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1、（专科）第7章 其他税会计 教学ppt课件第7章 其他税会计城市维护建设税会计城市维护建设税会计资源税会计资源税会计关税会计关税会计 土地增值税会计土地增值税会计城镇土地使用税会计城镇土地使用税会计车船税会计车船税会计辆购置税会计辆购置税会计房产税会计房产税会计 1理论目标理论目标2实务目标实务目标3案例目标案例目标4实训目标实训目标7.1.1 关税纳税人、征税范围与税率关税纳税人、征税范围与税率 进出我进出我国关境的货物和物品国关境的货物和物品进口货物进口货物的收货人、出口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物的发货人、进出境物品的所有人品的所有人最惠国税率最惠国税率协定税率协定税率特惠税
2、率特惠税率普通税率普通税率关税配额税率关税配额税率 进出口货物应当按申报进口进出口货物应当按申报进口或出口之日的税率计税。进或出口之日的税率计税。进口货物到达前海关核准先行口货物到达前海关核准先行申报的，按装载货物的运输申报的，按装载货物的运输工具申报进境之日的税率计工具申报进境之日的税率计税。税。 7.1.2 关税应纳税额计算关税应纳税额计算 进口关税计算方法进口关税计算方法：应纳税额关税完税价格：应纳税额关税完税价格比例税率比例税率+进口数量进口数量定额税率定额税率 ：应纳税额进口数量：应纳税额进口数量定额税率定额税率公式：应纳税额关税完税价格公式：应纳税额关税完税价格比例税率比例税率 关
3、税关税完税完税价格价格一般一般进口进口 特殊进口特殊进口：关税完税价格：关税完税价格CIF：关税完税价格：关税完税价格CFR+保险费保险费CFR（1保险费率）保险费率） ：关税完税价格：关税完税价格FOB+运输费运输费+保险费保险费（FOB+运输费）运输费）（1保险费率）保险费率） 原理：关税完税价格原理：关税完税价格公公式式公式：应纳税额关税完税价格公式：应纳税额关税完税价格比例税率比例税率 关税关税完税完税价格价格以成以成交价交价格为格为基础基础 海关估定海关估定：关税完税价格：关税完税价格(CIF-保险费运输费保险费运输费) （1+关税税率）关税税率）：关税完税价格（：关税完税价格（CF
4、R运输费）运输费）（1+关税税率）关税税率） ：关税完税价格：关税完税价格FOB （1+关税税率）关税税率） 原理：关税完税价格原理：关税完税价格公公式式7.1.3 关税应纳税额会计核算关税应纳税额会计核算 1.自自营进营进出口出口关税关税计提进口关税：计入成本。借：物资采购、固定资产等计提进口关税：计入成本。借：物资采购、固定资产等 贷：应交税费贷：应交税费应交关税应交关税计提出口关税：借：营业税金及附加计提出口关税：借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交关税应交关税 2.代代理进理进出口出口关税关税实质：企业代理缴纳的关税属代垫款项实质：企业代理缴纳的关税属代垫款项 代理计算申报
5、时：借：应收账款等代理计算申报时：借：应收账款等 贷：应交税费贷：应交税费应交关税应交关税缴纳关税时：借：应交税费缴纳关税时：借：应交税费应交关税应交关税 贷：银行存款贷：银行存款收到委托方交付的税款时：借：银行存款收到委托方交付的税款时：借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款7.1.4 关税缴纳、退还、补征和追征关税缴纳、退还、补征和追征 进口货物自运输工具申报进境之日起进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出日内；出口货物在货物运抵海关监管区装货的口货物在货物运抵海关监管区装货的24小时以前小时以前 自海关填发税款缴款书之日起自海关填发税款缴款书之日起15日内日内是纳税人按海关核定的税
6、额缴纳关税后，因某种原因的出是纳税人按海关核定的税额缴纳关税后，因某种原因的出现，海关将多征的税款退还给原纳税人的一种行政行为现，海关将多征的税款退还给原纳税人的一种行政行为 关税补征和追征是海关在关税纳税人按海关核定关税补征和追征是海关在关税纳税人按海关核定的税额缴纳关税后，发现实际征收的税额少于应当征收的税额（称短的税额缴纳关税后，发现实际征收的税额少于应当征收的税额（称短征关税）时，责令纳税人补缴所差税款的一种行政行为征关税）时，责令纳税人补缴所差税款的一种行政行为 营业税金及附加等营业税金及附加等（7%、5%、1%）“三税三税”的纳税人的纳税人附加税附加税附属于附属于“三税三税”:增增
7、值税、消费税、值税、消费税、营业税营业税（2011.11.1）（定额、比例）（定额、比例）（7大类）大类）与与在我国领域及管辖海域开采应税在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位和个人矿产品或生产盐的单位和个人 收购未税矿产品的单位收购未税矿产品的单位 企业、行政单位、事业单企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体位、军事单位、社会团体及个体工商户、其他个人及个体工商户、其他个人 独立矿山、联合企业和独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的其他收购未税矿产品的单位单位 原油、天然气、原油、天然气、煤炭、其他非煤炭、其他非金性矿原矿、金性矿原矿、黑色金属矿原黑色金属矿原矿、有色金属矿
