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1、(本科）第本科）第1章章 预算、规划与企业战略预算、规划与企业战略管理的关系管理的关系 - 副本教学副本教学ppt课件课件第一章第一章 预算、规划与企业战略的关系预算、规划与企业战略的关系第一节第一节 预算管理的历史演变预算管理的历史演变第二节第二节 预算管理及其理论基础预算管理及其理论基础第三节第三节 全面预算及其构成全面预算及其构成第四节第四节 预算、规划与企业战略管理的关系预算、规划与企业战略管理的关系学习目标：学习目标：o 了解预算管理的历史演变了解预算管理的历史演变o 了解预算管理的概念及其必要性了解预算管理的概念及其必要性o 了解预算管理的基础理论了解预算管理的基础理论o 了解全面
2、预算的概念及构成了解全面预算的概念及构成o 明确预算、规划与企业战略管理之间的关系明确预算、规划与企业战略管理之间的关系第一节第一节 预算管理的历史演变预算管理的历史演变o 一、西方预算管理的起源一、西方预算管理的起源o 二、我国预算管理的发展演变二、我国预算管理的发展演变一、西方预算管理的起源一、西方预算管理的起源o 预算管理作为对现代工商企业发展产生重大影响作预算管理作为对现代工商企业发展产生重大影响作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。法。o 其产生于其产生于20世纪世纪20年代，在年代，在20世纪世纪50年代以及年代以及后期得到了
3、不同程度的发展。后期得到了不同程度的发展。o 50年代企业预算的职能相对简单，主要用于产品年代企业预算的职能相对简单，主要用于产品成本的分析、预测、控制和考核。成本的分析、预测、控制和考核。o 50年代后，预算从最初的计划、协调，发展到现年代后，预算从最初的计划、协调，发展到现在的集控制、激励、评价等功能为一体的一种综合在的集控制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，全面预算管理已处贯彻企业经营战略的管理机制，全面预算管理已处于企业内部控制的核心地位。于企业内部控制的核心地位。o 美国是最早将预算作为管理手段应用于企业的国家，但预美国是最早将预算作为管理手段应用于企业的
4、国家，但预算管理产生初期的主要作用是协调和控制。算管理产生初期的主要作用是协调和控制。o 早在早在18世纪，为了配合政府部门控制开支，英国和美国世纪，为了配合政府部门控制开支，英国和美国先后出现了预算管理方式。先后出现了预算管理方式。o 20世纪初，标准成本会计的出现为企业内部推行预算管世纪初，标准成本会计的出现为企业内部推行预算管理提供了基础。理提供了基础。o 1921年，美国颁布了预算与会计法案，进一步扩大年，美国颁布了预算与会计法案，进一步扩大了预算控制的思想影响。了预算控制的思想影响。o 1922年，美国著名学者麦金西出版了预算控制一书年，美国著名学者麦金西出版了预算控制一书，第一次系
5、统地阐述了实行科学预算控制的问题。，第一次系统地阐述了实行科学预算控制的问题。o 20世纪世纪20年代预算在美国的通用电气公司、杜邦公司、年代预算在美国的通用电气公司、杜邦公司、通用汽车公司产生之后，很快就成为大型工商企业的标准通用汽车公司产生之后，很快就成为大型工商企业的标准作业程序。现今，预算控制已经成为西方企业管理的基本作业程序。现今，预算控制已经成为西方企业管理的基本范畴，美国几乎所有的大型公司都运用了这一方法。范畴，美国几乎所有的大型公司都运用了这一方法。o 2020世纪世纪3030年代至年代至7070年代是预算管理的发展期。年代是预算管理的发展期。企业预算管理理论得到了进一步发展。
6、企业预算管理理论得到了进一步发展。o 2020世纪世纪4040年代，企业管理者逐渐认识到强化管年代，企业管理者逐渐认识到强化管理的重要性，西方各种新的管理思想应运而生理的重要性，西方各种新的管理思想应运而生，组织行为学成为对这一时期影响较大的管理，组织行为学成为对这一时期影响较大的管理思想。预算管理在其发展过程中逐渐吸收了组思想。预算管理在其发展过程中逐渐吸收了组织行为学理论，在企业内部形成了上下结合的织行为学理论，在企业内部形成了上下结合的民主预算管理思想，并形成了参与型预算管理民主预算管理思想，并形成了参与型预算管理模式，提高了预算执行者参与预算管理的积极模式，提高了预算执行者参与预算管理
