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1、押题宝典中级会计职称之中级会计实务自测提分题库加精品答案单选题（共35题）1、甲公司2017年10月23日向母公司定向增发普通股100万股，以此为对价 自母公司取得乙公司60%的股份。甲公司所发行股票的面值为1元/股，当日 收盘价为50元/股，当日乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价 值为10000万元。甲公司为进行该项企业合并支付了审计、咨询费10万元。不 考虑其他因素，则下列关于甲公司账务处理的表述中，不正确的是（）oA.该项企业合并为同一控制下的企业合并B.甲公司为进行该项企业合并支付的审计、咨询费10万元应计入管理费用C.甲公司取得的长期股权投资的初始投资成本为6000万元D
2、.甲公司应确认资本公积4900万元【答案】D2、某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为 4%,采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为（）7L oA. 5250B. 6000C. 6250D. 9600【答案】A3、甲公司为乙公司和丙公司的母公司，2X19年1月1日，乙公司购入甲公司 持有的丙公司80%股权，实际支付款项4200万元，形成同一控制下的控股合 并。2X19年1月1日。丙公司个别报表中净资产的账面价值为4600万元，甲 公司合并报表中丙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面 价值为5000万元。不考虑其他因素的影响。则2X
3、19年1月1日，乙公司购入 丙公司80%股权的初始投资成本为（）万元。垩计净残值和折旧方法均不变。2020年该生产设备应计提的折旧为（）万7L oA. 4B. 4. 25C. 4. 375D. 9.2【答案】A25、2X19年1月1日，甲企业与乙企业的一项厂房租赁合同到期，甲企业于 当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房 继续出租给乙企业。2X19年12月31日厂房改扩建工程完工，共发生支出400 万元（符合资本化条件），当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企 业取得时初始确认金额为2000万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模 式计量投资性房地产，截至
4、2X19年1月1日已计提折旧600万元，未计提减 值准备，下列说法中错误的是（）。A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B.改扩建期间不对该厂房计提折旧C. 2 X 19年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0D. 2X19年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万 元【答案】c26、2019年1月1日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为5000万元 的固定资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司的75%股权，相关手续当日 办理完毕。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为6500万元（与账面价值相 等）。同日，甲公司为取得该项股权投资发生初始直接费
5、用200万元。假定甲 公司与乙公司此前不存在关联方关系，不考虑其他因素，上述交易影响甲公司 2019年利润总额的金额为（）万元。A. 2000B. 1800C. 1675D. -200【答案】B27、？2018年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为1万件和2万件，销售价 格分别为每件200元和50元，长江公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费 保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1%5%之间（假定在该 区间发生的可能性相同）。2018年度实际发生产品保修费4万元。假定长江公 司预计负债期初余额为3不考虑其他因素，则2018年长江公司“预计负债” 账户期末余额为O万元。？A. 5B. 3
6、.5C. 2D. 9【答案】A28、（2020年）2X18年10月18日，甲公司以银行存款3 000万元购入 乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2X18年12月31日该股票投资的公允价值为3 200万元，2X19年12月 31日该股票投资的公允价值为3 250万元。甲公司适用的企业所得税税率为 25%o 2X19年12月31日，该股票投资的计税基础为3 000万元。不考虑 其他因素，2X19年12月31日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递 延所得税负债的余额为（）万元。A. 12. 5B. 62. 5C. 112.5D. 50【答案】B29、下列各项中，不属
7、于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是 ()OA.为维持资产正常运转发生的预计未来现金流出B.资产持续使用过程中预计未来产生的现金流入C.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出D.未来年度为改良资产发生的预计现金流出【答案】D30、？2019年1月1日，甲公司对乙公司进行股权投资，占乙公司有表决权股 份的60%,能够控制乙公司。2019年7月1日，甲公司从乙公司购入一批存 货，该批存货成本为90万元(未计提减值准备)，售价为110万元。至年末甲公 司对外出售80%。乙公司按购买日公允价值持续计算的2019年度净利润为 1300万元。甲乙公司当年未发生其他内部交易。不考虑其他相关因素
8、，则乙公 司净利润中归属于甲公司的净利润为()万元。A. 780B. 768C. 777. 6D. 770. 4【答案】C31、下列各种情形中，不应暂停借款费用资本化的是()。A.因地震而导致在建工程连续中断超过3个月B.因劳资纠纷而导致在建工程连续中断超过3个月C.因资金周转困难而导致在建工程陆续停工5个月，但每次停工的持续时长均 不超过2个月D.因安全事故而导致在建工程连续中断超过3个月【答案】C32、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5. 60 万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项 设备第三年应提折旧额为（）万元。A. 24B.
