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1、第二章 货币资金第二章第二章 货币资金货币资金主讲：主讲： 胡云胡云2022-5-123 学习目标学习目标1了解货币资金的含义和内容了解货币资金的含义和内容。2熟悉货币资金的内部控制和相关管理规定以及各种银行结熟悉货币资金的内部控制和相关管理规定以及各种银行结算方式算方式。3掌握库存现金的收付和清查核算掌握库存现金的收付和清查核算。4掌握银行存款的收付核算以及银行存款余额调节表的编制掌握银行存款的收付核算以及银行存款余额调节表的编制。5掌握其他货币资金的核算掌握其他货币资金的核算。6能运用所学知识根据原始凭证分析经济业务，熟练编制记能运用所学知识根据原始凭证分析经济业务，熟练编制记账凭证，登记
2、相关账户账凭证，登记相关账户。7掌握货币资金在资产负债表中的填列方法，能根据相关资掌握货币资金在资产负债表中的填列方法，能根据相关资料填列资产负债表中料填列资产负债表中“货币资金货币资金”项目，提供有关企业货币资项目，提供有关企业货币资金方面的会计信息金方面的会计信息。2022-5-124本章内容结构本章内容结构2022-5-125一、货币资金的内容一、货币资金的内容 货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是企业资产中流动性很强的一种资产。态的资产，是企业资产中流动性很强的一种资产。 1.库存现金。库存现金。 2.银行存款。指企业存放在银
3、行或其他金融机构银行存款。指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。的货币资金。 3.其他货币资金。指除库存现金、银行存款以外其他货币资金。指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。的其他各种货币资金。二、货币资金的内部控制二、货币资金的内部控制第一节第一节 货币资金概述货币资金概述2022-5-126（一）库存现金的使用范围（一）库存现金的使用范围 职工工资、津贴。职工工资、津贴。 个人劳务报酬。个人劳务报酬。 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。各种奖金。 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。各种劳
4、保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 向个人收购农副产品和其他物资的款项。向个人收购农副产品和其他物资的款项。 出差人员必须随身携带的差旅费。出差人员必须随身携带的差旅费。 结算起点以下的零星支出。结算起点以下的零星支出。 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。第二节第二节 库存现金库存现金一、库存现金的管理一、库存现金的管理2022-5-127 （二）库存现金限额（二）库存现金限额 一般为企业一般为企业3至至5天的日常零星开支所需天的日常零星开支所需的库存现金。边远地区和交通不便地区可以的库存现金。边远地区和交通不便地区可以多于多于5天，但不
5、得超过天，但不得超过15天。天。 （三）库存现金收支的规定（三）库存现金收支的规定 2022-5-128 借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款等贷：银行存款等 借：银行存款、其他应收款、管理费用等借：银行存款、其他应收款、管理费用等 贷：库存现金贷：库存现金 二、库存现金收付核算二、库存现金收付核算2022-5-129 举例举例：4.15日，以现金日，以现金支付业务招待费支付业务招待费280元元出差回来，报销差旅费出差回来，报销差旅费350元，余元，余额交回现金。额交回现金。2022-5-1210三、库存现金清查的核算三、库存现金清查的核算溢余溢余/ /盘盈（库存数盘盈（库存数 账面数）账面
6、数） 1 1、盘盈、盘盈 借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 2 2、查明原因后分别处理、查明原因后分别处理 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款 营业外收入营业外收入短缺短缺/ /盘亏（库存数盘亏（库存数 账面数）账面数） 1 1、盘亏、盘亏 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 2 2、查明原因后分别处理、查明原因后分别处理 借：其他应收款借：其他应收款 管理费用管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢2022-5-1211 举例：举例：1. .企业在现金清查时企业在现金清查时, , 发现库存现金短缺