7、的积极性。性。o 20世纪世纪70年代，零基预算在西方国家兴起。年代，零基预算在西方国家兴起。o 1952年，美国的维恩年，美国的维恩刘易斯发表了一篇题为预算刘易斯发表了一篇题为预算编制理论新解的文章，主张预算编制应采取一种新方编制理论新解的文章，主张预算编制应采取一种新方法，虽然维恩法，虽然维恩刘易斯没有明确提出零基预算的概念，刘易斯没有明确提出零基预算的概念，但是他所提出的新方法的内涵与后来的零基预算是完全但是他所提出的新方法的内涵与后来的零基预算是完全一致的。一致的。o 1970年，美国得克萨斯仪器公司的彼得年，美国得克萨斯仪器公司的彼得A.菲尔菲尔(Peter A.Pyhrr)首先采用
8、零基预算编制法并取得成首先采用零基预算编制法并取得成功，随后，其他国家的企业也先后开始实行零基预算，功，随后，其他国家的企业也先后开始实行零基预算，使其成为西方发达国家公认的管理间接费用的有效方法使其成为西方发达国家公认的管理间接费用的有效方法。零基预算是以。零基预算是以“零零”为基础编制预算的方法，它承袭为基础编制预算的方法，它承袭了预算的计划特征，使预算注重长期与整体的概念。了预算的计划特征，使预算注重长期与整体的概念。o 2020世纪世纪8080年代以后是预算管理的成熟期。该阶段，年代以后是预算管理的成熟期。该阶段，预算成为西方企业的一种管理方法。信息技术的发预算成为西方企业的一种管理方
9、法。信息技术的发展、会计电算化的应用，大大降低了信息传递的成展、会计电算化的应用，大大降低了信息传递的成本，增强了对成本费用控制的硬性约束，从而使预本，增强了对成本费用控制的硬性约束，从而使预算的差异分析、预测、业绩考评更加科学。算的差异分析、预测、业绩考评更加科学。o 2020世纪世纪8080年代后产生了企业资源计划系统（年代后产生了企业资源计划系统（ERPERP），将企业内部划分为相互协作、相互支持的子系统，将企业内部划分为相互协作、相互支持的子系统，使企业的采购、物流管理、生产作业、产品营销，使企业的采购、物流管理、生产作业、产品营销和售后服务等环节，全部纳入资源管理系统进行管和售后服务
10、等环节，全部纳入资源管理系统进行管理，形成了一种面向企业供应链的预算管理。理，形成了一种面向企业供应链的预算管理。o 实践证明，市场经济实践证明，市场经济越是发达的国家，其越是发达的国家，其对预算管理的作用就对预算管理的作用就越重视，预算管理水越重视，预算管理水平也就越高。预算在平也就越高。预算在西方企业的管理实践西方企业的管理实践中已经被广泛采用。中已经被广泛采用。（二）我国预算管理的发展演变（二）我国预算管理的发展演变o在我国近百年的发展历史中，预算管理一直引起业界的关注。新在我国近百年的发展历史中，预算管理一直引起业界的关注。新中国成立前的半个世纪里，一批民族资本家提出了一系列独到的中国
11、成立前的半个世纪里，一批民族资本家提出了一系列独到的、极富操作性的预算管理思想，对今天很有借鉴价值。、极富操作性的预算管理思想，对今天很有借鉴价值。郑观应提出了重视经营规划、成本核算和利润分郑观应提出了重视经营规划、成本核算和利润分成的见解成的见解近代最早的民族资本企业集团创始人张謇提出了近代最早的民族资本企业集团创始人张謇提出了“制定预算，以专责成，事有权限制定预算，以专责成，事有权限”的思想的思想抗战期间的卢作孚提出了抗战期间的卢作孚提出了“无计划，无行动；无无计划，无行动；无预算，无开支预算，无开支”和和“预算本为事业中的财务问题预算本为事业中的财务问题之一，但涉及事业的全部财务问题之一
12、，但涉及事业的全部财务问题”的主张的主张新中国成立后至十一届三中全会我国实行高度集中的计划新中国成立后至十一届三中全会我国实行高度集中的计划与财政体制，在实务上形成了富有中国特色的与财政体制，在实务上形成了富有中国特色的“财务控制财务控制”的具体方法的具体方法o如在该时期实行的车间班组核算制度、月度财务收支计划和资金如在该时期实行的车间班组核算制度、月度财务收支计划和资金平衡会议制度、决算审查会议制度、定额发料制度、流动资金归平衡会议制度、决算审查会议制度、定额发料制度、流动资金归口分级管理制度等，这些制度和方法对今天的企业管理仍然具有口分级管理制度等，这些制度和方法对今天的企业管理仍然具有十