9、 14. 40C. 20D. 8【答案】B33、下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的 是（）。A.计提职工工资形成的应付职工薪酬B.购买国债确认的利息收入C.因确认产品质量保证形成的预计负债D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款【答案】C34、甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决 策。2019年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为 800万元，成本为560万元。至2019年12月31日，乙公司已对外出售该批存 货的60%,当日，剩余存货的可变现净值为280万元。甲、乙公司适用的所得 税税率均为25%。不考虑其他因素
10、，则甲公司在编制合并财务报表时，因上述 事项应调整的递延所得税资产为（）万元。A. 10B. 14C. 24D. 0【答案】B35、2X18年12月11日，甲公司购入某股票20万股，直接指定为以公允价值 计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购入时每股公允价值为17元，购 买该股票另支付手续费等2. 8万元。2X18年末，该批股票公允价值为408万 元。2X19年6月2日，甲公司以每股19. 5元的价格将该股票全部出售，支付 手续费12万元。假设该甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报 表，按净利润的10%提取盈余公积。不考虑其他因素，甲公司出售该股票投资 对2X19年6月30日所
11、提供报表留存收益的影响是（）万元。A. 35. 2B. 67. 2C. 30D. 65. 2【答案】A多选题（共20题）1、制造企业发生的下列现金收支中，属于投资活动现金流量的有（）。A.吸收投资收到的现金B.支付的债券利息C.转让债券投资收到的现金D.收到的现金股利【答案】CD2、甲公司参与一咨询项目竞标并取得合同，发生相关支出如下：（1）因参与 投标发生差旅费1500元；（2）聘请律师进行尽职调查支出5000元；（3）销 售人员佣金5000元，且预期能够收回；（4）承诺根据当年实现销售收入的5%向销售部门经理支付年终奖。上述各项支出，应于实际发生时计入当期损益的 有（）。A.参与投标发生的
12、差旅费B.聘请律师的尽职调查支出C.销售人员佣金D.支付销售部门经理的年终奖【答案】ABD3、2乂18年1月1日，甲公司以银行存款3 950万元取得乙公司30%的股份， 另以银行存款50万元支付了与该投资直接相关的手续费，相关手续于当日完 成，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为14 000万元。各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司 2X18年实现净利润2 000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元。不 考虑其他因素，下列各项中甲公司2X18年与该投资相关的会计处理中，正确 的有（）。A.确认投资收益600万元B.确认财务费用50万元C.确认
13、其他综合收益30万元D.确认营业外收入200万元【答案】ACD4、下列固定资产中，不应计提折旧的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.未使用不需用的固定资产C.正在改扩建的固定资产D.单独计价入账的土地【答案】ACD5、下列关于会计政策变更的各项表述中，不正确的有（）。A.会计政策变更一律采用追溯调整法处理B.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策，不属 于会计政策变更C.会计政策变更，说明前期所采用的原会计政策有误D.企业难以对某些变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为 会计政策变更处理【答案】ACD6、下列各项中，会引起债权投资账面价值发生增减变
