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1、3.3 3.3 税收征管税收征管模块三模块三 税收法律制度税收法律制度 税收征收管理，税收征收管理， 是指国家征税机关根据国家税收法律、是指国家征税机关根据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税额通过一定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政活动，组织入库的一种行政活动， 是国家将税收政策贯彻施行到每个纳是国家将税收政策贯彻施行到每个纳税人，有效地组织税收收入及时、足税人，有效地组织税收收入及时、足额入库的一系列活动。额入库的一系列活动。税收征管包括：税收征管包括：1 1、税务登记、税务登记2 2、发票管理、发票管理3
2、3、纳税申报、纳税申报4 4、税款征收、税款征收5 5、税务检查、税务检查6 6、法律责任、法律责任3.3.1 3.3.1 税务登记税务登记1 1、税务登记的概念、税务登记的概念税务登记是税务机关根据税法规定，税务登记是税务机关根据税法规定，对纳税人的消费、经营活动进展登记管对纳税人的消费、经营活动进展登记管理的一项法定制度理的一项法定制度 ，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。续。税务登记是整个税收征收管理的起点税务登记是整个税收征收管理的起点 根据根据?税务登记管理方法税务登记管理方法?的规定，凡有法的规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应律、
3、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。3.3.1 3.3.1 税务登记税务登记2 2、税务登记的范围、税务登记的范围从事消费经营的单位和个人从事消费经营的单位和个人需要需要税务登记的纳税人税务登记的纳税人（领取营业执照，从事生产（领取营业执照，从事生产经营的纳税人经营的纳税人+ +其他）其他）（1 1）企业）企业（2 2）企业在外地设立的分支）企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营
4、的场机构和从事生产、经营的场所所（3 3）个体工商户）个体工商户（4 4）从事生产、经营的事业）从事生产、经营的事业单位单位（5 5）扣缴义务人）扣缴义务人（6 6）其他）其他不需要不需要税务登记的纳税人税务登记的纳税人（1 1）国家机关）国家机关（2 2）个人）个人（3 3）无固定生产、经营场所）无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩的流动性农村小商贩3 3、税务登记的种类、税务登记的种类包括：包括：1 1、开业登记、开业登记2 2、变更登记、变更登记3 3、停业、复业登记、停业、复业登记4 4、注销登记、注销登记5 5、外出经营报验登记、外出经营报验登记3.3.2 3.3.2 开业登记设立
5、登记开业登记设立登记 是指从事消费、经营的纳税人，是指从事消费、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。办理的纳税登记。1. 1. 开业税务登记的对象开业税务登记的对象需要税务登记的纳税人需要税务登记的纳税人（领取营业执照，从事生产（领取营业执照，从事生产经营的纳税人经营的纳税人+ +其他）其他）（1 1）企业）企业（2 2）企业在外地设立的分支）企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场机构和从事生产、经营的场所所（3 3）个体工商户）个体工商户（4 4）从事生产、经营的事业）从事生产、经营的事业单位单位（5 5）扣缴义务人）扣缴义务人
6、（6 6）其他）其他2 2、开业税务登记的时间和地点先工商后税务、开业税务登记的时间和地点先工商后税务开业登记开业登记时间时间开业登记开业登记地点地点领取营业执照领取营业执照自领取营业自领取营业执照之日起执照之日起3030日内日内生产经营地生产经营地或或纳税义纳税义务发生地务发生地 其他其他自纳税义务自纳税义务发生之日起发生之日起3030日内日内所在地所在地跨地区的非独立核算分支机构跨地区的非独立核算分支机构设立之日起设立之日起3030日内日内所在地所在地从事生产、经营的纳税人到外县（市）临从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，时从事生产、经营活动的，营业地（报营业地（报