13、分重要的价值。十分重要的价值。o在我国实行计划经济管理模式相当长的一段时间内，预算控制思在我国实行计划经济管理模式相当长的一段时间内，预算控制思想没有得到有效发展，企业内实行的管理方式完全不同于西方企想没有得到有效发展，企业内实行的管理方式完全不同于西方企业的预算管理模式。业的预算管理模式。o随着改革开放和市场经济体制的逐步建立，企业管理控制的目标随着改革开放和市场经济体制的逐步建立，企业管理控制的目标已从完成生产的品种、产量计划，逐渐转移到追求企业经济利益已从完成生产的品种、产量计划，逐渐转移到追求企业经济利益、实现企业价值最大化上来。全面预算管理由此不断引起重视，、实现企业价值最大化上来。
14、全面预算管理由此不断引起重视，并在实现企业经营目标上发挥着越来越重要的作用，甚至被提升并在实现企业经营目标上发挥着越来越重要的作用，甚至被提升到企业战略管理的高度来认识，从而在实践中被一些企业大力推到企业战略管理的高度来认识，从而在实践中被一些企业大力推行。行。o 我国改革开放后，预算管理方法是从中外合资我国改革开放后，预算管理方法是从中外合资企业开始实行的。随着计划经济向市场经济的企业开始实行的。随着计划经济向市场经济的转换，越来越多的企业开始探索和借鉴西方企转换，越来越多的企业开始探索和借鉴西方企业的预算管理模式。业的预算管理模式。o 与此同时，政府积极推动了预算管理方法的实与此同时，政府
15、积极推动了预算管理方法的实行行。2000年年9月月国家经贸委发布国有大中型企业建立现代企业制度和国家经贸委发布国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范（试行）加强管理的基本规范（试行）2001年年4月月财政部发布企业国有资本与财务管理暂行办法财政部发布企业国有资本与财务管理暂行办法2002年年4月月财政部发布关于企业实行财务预算管理的指导意见财政部发布关于企业实行财务预算管理的指导意见2007年年5月月国资委发布中央企业财务预算管理暂行办法，国务国资委发布中央企业财务预算管理暂行办法，国务院国有资产监督管理委员会令第院国有资产监督管理委员会令第18号号2009年年4月月财政部发布财政
16、部关于当前应对金融危机加强企业财财政部发布财政部关于当前应对金融危机加强企业财务管理的若干意见，财企务管理的若干意见，财企200952号号2011年年11月月国资委发布关于进一步深化中央企业全面预算管理工国资委发布关于进一步深化中央企业全面预算管理工作的通知，国资发评价作的通知，国资发评价2011167号号2012年年10月月国资委印发国资委印发2013年度中央企业预算报表通知年度中央企业预算报表通知我国关于预算管理的相关规定我国关于预算管理的相关规定第二节第二节 预算管理及其理论基础预算管理及其理论基础o 一、预算管理及其必要性一、预算管理及其必要性o 二、预算管理的理论基础二、预算管理的理
17、论基础一、预算管理的概念及其必要性一、预算管理的概念及其必要性（一）预算管理的概念（一）预算管理的概念 安达信安达信“全球最佳数据库全球最佳数据库”认为：认为：“预算是一种系统的预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业的既定目标。企业可以通过预算来控制战略目标现企业的既定目标。企业可以通过预算来控制战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。与利润。 预算是企业实施管理的工具；预算是企业实施管理的工具； 预算是指企业的全面预算管理体系；预算是指企业的
18、全面预算管理体系； 预算是一种用数字和表格说明的计划书。预算是一种用数字和表格说明的计划书。对于什么是预算管理，目前主要有两种代表性观点：o 一种观点认为，预算管理是利用预一种观点认为，预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。经营目标。o 另一种观点认为，预算管理的实质另一种观点认为，预算管理的实质是一套由预算的编制、执行、内审是一套由预算的编制、执行、内审、评估与激励组
