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1、押题宝典中级会计职称之中级会计实务自测模拟预测题库（名校卷）单选题（共35题）1、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）oA.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销【答案】B2、对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折 算的是（）。A.固定资产B.管理费用C.营业收入D.盈余公积【答案】A3、2X19年3月，母公司以1 000万元的价格（不含增值税额），将其生产的 设备销售给其全资子公司作为管
2、理用固定资产核算。该设备的生产成本为800 万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10 年，预计净残值为零。不考虑所得税影响，编制2义19年合并财务报表时，因 与壁设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（） 万元。A. 180B. 185A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全 部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况 提供了新的或进一步的证据【答案】C26、甲公司是一
3、个投资性主体，甲公司编制合并报表时，下列事项应该在合并 工作底稿中反映的是（）。A.甲公司的个别资产负债表中各项目的数据B.甲公司的联营企业的个别利润表中各项目的数据C.甲公司的合营企业的个别资产负债表中各项目的数据D.不为甲公司的投资性活动提供相关服务的子公司个别所有者权益变动表中各 项目的数据【答案】A27、2018年6月30日，某公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和 相关税费（不含可抵扣的增值税）总计100万元，购入后即达到预定可使用状 态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为4万元，按照年限平均法计 提折旧。2019年12月31日，因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预
4、计 该设备的公允价值为51万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来 使用及处置产生现金流量的现值为35万元。假定计提减值后原预计使用寿命、 垩计净残值和折旧方法均不变。2020年该生产设备应计提的折旧为（）万71S A. 4B. 4. 25C. 4. 375【答案】A28、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转 换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）oA.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积【答案】c29、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资， 下列表述中错误的是（）。A.符合
5、条件的股利收入应计入当期损益B.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从 其他综合收益中转出，计入投资收益C.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从 其他综合收益中转出，计入留存收益D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不确认预期损 失准备【答案】B30、2X18年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。 合同约定，甲公司应于2X19年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付 5台H产品。2X18年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材 料账面价值为100万元，市场销售价格为98万元，预
6、计将K材料加工成上述产 品尚需发生加工成本40万元，与销售上述产品相关的税费15万元。不考虑其 他因素，2X18年12月31日，K材料的可变现净值为（）万元。A. 100B. 95C. 98D. 110【答案】B31、投资企业因增加投资等原因对长期股权投资由权益法改为成本法而形成非 同一控制下企业合并时，下列各项中可作为成本法下个别报表中长期股权投资 的初始投资成本的是（）。A.原权益法下股权投资的公允价值与新增投资成本之和B.原权益法下股权投资的账面价值与新增投资成本之和C.在被投资单位所有者权益中所占份额D.被投资方的所有者权益【答案】B32、下列各项表述中，符合会计准则规定的是（）。A.
7、预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量B.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现 金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值C.在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生的与资产改良 有关的预计现金流量的影响D.单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为 基础确定可收回金额【答案】D33、下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）。A.自用的土地使用权应确认为无形资产B.使用寿命不确定的无形资产应于每年末进行减值测试C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资
8、产【答案】c34、2x18年12月31日，甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即 出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000万元。该写字楼的预计使 用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性 房地产采用成本模式进行后续计量。2x19年12月31日，该写字楼出现减值迹 象，可收回金额为11200万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事 项对甲公司2x19年度营业利润的影响金额为（）万元。A. 400B. 800C. 200D. 1000【答案】C35、长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，2义19年12月31 日，长江公司库存A材料的