7、验登记）验登记）从事生产、经营的纳税人外出经营，在同从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过天一地累计超过天自期满之日自期满之日起起3030日内日内生产经营所生产经营所在地在地 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的配、勘探工程和提供劳务的合同签订之合同签订之日起日起3030日内日内项目所在地项目所在地3 3、开业税务登记的内容简单看看、开业税务登记的内容简单看看单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；证、护照或者其他合法证件的号码；住所、经营地点；
8、住所、经营地点；登记注册类型；登记注册类型；核算方式；核算方式；行业、经营范围、经营方式；行业、经营范围、经营方式；注册资金资本、投资总额、开户银行账号注册资金资本、投资总额、开户银行账号经营期限、从业人数、营业执照号码；经营期限、从业人数、营业执照号码；财务负责人、办税人员；财务负责人、办税人员；其他有关事项。其他有关事项。 企业在外地的分支机构或者从事消费、经营企业在外地的分支机构或者从事消费、经营的场所，还应当登记总机构名称、地址、法人代表、的场所，还应当登记总机构名称、地址、法人代表、主要业务范围、财务负责人。主要业务范围、财务负责人。4. 4. 开业税务登记的程序开业税务登记的程序1
9、申请。填写申请。填写?税务登记表税务登记表?税务登记表的种类：税务登记表的种类： 内资企业税务登记表、内资企业税务登记表、 分支机构税务登记表、分支机构税务登记表、 个体经营户税务登记表、个体经营户税务登记表、 其他单位税务登记表、其他单位税务登记表、 涉外企业税务登记表涉外企业税务登记表4 4开业税务登记的程序开业税务登记的程序2提供相关证件、资料提供相关证件、资料 营业执照、核准执业证件、工商登记表营业执照、核准执业证件、工商登记表 有关部门批准设立文件有关部门批准设立文件 合同、章程、协议书合同、章程、协议书 法定代表人和董事会成员名单法定代表人和董事会成员名单 法定代表人或业主身份证件
10、法定代表人或业主身份证件 组织机构代码证组织机构代码证 住所或经营场所证明住所或经营场所证明 委托代理协议书复印件委托代理协议书复印件 属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证明、资料，及税务机关需要的其他资料、证件。证明、资料，及税务机关需要的其他资料、证件。4. 4. 开业税务登记的程序开业税务登记的程序3受理税务机关受理税务机关4审核税务机关审核税务机关 税务机关对纳税人提供的税务机关对纳税人提供的?税务登记表税务登记表?资资料和证件，应当自收到之日起料和证件，应当自收到之日起30日内审核日内审核完毕，符合规定的予以登记；不符
11、合规定完毕，符合规定的予以登记；不符合规定的不予登记，也应当在的不予登记，也应当在30日内予以答复。日内予以答复。4. 4. 开业税务登记的程序开业税务登记的程序5 5核发税务登记证：核发税务登记证： 税务机关应当自收到申报之日起税务机关应当自收到申报之日起3030内内审核并核发税务登记证。审核并核发税务登记证。有营业执照的，核发税务登记证及副本有营业执照的，核发税务登记证及副本无营业执照或获得临时营业执照的，核发临无营业执照或获得临时营业执照的，核发临时税务登记证及副本时税务登记证及副本对非独立核算的分支机构，核发注册税务登对非独立核算的分支机构，核发注册税务登记证及副本记证及副本 对既没有
12、税收纳税义务又不需要领用收费对既没有税收纳税义务又不需要领用收费票据的社会团体等，可以只登记不发证。票据的社会团体等，可以只登记不发证。5. 5. 税务登记证件税务登记证件管理管理1 1税务登记证的作用税务登记证的作用 税务登记证件包括税务登记证及其副本、临税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。除按照规定不需要发给时税务登记证及其副本。除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理以下事项时，必税务登记证件的外，纳税人办理以下事项时，必须持税务登记证件：须持税务登记证件：开立银行账户；开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税
13、款；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；办理停业、歇业；其他有关税务事项。其他有关税务事项。2 2税务登记证的管理税务登记证的管理税务机关应当加强税务登记证件的管理，税务机关应当加强税务登记证件的管理，采取实地调查、上门验证等方法，或者结合采取实地调查、上门验证等方法，或者结合税务部门和工商部门之间，以及国家税务局税务部门和工商部门之间，以及国家税务局分局、地方税务局分局之间的信息分局、地方税务局分局之间的信息交换比对进展税务登记证件的管理。交换比对进展税务登记证件的管理。 税务登记证式样改变，