7、发现库存现金短缺200元，原元，原因待查。因待查。 经查明经查明, ,现金短缺是由于出纳人员的责任造成，由现金短缺是由于出纳人员的责任造成，由其赔偿。其赔偿。2. .企业在现金清查时企业在现金清查时, ,发现现金溢余发现现金溢余900元，原因待查。元，原因待查。 无法查明现金溢余原因，经批准后作为营业外收入无法查明现金溢余原因，经批准后作为营业外收入处理。处理。2022-5-12122022-5-1213库存现金日记账库存现金日记账20192019年年凭证凭证摘要摘要 对方科目对方科目 收入收入/ /借方借方 支出支出/ /贷方贷方 结余结余 月月日日字字号号31期初余额期初余额80031现付
8、现付1购办公用品费购办公用品费管理费用管理费用10070032现付现付2李明借差旅费李明借差旅费 其他应收款其他应收款 50020035银付银付1提现备用提现备用银行存款银行存款300500315现付现付3支付业务招待费支付业务招待费管理费用管理费用280220326现收现收1李明报销差旅费李明报销差旅费交回余款交回余款其他应收款其他应收款150370331本月合计本月合计 4508803702022-5-1214 一、银行存款的管理一、银行存款的管理（一）银行存款账户（一）银行存款账户银行存款银行存款账户账户基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户
9、专用存款账户不能办理现不能办理现金的支取金的支取工资、奖金等现工资、奖金等现金的支取只能通金的支取只能通过本账户办理过本账户办理第三节第三节 银行存款银行存款（二）银行结算纪律（二）银行结算纪律（三）及时核对银行账户（三）及时核对银行账户2022-5-1215支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证委托收款、托收承付、信用卡、信用证 二、银行结算方式二、银行结算方式2022-5-1216票据是指由票据是指由出票人出票人签发的，签发的，约定自己或委托付款人约定自己或委托付款人在在见票见票时或指定的日期时或指定的日期向向
10、收款人或持票人收款人或持票人无条件支付无条件支付一定金额一定金额的的有价证券。包括汇票（银行汇票、商业汇票）、银行本票有价证券。包括汇票（银行汇票、商业汇票）、银行本票和支票。和支票。背书是指在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的行为。背书是指在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的行为。背书人背书人被背书人被背书人承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为。（仅适用于商业汇票）章的行为。（仅适用于商业汇票）2022-5-1217支票支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行
11、在见见票时票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。出票人出票人付款人付款人在银行机构开立可以使用支票的存款账户在银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人的单位和个人出票人的开户银行出票人的开户银行2022-5-1218支票支票现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票划线支票划线支票用于提取现金用于提取现金用于转账用于转账既可提现，既可提现，也可转账也可转账在普通支票左上角划两条在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用平行线，划线支票只能用于转账，不能支取现金于转账，不能支取现金2022-5-12192022-5-1220
12、甲企业甲企业 （购货方、付款人）（购货方、付款人）乙企业乙企业 （销货方、收款人）（销货方、收款人）销售销售A A产品，售价产品，售价10000元，元，增值税增值税1300元元开出转账支票开出转账支票11300元元原始凭证：原始凭证：l 增值税专用发票（发票联、抵扣联）增值税专用发票（发票联、抵扣联）l 收料单收料单l 转账支票存根等转账支票存根等原始凭证：原始凭证：l 增值税专用发票（记账联）增值税专用发票（记账联）l 进账单回单（或收账通知）进账单回单（或收账通知）甲企业分录甲企业分录：借：原材料借：原材料 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银
13、行存款乙企业分录乙企业分录：借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额应交增值税（销项税额）增值税专用发票增值税专用发票基本联次有记账联、发票联和基本联次有记账联、发票联和抵扣联。抵扣联。记账联是销货方记账凭证，发票联是购货方记记账联是销货方记账凭证，发票联是购货方记账凭证，抵扣联是购货方扣税凭证账凭证，抵扣联是购货方扣税凭证2022-5-1222银行本票银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时见票时无条件支付确无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。定的金额给收款人或者持票人的票据。2022-