9、实际成本为60万元，市场销售价格为56万元。假 设不发生其他销售费用，A材料是专门为生产甲产品而持有的。由于A材料市 场价格的下降，市场上用库存A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为 90万元。但生产成本不变，将库存A材料加工成甲产品预计还需加工费用24 万元。预计甲产品销售费用及税金总额为12万元，假定长江公司2义19年12 月31日计提减值准备前“存货跌价准备一A材料”科目贷方余额为4万元。不 考虑其他因素，2义19年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（）万 7L oA. 4B. 6C. 2【答案】c多选题（共20题）1、下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的
10、有（）OA.销售产品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.支付的生产工人的工资D.购买生产用设备支付的现金【答案】ABC2、下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（）。A.因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由15年改为7年B.发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲 销C.因某项固定资产用途发生变化，导致使用寿命下降，折旧年限由10年改为5 年D.减少投资以后对被投资单位由控制转为重大影响，将长期股权投资由成本法 改为权益法核算【答案】AC3、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.使用寿命有限的无形资产的预计净残值增加B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更
11、为年数总和法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法【答案】CD4、企业在估计无形资产使用寿命时应考虑的因素有()oA.无形资产相关技术的未来发展情况B.使用无形资产产生的产品的寿命周期C.使用无形资产生产的产品市场需求情况D.现在或潜在的竞争者预期将采取的研发战略【答案】ABCD5、2X20年1月1日，甲公司与乙公司签订一项办公楼建造合同，预计工期为 2年，工程预计总造价为5000万元，预计总成本为4000万元。截止2义20年 12月31日，甲公司实际发生成本1000万元，预计尚需发生成本3000万元； 合同约定，当年末应结
12、算工程款1200万元，乙公司实际向甲公司支付工程款 1000万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的 履约义务，甲公司采用已发生成本占预计总成本比例计算履约进度。不考虑增 值税及其他因素，则2X20年度关于甲公司的会计处理，下列表述正确的有()OA.合同收入1250万元B.合同成本1000万元C.合同结算余额为借方50万元，应列示于资产负债表的合同资产项目D.此业务增加当年营业利润50万元【答案】ABC6、下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的有()。A.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日投资性房 地产的账面价值计量B.以成本模式后续计
13、量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应 按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按 转换日的公允价值计量，公允价值大于存货账面价值的差额确认为其他综合收 ，、乙 jmD.以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资 产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合 收益【答案】AC7、下列有关固定资产的表述中，正确的有（）。A.与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大变化的，企业应当改变固 定资产折旧方法B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决
14、算的固定资产按暂估价值入账C.固定资产预计净残值和折旧方法的改变属于会计估计变更D.特殊行业存在弃置费用的固定资产，应当将弃置费用的现值计入相关固定资 产成本【答案】ABCD8、下列各项借款费用资本化期间的相关论述，正确的有（）。A.借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期 间，不包括借款费用暂停资本化的期间B.企业赊购工程物资承担的是不带息债务，就不应当将购买价款计入资产支 出，且不构成资产支出已经发生的判断条件C,符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连 续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化D.某些工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质
15、量或者安全检查，检查通过后 才可继续下一阶段的建造工作，属于正常中断【答案】ABCD9、下列各项在职职工的薪酬中，企业应当根据受益对象分配计入有关资产成本 或当期损益的有（）。A.职工工资B.住房公积金C.职工福利费D.基本医疗保险费【答案】ABCD10、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A.为建造固定资产购入的土地使用权计入固定资产成本B.房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权确认为存货C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.厂房建造期间土地使用权的摊销应计入当期损益【答案】BC11、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用