19、成的可运行的、可、评估与激励组成的可运行的、可操作的管理控制系统，它体现了操作的管理控制系统，它体现了“权力共享前提下的分权权力共享前提下的分权”的哲学思的哲学思想。想。理解预算管理理论，需要树立以下基本观念：理解预算管理理论，需要树立以下基本观念：o 预算管理是一种建立在分权基础上的权预算管理是一种建立在分权基础上的权力控制管理。预算管理涉及到经营权和力控制管理。预算管理涉及到经营权和财权两个方面。财权两个方面。o 预算是一种全面管理，具有全面控制的预算是一种全面管理，具有全面控制的能力。能力。o 预算管理是一种管理机制并非仅仅是一预算管理是一种管理机制并非仅仅是一种方法。种方法。（二）预算
20、管理的必要性o 企业理财环境的变化和风险的存在要求企业理财环境的变化和风险的存在要求实施预算管理；实施预算管理；o 企业组织结构的复杂性需要找到有效的企业组织结构的复杂性需要找到有效的管理方法管理方法o 企业资源的有效配置、目标的实现以及企业资源的有效配置、目标的实现以及生产效率的提高需要实施预算管理；生产效率的提高需要实施预算管理；o 预算管理是实现企业战略思想的保障。预算管理是实现企业战略思想的保障。预算管理的作用体现在：预算管理的作用体现在：实现资源的合理分配和部门关系协调明确公司未来的经营管理目标降低公司的运营成本，实现利润最大化通过预算管理，产生激励作用降低不确定性，增强预见性当然，
21、对于预算的作用，目前在业界也有不同的当然，对于预算的作用，目前在业界也有不同的看法看法 20 20世纪世纪9090年代财富杂志发表了一篇题为为什么进行预年代财富杂志发表了一篇题为为什么进行预算是对企业经营有害的？的文章算是对企业经营有害的？的文章 指出：指出：“预算就像所谓专家一样，关注一些不必要的项目，如人预算就像所谓专家一样，关注一些不必要的项目，如人数，却忽略了真正重要的内容，如质量、客户服务甚至利润。更数，却忽略了真正重要的内容，如质量、客户服务甚至利润。更糟的是，预算在企业的各部门之间以及企业及其客户之间建立起糟的是，预算在企业的各部门之间以及企业及其客户之间建立起了一堵堵的高墙，隔
22、离了他们之间的联系了一堵堵的高墙，隔离了他们之间的联系当一个人被预算控当一个人被预算控制的时候，他就不是被企业的经营所控制了制的时候，他就不是被企业的经营所控制了在追查运用资金在追查运用资金的方向时，预算能发挥一流的作用。但是，如果面临的任务更多的方向时，预算能发挥一流的作用。但是，如果面临的任务更多时，预算就不可能公正了，如当预算成为管理人员对经营业绩进时，预算就不可能公正了，如当预算成为管理人员对经营业绩进行评价的主要工具时，即是如此。管理人员为了制定预算会做出行评价的主要工具时，即是如此。管理人员为了制定预算会做出令人难以置信的蠢事，尤其是存在着相应的激励时更是如此令人难以置信的蠢事，尤
23、其是存在着相应的激励时更是如此”我们应客观地看待预算管理的作用，以发挥我们应客观地看待预算管理的作用，以发挥预算的积极作用，克服其消极影响。预算的积极作用，克服其消极影响。 在把预算作为管理工具时，要注意以下问题：在把预算作为管理工具时，要注意以下问题：o 第一，预算应起框架作用，不是一成不变的，第一，预算应起框架作用，不是一成不变的，如果管理者不能根据形势变化调整预算，预算如果管理者不能根据形势变化调整预算，预算就起不到应起的作用就起不到应起的作用o 第二，编制预算可能导致时间的浪费问题第二，编制预算可能导致时间的浪费问题o 第三，预算可能导致对企业的过紧约束问题第三，预算可能导致对企业的过
24、紧约束问题o 第四，可能存在预算目标定得过高或过低问题第四，可能存在预算目标定得过高或过低问题二、预算管理的理论基础二、预算管理的理论基础o “经济人经济人”假设理论假设理论o 企业组织行为理论企业组织行为理论o “寻租寻租”与与“寻利寻利”理论理论o 集体行动集体行动“搭便车搭便车”理论理论o “博弈论博弈论”理论理论“经济人经济人”假设理论假设理论o “经济人经济人”假设是传统预算管理的理论基础。假设是传统预算管理的理论基础。o 泰罗的泰罗的“科学管理科学管理”学说认为，企业可以用经济手段调学说认为，企业可以用经济手段调动员工的工作积极性。这是因为人是动员工的工作积极性。这是因为人是“经济