14、需统一换发税务税务登记证式样改变，需统一换发税务登记证的，由国家税务总局确定。登记证的，由国家税务总局确定。纳税人遗失税务登记证件的，应当在纳税人遗失税务登记证件的，应当在1515日日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。同时，凭报刊上登载的遗失声明向主管税务同时，凭报刊上登载的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。机关申请补办税务登记证件。2 2税务登记证的管理税务登记证的管理变更登记变更登记税务登记后，税务登记后，原登记内容发生变化原登记内容发生变化1. 1. 变更税务登记的适用范围及时间要求变更税务登记的适用范围及时间要求适用范围适用范围1
15、111种种 A A、改变名称、改变名称B B、改变法定代表人、改变法定代表人C C、改变经济性质或经济类型、改变经济性质或经济类型D D、改变住所及经营地点、改变住所及经营地点 不涉及主管税务机关变动的不涉及主管税务机关变动的E E、改变消费经营或经营方式、改变消费经营或经营方式F F、增减注册资金资本、增减注册资金资本G G、改变隶属关系、改变隶属关系H H、改变消费经营期限、改变消费经营期限I I、改变或增减银行帐号、改变或增减银行帐号J J、改变消费经营权属、改变消费经营权属K K、改变其他税务登记内容、改变其他税务登记内容时间要求根本同开业，时间要求根本同开业，3030天天登记时间登记
16、时间提交资料提交资料需要需要在工商行政在工商行政管理机关管理机关办理变办理变更登记更登记自工商行政管理自工商行政管理机关或者其他机机关或者其他机关办理变更登记关办理变更登记之日起之日起3030日内日内工商登记变更表和营工商登记变更表和营业执照、变更登记内业执照、变更登记内容的证明文件、原税容的证明文件、原税务登记证、其他务登记证、其他不需要不需要到工商行到工商行政管理机关或者政管理机关或者其他机关办理变其他机关办理变更登记更登记税务登记内容税务登记内容实实际发生变化之日际发生变化之日起起3030日内日内变更登记内容的证明变更登记内容的证明文件、原税务登记证、文件、原税务登记证、其他其他有关机关
17、批准或有关机关批准或者宣布变更之日者宣布变更之日起起3030日内日内 增值税一般纳税人被取消资格需要办理变更登记的，那增值税一般纳税人被取消资格需要办理变更登记的，那么应当提交增值税一般纳税人申请认定书原件。么应当提交增值税一般纳税人申请认定书原件。2 2、变更税务登记的程序、变更税务登记的程序 申请。申请。? ?税务登记变更表税务登记变更表? ? 提供相关证件、资料提供相关证件、资料 受理。受理。 符合要求及资料证件提交齐全，符合要求及资料证件提交齐全，予以受理；予以受理； 不符合规定的，税务机关通知其不符合规定的，税务机关通知其补正。补正。 审核审核 发证。发证。 税务机关应当自受理之日起
18、税务机关应当自受理之日起3030日日内，审核办理变更税务登记。内，审核办理变更税务登记。 纳税人税务登记表和税务登记证中的纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，收回原证核发新内容都发生变更的，收回原证核发新证；证； 纳税人税务登记表的内容发生变更而纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证的内容未发生变更的，不税务登记证的内容未发生变更的，不重新核发仍用原来的证。重新核发仍用原来的证。 【例3-26】单项选择题以下不属于变更税务登记事项的是 。 A. 增加银行账号 B. 增减注册资金 C. 纳税人因经营地的迁移而需要改变原税务机关 D. 改变法定代表人正确答案：C3.3.4 3.3
19、.4 停业、复业登记停业、复业登记(1)(1)概念：概念： 停业、复业登记是指纳税人暂停或停业、复业登记是指纳税人暂停或恢复消费经营活动而办理的一种税务恢复消费经营活动而办理的一种税务登记手续。登记手续。2 2范围：范围： 实行定期定额征收方式的纳税人在实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业营业执照核准的经营期限内需要停业的应当向税务机关提出停业登记并如的应当向税务机关提出停业登记并如实填写实填写? ?停业登记表停业登记表? ?，说明停业的理，说明停业的理由、期限、停业前的纳税情况和发票由、期限、停业前的纳税情况和发票领、用、存情况。领、用、存情况。3.3.4 3.3.
