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1、（专科）第5章 所得税教学ppt课件东北财经大学出版社第5章 所得税目 录p学习目标p5.1 企业所得税p5.2 个人所得税p课堂讨论学习目标通过本章学习，应该实现以下目标：知识目标：了解企业所得税和个人所得税的基本征收制度及计税方式。 技能目标：熟练掌握个人所得税的纳税申报程序及内容。5.1 企业所得税5.1.1 企业所得税的纳税人 凡在中华人民共和国境内取得生产经营所得和其他所得(包括来源于中国境内境外的所得)的企业和组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，但不包括个人独资企业和合伙企业。企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。5.1 企业所得税5.1.2 企业所得税的课税对象 企业
2、所得税的课税对象是企业的生产经营所得和其他所得。5.1 企业所得税5.1.3 企业所得税的税率 （1）企业所得税采用25的比例税率。 （2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得采用20的比例税率缴纳企业所得税。5.1 企业所得税5.1.4 企业所得税的计算1）一般情况下企业所得税的计算 应纳企业所得税额应纳税所得额25 其中：应纳税所得额收入总额-准予扣除项目金额 （1）收入总额的确定。 （2）准予扣除的项目。 （3）不得扣除的项目。5.1 企业所得税2)境外企业所得税的计算 境外企业应纳所得税额
3、 境内外应纳税所得总额适用税率境外所得税税款扣除额 境外所得税税款抵免限额 境外应纳税所得额255.1 企业所得税3）清算所得应纳税额的计算 纳税人依法进行清算时，以清算所得为计税依据按适用税率计税。 清算所得应纳税额 （资产总额-损失-负债-企业未分配利润-公益金-实缴资本）适用税率5.1 企业所得税5.1.5 企业所得税的税收优惠政策1）企业所得税税法规定的优惠政策2）亏损企业亏损弥补优惠政策5.1 企业所得税5.1.6 企业所得税的纳税申报与缴纳1）纳税地点2）企业所得税预缴及汇算清缴小思考51知识链接515.2 个人所得税 个人所得税是国家对个人取得的各项应税所得征收的一种税，体现国家
4、与个人之间的分配关系。5.2.1 个人所得税的纳税人1）居民纳税人2）非居民纳税人5.2 个人所得税5.2.2 个人所得税的课税对象 我国个人所得税的课税对象为纳税人的各项所得，体现了个人所得税的征税范围。5.2 个人所得税5.2.3 个人所得税的税率1）适用超额累进税率的所得2）适用比例税率的所得5.2 个人所得税5.2.4 个人所得税税额的计算纳 税 项 目应 纳 税 所 得 额应纳个人所得税税额计算方法1)工资薪金所得每月工资薪金收入-1600或4800元应纳税额 =应纳税所得额适用税率-速算扣除数2)个体工商业户生产经营所得全年收入总额-成本费用和损失应纳税额=应纳税所得额适用税率-速
5、算扣除数3)对企事业单位承包承租所得全年收入总额-每月1600元12个月 应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数4)劳务报酬所得不超过4000元的每次收入-800元应纳税额=应纳税所得额20%超过4 000元至20 000元的部分每次收入（1-20%）应纳税额=应纳税所得额20%超过20 000元至50 000元的部分 每次收入（1-20%）应纳税额=（应纳税所得额30%）-2000元超过50 000元的部分每次收入（1-20%）应纳税额=（应纳税所得额40%）-7000元5)稿酬所得不超过4 000元的每次收入-800元应纳税额=应纳税所得额20%（1-30%）超过4 000元的每次收入
6、（1-20%）应纳税额=应纳税所得额20%（1-30%）6)特许权使用费和财产租赁所得不超过4 000元的每次收入-800元应纳税额=应纳税所得额20%超过4 000元的每次收入（1-20%）应纳税额=应纳税所得额20%7)利息、股息、红利和偶然所得每次收入额应纳税额=应纳税所得额20%8)财产转让所得财产转让收入-财产原值和合理费用 应纳税额=应纳税所得额20%9)其他所得由国务院财政部门确定应纳税项目、适用税率和计算方法5.2 个人所得税5.2.5 个人所得税的减免税1)免税规定2)减税规定5.2 个人所得税5.2.6 个人所得税的纳税申报与缴纳1）源泉扣缴征收方法2）自行申报征收方法小思考52知识链接52课堂讨论1）应纳税所得额与会计利润有什么区别与联系？ 2）分析比较个人所得税采用的分项课征制和企业所得税采用的综合课征制。东北财经大学出版社电子出版中心