《押题宝典中级会计职称之中级会计实务通关题库(附答案).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《押题宝典中级会计职称之中级会计实务通关题库(附答案).docx（29页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、押题宝典中级会计职称之中级会计实务通关题库（附 答案）单选题（共35题）1、甲公司管理层于2018年11月制定了一项关闭A产品生产线的业务重组计 划。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退 员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将 用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；因对留用员工 进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因 处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失200万元。至2018年12月31 日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因 该事项影响损益的金额
2、为（）万元。A. -850B. -800C.-1050D.-1000【答案】C2、甲公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2X19年 12月31日原材料一一A材料的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元， 该原材料是专为生产W产品而持有的，由于A材料市场价格的下降，市场上用 A材料生产的W产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将 A材料加工成W产品预计进一步加工所需费用为24万元。预计销售费用及税金 为12万元。假定该公司2X19年年末计提存货跌价准备前，“存货跌价准备” 科目贷方余额2万元。2义19年12月31日A原材料应计提的存货跌价准备为（）万元。
3、A. 6B. -2C. 4D. 0【答案】C款600万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1） 2020年6月1日 借入的三年期专门借款800万元，年利率6%； （2） 2020年1月1日借入的两 年期一般借款600万元，年利率8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月 收益率为0.5%,不考虑其他因素。2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化 的利息费用是（）万元。A. 22B. 28C. 34D. 18【答案】A25、下列对会计基本假设的表述中，正确的是（）。A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围B. 一个会计主体必然是一个法律主体C.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必
4、要的手段D.会计主体确立了会计核算的时间范围【答案】C26、下列各项中，体现实质重于形式要求的是（）。A.采用双倍余额递减法计提固定资产折旧B.对某些资产、负债采用公允价值计量C.期末对存货按成本与可变现净值孰低法计价D.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表【答案】D27、行政单位盘亏、毁损或报废固定资产的，应将其账面余额和相关累计折旧 转入的科目是（）。A.固定资产清理B.待处置资产损溢C.待处理财产损溢D.资产处置费用【答案】C28、某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用 寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2020年12 月31
5、日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为120 万元。2020年12月31日该设备账面价值为（）万元。A. 120B. 160C. 180D. 182【答案】A29、下列关于我国企业记账本位币的说法中，正确的是（）。A.企业的记账本位币可以是人民币以外的货币B.企业在编制财务报表时可以采用人民币以外的货币C.企业可以同时采用两种或两种以上的货币作为记账本位币D.企业的记账本位币一经确定，可以随意变更【答案】A30、A公司是B公司的母公司，当期期末A公司自B公司购入一台B公司生产 的产品，售价为200万元，增值税销项税额为26万元，成本为180万元。A公 司购入后作为管理用固
6、定资产核算，A公司在运输过程中另发生运输费、保险 费等5万元，安装过程中发生安装支出18万元。不考虑其他因素，则该项内部 交易产生的未实现内部交易损益为（）万元。A. 20B. 54C. 77D. 200【答案】A31、2020年10月1日，A公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价取得一 项商标权，另支付相关税费75万元。为推广由该商标权生产的产品，A公司发 生宣传广告费用20万元、展览费10万元。假设不考虑增值税。A公司竞价取 得商标权的入账价值为（）万元。A. 1800B. 1875C. 1895D. 1905【答案】B32、甲公司于2019年1月1日以公允价值1000000万元购入一
7、项债券投资组 合，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020 年1月1日，将其重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日，该债券组 合的公允价值为980000万元，已确认的损失准备为12000万元（反映了自初始 确认后信用风险显著增加，因此以整个存续期预期信用损失计量）。假定不考 虑刑息收入的影响。甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为（）万元。A.20000B.32000C. 12000D. 8000【答案】D33、甲公司2X19年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100 万张，另支付发行手续费25万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票 面年