25、人经济人”，其行，其行为主要受经济力量的驱使。人天生是充满惰性的，乐于为主要受经济力量的驱使。人天生是充满惰性的，乐于享乐而厌恶工作，除非是经济需要。同时，人又是理性享乐而厌恶工作，除非是经济需要。同时，人又是理性的，他们会为自己的利益而行动。只有人们确信努力工的，他们会为自己的利益而行动。只有人们确信努力工作能得到公正的补偿，其行为才能有利于企业的利益。作能得到公正的补偿，其行为才能有利于企业的利益。o 预算管理的动力在于业绩考评，因此，通过预算，可以预算管理的动力在于业绩考评，因此，通过预算，可以在一定程度上激励员工的积极性，并做到奖勤罚懒。在一定程度上激励员工的积极性，并做到奖勤罚懒。企
26、业组织行为理论企业组织行为理论o 现代组织行为理论是企业预算管理的理论基础现代组织行为理论是企业预算管理的理论基础。现代组织行为理论的多种假设观点认为，企。现代组织行为理论的多种假设观点认为，企业追求的通常是令人满意的结果而不是最优结业追求的通常是令人满意的结果而不是最优结果。果。o 全面预算管理体现了全面预算管理体现了“权力共享前提下的分权权力共享前提下的分权”的哲学思想，通过分散权责、集中监督，能的哲学思想，通过分散权责、集中监督，能够促进企业有效配置资源、实现企业目标、提够促进企业有效配置资源、实现企业目标、提高生产效率。高生产效率。“寻租寻租”与与“寻利寻利”理论理论o 经济学中的经济
27、学中的“寻租寻租”与与“寻利寻利”理论是现代企理论是现代企业集团预算管理的理论基础。业集团预算管理的理论基础。o 寻租表现为通过分配权与分配结果的竞争寻利寻租表现为通过分配权与分配结果的竞争寻利，通过增值来增加自身的收益。集团公司内部，通过增值来增加自身的收益。集团公司内部核心控股公司对组织成员的管理，就好比一个核心控股公司对组织成员的管理，就好比一个小的政府在运作。小的政府在运作。o 作为组织成员的企业经营者在多级代理关系下作为组织成员的企业经营者在多级代理关系下也存在一个也存在一个“寻租寻租”与与“寻利寻利”的选择问题。的选择问题。企业集团对经营者行为企业集团对经营者行为“寻租寻租”与与“
28、寻利寻利”应应选择的最好的制度化管理方式就是预算。选择的最好的制度化管理方式就是预算。集体行动集体行动“搭便车搭便车”理论理论o “搭便车搭便车”在企业集团运行中表现为：因为在企业集团运行中表现为：因为经营改善所得的收益将由全体股东分享，而经营改善所得的收益将由全体股东分享，而监督的成本却由那些监督经理行为的股东承监督的成本却由那些监督经理行为的股东承担，所以，单个股东没有监督经营权的积极担，所以，单个股东没有监督经营权的积极性；同时，每个股东又希望其他股东监督公性；同时，每个股东又希望其他股东监督公司的经营，而自己坐享公司经营带来的收益司的经营，而自己坐享公司经营带来的收益，使股权的约束形同
29、虚设。，使股权的约束形同虚设。o 要调动股东监督经营者的积极性，只能是实要调动股东监督经营者的积极性，只能是实施预算管理。施预算管理。“博弈论博弈论”理论理论o 博弈论博弈论”（game theorygame theory）主要是研究行为和利）主要是研究行为和利益相互依存性的经济个体的决策和目前的市场益相互依存性的经济个体的决策和目前的市场均衡问题，特别适于分析市场经济中人们的经均衡问题，特别适于分析市场经济中人们的经济行为、经济关系和社会经济活动的效率。济行为、经济关系和社会经济活动的效率。o 博弈分为合作博弈与非合作博弈。即使是很小博弈分为合作博弈与非合作博弈。即使是很小一部分非合作博弈，
30、都可能给集团公司带来很一部分非合作博弈，都可能给集团公司带来很大的损失，有时甚至是致命的。大的损失，有时甚至是致命的。o 预算管理合同是一个讨价还价的博弈过程，如预算管理合同是一个讨价还价的博弈过程，如何编制预算与签订预算合同，何编制预算与签订预算合同，“博弈论博弈论”揭示揭示了预算管理过程中要考虑博弈所带来的后果及了预算管理过程中要考虑博弈所带来的后果及对企业业绩的影响。对企业业绩的影响。第三节第三节 全面预算及其构成全面预算及其构成o 业务预算业务预算o 资本预算资本预算o 筹资预算筹资预算o 财务预算财务预算1.业务预算是与企业日常业务直接相关的，具有业务预算是与企业日常业务直接相关的，