16、寿命不确定的无形资产，至少应于每年年末进行减值测试B.无形资产计提的减值准备，在以后期间不可以转回C.使用寿命不确定的无形资产，应按10年计提摊销D.使用寿命有限，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理【答案】ABD12、下列有关预计负债的确认和计量的表述中，正确的有（）。A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核C.企业清偿因或有事项而确认的预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补 偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补 偿金额不能超过所确认预计负债的账面价值D.待执行
17、合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务，不应当确认为预计负 债【答案】ABC13、下列各项中，作为企业筹资活动现金流量进行列报的有（）。A.购买固定资产支付的现金B.预收的商品销售款C.支付的借款利息D.支付的现金股利【答案】CD14、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，下列说法 中错误的有（）。A.符合条件的股利收入应计入其他综合收益B.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从 其他综合收益中转出，计入留存收益C.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从 其他综合收益中转出，计入投资收益D.确认的预期损失准备计入当期损
18、益【答案】ACD15、下列各项资产中，无论是否出现减值迹象，企业每年年末必须进行减值测 试的有（）。A.自行研发尚未达到预定用途的无形资产B.使用寿命有限的无形资产C.商誉D.以成本模式计量的投资性房地产【答案】AC16、甲公司为我国境内企业，其日常核算以人民币作为记账本位币。甲公司在 法国和加拿大分别设有子公司，负责当地市场的运营，子公司的记账本位币分 别为欧元和加元。甲公司在编制合并财务报表时，下列各项关于境外财务报表 折算所采用汇率的表述中，正确的有（）。A.法国公司的固定资产采用购入时的历史汇率折算为人民币B.法国公司持有的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股 票投资采
19、用期末汇率折算为人民币C.加拿大公司的未分配利润采用报告期平均汇率折算为人民币D.加拿大公司的收入和成本采用报告期平均汇率折算为人民币【答案】BD17、（2018年）下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有 （）OA.商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进 行计量D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计 量C. 200D. 215【答案】B4、下列各项中，不管有无合同约定汇率，只能采用交易发生
20、日即期汇折算的是 ()oA.销售商品收取的外币营业收入B.购进商品支付的外币款项C.向银行借入外币借款D.收到投资者以外币投入的资本【答案】D5、甲公司2X18年12月31日“预计负债一一产品质量保证”科目贷方余额为 50万元，2X19年实际发生产品质量保证费用30万元，2义19年12月31日预 提产品质量保证费用40万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可 在实际发生时税前扣除。不考虑其他因素，则2X19年12月31日该项负债的 计税基础为()万元。A. 0B. 30C. 50D. 40【答案】A6、2X20年1月1日，甲公司发行3年期面值为10000万元的债券，实际发行 价格为10
21、500万元。该债券的票面年利率为6%,实际年利率为4%,到期一次 还本付息。不考虑其他因素，甲公司2X20年12月31日该应付债券的摊余成 本为()万元。【答案】BD18、下列有关境外经营及视同境外经营的表述正确的有0。A.企业在境外的分支机构B.企业在境内的合营企业采用不同于本企业的记账本位币C.境外经营主要是以位置是否在境外为判定标准D.企业在境内的联营企业采用相同于本企业记账本位币【答案】AB19、甲公司适用的所得税税率为25%。2019年1月1日甲公司取得以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产初始成本为2000万元，2019年12月31 日其公允价值为2400万元；以公允价值计
22、量且其变动计入其他综合收益的权益 工具投资初始成本为1000万元，2019年12月31日公允价值为1300万元。不 考虑其他因素，甲公司2019年12月31日下述递延所得税确认计量正确的有()。A.资产负债表递延所得税资产项目增加100万元B.资产负债表递延所得税负债项目增加75万元C.资产负债表递延所得税负债项目增加175万元D.影响利润表的递延所得税费用为100万元【答案】CD20、企业外币财务报表折算时，下列各项中，不能采用资产负债表日即期汇率 进行折算的项目有()。A.其他债权投资B.资本公积C.实收资本D.合同负债【答案】BC大题(共10题)一、假设P公司能够控制S公司，S公司为股份
23、有限公司。2X18年12月31 日，P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为3000万元，拥 有S公司80%的股份。P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权 投资。该投资为2X18年1月1日P公司用银行存款3000万元购得S公司80% 的股份(假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并)。购 买日，S公司有一栋办公楼，其公允价值为700万元，账面价值为600万元， 按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，无残值。假定该办公楼用 于S公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。2X18 年1月1日，S公司股东权益总额为3500万元，其中股本
24、为2000万元，资本 公积为1500万元，其他综合收益为3盈余公积为0,未分配利润为0。2X18 年，S公司实现净利润1000万元，提取法定盈余公积金100万元，分派现金股 利600万元，未分配利润为300万元。S公司因持有的以公允价值计量且其变 动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动计入当期其他综合收益的金额 为100万元，无其他导致所有者权益变动事项。2X19年，S公司实现净利润 1200万元，提取法定盈余公积金120万元，未分派现金股利，无其他所有者权 益变动事项。假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致，不考虑P公司 和S公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所得税影响。要求