14、动的有（）。A.计提债权投资减值准备B.采用实际利率法摊销债权投资的溢价、折价C.确认按面值购入、分期付息的债权投资实际利息收入D.确认按面值购入、到期一次还本付息的债权投资实际利息收入【答案】ABD7、下列关于自行研究开发无形资产的处理，表述正确的有（）。A.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产， 不符合资本化条件的计入当期损益B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应当在发生当期费用化D.内部研发项目开发阶段的支出，应全部资本化，记入“研发支出一资本化支 出”科目【答案】ABC8、下列各项中，属于政
15、府预算会计要素的有（）。A.预算结余B.预算收入C.净资产D.预算支出【答案】ABD9、企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征，可将金融资产划分为 （）0A.贷款和应收款项B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【答案】BCD10、下列关于可收回金额的说法中，正确的有（）。A.资产的公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较低者 为可收回金额B.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后 又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该 资产
16、的可收回金额C.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只 要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值D.以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应 不敏感，在本报告期间又发生该减值迹象的，需重新估计资产的可收回金额【答案】BC11、2x20年9月1日，甲事业单位报经批准提前报废一项固定资产，该固定 资产的账面余额500000元、已计提折旧480000元。以银行存款支付清理费用 5000元，残料变卖收入8000元已收存银行。不考虑其他因素，下列关于甲事 业单位资产处置会计处理的表述中，正确的有（）。A.增加应缴财政款3000元B.增加其
17、他费用5000元C.增加其他收入8000元D.增加资产处置费用20000元【答案】AD12、在企业判断客户是否取得商品控制权时，应考虑的迹象有（）。A.客户就该商品负有现时付款义务B.客户已拥有该商品的法定所有权C.客户已占用和接受该商品D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬【答案】ABCD13、下列项目中，不属于终止经营的有（）。A.甲公司在全国拥有500家规模相同的零售门店，甲公司决定将其位于某市的 8家零售门店中的一家门店出售，并于2018年10月27日与乙公司正式签订了 转让协议B.乙集团拥有一家经营药品批发业务的子公司A公司，药品批发构成乙集团的 一项独立的主要业务，且A公司在
18、全国多个城市设立了营业网点。由于经营不 善，乙集团决定停止A公司的所有业务。至2018年10月27日，已处置了 A公 司所有存货并辞退了所有员丁，但仍有一些债权等待收回，部分营业网点门店 的租约尚未到期，仍需支付租金费用C.丙集团正在关闭其主要从事放贷业务的子公司B公司，自2018年2月1日 起，B公司不再贷出新的款项，但仍会继续收回未结贷款的本金和利息，直到 原设定的贷款期结束D. 丁公司决定关闭从事工程承包业务的W分部，要求W分部在完成现有承包合 同后不再承接新的承包合同【答案】ACD14、甲公司2x20年发生的下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有 （）OA.外汇汇率发生重大变化
19、导致外币存款出现巨额汇兑损失B.因火灾导致原材料发生重大损失C.发现2x19年确认的存货减值损失出现重大差错D. 2x19年12月已全额确认收入的商品因质量问题被全部退回【答案】CD15、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费 品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲 企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。A.支付的加工费B.支付的增值税C.负担的运杂费D.支付的消费税【答案】AC16、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.无形资产无法可靠确定其预期消耗方式的，应当采用直线法进行摊销A. 4200B.