20、4 停业、复业登记停业、复业登记3 3办理结办理结3 3，交，交4 4 税务机关经过审核后，应当责成申请停税务机关经过审核后，应当责成申请停业的纳税人结清税款、滞纳金、罚款，并业的纳税人结清税款、滞纳金、罚款，并收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票以及其他税务证件，办理未使用完的发票以及其他税务证件，办理停业登记。停业登记。 停业期限不得超过停业期限不得超过1 1年年3.3.4 3.3.4 停业、复业登记。停业、复业登记。4 4复业领复业领4 4纳税人应当于恢复消费经营之前，向税务机关提出纳税人应当于恢复消费经营之前，向税务机关提出复业登记
21、申请，如实填写复业登记申请，如实填写? ?停、复业报告书停、复业报告书? ?，经，经确认后办理复业登记，领回并启用税务登记证件确认后办理复业登记，领回并启用税务登记证件正副本、发票领购簿及其停业前领购的发票，正副本、发票领购簿及其停业前领购的发票，纳入正常管理。纳入正常管理。纳税人停业期满不能及时恢复消费、经营的，应当纳税人停业期满不能及时恢复消费、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写并如实填写? ?停、复业报告书停、复业报告书? ?。3.3.4 3.3.4 停业、复业登记。停业、复业登记。 纳税人停业期满未按期复业又不
22、申请纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，施行正常的税收征收管理。复营业，施行正常的税收征收管理。 纳税人停业期间发生纳税义务，应当纳税人停业期间发生纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款。不是复业后应纳税款。不是复业后3.3.4 3.3.4 停业、复业登记。停业、复业登记。3.3.5 3.3.5 注销登记。注销登记。 注销登记，是指注销登记，是指纳税人在发生纳税人在发生解散、破解散、破产、撤销产、撤销以及以及依法终止履行纳税义务依法终止履行纳税义务的其他情形的其他情形时，向时，向
23、原登记税务机关原登记税务机关申申请办理的取消税务登记的手续。请办理的取消税务登记的手续。1 1、注销税务登记的适用范围及时间要求、注销税务登记的适用范围及时间要求1 1适用范围：适用范围：经营期限届满经营期限届满改组、分立、合并被撤销改组、分立、合并被撤销资不抵债而破产资不抵债而破产因住所、经营地址变更而涉及改变原税务因住所、经营地址变更而涉及改变原税务机关机关被工商撤消营业执照被工商撤消营业执照依法终止履行纳税义务的其他情形依法终止履行纳税义务的其他情形2 2时间要求时间要求 先税务后工商先税务后工商 发生了根本变化的发生了根本变化的1515天天纳税人发生解散、破产、撤销以及其纳税人发生解散
24、、破产、撤销以及其他情形的，应当在向工商行政管理机他情形的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，向原税务机关申关办理注销登记前，向原税务机关申报办理注销税务登记。先税务后工报办理注销税务登记。先税务后工商商按规定不需要在工商管理机关办理注按规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自批准或者宣告终止销登记的，应当自批准或者宣告终止之日起之日起1515日内，向原税务机关申报办日内，向原税务机关申报办理注销税务登记理注销税务登记2 2时间要求时间要求因住所、经营地址变更而涉及改变主管税务机关因住所、经营地址变更而涉及改变主管税务机关的的-自注销之日起自注销之日起30日内向迁达地税务机关申报日
25、内向迁达地税务机关申报办理税务登记外。先注销再设立办理税务登记外。先注销再设立境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在工程完工、分开中探工程和提供劳务的，应当在工程完工、分开中国前国前15日内，向原税务登记机关申报办理注销税日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。务登记。纳税人被工商行政管理机关撤消营业执照的，应纳税人被工商行政管理机关撤消营业执照的，应当自营业执照被撤消之日起当自营业执照被撤消之日起15日内，向原税务登日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。记机关申报办理注销登记。2 2、注销税务登记的程序简单看看、注