25、：(1) 编制2X18年购买日及与2义18年12月31日投资有关的抵销分录。(2)编制 2X19年12月31日与投资有关的抵销分录。【答案】(1)购买日抵销分录：借：股本2000资本公积1600(1500+100) 商誉 120 3000- (3500+100) X80% 贷：长期股权投资 3000少数股东权益7202X 18年12月31日抵销分录：借：股本2000资本公积1600 (1500+100)盈余公积100其他综合收益100未分配利润年末295 (1000-100-600-5) 商誉 120 3000-(3500+100) X80%二、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：本题不
26、考虑增值税等相关 税费及其他因素。资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份，并于当日取得对乙公司的控制 权。当日，乙公司所有者权益的账面价值为16000万元，其中，股本8000万 元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配利润1000万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲 公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策 和会计期间相一致。资料二：乙公司2015年度实现的净利润为900万元。要求： （1）编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。（2）计算
27、甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表应确认的商誉，并编制 与购买日合并资产负债表相关的合并分录。资料三：乙公司2016年5月10日对外宣告分派现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕。资料四：2016年6月30日，甲公司持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联 方，所得价款4500万元全部收存银行。当日，甲公司丧失对乙公司的控制权， 但对乙公司具有重大影响。资料五：乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。 要求：（3）分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分 录和2016年5月20日收到现金
28、股利时的会计分录。（4）编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。【答案】（1）取得乙公司股权的分录： 借：长期股权投资12000贷：银行存款12000（2）产生的合并商誉= 12000 （16000X60%） =2400（万元）借：股本 8000资本公积3000盈余公积4000未分配利润1000商誉 2400贷：长期股权投资12000少数股东权益（16000X40%）6400（3）宣告分配现金股利时：借：应收股利180贷：投资收益180三、A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 25%,按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年4月30
29、日 完成，年度财务报表次年的3月30日批准对外报出。资料（一）2X18年发生 的有关事项如下：（1） 2义18年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。具体情况 如下：2X17年9月1日，A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元，期限 1年，由A公司全额担保。W公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于 218年月5日起诉W公司和A公司。截至2义18年12月31日，法院尚未 对该诉讼作出判决。A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%,鉴于W公司的财 务状况，如果败诉，预计A公司需替W公司偿还贷款800万元，并承担诉讼费 4万元。假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。对 于该事项，A
30、公司在2X18年12月31日的账务处理如下：确认预计负债804 万元，并确认营业外支出804万元。确认递延所得税资产201万元，并确认 所得税费用201万元。（2） 2X18年10月1日，A公司一款新型产品上市，对 于购买该款产品的消费者，A公司做出如下承诺：该产品售出后3年内，在正 常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。经合理测算，该产品如 果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%；如果发生较大质量问 题，发生的维修费用为销售收入的4%。2X18年第四季度，A公司共销售该产 品2500台，每台售价2万元，销售收入共计5000万元，预计85%不会发生质 量问题，10%很可能
31、发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。对于该事 项，A公司会计人员认为，A公司2X18年第四季度所售的2500台该款产品， 85%均不会发生质量问题，因此不需确认预计负债。（3） 2义18年8月，A公司 与D公司签订一份Y产品销售合同，约定在2X 19年5月底以650万元的价格 总额向D公司销售1000件Y产品，违约金为合同总价款的20%。2X18年12月 31日，A公司库存Y产品1000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定A公司销售Y产品不发生销售费用。对于该事 项，A公司的账务处理如下：【答案】（1）业务（1）中、的处理均不正确。（1分）A公司正
32、确的处理 是：确认预计负债804万元，同时确认营业外支出800万元、管理费用4万 元。不需确认递延所得税资产，因为税法规定，企业为关联方提供的债务担保 损失不得税前扣除，该项预计负债不形成暂时性差异。（1分）业务（2）的处 理不正确。（1分）A公司正确的处理是：确认预计负债20 （10%X2%+ 5%X4%） X50001万元，并按相同金额计入销售费用；（1分）确认递延所 得税资产5万元，并计入所得税费用。（1分）业务（3）中的处理不正确。（1分）A公司若选择执行该销售合同，发生的损失= 800 650=150 （万 元）；若选择违约，则需支付违约金=650义20%=130 （万元），同时，产
