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1、(本科）09第九章 所有者权益教学ppt课件学习目标学习目标 所有者权益的定义所有者权益的定义 所有者权益与负债的区别所有者权益与负债的区别 所有者权益的组成内容所有者权益的组成内容 实收资本的核算实收资本的核算 资本公积的核算资本公积的核算 留存收益的核算留存收益的核算所有者所有者权权 益益第九章第九章 所有者权益所有者权益第三版第三版核算方法核算方法知识回顾知识回顾所有者所有者权权 益益实收资本实收资本留存收益留存收益资本公积资本公积所有者所有者权权 益益盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润投入资本投入资本 所有者权益组成内容知识回顾所有者权益组成内容知识回顾第一节第一节 所有者权益概述所
2、有者权益概述 一、所有者权益的定义与性质一、所有者权益的定义与性质 （一）定义（一）定义 所有者权益是指企业资产中扣除负债以所有者权益是指企业资产中扣除负债以后由所有者享有的剩余权益。后由所有者享有的剩余权益。 即：所有者权益资产负债即：所有者权益资产负债 资产负债所有者权益资产负债所有者权益债权人权益债权人权益剩余权益剩余权益第一权益第一权益 对所有者权益的理解对所有者权益的理解所所有有者者权权益益企业资产总额企业资产总额净资产净资产投资者投投资者投资、资本资、资本增值形成增值形成负债负债形成形成取决于投资者投取决于投资者投资在企业资产总额资在企业资产总额中所占的比重中所占的比重债权人权益债
3、权人权益 （二）所有者权益与负债的区别（二）所有者权益与负债的区别 区区 别别所有者权益所有者权益负负 债债权益性权益性 质不同质不同享有盈余等权利享有盈余等权利要求清偿权利要求清偿权利 权利内权利内 容不同容不同参与收益分配、参参与收益分配、参与经营管理等与经营管理等按期收回本金及利按期收回本金及利息息 归还期归还期 限不同限不同一般不予归还一般不予归还必须偿还必须偿还 风险大风险大 小不同小不同风险较大风险较大( (投资者投资者) )风险较小风险较小( (债权人债权人) )负负债债所有者所有者权权益益负负债债负负债债所有者所有者权权益益所有者所有者权权益益债权人债权人权权 益益 二、公司制
4、企业与股东权益二、公司制企业与股东权益 （一）（一）公司制企业组织形式及其特征公司制企业组织形式及其特征 1.1.组织形组织形式（式（第一章第二节第一章第二节）企企 业业独资型企业独资型企业合伙型企业合伙型企业公司型企业公司型企业无限无限责任责任公司公司 有限有限责任责任公司公司 股份股份有限有限公司公司 两合两合公司公司 实收实收资本资本股本股本股东权益的不同内容股东权益的不同内容 2.2.股东权股东权益益 有限责任公司有限责任公司是指由两个以上股东共是指由两个以上股东共同出资，每个股东以其所认缴的出资额对公同出资，每个股东以其所认缴的出资额对公司承担有限责任的法人。不对外发行股票。司承担有
5、限责任的法人。不对外发行股票。 股份有限公司股份有限公司是指其全部资本由等额是指其全部资本由等额股份构成并通过发行股票筹集资本，股东以股份构成并通过发行股票筹集资本，股东以其所持股份为限对公司承担责任，公司以其其所持股份为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任的企业法人。全部资产对公司的债务承担责任的企业法人。 股份有限公司的股本总额应等于股票面股份有限公司的股本总额应等于股票面值与股份总数的乘积，也应等于注册资本。值与股份总数的乘积，也应等于注册资本。小资料小资料 3.公司制企业组织的特征公司制企业组织的特征 公司公司所所 有有 权权 与与经营权分离经营权分离股东对公司债股东
6、对公司债务负有限责任务负有限责任所所 有有 权权可以转让可以转让严严 格格 的的法律管理法律管理独独 立立 的的法律主体法律主体纳税主体纳税主体1.按组成内容的不同按组成内容的不同实收资本实收资本( (股本股本) )资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润 分类意义分类意义 能够清晰地反映企业所有者权益的结构能够清晰地反映企业所有者权益的结构 能够反映利润分配政策上的影响因素能够反映利润分配政策上的影响因素 三、所有者权益内容的分类三、所有者权益内容的分类2.按形成来源不同按形成来源不同投入资本投入资本留存收益留存收益投资投投资投入形成入形成从盈利从盈利中形成中形成第二节第二节 实
