借助外力，推动兼职审计人员建设。4.完善内部限制制度采访中，我们了解到，当今我国国企的内部限制仍处于起步阶段，建立健全内部限制制度并使之落到实处发挥作用，任重道远。不建立恰当的内部限制制度，经营者改善管理的动力就不足，内部审计职能定位于“服务”后就不会有大的突破。企业要建立有效的经营者激励约束机制，根据现代企业制度要求规范公司股东会、董事会、监事会和经营管理者的权责。完善企业领导人员的聘任制度，并形成权力机构、
34、决策机构、监督机构与经营管理者之间的相互制衡机制，形成良好的内控环境和内限制度。同时，要一心一意依靠职工群众探究现代企业制度下职工民主管理的有效途径，维护职工合法权益。2004年的中航油事务、中储棉事务已经为大型国有企业集团的公司内部审计建设敲响了警钟。假如企业能够建立一套完整的国际化的内控体系制度，这些公司集团的违法操作公司内部就能够提前得以察觉，最大可能地避开悲剧的发生。5.推动内审机构设计优化国企内审机构的设计优化关系到内部审计业务的日常运营和顺当开展，应当多在培训课程中涉及一些集团审计部门的特色阅历和做法，并探讨借鉴。最终，我们荣幸有请到了两位嘉宾畅谈了对北京国家会计学院培训的期望和建
35、议。赵书记：“我是第一次进行审计方面的培训，从这个角度讲，我是半路出家，越听越觉得自己学问欠缺，这一反映了培训的重要性。至于期望，我觉得培训肯定要有层次性，领导和业务部门之间分开，这样效果会更好；另外，培训要有肯定系统性，就像我们这些学院可能实践阅历特别丰富但缺乏系统性，这是培训的基础性工作，假如内审人员层级提高了，自然而然对开展内审工作和将来内审的发展特别有利”。王处长：“国家会计学院始终是我特别憧憬的地方，最早，2003年有一个总会计师班，当时很缺憾没能参加学习，那时候特殊想来，后来很荣幸许多次来到这里进行了八九次培训，感觉质量很高，尤其是可以看出国家会计学院的不断成长，今后我觉得会计学院
36、还是要加强中国特色的内部审计的探讨”。企业内部限制制度随着经济快速发展，国家越来越重视内部审计工作，对于国企尤其是大型集团公司，内部审计作为企业经济活动的重要监督机制，在规范企业财务收支、加强内部限制、提升经济效益、规避各类风险、明确经济责任、供应战略询问等方面起到了不行替代的作用。目前，我国内审工作仍处于较为边缘化的位置，部分企业领导对内审工作的相识和重视度不够，内审制度不够完善，内审工作在开展过程中缺乏规范性、权威性，致使内审无法发挥其相应的职能和应有的效果。为此，必需要仔细地剖析缘由，总结分析存在的问题，找寻有效的解决途径，提升企业管理层对内审工作的相识、建立独立的内审机构、加强审计队伍
37、建设、强化审计实力、实行正确的审计方法，保障企业许久、健康、稳定发展是内审领域的当务之急。一、当前国企内审工作存在的主要问题(一)内审工作作用发挥不充分，内审环境需进一步改善国企内审环境需进一步改善主要表现在以下四个方面：一是公司领导对内审工作的相识和重视度不够。部分企业领导认为内审工作是非增值的协助性环节，甚至存在“内审监督是自找麻烦”“内审就是摆设”的观念，只关注如何提升产品质量、提高生产效率。二是审计机构不健全，难以充分发挥作用。一般来说，集团性企业在其母公司董事会或者内审委员会下设置独立的内审机构，并要求其子公司依据自身业务特点建立健全内审组织体系，但实际由于企业内审机构设计的不完善和
38、人员配备不足，子公司一般都未设立内审机构，制约了内审机构管理职能的发挥。三是内审独立性、权威性不够。有的单位将内审与财务、法务、纪检等职能合并放在一起，建立了非专职的内审机构，审计人员常常要兼任纪检、法务、信访等临时性工作，内审地位不高、话语权不足，审计职能被弱化。另外，内审对象涉及多种行业、不同专业领域、数量也多，使得内审机构难以有针对性地开展指导监督。四是审计队伍建设亟待加强。首先是受国企人员编制影响，审计人员严峻不足。如笔者所在企业为大型集团公司，分子公司及二级单位近200家，职工人数3万人，资产规模大、员工数量多，专职审计人员不到10人，审计任务量大、工作负担重，导致很多审计工作的开展