31、具有实质性基本活动的预算实质性基本活动的预算o 包括：包括： 销售或营业预算销售或营业预算 生产预算生产预算 制造费用预算制造费用预算 产品成本预算产品成本预算 营业成本预算营业成本预算 采购预算采购预算 期间费用预算等，期间费用预算等， 企业可根据实际情况具体编制。企业可根据实际情况具体编制。2.2.资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算动的预算包括：包括：固定资产投资预算固定资产投资预算权益性资本投资预算权益性资本投资预算债权投资预算债权投资预算固定资产投资预算。是企业在预固定资产投资预算。是企业在预算期内购建、改建、扩建、更新算期内购建、
32、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算固定资产进行资本投资的预算权益性资本投资预算。是企业在预权益性资本投资预算。是企业在预算期内为获得其他企业单位的股权算期内为获得其他企业单位的股权以及收益分配权而进行的资本投资以及收益分配权而进行的资本投资的预算的预算债权投资预算。是企业在预算期债权投资预算。是企业在预算期内为购买国债、企业债券、金融内为购买国债、企业债券、金融债券等所作的预算，债券等所作的预算，3.3.筹资预算筹资预算o 是企业在预算期内需要是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本对原有借款、债券还本付息
33、的预算，主要是依付息的预算，主要是依据企业有关资金需求决据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批策资料、发行债券审批文件、期初借款余额以文件、期初借款余额以及利率等编制。及利率等编制。4.财务预算 是在财务预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金的取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及分配等资金运动所做的具体安排。包括：包括：o 现金预算现金预算o 预计资产负债表预计资产负债表o 预计利润表预计利润表第四节第四节 预算、规划与企业战略管理的关系预算、规划与企业战略管理的关系o 一、预算与企业战略管理一、预算与企业战略管理o 二、预算与企业经营规划二、预算与企业经营规划o
34、三、预算、规划与企业战略管理三、预算、规划与企业战略管理关系及其启示关系及其启示一、预算与企业战略管理一、预算与企业战略管理o预算管理是在企业战略管理框架下预算管理是在企业战略管理框架下的管理活动，缺乏战略指导的预算的管理活动，缺乏战略指导的预算管理活动，将难以取得预算管理的管理活动，将难以取得预算管理的目标。目标。o为作好预算管理工作，企业首先必为作好预算管理工作，企业首先必须明确什么是企业战略、什么是战须明确什么是企业战略、什么是战略管理以及预算管理与企业发展战略管理以及预算管理与企业发展战略之间的关系。略之间的关系。o研究不同类型的企业发展战略与预研究不同类型的企业发展战略与预算管理模式
35、，将为企业的发展战略算管理模式，将为企业的发展战略定位以及预算管理策略选择提供经定位以及预算管理策略选择提供经验借鉴。验借鉴。公司战略目标战略问题： 今天的核心业务明天的增长业务后天的种子业务财务规划要点：今天的钱哪里来？明天的成长保证如何准备长远业务预算要点:现金流量资本性预算“风险”投资核心竞争能力、比较优势、平衡管理预算与企业战略管理预算与企业战略管理o 企业战略管理是对企业价值链的管理。战略企业战略管理是对企业价值链的管理。战略管理是在对企业内外部环境分析的基础上，管理是在对企业内外部环境分析的基础上，根据企业发展战略目标，利用比较优势理论根据企业发展战略目标，利用比较优势理论，对企业