8、利率为5%。下列会计处理中正确的是（）。A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值C.2X19年年末应确认的利息费用为500万元D.应付债券初始确认金额为9975万元【答案】D34、2X19年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和交易性金 融资产为对价。取得乙公司25%股权，能够对乙公司施加重大影响。其中，所 发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发股票。甲公司向证 券承销机构支付佣金和手续费400万元。作为对价的交易性金融资产账面价值 为600万元，公允价值为620万元。当日。乙公司可辨认净资产公允价值为 42
9、800万元。不考虑增值税等其他因素影响，甲公司该项长期股权投资的入账 价值为（）万元A. 10600B. 10620C. 10700D. 10000【答案】C35、确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量【答案】A多选题（共20题）1、下列有关政府补助确认的表述中，不正确的有（）。A.如果企业先取得与资产相关的政府补助，再确认所购建的长期资产，应于取 得当日将政府补助确认为递延收益B.企业取得与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被出售、转 让、报废或发生毁损的，尚未分摊的递延收益照常分期摊销C.与收益相关的政府补助，符合政府补助
10、所附条件的，用于补偿企业以后期间 发生的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计 入当期损益或冲减相关成本D.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时 确认为递延收益【答案】BD2、下列各项有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业内部产生的品牌不应当确认为无形资产B.已计提减值准备的无形资产应以减值后的金额作为摊销的基础C.当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应当转销其账面价值并计入当 期损益D.使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素3、下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中，正确的有（）。A.取得交易性金
11、融资产的手续费，计入投资收益B.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入当期损益C.该金融资产的公允价值变动计入投资收益D.持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益【答案】ABD4、甲公司2X20年发生的下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有 （）OA.外汇汇率发生重大变化导致外币存款出现巨额汇兑损失B.因火灾导致原材料发生重大损失C.发现2X 19年确认的存货减值损失出现重大差错D. 2义19年12月已全额确认收入的商品因质量问题被全部退回【答案】CD5、制造企业发生的下列现金收支中，属于投资活动现金流量的有（）。A.吸收投资收到的现金B.
12、支付的债券利息C.转让债券投资收到的现金D.收到的现金股利【答案】CD6、2019年4月10日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向同 级财政部门申请支付第三季度水费10万元，4月18日，财政部分经审核后，以财政直接支付方式向自来水工司支付了该单位的水费10万元。4月28日， 该事业单位收到了 “财政直接支付入账通知书”，以下有关该事业单位会计处 理正确的有（）。A. 4月18日借：单位管理费用100000贷：财政拨款收入100000B. 4月28日借：单位管理费用100000贷：财政拨款收入100000C. 4月18日借：事业支出100000贷：财政拨款预算收入100000D. 4
13、月28日借：事业支出100000贷：财政拨款预算收入100000【答案】BD7、下列说法中不正确的有（）。A.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的， 剩余股权的公允价值和账面价值之间的差额计入当期的投资收益B.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的， 剩余股权按照原账面价值计量，不会产生损益C.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的， 处置价款和处置部分的账面价值之间的差额计入投资收益D.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的， 处置价款和处置部分的账面价值之间的差额计入资本公积【答案】B
14、D8、企业对外币报表进行折算时，下列项目不能采用资产负债表日即期汇率进行 折算的有（）。A.实收资本B.盈余公积C.合同负债D.债权投资【答案】AB9、下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（）。A.外购无形资产支付的现金B.转让固定资产所有权收到的现金C.购买3个月内到期的国库券支付的现金D.收到分派的现金股利【答案】ABD10、下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有（）OA.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】A
15、Cn、下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损【答案】AB12、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有（）。A. “营业成本”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B. “固定资产”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C. “短期借款”项目按照借款时的即期汇率折算D. “实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算【答案】BD13、2义19年10月，甲公司与客户签订合同，为客户装修一栋办公楼，包括安 装一部电梯，合同总金额为200万元。甲