14、5-12232022-5-1224银行汇票银行汇票银行汇票是出票银行签发的，由其在银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时见票时按照按照实际结算实际结算金额金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。无条件支付给收款人或者持票人的票据。2022-5-12252022-5-12262022-5-1227商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票由银行商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。以外的付款人承兑。 银行承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑。由银行承兑。 商业汇票商业汇票商业汇票商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期指定日期无条件无条件
15、支付确定金额给收款人或持票人的票据。支付确定金额给收款人或持票人的票据。商业汇票的付款商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过期限由交易双方商定，但最长不得超过6 6个月。个月。付款人付款人承兑人（购货企业）承兑人（购货企业）出票人出票人交易中的收款人或付款人（承兑申请人）交易中的收款人或付款人（承兑申请人）商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票购货企业的开户银行购货企业的开户银行2022-5-1228商业承兑汇票商业承兑汇票2022-5-1229委托收款委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。的结算方式。2022-
16、5-1230办托收办托收传递凭证传递凭证通知付款通知付款承付款承付款项项划款划款通知收款通知收款付款人付款人收款人收款人付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行委托收款委托收款2022-5-1231结算方式结算方式购货方购货方销货方销货方支票支票-银行存款银行存款+银行存款银行存款银行本票银行本票取得票据：取得票据：+其他货币资金其他货币资金 -银行存款银行存款结算：结算：+原材料等原材料等 -其他货币资金其他货币资金+银行存款银行存款银行汇票银行汇票取得票据和结算：同上取得票据和结算：同上收到多余款：收到多余款：+银行存款银行存款 -其他货币资金其他货币资金+银行存款银行存款商业汇票
17、商业汇票（商业承兑（商业承兑汇票和银行承兑汇票）汇票和银行承兑汇票）+应付票据应付票据+应收票据应收票据汇兑汇兑-银行存款银行存款+银行存款银行存款委托收款委托收款收到付款通知付款时：收到付款通知付款时：-银行存款银行存款办妥托收手续：办妥托收手续： +应收账款应收账款收到收账通知：收到收账通知：+银行存款银行存款 -应收账款应收账款2022-5-1232 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入、应收账款、库存现金等贷：主营业务收入、应收账款、库存现金等 借：固定资产、管理费用、应付账款等借：固定资产、管理费用、应付账款等 贷：银行存款贷：银行存款 三、银行存款收付核算三、银行存款收付核算
18、2022-5-1233 举例：举例：1. .2日，企业收回日，企业收回B B公司前欠货款公司前欠货款50000元元, , 款已存银款已存银行。行。企业销售甲产品企业销售甲产品300件件, , 每件每件200元元, ,价款共价款共60000元，增值税元，增值税7800元，款项均已收存银行。元，款项均已收存银行。2022-5-123420192019年年凭证凭证摘要摘要 对方科目对方科目 借方借方贷方贷方 余额余额 月月日日字字号号61期初余额期初余额 30000062银收银收1收回收回B B公司前欠货款公司前欠货款应收账款应收账款50000350000610银付银付1提现备发工资提现备发工资 库
19、存现金库存现金10000340000612银收银收2销售甲产品款已收销售甲产品款已收主营业务收入、应主营业务收入、应交税费交税费 67800407800618银付银付2支付材料价税款料支付材料价税款料已入库已入库原材料、应交税费原材料、应交税费11300396500630本月合计本月合计11780021300396500银行存款日记账银行存款日记账2022-5-1235银行存款银行存款日记账余额日记账余额银行对账单银行对账单余额余额主要原因？主要原因？ 四、银行存款核对四、银行存款核对2022-5-1236未达账项未达账项未达账项是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，未达账项是指银行与企