39、都难以实施到位。其次是审计人员年龄结构不合理。如大部分国企存在中老年审计人员占肯定主力，年轻审计人员极少的状况。第三是审计人员专业学问结构和业务阅历结构不合理现象凸显，在岗内审人员缺乏工程造价、企业管理、内控、法务合同、金融和风险等专业学问。此外内审人员普遍职级偏低、晋升难造成审计岗位吸引力低下，员工流失率居高不下。(二)内审工作机制不健全，影响内审作用发挥一是内审工作范围较为狭窄。大多以经济责任审计、绩效审计和财务收支审计等为主，在战略、内控、合规、风险管控等方面开展审计工作的意识不够，企业审计工作的价值创建性不强，工作效果有限。二是企业内审与外审之间的协作程度不高。外审机构难以获得足够的企
40、业经营信息数据，或者对企业存在的问题缺乏深化的探讨与分析，导致审计结果内容无法满意企业实际的管理需求。三是审计工作定位与企业战略未能达到高度协同。未与集团业务部门建立审计联系工作机制，内审和其他专业管理部门信息不对称，集团内审职能发挥受限。（三）内审结果未得到充分利用，审计问题整改难一是思想相识不到位。一些单位对审计结果和问题不够重视，认为审计问题与平安生产、经营指标相比无关紧要，问题整改实行选择性整改、应付式整改、机械式整改，存在前瞻性措施不够有力、责任未落实到人、进程偏慢、不全面整改和未彻底整改的状况；有的单位对审计看法的理解相识不到位，造成整改存在偏差；审计力气不足，审计任务繁重，现场审
41、计和后续整改全面兼顾压力较大；相关职能部门协同整改协作不够，一些问题涉及到机关职能部门，但有的部门认为审计整改就是内审部门的事情，对被审单位的帮助指导作用发挥不好。二是彻底整改难。有的审计问题覆盖面广、涉及的内容较多、信息量大且经办人员素养不一，整改须要经过一个较长的过程。三是“硬骨头”问题整改难。有的审计问题需多个职能部门、相关单位共同参加、联动整改，非一家之力可完成整改；有的问题是政策性问题，有的问题是历史遗留问题，导致审计整改难度较大。四是整改标准不够明确。审计部门对于不同单位查出的相同性质的审计问题，在审计处理时原则上可以做到“一把尺子衡量”，审计整改可确定标准，但对于不同单位的不同审
42、计问题，因处理建议要求不一，只能详细问题详细分析，难以明确整改标准。导致审计成果在事前防控、事中监督和事后追责过程中存在转换不刚好或转换不力的状况。（四）内审范围不够宽泛，内审职能存在缺位和越位一是审计职能缺位。有的大型集团企业经过多年的发展，经营规模不断扩大，拥有众多分子公司。这就须要充分发挥内审作用，在有限的时间内调动集团的整体资源实现对子公司的指导和监督，这也成为集团内审工作中的一大难点。现实中，集团内审的范围并没有达到集团发展所需，未能全面进行审计风险评估。内审工作大多以财务收支审计、绩效审计、经济责任审计为主要内容，并未在内部限制审计、经营管理专项审计等方面进行主动拓展。工作流程固化
43、和模式化现象明显，无法对集团业务流程完善、管理水平提升等方面提出更为科学而有效的建议。内审评价体系存在肯定的短视性行为，对于重大缺陷往往因不影响短期效益而被忽视。二是审计职能越位。现代内审职能一般包括监督和服务，监督即鉴证、服务即评价和询问，而现实中往往给予内审其他不相干职能，如经营管理、内控设计、重要事项决策及执行等，审计越俎代庖，涉猎生疏领域，做与自身职能不相干的事情，结果必定是两头都做不好。二、解决国企内审工作存在问题的几点对策（一）选贤任能，加强审计队伍建设一是广纳贤才，改善内审人员结构。吸引高质量复合型人才加入到审计队伍中，提升审计团队的整体水平。二是审计人员不断更新自身的学问体系，