16、公司预计的合同总成本为160万元， 其中包括电梯的采购成本60万元。2X19年12月，甲公司将电梯运达施工现 场并经过客户验收，客户已取得对电梯的控制权，但是，根据装修进度，预计 到2X20年2月才会安装该电梯。截至2X19年12月，甲公司累计发生成本 80万元，其中包括支付给电梯供应商的采购成本60万元以及因采购电梯发生 的运输和人工等相关成本10万元。假定：该装修服务（包括安装电梯）构成单 项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，电梯本身毛利率为零。A.甲公司在计算履约进度时将电梯的采购成本排除在已发生成本和预计总成本 之外B.电梯部分的收入应在安装完毕检验合格之后确认C.至2X19
17、年12月，该合同的履约进度为20%D.2X19年应确认收入88万元【答案】ACD14、下列项目中，属于经营活动产生的现金流量的有（）。A.支付上期购入材料的应付账款100万元B.收到增值税返还款80万元C.发行公司债券收到现金1000万元D.收到与资产相关的政府补助5000万元【答案】ABD15、2X18年1月1日甲公司支付价款2040万元（与公允价值相等）购入乙公 司同日发行的3年期公司债券，另支付交易费用16. 48万元，该公司债券的面 值为2000万元，票面年利率4%,实际年利率为3%,每年12月31日支付上年 利息，到期支付本金。甲公司将该公司债券划分为以公允价值计量且其变动计 入其他
18、综合收益的金融资产。2义18年12月31日，甲公司收到债券利息80万 元，该债券的公允价值为1800万元，因债务人发生重大财务困难，该金融资产 已发生信用减值，甲公司由此确认预期信用损失准备200万元。不考虑其他因 素，甲公司下列会计处理中正确的有（）。人.2乂18年1月1日该项金融资产的初始确认金额为2056. 48万元B.2X18年应确认资产减值损失238. 17万元C. 2义18年12月31日资产负债表中其他综合收益余额为-38. 17万元D.2X19年应确认投资收益55. 15万元【答案】AC16、下列各项中，不应作为合同履约成本确认为资产的有（）。A.为取得合同发生但预期能够收回的增
19、量成本B.为履行合同发生的直接材料和直接人工C.无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的支出D.为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用【答案】ACD17、下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中，正确的有（）。A.因更新改造停止使用的固定资产不再计提折B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧C.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用D.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用3、按金融工具的确认和计量准则的规定，购买长期债券投资划分为以摊余成本 计量的金融资产时，支付的交易费用应该计入的科目是（）。A.债权投
20、资B.管理费用C.财务费用D.投资收益【答案】A4、下列事项中，属于会计政策变更的是（）。A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策B.对初次发生的交易或事项采用新的会计政策C.对曾经出现过，但不重要的交易或事项采用新的会计政策D.执行新会计准则对所得税会计采用资产负债表债务法【答案】D5、母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应当按照公允价 值进行后续计量，公允价值变动应当计入的财务报表项目是（）。A.其他综合收益B.公允价值变动收益C.资本公积D.投资收益【答案】B【答案】ABCD18、下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的表述 中，
21、不正确的有（）。A.如为债券类投资，满足一定条件时可以与债权投资进行重分类B.其他权益工具投资发生减值后价值又恢复的通过损益转回减值损失C.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当 期损益D.持有期间取得的利息或股利收入计入投资收益【答案】BC19、（2019年）下列各项中，将影响企业以摊余成本计量的金融资产处置损益 的有（）。A.卖价B.账面价值C.支付给代理机构的佣金D.缴纳的印花税【答案】ABC20、下列有关无形资产的会计处理，不正确的有（）oA.将自创商誉确认为无形资产B.将转让使用权的无形资产的摊销价值计入资产处置损益C.将转让所有权的无形资产的账面价值计入
22、其他业务成本D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销【答案】ABC大题（共10题）一、P公司2X18年10月1日取得S公司80%股份，能够控制S公司的生产经 营决策。2X19年P公司实现净利润1000万元，S公司按购买日公允价值持续 计算的净利润为200万元。2X19年3月1日，S公司向P公司出售一批存货， 成本为80万元，未计提存货跌价准备，售价为100万元，至2义19年12月31 日，P公司将上述存货对外出售70%。2X20年P公司实现净利润1100万元，S 公司按购买日公允价值持续计算的净利润为300万元，至2X20年12月31 日，P公司将上述存货全部对外销售，2X20
23、年未发生内部交易。假定不考虑所 得税等其他因素的影响。要求：（1）计算2义19年合并净利润。（2）计算 2X19年少数股东损益。（3）计算2X19年归属于P公司的净利润。（4）计 算2X20年合并净利润。（5）计算2义20年少数股东损益。（6）计算2义20 年归属于P公司的净利润。【答案】（1） 2X19年存货中包含的未实现利润=（100-80） X （1-70%）二6 （万元）o 2X19 年合并净利润二（1000+200） -6=1194 （万元）。（2） 2X19 年少数股东损益=200X20%-6X20%=38.8 （万元）。（3） 2X19年归属于P公 司的净利润二1194-38.