20、 4000C. 3360D. 3680【答案】B4、2019年1月1日，甲公司购买A公司的股票200万股，共支付价款2000万 元，另支付交易费用10万元。甲公司取得A公司股票时将作为以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产。2019年12月31日，A公司股票公允价值 为每股12元。2020年3月1日，甲公司将持有的A公司股票全部出售，售价 每股20元。则甲公司从取得至出售累计影响利润总额的金额为（）万7C oA. 2000B. 2400C. 4000D. 1990【答案】D5、下列属于会计政策变更的是（）。A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将成本模式计量的投资性房地产
21、的净残值率由5%变为3%C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.将无形资产的预计使用年限由10年变更为6年【答案】AB.当无形资产的残值重新估计后高于其账面价值时，应停止摊销，直至残值降 至低于账面价值时再恢复摊销C.企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理 费用D.使用寿命有限的无形资产一般应当自取得当月起开始摊销【答案】ABD17、对于附有质量保证条款的销售，下列项目中，企业将所承诺的质保作为单 项履约义务进行会计处理的有（）oA.客户可选择单独购买质保B.法律要求企业提供质保C.对有瑕疵产品退回提供运输服务D.向客户提供产品符合约定规格的保证之外的服
22、务【答案】AD18、甲公司为综合型集团公司，其取得下列土地使用权应作为无形资产核算的 有（）。A.持有并准备增值后转让的土地使用权B.建造对外出售商品房的土地使用权C.建造自用办公楼的土地使用权D.外购厂房可以合理分配厂房和土地使用权价值所对应的土地使用权【答案】CD19、企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中，应计入收回的委托加工 存货入账价值的有（）。A.支付的加工费B.发出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存货时支付的运输费D.支付给受托方的可抵扣增值税【答案】ABC20、下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.材料采购过程中发生的保险费B.材料采购过程中发生的仓储费用C.材料入库后
23、发生的仓储费用D.材料入库前发生的挑选整理费【答案】ABD大题（共10题）一、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,适用的所得税税 率为25%,预计在未来期间保持不变，按净利润的10%提取法定盈余公积，不 提取任意盈余公积。甲公司已按2021年度实现的利润总额6000万元计算确认 了当年的所得税费用和应交所得税1500万元，甲公司2021年度财务报告批准 报出日为2022年3月25日；2021年度的企业所得税汇算清缴在2022年4月 20日完成。2022年1月28日，甲公司对与2021年度财务报告有重大影响的经 济业务及其会计处理进行检查，发现如下问题：资料一：2021年12月2
24、0日， 甲公司与丙公司签订合同，向其销售M、N两项商品，合同价款为800万元（不 含增值税）。合同约定，M商品于合同开始日交付，N商品在2个月之后交付， 且只有当M、N两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取800万元的合同对 价。假定M商品和N商品构成两项履约义务，其控制权在交付时转移给客户，M 商品和N商品的单独售价分别为400万元和600万元。甲公司对上述业务进行 了如下会计处理（单位：万元）：借：应收账款361. 6贷：主营业务收入320 应交税费一一应交增值税（销项税额）41. 6资料二：2021年11月5日，甲公 司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如
25、下：甲公司拟于2021年12月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限 24个月，预计研发支出为1200万元（其中计划自筹600万元，申请财政补贴 600万元）；科研成果的所有权归属于甲公司。2021年12月15日，有关主管 部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。2021 年12月20日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2021年12月31日该项目 还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关 的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。 甲公司2021年12月20日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理，且年未并 未
26、按照税法规定进行相应调整：借：银行存款600贷：其他收益600资料三： 甲公司发现2021年度漏记某项管理用设备折旧费用100万元（应纳税所得额同 样漏记），金额较大。假定税法与会计关于管理用设备的折旧年限、折旧方法 及预计净残值均相同。要求：对资料一至资料三的会计差错进行更正。（答案 中的金额单位用万元表示）【答案】二、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下：资料一：2X17年1 月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股 份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司所有者权益的账 面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其