33、品按 照市场售价形成的收益= 800 800 = 0 （即该存货按照市场价格销售，未发生损 失，该存货未减值），即选择违约时总损失金额为130万元。因此，甲公司应 选择支付违约金方案。（1分）A公司正确的处理是：确认预计负债130万 元，并按照相同的金额计入营业外支出。确认递延所得税资产32.5万元。（1分）业务（4）的处理正确。（1分）四、某企业为上市公司，2X17年财务报表于2X18年3月23日对外报出，企 业所得税汇算清缴在2X18年4月10日。该企业2X18年日后期间对2X17年 财务报表审计时发现如下问题：资料一：2X17年年末，该企业的一批存货已 经完工。成本为48万元，市场售价为
34、47万元，共200件，其中50件签订了不 可撤销的合同，合同价款为51万元/件，产品预计销售费用为1万元/件。企业 对该批存货计提了 200万元的减值，并确认了递延所得税。资料二：该企业的 一项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为10年。企业 2X17年按照税法年限对其计提了摊销120万元。其他资料：该企业适用的所 得税税率为25%,按照10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。要 求：判断上述事项处理是否正确，说明理由，并编制会计差错的更正分录。【答案】资料一，该企业的会计处理不正确。理由：签订合同的50件产品的可 变现净值二（51-1） X50=2500 （万元），
35、成本为2400万元（50X48）,成本小 于可变现净值，未发生减值。未签订合同的150件产品的可变现净值二（47-1） X 150=6900 （万元），成本为7200万元（150X48）,成本大于可变现净值， 应计提减值准备的金额为300万元，应确认递延所得税资产的金额为75万元（300X25%） o更正分录：借：以前年度损益调整100贷：存货跌价准备100借：递延所得税资产25贷：以前年度损益调整25资料二，该企业的会计处理不正确。理由：使用寿命不确定的无形资产不计 提摊销。税法处理原则是计提摊销，因此，会计上无形资产账面价值大于计税 基础120万元，应确认递延所得税负债30万元。更正分录：
36、借：累计摊销120贷：以前年度损益调整 损益调整120借：以前年度30五、2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不构成反 向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方 关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：资料一：1 月1臼，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票 1500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手 续已于当日办妥。资料二：1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000 万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分 配利润9000万
37、元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元 外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1月1 日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为0,采 用年限平均法计提折旧。资料四：5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售 一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。至当年年末，乙公司已将 该批产品的60%出售给非关联方。资料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司 所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。资料六：乙公司2016 年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事 项。假定不考虑增值税、所得税等
38、相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公 司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。（2）编制甲公司 2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。（3）分 别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金 额。（4）编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。【答案】（1） 2016年1月1日：借：长期股权投资18000（12X1500） 贷：股本1500资本公积股本溢价16500 （12X 1500-1500） （2）借：固定资产2000贷：资本公积2000 （3）商誉=18000- （18000+2000） X 80%
39、=2000 （万元）；少数股东权益=（18000+2000） X20%=4000 （万元）。（4）借：股本 5000 资本公积5000 （3000+2000）盈余公积1000六、甲公司为非上市公司，按年对外提供财务报告。有关债券投资业务如下： （1） 2X18年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的一批5年期债券，面值 为4000万元，实际支付价款为3612万元（含交易费用12万元），票面利率为 6. 5%,每年末支付利息，到期一次归还本金。甲公司根据合同现金流量特征及 管理该项金融资产的业务模式，将其划分为以摊余成本计量的金融资产，初始 确认时确定的实际利率为8%。（2） 2X20年12月31
40、日，甲公司经评估认定该 项金融资产存在预计信用损失，经过测算预计信用损失为800万元。（计算结 果保留两位小数）（1）编制甲公司2X18年购买债券时的会计分录。（2）计 算甲公司2义18年、2X19年及2X20年12月31日减值前该项金融资产的账 面余额并编制相关的会计分录。（3）编制甲公司2X20年12月31日计提债权 投资的减值准备的会计分录。【答案】（1）借：债权投资一一成本4000 贷：银行存款3612债权投资利息调整388 （2分）（2）2X18年12月31日:应收利息=4000X6. 5%=260 （万元）实际利息收入= 3612X8%=28896（万元）利息调整摊销= 288.
