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1、 第6章 政府单位 净资产的核算 累计盈余业务核算 专用基金业务核算 权益法调整业务核算 本期盈余业务核算 本年盈余分配业务核算 无偿调拨净资产业务核算 以前年度盈余调整业务核算 内容内容要点要点01020304050607本章课程思政要点 结余分配核算中的思政元素 明确事业单位财政资金不得涉及单位的结余分配，以促进净资产管理的高效运行，引导学生对财政性资金要依法依规合理使用，告诫其违法失信要上联合惩戒“黑名单” “不做假账”才是会计工作的第一要义。 以前年度盈余调整核算中的思政元素政元素 塑造学生诚信做账的职业意识。 累计盈余业务核算一、“累计盈余”的核算内容“累计盈余”是新政府会计制度中新
2、增加的科目，是用来核算政府单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额；以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额；按照规定上缴、缴回、单位间调剂结转结余资金产生的净资产变动额；以及对以前年度盈余的调整金额均通过本项目核算。二、主要业务核算举例【详见P教材198-199例题6-1实操】【详见P教材200例题6-2实操】谢谢大家！专用基金业务核算 一、“专用基金”的核算内容核算事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括：职工福利基金、科技成果转化基金等。二、主要业务核算举例（一）年末，根据相关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金核算【详见P教材201-202例题6-3实
3、操】（二）根据相关规定从收入中计提专用基金并计入费用及设置其他专用基金的核算【详见P教材202-203例题6-4实操】 二、主要业务核算举例（三）根据相关规定使用专用基金的核算【详见P教材203-205例题6-5实操】【延伸思考】科学事业单位科学事业单位“科技成果转科技成果转化基金化基金”提取和使用如何进行会计处理？提取和使用如何进行会计处理？ 【详见P教材205-206例题6-6、6-7、6-8、6-9实操】 谢谢大家！权益法调整业务核算一、“权益法调整”的核算内容 “权益法调整”核算的内容仅限于事业单位持有的长期股权投资采用权益法核算时，按照被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动
4、份额调整长期股权投资账面余额而计入净资产的金额。科目金额与“长期股权投资其他权益变动”科目相等，实务中“其他权益变动”变动应结合实际情况进行合理的职业判断。二、主要业务处理举例 【详见P教材206-207例题6-10实操】谢谢大家！本期盈余业务核算一、“本期盈余”的核算内容 核算政府单位本期各项收入、费用相抵后的余额。 二、主要业务处理举例 【详见P教材208-209例题6-11实操】谢谢大家！本年盈余分配业务核算 一、“本年盈余分配”的核算内容 核算政府单位本年度盈余分配的情况和结果。 二、主要业务处理举例 【详见P教材209-210例题6-12实操】谢谢大家！无偿调拨净资产业务核算 一、“无偿调拨净资产”的核算内容 核算政府单位无偿调入或调出非现金资产所引起的净资产变动金额。 二、主要业务处理举例 【详见P教材211例题6-13实操】谢谢大家！以前年度盈余调整业务核算 一、“以前年度盈余调整”的核算内容 “以前年度盈余调整”核算政府单位本年度发生的调整以前年度盈余的事项，包括：本年度发生的重要前期差错更正涉及的调整以前年度盈余的事项。本年度发生的重要前期差错更正涉及的调整以前年度盈余的事项还应结合政府会计准则会计调整，结合重大会计差错的概念，按照相关规定进行账务处理。 二、主要业务核算举例【详见P教材212-213例题6-14实操】本章结束！