27、账面价值相 同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲 公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同。资料二：2X17年6月15日，甲 公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙公司。当 日，乙公司以银行存款支付全部货款，并将该设备交付给本公司专设销售机构 作为固定资产立即投入使用。乙公司预计该设备的使用年限为10年，预计净残 值为零，采用年限平均法计提折旧。资料三：2义17年度乙公司实现净利润 6000万元，持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元。 资料四：2义18年4月1日，乙公司宣告分派现金股利1000万元，2义18年4 月1
28、0日，甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行。资料 五：2义18年9月1日，甲公司以定向增发2000万股普通股（每股面值为1 元、公允价值为10元）的方式，从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份， 相关手续于当日完成后，甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份，能够对 乙公司实施控制，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司可辨认净资产的 账面价值与公允价值均为45000万元；甲公司原持有的乙公司20%股权的公允 价值为10000万元。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）判 断甲公司2X17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整， 并编制与投资相关的会
29、计分录。（2）分别计算甲公司2X17年度对乙公司股权 投资应确认的投资收益、其他综合收益，以及2义17年12月31日该项股权投 资的账面价值，并编制相关会计分录。（3）分别编制甲公司2义18年4月1日 在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录，以及2X18年4月10日收到现金股 利时的会计分录。（4）计算甲公司2义18年9月1日取得乙公司控制权时长期 股权投资改按成本法核算的初始投资成本，并编制相关会计分录。（5）分别计 算甲公司2X18年9月1日取得乙公司控制权时的合并成本和商誉。【答案】（1） 2X17年1月1日，甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资 成本是7300万元，占乙公司所有者权益公
30、允价值的份额=40000X20%=8000 （万 元），初始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额，所以需要调 整长期股权投资的初始入账价值。借：长期股权投资一一投资成本7300贷：银行存款7300借：长期股权投资一一投资成本700 （8000-7300） 贷：营业外收入700 （2） 2X17 年乙公司调整后的净利润=6000- （1000-600） + （1000-600） /10X6/12=5620 （万元）；甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的投资 收益二5620X2O%=1124 （万元）；甲公司2X 17年度对乙公司股权投资应确认的 其他综合收益=380X20%=76
31、 （万元）；2X17年12月31日长期股权投资账面 价值=7300+700+1124+76=9200 （万元）。借：长期股权投资损益调整 1124贷：投资收益1124借：长期股权投资一一其他综合收益76贷：其他综合收益76三、甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税 率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时 性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2015年 1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产， 当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊 销，该专利技术的初始入
32、账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公 司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。资料二：2016年12 月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为 420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。资 料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年 甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技 术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事 项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司 2015年1月1日取得专利技术的相关