41、96 260 = 28. 96 （万元）年末账面余额= 3612 +28. 96 = 3640. 96 （万元）（1分）借：应收利息260债权投资利息调整28. 96 贷：投资收益288.96 （1分）2X19年12月31 0：应收利息= 4000X6. 5%=260 （万元）七、甲公司的主营业务为销售商品和提供培训服务。2X20年，甲公司发生的 部分交易和事项如下：资料一：2X20年1月1日，甲公司与乙公司签订合 同，向乙公司销售一批A产品，产品于3年后交货。合同约定，如果乙公司在 2X20年1月1日付款，则需要支付600万元；如果乙公司在3年后付款，则 需要支付695万元。乙公司选择在2X
42、20年1月1日付款，实际年利率为 5%,甲公司当日收到乙公司支付的货款并存入银行。乙公司在实际收到A产品 时取得其控制权。（1）根据资料一，编制甲公司2X20年1月1日收到乙公司 支付款项和2X20年12月31日分摊融资费用的会计分录（假定该融资费用不 符合借款费用资本化要求）。资料二：2X20年10月份，甲公司向客户销售了 10000张储值卡，每张卡的面值为300元，总额为300万元，款项已收存银 行。该储值卡需要在未来2年内消费，过期作废。经过分析，甲公司预期客户 购买的储值卡中将有10%的部分不会被消费。截至2义20年12月31日，客户 使用该储值卡消费的金额为90万元。（2）根据资料二
43、，编制甲公司2义20年 10月份销售储值卡的会计分录。（3）根据资料二，计算甲公司2X20年12月 31日因客户实际消费储值卡确认收入的金额，并编制会计分录。资料三： 2X20年12月1日，甲公司与丙公司签订合同，为丙公司员工进行为期3个月 的培训，合同总价款为120万元。甲公司所提供的培训具有不可替代性，且合 同约定，如果丙公司在培训结束前终止合同，甲公司有权就已经培训的部分收 取合同价款。截至2X20年12月31日，甲公司已经发生培训费用28万元，假 定全部以银行存款支付，预计还会发生培训费42万元，尚未收到合同价款。甲 公司按照实际已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。不考虑增值税
44、 等相关税费及其他因素。（4）根据资料三，判断甲公司为丙公司提供培训服务 属于在某一时段内履行的履约义务还是在某一时点履行的履约义务，并说明理 由。（5）根据资料三，计算甲公司2义20年12月31日的履约进度和应确认的 收入金额，并编制相关的会计分录。【答案】A. 10320B. 10000C. 10920D. 10500【答案】c7、甲公司于2018年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理 层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管 理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万 元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2
45、018年12月31日，甲公司2018 年全年实际完成净利润1500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2018 年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。A. 150B. 50C. 100D. 0【答案】B8、A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为 1美元= 6.23人民币元。本期收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各方 确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6. 25人民币元，另 发生运杂费4. 5万人民币元，进口关税11. 25万人民币元，安装调试费6. 75万 人民币元，下列叙述中不正确的是（）。A.企业收到投资者以
46、外币投入的资本，应采用交易日的即期汇率折算B.进口关税11. 25万人民币元应计入固定资产成本C.设备的入账价值为303. 75万人民币元D.确认实收资本为303. 75万人民币元【答案】D9、2018年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国 家政策，甲公司向有关部门提出补助1800万元的申请。2018年6月，政府批 准了甲公司的申请并拨付1800万元，该款项于2018年6月30日到账。2018 年7月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款2400万元（不 含增值税）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。甲公 司采用总额法核算政府补助，不考虑其他
47、因素，甲公司因购入和使用该台实验 设备对2018年度损益的影响金额为（）万元。A. -50B. -60C. 125D. 150【答案】A10、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5. 60 万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项 设备第三年应提折旧额为（）万元。A. 24B. 14. 40C. 20D. 8【答案】B11、2X18年12月29日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办 理竣工决算手续。期末甲企业按照1010万元的暂估价计入“固定资产”科目。 甲企业采用年数总和法对其计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为6 万元。2X19年3月28日甲企业拥有了比较完整的资产成本资料，实际资产成 车为1100万元，则该企业应该调整的固定资产累计折旧的金额为（）万7L oA. 2B. 0C. 0. 67D. 0. 13【答案】B12、下列各项企业资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（）。A.发现报告年度的财务报表重要差错B.将资本公积转增资本C.自然灾害导致应收账款无法收回D.增发股