36、的价值链进行的管理。战略管理的，对企业的价值链进行的管理。战略管理的核心是核心是“企业绩效企业绩效”管理。管理。o 企业战略管理是随着管理科学的产生与发展企业战略管理是随着管理科学的产生与发展而不断完善和发展起来的。而不断完善和发展起来的。企业战略分析框架企业战略分析框架知天知天知彼知彼用间用间示形示形洞悉宏观环境洞悉宏观环境竞争对手的优势和竞争对手的优势和劣势劣势同业信息情报交换同业信息情报交换技巧技巧分析预测行业机会，分析预测行业机会，提出相应策略提出相应策略行业景气状况行业景气状况组织自身的优组织自身的优劣势劣势考察竞争对手的动考察竞争对手的动向向知地知地知己知己相形相形预算管理与企业战
37、略管理的关系：预算管理与企业战略管理的关系：o 企业战略管理目标要通过预算管理来实现企业战略管理目标要通过预算管理来实现o 预算管理要以企业战略目标为导向。预算管理要以企业战略目标为导向。o 二者之间存在着相互依存、相互制约的关系二者之间存在着相互依存、相互制约的关系二、预算与企业经营规划二、预算与企业经营规划o 企业经营规划是指在经营决策基础上，根据经企业经营规划是指在经营决策基础上，根据经营目标对企业的生产经营活动和所需要的各项营目标对企业的生产经营活动和所需要的各项资源，从时间和空间上进行具体统筹安排所形资源，从时间和空间上进行具体统筹安排所形成的计划体系。成的计划体系。o 企业经营规划
38、一般应包括以下几个方面：企业经营规划一般应包括以下几个方面： 未来要做什么（目标）未来要做什么（目标） 由谁去做（责任）由谁去做（责任） 何时做（时间）以及如何做（措施）。何时做（时间）以及如何做（措施）。表表1-1 两种不同类型的企业经营规划两种不同类型的企业经营规划项目项目中长期经营计划中长期经营计划短期经营计划短期经营计划计划时间计划时间中期计划：三年中期计划：三年通常为一年，可通常为一年，可分解为季度、分解为季度、长期计划：长期计划：510年年月份计划月份计划计划内容计划内容中长期目标，经营方针，实现目标中长期目标，经营方针，实现目标的方案：如研发、采购、生产、销的方案：如研发、采购、
39、生产、销售、融资、投资等售、融资、投资等短期目标，计划短期目标，计划措施，预算方案措施，预算方案计划重点计划重点面对环境，应对挑战面对环境，应对挑战战略目标的落实战略目标的落实计划特点计划特点前瞻性和创新性前瞻性和创新性可行性可行性风险程度风险程度高高低低目标水平目标水平努力目标努力目标责任目标责任目标责任主体责任主体董事会、高层经理、财务总监董事会、高层经理、财务总监责任中心负责人责任中心负责人失败挽回失败挽回很难挽回很难挽回容易挽回容易挽回企业经营规划的任务是经营目标具体化、分配各企业经营规划的任务是经营目标具体化、分配各种资源、协调各单位的生产经营活动，以提高企种资源、协调各单位的生产经
40、营活动，以提高企业绩效。建立在持续经营基础上的企业规划活动业绩效。建立在持续经营基础上的企业规划活动都要通过表格的形式加以量化，而这种量化的表都要通过表格的形式加以量化，而这种量化的表格即为预算，因此，在企业规划的基础上编制预格即为预算，因此，在企业规划的基础上编制预算，才能使预算与企业经营计划相衔接，并体现算，才能使预算与企业经营计划相衔接，并体现企业战略的意图。企业战略的意图。企业方针公司战略中长期中长期计划计划短期短期计划计划预算预算管理管理日常日常经营经营反馈反馈控制控制资本预算资本预算外部环境分外部环境分析析内部条件分内部条件分析析预算、规划与企业战略关系图 问题：问题： 您从规划图
41、中得到了哪些有益的启示？ 您理解了企业做好预算管理工作首先要做什么吗？ 想想如果预算不能发挥效应可能与哪些环节有关呢？案例分析案例分析李宁公司给予的启示李宁公司给予的启示o见教材重要概念重要概念o 预算预算 o 预算管理预算管理 o 全面预算全面预算 o 企业经营规划企业经营规划 o 战略管理战略管理复习思考：复习思考：o 1.1.什么是预算管理？企业为什么要什么是预算管理？企业为什么要实施预算管理？实施预算管理？ o 2.2.企业的全面预算是由哪几部分构企业的全面预算是由哪几部分构成的？成的？o 3.3.预算与企业经营规划和战略管理预算与企业经营规划和战略管理之间的关系是怎样的？之间的关系是怎样的？