44、使自身专业胜任实力与企业发展相匹配，建立内审专家工作机制，将审计工作与企业战略协同统一。三是加强内审人员培训，为员工供应更多学习和进修的机会，激励审计人员参与各项技能考试，并将技能水平与薪酬待遇结合起来，促进审计人员学习提升的主动性和自觉性。四是拓宽内审人员晋升渠道。按审计工作性质，可增设技术岗，如首席审计师、一级二级审计师等，打破编制和职级限制，按业绩贡献大小可升可降，调动审计人员主动性。五是加强制度体系建设。健全管理制度与约束机制，建立严格的内部管控流程。六是加快审计信息化建设。随着大数据、云计算、人工智能、互联网技术等现代信息技术的飞速发展，要求内审人员在驾驭肯定的专业理论学问基础之上，
45、还应当驾驭现代信息技术、计算机操作、网络技术、现代通讯技术，提升集团信息化审计水平。七是加强审计人员职业道德建设。内审人员不仅要拥有专业胜任实力，还应注意职业道德修养，主动提升内审人员的职业素养、加强思想品德教化等。（二）理顺内审运行机制，保证内审机构的权威性和独立性一是结合公司治理结构合理设计内审组织。内审部门设置在审计委员会之下，下级公司审计部门也应当依据实际状况设置，可由法定代表人干脆负责，以增加审计工作的权威性，保证审计工作定位精确，为集团供应高效的审计管理职能。二是优化和完善内审制度体系。实现内审和公司治理层面制度的融合，充分发挥内审的职能作用。三是为了确保审计的权威性、独立性和公信
46、力，必需要将审计部门从其它部门中独立出来，赐予审计部门相应的权力。让审计部门真正实现独立，较好提升审计部门的影响力和话语权。例如，国外的公司治理结构中，内审机构在审计委员会的领导下，执行双向报告制度，即向管理层和董事会分别报告，企业可以借鉴并设置独立的内审机构。四是明确各部门对应审计监督中的工作职责与权限。以免在整改问题时，发生责任部门相互推萎的现象。五是与集团业务职能部门建立审计联系工作机制。充分发挥各自优势，加强沟通联系，共同建立协作协作机制，其他部门一旦发觉有价值的审计信息，可与内审部门共享，内审部门亦然，审计线索和成果亦可与之共享。（三）亲密结合实际，拓展审计视角为了保证集团战略规划的
47、顺当实现，应着力拓展内审的范围，加大审计力度。一是开展内控审计。谛视企业内控运行是否能够确保企业资产、资金平安，有效避开各种风险，促进企业价值提升，提高企业管理效率和运行质量。二是定期进行审计风险评估。以风险预防和检查为核心，进行包括风险管理的综合审计。三是开展研发技改专项审计。为确保新品和技术研发，提升产品质量和核心市场竞争力，对研发技改过程中的成本支出、产品质量等进行审计。四是开展投资项目关键阶段审计。为确保决策层作出科学的经营决策，避开决策失误、降低投资风险，实现利润最大化，应对投资项目进行合同审计、执行状况审计、事后综合评价等。审计应尽量避开参加内控体系建设和经营管理决策制定，切忌做一些越俎代庖的事情。（四）审计关口前移，抓早抓小抓预防一是充分发挥国企自我约束、自我革新、化解风险的实力，消退监督盲点，推动内审职业化，构建覆盖面、集中度、权威性较高的国企内审监督体系。二是通过内审及早发觉普遍性、倾向性、典型性问题，揭示并及早化解国企系统性风险隐患。三是提出有针对性、可操作性强的审计建议，打造高质量发展的良好环境。四是围绕“全面从严治党”，通过经济责任审计规范权力运行、聚力经济高质量发展。重点关注以下几点：第一是关注权力运行，促进正确用权。尤其是权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集的部门和岗位，检查“三重一大”事项，加强关键业务、重点领域、资本运