24、8=H55. 2 （万元）。或：2X 19年归属于P公司的净利润 =1000+200X80%-6X80%=1155. 2 （万元）。（4） 2X 19年存货中包含的未实现 利润6万元在2X20年实现。2义20年合并净利润二（1100+300） +6=1406 （万 元）。（5） 220年少数股东损益二300*20%+620炉61.2 （万元）。（6） 2义20年归属于P公司的净利润=1406-61.2=1344.8 （万元）。或：2X20年归 属于P公司的净利润=1100+300*80%+6义801344.8 （万元）二、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。有关业务如下：2X20年
25、3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价格10万元，每件成本8 万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前 有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为10%, 2X20年3月未发生销售退 回。2X20年3月1日，收到全部货款存入银行。2X20年3月31日未发生退 货，甲公司重新估计该批保健品的退货率为15虬 假定销售退回实际发生退货 时支付货款，且可冲减增值税税额。（1）编制2X20年3月与销售商品相关的 会计分录。（2） 2X20年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制甲公司 相关会计分录。（3）在第（2）问的基础上，假定2X20年6月30日退回1 件，编
26、制甲公司相关会计分录。（4）在第（2）问的基础上，假定2义20年6 月30日退回11件，编制甲公司相关会计分录。【答案】（1） 2X20年3月1日：借：银行存款1130 贷：主营业务收入 900 预计负债100应交税费应交增值税（销项税额）130（L5分）借：主营业务成本720 应收退货成本80 贷：库存商品800 （1.5分）？2义20年3月31日，甲公司对退货率重新评估：借：主营业务收入50 贷：预计负债50 （0.5分）借：应收退货成本40 贷：主营业务成本40 （0.5 分）三、2义15年1月1日至2X19年12月31日，甲公司A专利技术相关的交易 或事项如下：资料一：2X15年1月1
27、日，甲公司经董事会批准开始自行研发A 专利技术以生产新产品。2X15年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料 费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元。资料 二：2X15年7月1日，A专利技术的研发活动进入开发阶段。2X16年1月1 日，该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段，发生材料费800万 元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元。上述研发支出均 满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零， 按年采用直线法摊销。资料三：2X17年12月31日，A专利技术出现减值迹 象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为1000
28、万元。预计尚可使用5年， 预计残值为零，仍按年采用直线法摊销。资料四：2X19年12月31日，甲公 司以450万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行。本题不考虑增值税等 相关税费及其他因素。要求：（“研发支出”科目应写出必要的明细科目）。（1）编制甲公司2X15年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出 的会计分录。（2）编制甲公司2义16年1月1日A专利技术达到预定用途时的 会计分录。（3）计算甲公司2X16年度A专利技术应摊销的金额，并编制相关 会计分录。（4）计算甲公司2X17年12月31日对A专利技术应计提减值准备 的金额，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司2义19年12月3
29、1日对外出售 A专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。【答案】（1）借：研发支出一一费用化支出1000 （500+300+200）贷：原材料500 应付职工薪酬300累计折旧200 （2）借:无形资产1500 （800+300+400） 贷:研发支出资本化支出1500 （3）甲公司2X16年度A专利技术应摊销的金额=1500/10=150 （万元）。借：制造费用150贷：累计摊销150 （4）甲公司该项无形资产在2义17年12月31日计提减值前的账面价值二1500-1500/10X2=1200 （万元），可收回金额为1000万元，故应计提减值准备的金额=1200-1000=200 （万