20、业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的款项。一方已登记入账，而另一方尚未入账的款项。 项目项目金额金额 项目项目金额金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 银行对账单余额银行对账单余额加：银行已收加：银行已收企业未收企业未收款款 减：银行已付减：银行已付企业未付款企业未付款 加：企业已收加：企业已收银行未收银行未收款款 减：企业已付减：企业已付银行未付款银行未付款 调节后的余额调节后的余额 调节后的余额调节后的余额银行存款余额调节表银行存款余额调节表 注：银行存款余额调节表不能作为记账的依据。注：银行存款余额调节表不能作为记账的依据。2022-5-1237
21、 某企业某企业20192019年年3 3月月3131日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为3700037000元，银行对元，银行对账单的余额为账单的余额为3900039000元，经过逐笔核对，发现以下未达账项：元，经过逐笔核对，发现以下未达账项： （1 1）企业在月末从其他单位收到转账支票）企业在月末从其他单位收到转账支票36003600元，企业已入账，元，企业已入账，而银行尚未入账；（而银行尚未入账；（2 2）企业于月末开出的现金支票）企业于月末开出的现金支票600600元购买办元购买办公用品，企业已入账，而银行尚未入账；（公用品，企业已入账，而银行尚未入账；（3 3）企业委托银行
22、向）企业委托银行向外单位收回的销货款外单位收回的销货款90009000元，银行已入账，而企业尚未入账；元，银行已入账，而企业尚未入账；（4 4）银行代企业支付水电费）银行代企业支付水电费40004000元，银行已入账，而企业尚未元，银行已入账，而企业尚未入账。根据上述未达账项，编制入账。根据上述未达账项，编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”。 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 20192019年年3 3月月3131日日 单位：元单位：元 项目项目 金额金额 项目项目 金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 银行对账单余额银行对账单余额 加：银行已收企业未收款项加：银
23、行已收企业未收款项 加：企业已收银行未收款项加：企业已收银行未收款项 减：银行已付企业未付款项减：银行已付企业未付款项 减：企业已付银行未付款项减：企业已付银行未付款项 调节后的存款余额调节后的存款余额 调节后的存款余额调节后的存款余额3700037000 9000 9000 4000 400042000420003900039000 3600 3600 60060042000420002022-5-1238 项目项目金额金额 项目项目金额金额企业银行存款日记帐余额企业银行存款日记帐余额19501950 银行对账单余额银行对账单余额14501450加：银行已收企业未收款加：银行已收企业未收款
24、减：银行已付企业未付款减：银行已付企业未付款 200200250250加：企业已收银行未收款加：企业已收银行未收款 减：企业已付银行未付款减：企业已付银行未付款 600600150150调节后的余额调节后的余额 19001900调节后的余额调节后的余额19001900核对核对 银行存款日记账银行存款日记账 2022-5-1239外埠存款外埠存款银行汇票银行汇票存款存款银行本票银行本票存款存款信用卡存款信用卡存款信用证保证金信用证保证金存出投资款存出投资款企业应当设置企业应当设置“其他货币其他货币资金资金”总账科目，并按照总账科目，并按照各种款项进行明细核算。各种款项进行明细核算。第四节第四节
25、其他货币资金其他货币资金2022-5-1240付款人付款人开户银行开户银行收款人收款人开户银行开户银行申请申请出票出票持票结算持票结算持汇票进账持汇票进账银行间结算银行间结算余款退回余款退回借：其他货币资金借：其他货币资金贷：银行存款贷：银行存款 借：原材料等借：原材料等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票2022-5-1241付款单位付款单位收款单位收款单位收款方开户行收款方开户行付款方开户行付款方开户行持票结算持票结算 交存交存本票本票 收妥收妥入账入账 申请申请开票开票 签发签发本票本票银行间结算银行间结算借：其他货币资金借：其他货币资金 贷：银行存款贷：银行存款银行本票银行本票2022-5-1242 举例：举例：某企业在某企业在20192019年年6 6月发生了以下业务：月发生了以下业务：1.1.企业向银行申请签发金额为企业向银行申请签发金额为1000010000元的银行汇元的银行汇票。票。2.2.企业用上述银行汇票购买原材料，该原材料价企业用上述银行汇票购买原材料，该原材料价款款70007000元，增值税元，增值税910910元，材料尚未入库。元，材料尚未入库。3.3.企业收到银行汇票多余退款企业收到银行汇票多余退款20902090元。元。