8、、有色金属矿原矿、盐矿原矿、盐原油、天然气原油、天然气其他类别其他类别从价：应纳税额从价：应纳税额=计税销售额计税销售额税率税率从量：应纳税额从量：应纳税额=计税数量计税数量税率税率从价计征的，为销售额：与增值税计税依据相同，从价计征的，为销售额：与增值税计税依据相同，从量计征的，为计税数量：销售数量或使用数量；无从量计征的，为计税数量：销售数量或使用数量；无法确定销售量或使用数量的，可按产量或折算比换算法确定销售量或使用数量的，可按产量或折算比换算开采原油过程中用于加热、修井的原油免税开采原油过程中用于加热、修井的原油免税自产自用连续生产应税产品的不征税；自用自产自用连续生产应税产品的不征税
9、；自用于其他方面的视同销售计税于其他方面的视同销售计税进口不征，出口不退进口不征，出口不退其他规定：煤矿瓦斯暂不征税其他规定：煤矿瓦斯暂不征税 转让国有土地使用权及转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物其地上建筑物和附着物并取得收入的单位和个并取得收入的单位和个人人 同时满足下列标同时满足下列标准的行为所得准的行为所得 “国有国有”标准标准“产权转让产权转让”标准标准“取得收入取得收入”标准标准【同步思考同步思考7-3】是纳税人是纳税人转让房地产取得的转让房地产取得的全部价款和相关经全部价款和相关经济利益济利益 取得土地使用权所支付的金额取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本房地产开发成本
10、 房地产开发费用房地产开发费用 与转让房地产有关的税金与转让房地产有关的税金 其他扣除项目其他扣除项目 旧房及建筑物的评估价格旧房及建筑物的评估价格 房地产企业房地产企业其他企业其他企业纳税期限纳税期限纳税地点纳税地点属于企业商品经营业务属于企业商品经营业务（）属于固定资产清理业务属于固定资产清理业务（）转让房地产合同签订后的转让房地产合同签订后的7日内日内 法人纳税人；自然人纳税人法人纳税人；自然人纳税人 在城市、县城、建在城市、县城、建制镇、工矿区范围制镇、工矿区范围以内使用土地的单以内使用土地的单位和个人位和个人 城镇土地：城市、县城、建城镇土地：城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家制
11、镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地所有和集体所有的土地 拥有人拥有人使用人使用人代管人代管人免税单位无偿使用纳税单位土地的，免税；纳税单位无偿使用免税单免税单位无偿使用纳税单位土地的，免税；纳税单位无偿使用免税单位土地的，征税。位土地的，征税。（2）纳税单位与免税单位共同用同一土地上的多层建筑的，纳税单位应按纳税单位与免税单位共同用同一土地上的多层建筑的，纳税单位应按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计税。其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计税。具体见具体见P312，重点，重点10条条应交税费应交税费 管理费用管理费用 纳税期限纳税期限纳税地点纳税地点纳税义务发生时间纳税义务发生时间产
12、权所有人、房产承典、产权所有人、房产承典、房产代管人、使用人房产代管人、使用人 城市、县城、建制镇城市、县城、建制镇和工矿区范围内房产和工矿区范围内房产 从价计征从价计征1.2%从租计征从租计征12% 应交税费应交税费 管理费用管理费用 【同步思考同步思考7-6】按年计征，分期缴纳按年计征，分期缴纳房产所在地房产所在地境内车船的所有人或管理人境内车船的所有人或管理人车辆和船舶车辆和船舶 幅度定额税率幅度定额税率 【同步思考同步思考7-7】应纳税额计税依据应纳税额计税依据适用税率适用税率应交税费应交税费 管理费用管理费用纳税期限（按年）纳税期限（按年）纳税地点（登记地）纳税地点（登记地）纳税义务
13、纳税义务发生时间发生时间P320 包括购买、进口、受赠、包括购买、进口、受赠、自产自用、获奖以及拍卖、低自产自用、获奖以及拍卖、低债、走私、罚没等方式取得并债、走私、罚没等方式取得并使用的行为使用的行为 包括汽车、摩托车、电车、包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车挂车、农用运输车 区分购买、进口、其他三种情况区分购买、进口、其他三种情况l立合同人（不包括担保人、证人和鉴定人）立合同人（不包括担保人、证人和鉴定人） 立据人、立账簿人、领受人、使用人立据人、立账簿人、领受人、使用人 l同一凭证由两方或两方以上当同一凭证由两方或两方以上当 事人共同书立并各执一份的各事人共同书立并各执一份的各 方都是纳税人方都是纳税人 l五大类：合同或具有合同性质的凭证（购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合五大类：合同或具有合同性质的凭证（购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同和技术合同财产保险合同和技术合同 )、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等