30、元）。借：资产减值损失200贷：无形资产减值准备200四、甲企业委托乙企业加工M材料一批（属于应税消费品的非黄金饰品），加 工收回后的M材料用于连续生产非应税消费品N产品。甲、乙两企业均为增值 税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%,适用的消费税税率为10%,甲企 业对存货按实际成本法进行核算，有关该业务的资料如下：（1）2021年11月 3日，甲企业发出M材料一批，实际成本为100万元；（2） 2021年12月6 日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费17万元（不含增值税）以及相应的增 值税和消费税。假定受托方没有同类或类似消费品销售价格；（3） 2021年12 月15日，甲企业以银行存款支
31、付往返运输费2万元（不含增值税，交通运输行 业适用增值税税率9%） ； （4） 2021年12月31日，M材料加工完成，甲企业 收回该委托加工物资并验收入库。收回的M材料用于生产合同所需的N产品10 万件，N产品合同价格为15元/件；（5） 2021年12月31日，库存M材料的 预计市场销售价格为135万元，加工成N产品估讨至完工尚需发生加工成本20 万元，预计销售N产品所需的税金及费用为8万元，预计销售库存M材料所需 的销售税金及费用为2万元。（假设不考虑其他因素，答案中的金额单位用万 元表示）要求：（1）计算甲企业收回委托加工物资的实际成本。（2）编制甲 企业业务（1）（4）中委托加工业务
32、相关会计分录。（3）计算甲企业2021 年12月31日对M材料应计提的存货跌价准备，并编制有关会计分录。【答案】五、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,适用的所得税税 率为25%,预计在未来期间保持不变，按净利润的10%提取法定盈余公积，不 提取任意盈余公积。甲公司已按2021年度实现的利润总额6000万元计算确认 了当年的所得税费用和应交所得税1500万元，甲公司2021年度财务报告批准 报出日为2022年3月25日；2021年度的企业所得税汇算清缴在2022年4月 20日完成。2022年1月28日，甲公司对与2021年度财务报告有重大影响的经 济业务及其会计处理进行检查，发
33、现如下问题：资料一：2021年12月20日， 甲公司与丙公司签订合同，向其销售M、N两项商品，合同价款为800万元（不 含增值税）。合同约定，M商品于合同开始日交付，N商品在2个月之后交付， 且只有当M、N两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取800万元的合同对 价。假定M商品和N商品构成两项履约义务，其控制权在交付时转移给客户，M 商品和N商品的单独售价分别为400万元和600万元。甲公司对上述业务进行 了如下会计处理（单位：万元）：借：应收账款361. 6贷：主营业务收入320 应交税费一一应交增值税（销项税额）41. 6资料二：2021年11月5日，甲公 司申请一项用于制造导航芯片技术的
34、国家级研发补贴。申请书中的相关内容如 下：甲公司拟于2021年12月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限 24个月，预计研发支出为1200万元（其中计划自筹600万元，申请财政补贴 600万元）；科研成果的所有权归属于甲公司。2021年12月15日，有关主管 部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。2021 年12月20日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2021年12月31日该项目 还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关 的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。 甲公司2021年12月20日对上述财政补
35、贴业务进行了如下会计处理，且年未并 未按照税法规定进行相应调整：借：银行存款600贷：其他收益600资料三： 甲公司发现2021年度漏记某项管理用设备折旧费用100万元（应纳税所得额同 样漏记），金额较大。假定税法与会计关于管理用设备的折旧年限、折旧方法 及预计净残值均相同。要求：对资料一至资料三的会计差错进行更正。（答案 中的金额单位用万元表示）【答案】六、甲公司为境内注册的公司，其30驯攵入来自于出口销售，其余收入来自于 国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以欧 元结算。2019年12月31日，甲公司应收账款余额为200万欧元，折算的人民 币金额为1900万元