26、销税务登记的程序简单看看 1 1填写填写? ?注销税务登记申请审批表注销税务登记申请审批表? ? 2 2提交相关证件和资料提交相关证件和资料 3 3受理受理 4 4核实核实3.3.6 3.3.6 外出经营报验登记。外出经营报验登记。1 1纳税人到外县纳税人到外县( (市市) )临时从事消费经营的，临时从事消费经营的，应当在外出消费经营以前，向主管税务机应当在外出消费经营以前，向主管税务机关申请开具关申请开具? ?外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明? ?。税务机关按照一地税务机关按照一地( (县、市县、市) )一证的原那么，一证的原那么，核发核发? ?外管证外管证? ?。? ?外管
27、证外管证? ?的有效期限一般为的有效期限一般为3030日，最长不得日，最长不得超过超过180180日。日。 【例3-27】单项选择题纳税人被工商行政管理机关撤消营业执照，应当自被撤消营业执照之日起 内向原登记税务机关申报办理注销税务登记。 A. 60日 B. 10日 C. 30日 D. 15日正确答案：D答案：AC 李某在北京市海淀区设立甲个人独资李某在北京市海淀区设立甲个人独资企业，其住所即为其经营地点。后根企业，其住所即为其经营地点。后根据经营情况，李某将企业搬至北京市据经营情况，李某将企业搬至北京市密云区。分析李某要办理密云区。分析李某要办理 税务登税务登记记 A A、开业登记、开业登记
28、 B B、变更登记、变更登记 C C、注销登记、注销登记 D D、停业、复业登记、停业、复业登记解析：李某应解析：李某应先到先到北京市北京市海淀区税务局海淀区税务局办理办理注销登记注销登记，再到再到北京市北京市密云区税务局密云区税务局办理开办理开业登记。业登记。3.3.6 3.3.6 外出经营报验登记。外出经营报验登记。1 1纳税人到外县纳税人到外县( (市市) )临时从事消费经营的，临时从事消费经营的，应当在外出消费经营以前，向主管税务机应当在外出消费经营以前，向主管税务机关申请开具关申请开具? ?外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明? ?。税务机关按照一地税务机关按照一地( (
29、县、市县、市) )一证的原那么，一证的原那么，核发核发? ?外管证外管证? ?。? ?外管证外管证? ?的有效期限一般为的有效期限一般为3030日，最长不得日，最长不得超过超过180180日。日。2 2纳税人应当在纳税人应当在? ?外管证外管证? ?注明地进展消费注明地进展消费经营前，向当地税务机关报验登记，并提经营前，向当地税务机关报验登记，并提交以下证件、资料：交以下证件、资料： 税务登记证件副本税务登记证件副本 ? ?外管证外管证? ?在注明地销售货物的，还应如实填写在注明地销售货物的，还应如实填写? ?外出经外出经营货物报验单营货物报验单? ?，申报查验货物。，申报查验货物。3.3.6
30、 3.3.6 外出经营报验登记。外出经营报验登记。3 3纳税人外出经营活动完毕，纳税人应当纳税人外出经营活动完毕，纳税人应当向经营地税务机关填报向经营地税务机关填报? ?外出经营活动情况外出经营活动情况申报表申报表? ?，并按规定结清税款，缴销未使用，并按规定结清税款，缴销未使用完的发票。完的发票。纳税人应当在纳税人应当在? ?外管证外管证? ?有效期届满后有效期届满后1010日内，日内，持持? ?外管证外管证? ?回原税务登记地税务机关办理回原税务登记地税务机关办理? ?外管证外管证? ?缴销手续。缴销手续。3.3.6 3.3.6 外出经营报验登记。外出经营报验登记。3.3.7 纳税人税种登
31、记 纳税人在办理开业或变更登记的同时应当纳税人在办理开业或变更登记的同时应当申报填报税种登记，由税务机关根据其消申报填报税种登记，由税务机关根据其消费、经营范围及拥有的财产等情况，录入费、经营范围及拥有的财产等情况，录入纳税人适用的税种、科目、税率、报缴税纳税人适用的税种、科目、税率、报缴税款的期限、征收方式和缴库方式。款的期限、征收方式和缴库方式。 税务机关根据税务机关根据? ?纳税人税种登记表纳税人税种登记表? ?所填写所填写的工程，自受理之日起的工程，自受理之日起3 3日内进展税种登记。日内进展税种登记。3.3.8 扣缴义务人扣缴税款登记 扣缴义务人：代扣代缴义务人、代收代缴扣缴义务人：
32、代扣代缴义务人、代收代缴义务人义务人 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起3030日内日内，向所在地的主管税务机关申报办理，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。 税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。事项，不再发给扣缴税款登记证件。3.3.9 3.3.9 违背税务登记规定的法律责任违背税务登记规定的法律责任 1 1、纳税人、纳税人未按照规定的期限申报办理未按