7、收资本实收资本( (股本股本) )的核算的核算 一、实收资本及其来源一、实收资本及其来源 ( (一一) ) 实收资本和注册资本实收资本和注册资本 1. 实收资本实收资本：投资者实际投入企业经：投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资。投资人可以用货营活动的各种财产物资。投资人可以用货币资金、存货、固定资产和无形资产等对币资金、存货、固定资产和无形资产等对企业投资。企业投资。 2.注册资本注册资本：企业成立时在工商行政管：企业成立时在工商行政管理部门登记注册的资本总额，是企业各方理部门登记注册的资本总额，是企业各方投入资本的总和，是企业的法定资本。投入资本的总和，是企业的法定资本。 （二）资本投
8、资人（投资者）的权利（二）资本投资人（投资者）的权利公公 司司管理权管理权分分 享享利润权利润权分分 享享余产权余产权优优 先先投资权投资权投资人享投资人享有的权利有的权利 （三）实收资本的来源（三）实收资本的来源 1.按投入渠道不同按投入渠道不同国家资本国家资本法人资本法人资本个人资本个人资本外商资本外商资本非非货币货币资产资产投资投资货币资产投资货币资产投资实物资产投资实物资产投资无形资产投资无形资产投资2.按投资形态不同按投资形态不同 二、实收资本的计价（计量）方法二、实收资本的计价（计量）方法 ( (一一) )以货币资金出资的计价以货币资金出资的计价 以人民币出资企业可以人民币出资企业
9、可按实际收款额按实际收款额作为作为投入资本入账；外币出资应投入资本入账；外币出资应折合为记账本位折合为记账本位币币计价。计价。 ( (二二) )以非货币资产出资的计价以非货币资产出资的计价 投资者以房屋、机器设备等固定资产和投资者以房屋、机器设备等固定资产和原材料等实物资产或无形资产出资，通常采原材料等实物资产或无形资产出资，通常采用企业与投资者用企业与投资者双方认可的价值（公允价值）双方认可的价值（公允价值）计价。计价。 三、实收资本与股本的账务处理三、实收资本与股本的账务处理 ( (一一) )实收资本的账务处理实收资本的账务处理 银行存款 固定资产等 无形资产 实收资本实收资本 在股份企业
10、为在股份企业为“股本股本”账户性质：账户性质：所所有者权益有者权益账户结构：账户结构：贷增借减贷增借减对应账户：对应账户：见图示见图示均均为为资资产产类类账账户户 实收资本实收资本 退还投资数退还投资数 收到投资数收到投资数 货币投资 实物投资 无形资产 投资 转增资本 期末余额期末余额 在实务中在实务中极少发生极少发生 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 按投资形态不同按投资形态不同1.1.账户设置账户设置 【例例9-1】宏大公司创立于宏大公司创立于2 21212年年1 1月月1 1日，日，A A、B B两位投资人各投资两位投资人各投资 5 000 0005 000 000元。元。A A以现
11、款以现款投资；投资；B B投资专利权和使用过的固定资产。经资投资专利权和使用过的固定资产。经资产评估部门评估，固定资产评估价产评估部门评估，固定资产评估价4 200 0004 200 000元，元，专利权的评估价专利权的评估价800 000800 000元。元。 (1)(1)借：银行存款借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本贷：实收资本A 5 000 000 (2)(2)借：固定资产借：固定资产 4 200 000 无形资产无形资产 800 000 贷：实收资本贷：实收资本B 5 000 000 2.2.账务处理账务处理 【例例9-2】某中外合资经营企业注册资某中外合资经营企业注册资本
12、为人民币本为人民币220220万元，投资双方出资比例为万元，投资双方出资比例为1 1：1 1，外方港龙公司以港币出资。收到外币，外方港龙公司以港币出资。收到外币资本日汇率为资本日汇率为1 1：l.1l.1，按此汇率折算港龙公，按此汇率折算港龙公司投入港币外汇司投入港币外汇100100万元。账务处理：万元。账务处理： 借：银行存款借：银行存款港元户港元户 1 100 000 (1 000 000(1 000 0001.1)1.1) 贷：实收资本贷：实收资本港龙公司港龙公司 1 100 000 (1 000 000(1 000 0001.1) 1.1) （二）（二）股本的账务处理股本的账务处理 股
13、本股本：股份有限公司的股东权益。：股份有限公司的股东权益。 股份有限公司股份有限公司：是通过发行股票筹集资：是通过发行股票筹集资本的法人。股东以其所持股份为限对公司承本的法人。股东以其所持股份为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司债务承担担责任，公司以其全部资产对公司债务承担责任。责任。 1.公司设立方式公司设立方式 （1 1）发起式发起式：公司的所有股公司的所有股份全部由发起人认购，不向发起份全部由发起人认购，不向发起人之外的任何人募集股份。其筹人之外的任何人募集股份。其筹集费用低，筹资风险小。集费用低，筹资风险小。 投资发起人发起人者发起式发起式 （2 2）募集式募集式：公司股份除由发