36、；应付账款余额为350万欧元，折算的人民币金额为3283 万元。（1） 2020年甲公司出口产品形成应收账款1000万欧元，按交易日的即 期汇率折算的人民币金额为9510万元；进口原材料形成应付账款650万欧元， 按交易日的即期汇率折算的人民币金额为5999. 5万元。2020年12月31日即 期汇率为1欧元二9. 35元人民币。（2） 2020年12月1日，甲公司取得乙公司 80%的股权，对乙公司形成控制。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在 当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。2020年年末，甲公司应收乙公司 款项1000万美元，该长期应收款实质上构成对乙公司净投资的一部分，假定该
37、 笔长期应收款项发生时折算的人民币金额为7200万元。2020年12月31日即 期汇率为1美元二7. 8元人民币。假定少数股东按份额承担内部交易产生的外币 报表折算差额。要求：（1）根据上述资料，计算甲公司2020年度应收账款、 应付账款和长期应收款因汇率变动产生的汇兑损失。（2）甲公司应收乙公司的 1000万美元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表中应如何列示，并 计算列示的金额。（3）关于归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额在甲公 司合并资产负债表中如何列示，并计算列示的金额。【答案】（1） “应收账款一一欧元”产生的汇兑损失;（1900+9510）- （200+1000） X9.
38、 35=190 （万元人民币）。“应付账款欧元”产生的汇兑 损失二（350+650） X9. 35- （3283+5999.5） =67.5 （万元人民币）。“长期应收 款一一美元”产生的汇兑损失=7200-1000X7.8=-600 （万元人民币）。甲公司 2020年度因汇率变动产生的汇兑损失=190+67. 5-600=-342.5 （万元人民币）。（2）实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母 公司或子公司的记账本位币反映，在抵销长期应收款的同时、应将该外币货币 性项目产生的汇兑差额转入合并报表中的“其他综合收益”。列示的金额二（1000X7. 8-7200） X80%=480 （万
39、元人民币）。（3）在企业境外经营为其子 公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者 权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并计入少数股 东权益列示于合并资产负债表。列示的金额=（1000X7. 8-7200） X20%=120（万元）。七、甲公司系增值税一般纳税人，2X18年度财务报告批准报出日为2义19年4 月20日。甲公司在2X19年1月1日至2X19年4月20日期间发生的相关交 易或事项如下： 资料一：2X19年1月5日，甲公司于2X18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量问题，乙公司提 出货款折让要求。经双方协商
40、，甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货 款及相应的增值税税款13万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。 甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求： （1）判断甲公司2X19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。 资 料二：2X19年2月5日，甲公司以银行存款55000万元从非关联方处取得丙 公司55%的股权，并取得对丙公司的控制权。在此之前甲公司已持有丙公司5% 的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原 5湖殳权投资初始入账金额为4500万元，在2X19年2月5日
41、的账面价值和公允 价值分别为4900万元和5000万元。甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买 55%的股权不构成“一揽子”交易。 要求： （2）判断甲公司2义19年 2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的 会计分录。资料三：2X19年3月10日，注册会计师就甲公司2X18年度财务 报表审计中发现的固定资产减值问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公 司2X 18年度多计提固定资产减值准备20000万元，并要求甲公司予以调整， 甲公司接受了该意见。要求： （3）判断甲公司2X19年3月10日调整固定资产减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。【答