33、会计分录。（2）计算2015年专利技术的 摊销额并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术 应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。（4）计算2016年甲公司应交企 业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。（5） 计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。【答案】（1）甲公司2015年1月1日取得专利技术借：无形资产800 贷：银行存款800 （2） 2015年专利技术的摊销额二800 + 5=160 （万元）。借：制造费用160贷：累计摊销160 （3）甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额=（80
34、0-160X2） -420二60（万元）。借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60 （4）应交所得税二应纳税所得额X所得税税率=（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）X所得 税税率二（1000+60） X 25%=265 （万元）。递延所得税资产=60 X 25%=15 （万 元）。所得税费用二当期所得税+递延所得税费用=265-15=250 （万元）。借：递 延所得税资产15 所得税费用250四、甲单位为事业单位，其涉及财政拨款的收支业务通过财政授权支付方式结 算。2018年度，甲单位发生的有关经济业务或事项如下：资料一：2018年3月 15日，甲单位根据经过批准的部门预算和用款计
35、划，向同级财政部门申请财政 授权支付用款额度3000万元。4月8日，财政部门经审核后，以财政授权支付 方式下达了 2800万元用款额度。4月10日，甲单位收到了代理银行转来的“授权支付到账通知书”。资料二：2018年1月3日，甲单位与乙软件公司签 订合同，委托乙公司开发一套用于专业业务活动的业务管理系统。合同约定， 自合同签订后10日内甲单位预付开发费用200万元，开发完交付使用后甲单位 支付剩余开发费用200万元。1月10日，甲单位以银行存款支付了 200万元预 付费用。6月10日，软件开发完成交付使用，甲单位以财政授权支付方式支付 剩余开发费用200万元。资料三：2018年5月10日，甲事
36、业单位某项技术项 目开发获得成功并依法申请取得了专利权，在申请专利权过程中发生专利登记 费3万元、律师费4万元，均用银行存款支付。资料四：2018年12月31日， 甲单位经与代理银行提供的对账单核对无误后，将100万元零余额账户用款额 度予以注销。另外，2018年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额 度下达数，未下达的用款额度为200万元。2019年初，甲单位收到代理银行提 供的额度恢复到账通知书及财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额 度。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料，编制甲单位 2018年度和2019年度与预算会计相关的会计分录（无需编制年末结账的会计
37、分 录）。（2）根据资料二，编制甲单位与财务会计相关的会计分录。【答案】（1）资料一：借：资金结存一一零余额账户用款额度2800贷：财政拨 款预算收入2800资料二：2018年1月10日支付预付开发费。借：事业支出 200贷：资金结存一一货币资金2002018年6月10日支付剩余开发费。借： 事业支出200贷：资金结存一一零余额账户用款额度200资料三：借：事业支 出7贷：资金结存一一货币资金7五、甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计 量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下：资料一：2016年9 月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的S型机床销售合
38、同。合同约 定，甲公司应于2017年1月10日向乙公司提供10台S型机床，单位销售价格 为45万元/台。2016年12月31日，甲公司S型机床的库存数量为14台，单 位成本为44. 25万元/台，该机床的市场销售价格为42万元/台。估计甲公司向 乙公司销售该机床的销售费用为0.18万元/台，向其他客户销售该机床的销售 费用为0.15万元/台。2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，未 曾对S型机床计提存货跌价准备。资料二：2016年12月31日，甲公司库存一 批用于生产W型机床的M材料。该批材料的成本为80万元，可用于生产W型机 床10台，甲公司将该批材料加工成10台W型机床尚需投
39、入50万元。该批M材 料的市场销售价格总额为68万元，估计销售费用总额为0.6万元。甲公司尚无 W型机床订单。W型机床的市场销售价格为12万元/台，估计销售费用为0.1万 元/台。2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备M材料/账户的贷方余额为5万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他 因素。要求：（1）计算甲公司2016年12月31日S型机床的可变现净值。（2）判断甲公司2016年12月31日S型机床是否发生减值，并简要说明理 由。如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。（3）判断甲公司2016年12月31日是否应对M材料计提或转回存货跌价准
40、备，并简要说明理由。如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回 存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。【答案】（1）对于有合同部分，S型机床可变现净值二10X （45-0. 18） =448.2 （万元）；对于无合同部分，S型机床可变现净值=4X （42-0. 15） =167.4 （万 元）。所以，S型机床的可变现净值=448. 2+167.4=615.6 （万元）。（2） S型 机床中有合同部分未减值，无合同部分发生减值。理由：对于有合同部分：S 型机床成本=44. 25X10=442.5 （万元），可变现净值为448.2万元，成本小于可变现净值，所以有合同部 分S型机床未发生减值