14、起人认购公司股份除由发起人认购一部分外，还可以采用向其他法人或自然人一部分外，还可以采用向其他法人或自然人发行股票的方式进行募集，因此需要聘请券发行股票的方式进行募集，因此需要聘请券商发行股票。其筹集费用高，筹资风险大。商发行股票。其筹集费用高，筹资风险大。投资发起人发起人者支付券商手续费募集式募集式支付资金购买股票投资者其他自然其他自然人或法人人或法人发行股票收回资金证券证券市场市场 2. 2.股票的类别股票的类别 股票是股份公司签发的证明股东按其所股票是股份公司签发的证明股东按其所持股份享有权利和承担义务的书面证明。按持股份享有权利和承担义务的书面证明。按其权利不同可分为普通股和优先股两种
15、：其权利不同可分为普通股和优先股两种： （1 1）普通股普通股：是股票中的一种最普遍、：是股票中的一种最普遍、最重要的形式，也是一种标准型的股票。股最重要的形式，也是一种标准型的股票。股东具有以下的权利：东具有以下的权利： 投票表决权。投票表决权。 盈余分配权。盈余分配权。 优先认股权。优先认股权。 剩余财产要求权。剩余财产要求权。 （2 2）优先股优先股：是指优先于普通股股东：是指优先于普通股股东分配公司收益和剩余资产的股份。股东的权分配公司收益和剩余资产的股份。股东的权利：利： 优先分得股利。优先分得股利。 在公司终止营业清算解散时，先于普在公司终止营业清算解散时，先于普通股分得剩余财产。
16、通股分得剩余财产。 对公司净资产享有的权益以优先股股对公司净资产享有的权益以优先股股份的面值为限，无权分享资本公积、盈余公份的面值为限，无权分享资本公积、盈余公积。积。 通常在股东会上没有表决权。通常在股东会上没有表决权。 股股 本本 退还给投资 按面额发行 者数 (面值面值) 溢价发行 (面值面值) 期末余额期末余额 账户性质账户性质：所有者权益类：所有者权益类账户结构账户结构：贷增借减：贷增借减 3. 3.股票发行价格股票发行价格 按按公司法公司法规定，规定，“股票发行价格可股票发行价格可以按票面金额，也可以超过票面金额，但不以按票面金额，也可以超过票面金额，但不得低于票面金额得低于票面金
17、额”。 4. 4.账户设置账户设置资产类账户资产类账户 银行存款 银行存款 实际收款 (扣除发行费) 实际收款 (扣除发行费) 管理费用 资本公积 长期待摊费用长期待摊费用支付发行费 摊销发行费在实务中在实务中极少发生极少发生非流动资产非流动资产 【例例9-3（2）】新世纪股份公司经中国新世纪股份公司经中国证监会批准，发行普通股证监会批准，发行普通股10 000 00010 000 000股，面股，面值值1 1元，平价发行，发行手续费为收入款的元，平价发行，发行手续费为收入款的3%3%，发行收入款扣除手续费后已存入银行。发行收入款扣除手续费后已存入银行。 发行总收入发行总收入： 1100000
18、0010 000 000( (元元) ) 券商收取手续费券商收取手续费： 10 000 0003 300 000( (元元) ) 公司实际收到股款公司实际收到股款：10 000 000300 0009 700 000( (元元) ) 借：银行存款借：银行存款 9 700 000 长期待摊费用长期待摊费用 300 000 贷：股本贷：股本普通股普通股 10 000 000 5.5.账务处理账务处理面面 值值 【例例93（2）】本月摊销发行费用本月摊销发行费用12 50012 500元。元。 借：管理费用借：管理费用 12 500 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用 12 500 300 000元手
19、续费分元手续费分24个月摊销完毕。个月摊销完毕。体现了权责发生制要求体现了权责发生制要求 【例例9-4】新世纪股份公司经中国证监会新世纪股份公司经中国证监会批准，增发新股批准，增发新股3 000 0003 000 000股，面值股，面值1 1元。每元。每股发行价股发行价5 5元。在增发过程中，发生各种费用元。在增发过程中，发生各种费用450 000450 000元，收到的股款已存入银行。元，收到的股款已存入银行。 发行总收入发行总收入: 30000005 15 000 000（元）（元） 收到股款收到股款: 15 0 00000 450 000 14 550 000（元）（元） 溢价款溢价款:
20、 14 550 000 300 000 11 550 000 （元）（元） 借：银行存款借：银行存款 14 550 000 贷：股本贷：股本普通股普通股 3 000 000 资本公积资本公积 11 550 000 面面 值值溢溢 价价第三节第三节 资本公积的核算资本公积的核算 一、资本公积的来源及用途一、资本公积的来源及用途 （一）资本公积的含义（一）资本公积的含义 资本公积是指由投资者投入但不构成实资本公积是指由投资者投入但不构成实收资本，或从其他特定来源取得、由投资人收资本，或从其他特定来源取得、由投资人共同享有的资本。它是所有者权益的重要组共同享有的资本。它是所有者权益的重要组成部分。成
21、部分。 资本公积与实收资本的区别资本公积与实收资本的区别：实收资本是投：实收资本是投资者为谋求价值增值而对公司的一种原始投入，往资者为谋求价值增值而对公司的一种原始投入，往往带有回报要求；资本公积虽然归所有投资者共同往带有回报要求；资本公积虽然归所有投资者共同享有，但投入者没有任何回报要求。享有，但投入者没有任何回报要求。 （二）资本公积的来源（二）资本公积的来源 1.1.资本资本溢价。股份公司溢价发行股票时，溢价。股份公司溢价发行股票时，溢价部分计入资本公积；或者由于资产的不溢价部分计入资本公积；或者由于资产的不可分割性导致实际投入公司的资产价值超过可分割性导致实际投入公司的资产价值超过按出
22、资比例计算的出资额部分等。按出资比例计算的出资额部分等。 【例例】投资者以设备向企业投资投资者以设备向企业投资200 000200 000元，设备公允价值为元，设备公允价值为205 000205 000元。其中元。其中5 0005 000元即作为资本公积。元即作为资本公积。 2.2.新股新股东投入资本中高于其所占企业资东投入资本中高于其所占企业资本份额的部分：公司创办后有新股东加入时，本份额的部分：公司创办后有新股东加入时，一般要付出大于原股东的出资额，这部分应一般要付出大于原股东的出资额，这部分应计入资本公积。（见计入资本公积。（见【例例9-5】） （三）资本公积的用途（三）资本公积的用途
23、资本公积主要用于转增资本。即在办资本公积主要用于转增资本。即在办理增资手续后转增资本，按股东原有股份理增资手续后转增资本，按股东原有股份比例发给新股或增加每股面值。比例发给新股或增加每股面值。 二、资本公积的账务处理二、资本公积的账务处理 （一）账户设置（一）账户设置资本公积资本公积转赠资本 股本溢价等 银行存款 实收资本实收资本( (或股本或股本) ) 账户性质账户性质：所有者权益类：所有者权益类账户结构账户结构：贷增借减：贷增借减投资者按出资比例应计投资者按出资比例应计投资部分（或股票面值）投资部分（或股票面值） （二）账务处理（二）账务处理 1.1.资本溢价资本溢价（来源）的核算（来源）
24、的核算 【例例9-5】通海公司注册资本为通海公司注册资本为1 500 0001 500 000元，元，由甲、乙、丙三方各出资由甲、乙、丙三方各出资500 000500 000元设立。现决定元设立。现决定将公司注册资本增加到将公司注册资本增加到 2 000 0002 000 000元，并吸收丁投元，并吸收丁投资者加盟，同意其以现金资者加盟，同意其以现金7 00 0007 00 000元出资，占公司元出资，占公司注册资本的注册资本的25%25%。即：。即： 2 000 00025% 500 000（元）（元） 借：银行存款借：银行存款 700 000 贷：实收资本贷：实收资本丁投资者丁投资者 50
25、0 000 资本公积资本公积资本溢价资本溢价 200 000 （700 000500 000） 2.2.资本资本公积转增资本（使用）的核算公积转增资本（使用）的核算 【例例9-6】通海公司经股东大会批准，将通海公司经股东大会批准，将资本公积金资本公积金200 000200 000元转增资本。元转增资本。 借：资本公积借：资本公积资本溢价资本溢价 200 000 贷：实收资本贷：实收资本甲投资者甲投资者 50 000 乙投资者乙投资者 50 000 丙投资者丙投资者 50 000 丁投资者丁投资者 50 000 50 000元为每个投资者应增加的资本元为每个投资者应增加的资本额，即额，即200
26、0004 50 000（元）。（元）。第四节第四节 留存收益的核算留存收益的核算 一、留存收益的概念、来源及内容一、留存收益的概念、来源及内容 （一）留存收益的概念（一）留存收益的概念 留存收益是指企业从历年实现的净利留存收益是指企业从历年实现的净利润中提取或形成的留存于企业的积累资金。润中提取或形成的留存于企业的积累资金。 （二）留存收益的来源（二）留存收益的来源 企业历年实现的净利润。企业历年实现的净利润。利利润润留存留存收益收益 （三）留存收益的内容（三）留存收益的内容 1. 1.盈余公积盈余公积 企业按照规定从税后净利润中提取的企业按照规定从税后净利润中提取的各种积累资金。各种积累资金