42、案】（1）属于资产负债表日后调整事项。借：以前年度损益调整一一主营业务收入100应交税费一一应交增值税（销项税额）13贷：应付账款113 借：应付账款113 贷：银行存款113 （该笔分录做在2义19年，不允许追溯调表）借:利润分配一一未分配利润100 贷：以前年度损益调整100 借：盈余公积10 贷：利润分配一一未分配利润10 （2）不属于资产负债表日后调整 事项。 借：长期股权投资 （55000 + 5000） 60000 贷：交易性金融资产成本4500公允价值变动400八、为提高闲置资金的使用效率，甲公司进行相关投资，2018年1月1日至 2018年12月31日有关投资业务资料如下：（1
43、） 2018年1月1日，甲公司自 证券市场购入乙公司同日发行的面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付 价款1905. 84万元，另支付交易费用10万元。该债券系分期付息、到期还本债 券，期限为5年，票面年利率为5%,实际年利率为6%,每年12月31日支付当 年利息。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量和出售金融 资产为目标，并且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量， 仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付；另外，甲公司已经确定 该债券不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产。（2）至2018年12月 31日，甲公司该债券投资的信用风险自初始确认后未显
44、著增加，根据未来12 个月预期信用损失确认的损失准备为10万元，其公允价值为1950万元。要 求：（1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，编 制甲公司取得乙公司债券时的会计分录；（2）计算甲公司2018年应确认的利 息收入、公允价值变动及预期信用损失，编制相关会计分录。【答案】（1）甲公司应将取得的乙公司债券划分为以公允价值计量且其变动计 入其他综合收益的金融资产。理由：甲公司管理该金融资产的业务模式是以收 取合同现金流量和出售该金融资产为目标，并且该金融资产的合同条款规定， 在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的 支付，故应分类为以公允价
45、值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲 公司取得乙公司债券时的会计分录：借：其他债权投资一一成本2000贷：银行存款1915.84 其他债权投资利息调整84. 16 （2）2018年应确认投资收益二1915.84X6%=H4.95 （万元）。借：应收利息 100 （2000X5%）其他债权投资利息调整14. 95贷：投资收益114.95借：银行存款100贷：应收利息100公允价值变动前该金融资产的账面余额=1915. 84+114. 95-100=1930. 79（万元）。应确认的公允价值变动金额=1950-1930.79=19.21 （万元）。九、A股份有限公司（以下简称A公司）为增值
46、税一般纳税人，适用的增值税 税率为13%。A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生时的市场 汇率折算，按季计算汇兑损益。每半年编制一次财务报表。2X19年第一季度A 公司发生的有关业务如下：（1） 2月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换 取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6. 77元人民币，当日银行 买入价为1美元=6. 76元人民币。（2） 2月12日，以每股3美元的价格购入 乙公司的B股5万股作为交易性金融资产核算，当日市场汇率为1美元=6. 05 元人民币。不考虑相关税费。（3） 2月20日，出口销售一批K产品，价款10 万美元，当日的市场汇率为1美元=6. 10
47、元人民币，款项尚未收到，不考虑相 关税费。（4） 3月2日，收到应收账款200万美元，款项已存入银行，当日市 场汇率为1美元=6. 08元人民币，该应收账款系2X17年出口销售发生的， 2X18年12月31日的即期汇率是1美元=6. 10元人民币。（5） 3月10日， 进口一批Y材料，发生价款50万美元尚未支付，当日市场汇率为1美元= 6.12 元人民币。以人民币支付进口关税44万元，支付增值税45. 5万元。该批Y材 料专门用于生产10台Z型号机器。Z型号机器在国内尚无市场，A公司所生产 的Z型号机器主要用于出口。（1）根据上述资料分别编制相关分录。（答案中 的金额单位用万元表示）【答案】（1）借：银行存款一一人民币135.2 （20X6.76） 财务费用0.2 贷：银行存款美元135.4 （20X6.77） （2分）（2）借：交易性金融资产成本90.75贷：银行存款美元90.75 （3X5X6.05） （2分）（3）借：应收账款一一美元61 （10X6.10） 贷：主营业务收入61 （2分）（4）借：银行存款美元1216 （200X6. 08） 财务费用4贷：应收账款美元1220 （200X6. 10） （2分）一十、2X15年1月1日至2X19年12月31日，甲公司A专利