33、照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；税务登记、变更或者注销登记的； 由税务机关由税务机关责令限期改正责令限期改正，可以处，可以处2 2千千元以下元以下的罚款；的罚款； 情节严重的，处情节严重的，处2 2千元以上千元以上1 1万元以下万元以下的罚款：的罚款： 2 2、纳税人、纳税人未按照规定使用税务登记证未按照规定使用税务登记证件件，或者，或者转借、涂改、损毁、买卖、转借、涂改、损毁、买卖、伪造伪造税务登记证件的税务登记证件的 处处2 2千元以上，千元以上，1 1万元以下万元以下的罚款；的罚款； 情节严重的，处情节严重的，处1 1万元以上，万元以上，5 5万元以万元以下下的罚款。的
34、罚款。 3.3.9 3.3.9 违背税务登记规定的法律责任违背税务登记规定的法律责任 例3-28多项选择题2021年10月20日，某税务机关对某酒店检查发现该酒店当年9月1日领取营业执照，未申请办理税务登记，以下说法正确的选项是 。 A该酒店应于领取营业执照30日内办理税务登记 B税务机关责令该酒店限期办理税务登记 C税务机关可以根据?税收征管法?的机关规定对该酒店处以罚款 D税务机关可以撤消该酒店的营业执照正确答案：ABC【多项选择题】 以下属于纳税人应当办理税务登记的有以下属于纳税人应当办理税务登记的有( )( )。 A A应税收入应税收入 B B应税财产应税财产 C C应税行为应税行为
35、D D任何行为任何行为【单项选择题】 企业领取营业执照后，向税务机关申报办企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为理税务登记的时间为( )( )。 A A1010日之内日之内 B B1515日之内日之内 C C3030日之内日之内 D D6060日之内日之内【单项选择题】 税务机关对于纳税人填报的税务登记表、税务机关对于纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料审核完毕的时间为提供的证件和资料审核完毕的时间为( )( )。 A A自收到之日起自收到之日起 1515日内日内 B B自纳税人填报之日起自纳税人填报之日起 15 15 日内日内 C C自收到之日起自收到之日起 3030日内
36、日内 D D自纳税人填报之日起自纳税人填报之日起3030日内日内【答案】【答案】C C【解析】税务机关对纳税人填报的【解析】税务机关对纳税人填报的? ?税务登记表税务登记表? ?、提供的证、提供的证件和资料，应当在收到之日起件和资料，应当在收到之日起3030日内审核完毕，符合规定的，日内审核完毕，符合规定的，予以登记；对不符合规定的不予登记，也应在予以登记；对不符合规定的不予登记，也应在3030日内予以答日内予以答复。复。【单项选择题】 纳税人税务登记内容发生变化时，应当依纳税人税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理法向原税务登记机关申报办理( )( )。 A A开业登记开业
37、登记 B B注销后办理开业登记注销后办理开业登记 C C注销税务登记注销税务登记 D D变更税务登记变更税务登记【答案答案】D D【解析解析】税务登记内容发生变化的，应当自工商行税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起3030日日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。务登记。【判断题】 纳税人停业期满未按期复业的，税务机关纳税人停业期满未按期复业的，税务机关一律视为已恢复营业，施行正常的税收征一律视为已恢复营业，施行正常的税收征收管理。收管理。 ( ) ( )【答案】错【答案】错【解析】纳税人停业期满未按期复业且没有申请延【解析】纳税人停业期满未按期复业且没有申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，施行正长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，施行正常的税收征收管理。常的税收征收管理。【判断题】 纳税人被工商行政管理部门撤消营业执照纳税人被工商行政管理部门撤消营业执照的，应当在向工商行政管理机关办理注销的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。关申报办理注销税务登记。 ( ) ( )【答案答案】对对