27、。 2. 2.未分配利润未分配利润 留待以后年度分配的结存利润。留待以后年度分配的结存利润。净净利利润润提取盈余公积提取盈余公积分配给投资者未分配利润未分配利润留留存存收收益益 用途用途：弥补亏损、转增资：弥补亏损、转增资本和分派现金股利。本和分派现金股利。利润利润总额总额所所得税得税费用费用 二、留存收益的核算二、留存收益的核算 （一）盈余公积的核算（一）盈余公积的核算 1.1.账户设置账户设置 盈余公积盈余公积转增资本数 提取留存数弥补亏损数 (利润分配)实收资本(或股本) 利润分配利润分配提取盈余公积提取盈余公积 账户性质账户性质：所有者权益类：所有者权益类账户结构账户结构：贷增借减：贷
28、增借减账户性质账户性质：利润类：利润类账户结构账户结构：较为特较为特殊殊借增贷减借增贷减 利润分配利润分配 其他转入其他转入 账户性质账户性质：利润类：利润类账户结构账户结构：贷增借减：贷增借减利润分配利润分配账户性质账户性质：利润类：利润类账户结构账户结构：贷增借减：贷增借减“利润利润分配分配”部部分明细账分明细账户结构上户结构上的特殊性的特殊性特别提示特别提示 2.2.账务处理账务处理 【例例9-7】宏大公司宏大公司2 21212年实现税后年实现税后利润利润1 000 0001 000 000元，按元，按10%10%提取法定提取法定( (根据根据公司法公司法的规定提取的规定提取) )盈余公
29、积盈余公积, ,按按4%4%提取提取任意盈余公积（根据公司章程等规定提取）。任意盈余公积（根据公司章程等规定提取）。借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 100 000 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 40 000 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 100 000 任意盈余公积任意盈余公积 40 000 【例例9-8】公司经股东大会批准，用盈公司经股东大会批准，用盈余公积金余公积金300 000300 000元弥补当期亏损。元弥补当期亏损。 借：盈余公积借：盈余公积 300 000 贷：利润分配贷：利润分配其他转入其他转入 300 000 【例例9-9】公
30、司股东大会决议，本期将公司股东大会决议，本期将盈余公积金盈余公积金500 000500 000元转增资本。元转增资本。 借：盈余公积借：盈余公积 500 000 贷：实收资本贷：实收资本 500 000 （二）未分配利润的核算（二）未分配利润的核算 通过通过“利润分配利润分配”账户下账户下的的“未分配利润未分配利润”明细账户进明细账户进行。行。 在会计期末时在会计期末时 ，将，将“本年利本年利润润”账户计算确定的已实现利账户计算确定的已实现利润，转入该账户贷方（与上年润，转入该账户贷方（与上年结余构成可供分配利润）；经结余构成可供分配利润）；经分配后，结存于该账户的贷方分配后，结存于该账户的贷
31、方余额即为未分配利润，如果出余额即为未分配利润，如果出现借方余额则为未弥补亏损。现借方余额则为未弥补亏损。 1.1.账户设置账户设置 本年利润本年利润 转入费用 转入收入 实现利润利润分配利润分配未分配利润未分配利润本年已分配数 期初余额期初余额（上 年未分配数） 利润转入数 期末余额期末余额 (年末未分配数)账户性质账户性质：利润类：利润类账户结构账户结构：贷增借减：贷增借减应付股利 本年利润本年利润 转入费用 转入收入 实现利润利润分配利润分配应付现金股利应付现金股利 已分配数 期末结转数 盈余公积 利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 已提取数 期末结转数负债类账户负债类账户
32、结转本年结转本年实现利润实现利润提取盈提取盈余公积余公积向股东分配向股东分配现金股利现金股利利润分配利润分配未分配利润未分配利润 本年已分配数 期初余额期初余额（上 年未分配数） 利润转入数 期末余额期末余额 (年末未分配数)利润类账户；利润类账户；贷增借减贷增借减年末年末结转结转已分已分配数配数【期末余额期末余额 (年末未弥补亏损数)】亏损转入数发生亏损盈余公积盈余公积弥补亏损数 提取留存数 利润分配利润分配 其他转入其他转入 年末结转 弥补亏损利润分配利润分配 未分配利润未分配利润 弥补亏损弥补亏损弥补亏损利润利润类账类账户；户；借增借增贷减贷减发生亏损时的结转发生亏损时的结转利润类账户利