41、；对于无合同部分：S型机床成本=44.25X4=177 （万 元），可变现净值为167.4万元，成本大于可变现净值，所以无合同部分S型 机床发生减值，应计提存货跌价准备=177-167.4=9.6 （万元）。借：资产减值 损失9.6贷：存货跌价准备9.6 （3）甲公司2016年12月31日应对M材料计提存货跌价准备。理由：M材 料用于生产W型机床，所以应先确定W型机床是否发生减值，W型机床的可变 现净值=10义（12-0. 1） =119 （万元），成本=80+50=130 （万元），W型机床可 变现净值低于成本，发生减值，据此判断M材料发生减值。M材料的可变现净 值二（12-0. 1） X
42、10-50=69 （万元），M材料成本为80万元，所以存货跌价准 备余额=80-69=11 （万元），因“存货跌价准备一一M材料”科目贷方余额5万 元，所以本期末应计提存货跌价准备=5=6 （万元）。借：资产减值损失 6贷：存货跌价准备6六、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，以人民币 作为记账本位币，外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算，按月核算汇兑 损益。2019年12月31日有关外币账户余额如下：项目外币金额（万美元）折 算汇率折合人民币金额银行存款（借方）3006. 301890应收账款（借方）2006. 301260长期应收款（借方）3006. 301890应付
43、账款（贷方）806. 305042020年1月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑除增值税以外 的相关税费）：（1） 1月8日，甲公司将100万美元兑换为人民币，兑换取得 的人民币已存入银行。当日银行买入价为1美元二6. 28元人民币，当日即期汇 率为1美元二6. 32元人民币。（2）1月10日，甲公司以每股2美元的价格购入 丙公司B股票50万股，支付价款100万美元，另支付交易费用1万美元。甲公 司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元二6. 34 元人民币。（3） 1月15日，进口商品一批，购买价款300万美元（不含增值 税），款项尚未未付，以银行存款支付增值税265
44、.98万元人民币，支付关税150万元人民币。当日即期汇率为1美元=6. 32元人民币。（4） 1月20日，出 口销售一批商品（免税商品），销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日 即期汇率为1美元二6. 35元人民币。（5）1月25日，收到应收账款100万美 元，当日存入银行。当日即期汇率为1美元二6. 34元人民币。该应收账款系去 年12月份出口销售发生的。（6）1月31日，丙公司B股票的市价为每股4. 5 美元，当日即期汇率为1美元二6. 36元人民币。【答案】（1）1月8日，外币兑换借：银行存款一一人民币628（100X6. 28）财务费用4贷：银行存款美元632 （100X6. 32
45、）1月10 日，购入B股票借：交易性金融资产成本634 （100X6. 34）投资收益6. 34（1X6. 34）贷：银行存款美元640.34 （101X6. 34）1月15日，进口商 品借：库存商品2046 （300X6. 32+150）应交税费应交增值税（进项税 额）265.98贷：应付账款美元1896 （300X6. 32）银行存款人民币 415.98 （265.95+150）七、 A公司2019年至2020年投资业务如下：资料一：2019年1月2日，A公司以一项投资性房地产作为对价从非关联方购入B公司股权，取得B 公司60%的股权并取得控制权，投资性房地产的公允价值为6300万元，账面
46、价 值为5000万元（其中成本为2000万元，公允价值变动3000万元），该项房地 产在由自用房地产转为投资性房地产时确认了其他综合收益1000万元。B公司 可辨认净资产公允价值总额为10000万元（假定公允价值与账面价值相同）。A 公司和B公司在合并前后未受同一方最终控制，当日起A公司主导B公司财务 和经营政策。资料二：2019年B公司实现净利润1000万元，B公司确认其他综合收益（增加）200万元，B公司除净损益、其他综合收益和利润分配以外 的其他所有者权益变动（增加）为100万元。假定B公司一直未进行利润分 配。 资料三：2020年7月1日，A公司将其持有的对B公司40%的股权出 售给某
47、企业【或出售其所持有的子公司B公司股权的2/3,出售取得价款5000万元，A公司出售B公司股权后仍持有B公司20%的股 权，并在B公司董事会指派了一名董事。对B公司长期股权投资由成本法改为 按照权益法核算。2020年前6个月B公司实现的净利润为560万元，分配现金 股利60万元，2020年7月1日B公司可辨认净资产公允价值总额为9790万元 （包括B公司一项X存货公允价值高于账面价值的差额为90万元）。A公司按 净利润的10%提取盈余公积。不考虑增值税、所得税等因素。要求：根据上述资料，编制A公司的相关会计分录。【答案】（1） A公司在2019年1月2日的会计处理如下：借：长期股权投资6300贷：其他业务收入6300 借：其他业务成本1000公允价值变动 损益 3000其他综合收益1000贷：投资性房地产5000 合并商誉= 6300 -10000X60%=300 （万元）。（2） A公司在2020年上半年的会计处理如下： 分配现金股利60万元 借：应收股利 （60X60%） 36贷：投资收益36收到现金股利分录略（3） A公司在2020年7月1日的会计处理如下：八、2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不构成反 向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方 关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如