33、润类账户贷增借减贷增借减弥补亏弥补亏损结转损结转 【例例9-10】宏运公司年初未分配利润为宏运公司年初未分配利润为300 000300 000元，本年实现净利润元，本年实现净利润1 000 0001 000 000元，元，经股东大会批准：本年提取法定盈余公积经股东大会批准：本年提取法定盈余公积100 000100 000元、任意盈余公积元、任意盈余公积50 00050 000元，向投元，向投资者分配现金股利资者分配现金股利450 000450 000元。元。本年利润本年利润转入费用2 000 000 转入收入3 000 000结转利润1 000 000利润分配利润分配未分配利润未分配利润 年初
34、余额年初余额 300 000 本年转入1 000 000收入、费用为假定数收入、费用为假定数 （1 1）结转）结转本年实现的净利润：本年实现的净利润： 借：本年利润借：本年利润 1 000 000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 1 000 000 2.2.账务处理账务处理 （2 2）按规）按规定进行利润分配：定进行利润分配： 提取盈余公积：提取盈余公积： 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 100 000 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 50 000 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 100 000 任意盈余公积任意盈余公积 50 000
35、 向投资者分配现金股利：向投资者分配现金股利： 借：利润分配借：利润分配应付现金股利应付现金股利 450 000 贷：应付股利贷：应付股利 450 000 教材上为复合教材上为复合分录，这里分解分录，这里分解为了简单分录为了简单分录 以上业务的账户记录情况如下：以上业务的账户记录情况如下：本年利润本年利润转入费用2 000 000 转入收入3 000 000结转利润1 000 000利润分配利润分配未分配利润未分配利润 年初余额年初余额 300 000 本年转入1 000 000利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取数 100 000利润分配利润分配提取任意盈余公积提取任意盈余
36、公积 提取数 50 000利润分配利润分配应付现金股利应付现金股利 分配数 450 000盈余公积盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 提取数 100 000盈余公积盈余公积任意盈余公积任意盈余公积 提取数 50 000应付股利应付股利 分配数 450 000 （3 3）实）实际派发现金股利时：际派发现金股利时： 借：应付股利借：应付股利 45 000 贷：银行存款贷：银行存款 45 000 （4 4）年）年末结转本年已分配利润：末结转本年已分配利润： 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 600 000 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 100 000 提取任意盈
37、余公积提取任意盈余公积 50 000 应付股利应付股利 450 000 “利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账户贷方账户贷方余额余额700 000元为公司本年末未分配利润数额。元为公司本年末未分配利润数额。本年利润本年利润转入费用2 000 000 转入收入3 000 000结转利润1 000 000利润分配利润分配未分配利润未分配利润 已分配数： 年初余额年初余额 300 000 600 000 本年转入1 000 000 年末余额年末余额 700 000利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取数 100 000 结转数 100 000利润分配利润分配提取任意盈余公积提取任意盈余公积 提取数 50 000 结转数 50 000利润分配利润分配应付股利应付股利 分配数 450 000 结转数 450 000盈余公积盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 提取数 100 000盈余公积盈余公积任意盈余公积任意盈余公积 提取数 50 000应付股利（利润）应付股利（利润） 分配数 450 000课后作业课后作业 会计学会计学教材教材 P217复习思考题复习思考题 会计学会计学习题与案例习题与案例