《高考政治第三单元 收入与分配 第八课 财政与税收 新人教版必修1.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高考政治第三单元 收入与分配 第八课 财政与税收 新人教版必修1.ppt（44页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第八课财政与税收第八课财政与税收基础整合基础整合 基础梳理基础梳理网络构建网络构建基础梳理基础梳理一、国家财政一、国家财政1.财政及其作用财政及其作用(1)财政财政:的收入与支出。的收入与支出。(2)财政的作用财政的作用国家财政是国家治理的基础和国家财政是国家治理的基础和 。国家财政是促进国家财政是促进 、改善人民生活的、改善人民生活的 。国家财政具有促进国家财政具有促进 的作用。的作用。国家财政具有促进国民经济国家财政具有促进国民经济 的作用。的作用。国家国家重要支柱重要支柱社会公平社会公平物质保障物质保障资源合理配置资源合理配置平稳运行平稳运行2.财政收入与支出财政收入与支出(1)财政收入
2、财政收入构成构成:收入、利润收入、收入、利润收入、收入以及其他收入。其中收入以及其他收入。其中,是财政是财政收入最重要的来源。收入最重要的来源。影响因素影响因素:和分配政策。和分配政策。(2)财政支出财政支出含义含义:国家对筹集的财政资金进行分配和使用。国家对筹集的财政资金进行分配和使用。构成构成:按具体用途按具体用途,分为分为 支出支出,科学、教育、文化、卫生事业支出科学、教育、文化、卫生事业支出,和国防支出和国防支出,社会保障支出社会保障支出,支出。支出。(3)财政收支的关系财政收支的关系情形情形:财政盈余、财政收支平衡、财政赤字。财政盈余、财政收支平衡、财政赤字。措施措施:国家应当根据具
3、体情形国家应当根据具体情形,合理确定财政收支关系合理确定财政收支关系,促进促进 平衡。平衡。税收税收债务债务税收税收经济发展水平经济发展水平经济建设经济建设行政管理行政管理债务债务社会总供求社会总供求方法技巧方法技巧正确认识财政政策正确认识财政政策(1)内容内容:财政收入、财政支出、财政收支平衡。财政收入、财政支出、财政收支平衡。(2)实质实质:财政支出会形成需求财政支出会形成需求,财政收入代表一定数量的社会总供给。作为财政收入代表一定数量的社会总供给。作为宏观调控经济手段之一的财政政策宏观调控经济手段之一的财政政策,作用之一是促进社会总供求平衡。作用之一是促进社会总供求平衡。(3)取向取向:
4、经济过热时经济过热时,采用从紧的财政政策采用从紧的财政政策;过冷时过冷时,采用积极的财政政策。采用积极的财政政策。(4)增收措施增收措施根本措施根本措施:提高提高 水平水平,增加社会财富。增加社会财富。直接措施直接措施:国家应当制定合理的国家应当制定合理的 ,既保证国家既保证国家 稳稳步增长步增长,又促进企业持续发展和人民生活水平不断提高。又促进企业持续发展和人民生活水平不断提高。经济发展经济发展分配政策分配政策财政收入财政收入二、征税和纳税二、征税和纳税1.税收及其种类税收及其种类(1)税收的含义税收的含义:从本质上看从本质上看,税收是国家为实现其职能税收是国家为实现其职能,凭借政治权力凭借
5、政治权力,依法依法取得取得 的基本形式。的基本形式。(2)税收的基本特征税收的基本特征:、无偿性、无偿性、。(3)税收的种类税收的种类:根据根据 划分划分,可分为流转税、所得税、资源税、可分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。财产税和行为税五大类。(4)税收的作用税收的作用增值税增值税:可以避免对一个经营额可以避免对一个经营额 ,也可以防止前一生产经营也可以防止前一生产经营环节企业的环节企业的 行为。行为。个个人人所所得得税税:个个人人所所得得税税是是国国家家财财政政收收入入的的重重要要来来源源,也也 是是 调调 节节 、实现社会公平的有效手段。、实现社会公平的有效手段。财政收入财
6、政收入强制性强制性固定性固定性征税对象征税对象重复征税重复征税偷漏税偷漏税个人收入分配个人收入分配2.依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务(1)依法纳税的必要性依法纳税的必要性在我国在我国,税收税收 ,国家利益、集体利益、个人利益在根本国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。上是一致的。国家各项职能的实现国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳的各种税收作为必须以社会各界缴纳的各种税收作为 。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时每个公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务必须承担义务,自觉诚信自觉诚信纳税。纳税。(2)违反税法的行为违反税法的行为:、欠税、欠税、抗税。
7、、抗税。方法技巧方法技巧偷税偷税不缴或者少缴税款不缴或者少缴税款;欠税欠税拖欠税款拖欠税款;骗税骗税骗取税收优惠骗取税收优惠;抗税抗税以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款。以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款。取之于民、用之于民取之于民、用之于民物质基础物质基础偷税偷税骗税骗税(3)纳税人权利纳税人权利:公民要增强对国家公职人员及公共权力的公民要增强对国家公职人员及公共权力的 意识意识,以以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益。以维护人民和国家的利益。网
8、络构建网络构建 监督监督考点突破考点突破 精讲考点精讲考点典题例练典题例练近五年考点展示近五年考点展示高高频频考点考点2个意识个意识:纳税人权利和义务意识。纳税人权利和义务意识。2对关系对关系:财政收入与支出、税收与财政。财政收入与支出、税收与财政。3个作用个作用:财政、个人所得税、增值税。财政、个人所得税、增值税。3个特征个特征:税收的特征。税收的特征。4种行为种行为:违反税法的行为。违反税法的行为。题题型型预测预测选择题选择题:非选择题非选择题:考点一考点一 财政及其作用财政及其作用考点透析考点透析1.财政收支及其平衡财政收支及其平衡2.影响财政收入的因素影响财政收入的因素经济发经济发展水
9、平展水平分配政策分配政策表表现现经济发展水平对财政收入经济发展水平对财政收入的影响是基础性的的影响是基础性的在社会财富总量一定的前提下在社会财富总量一定的前提下,如果国家财如果国家财政集中的财富过多政集中的财富过多,会影响到国家财政收入会影响到国家财政收入和国家职能的发挥和国家职能的发挥,也不利于企业和个人的也不利于企业和个人的发展发展措施措施加快经济发展加快经济发展,大力增加社大力增加社会财富总量会财富总量,保证国家财政保证国家财政收入的持续增长收入的持续增长国家应当制定合理的分配政策国家应当制定合理的分配政策,既保证国家既保证国家财政收入稳步增长财政收入稳步增长,又促进企业的持续发展又促进
10、企业的持续发展和人民生活水平不断提高和人民生活水平不断提高热点拓展热点拓展正确评价财政收入增加正确评价财政收入增加(1)就历史纵向而言就历史纵向而言,随着经济发展随着经济发展,财政收入不断增长财政收入不断增长,这是历史的必然这是历史的必然,也也有利于更好发挥财政的作用。有利于更好发挥财政的作用。(2)就主体横向来说就主体横向来说,财政收入过多财政收入过多,会造成企业、个人收入过低会造成企业、个人收入过低,不利于企不利于企业扩大再生产和居民消费增长。业扩大再生产和居民消费增长。(3)就形势配合来讲就形势配合来讲,经济过热时经济过热时,适当提高财政收入所占比重适当提高财政收入所占比重,有利于给经有
11、利于给经济济“降温降温”。3.正确理解财政的作用正确理解财政的作用(1)财政作用的发挥财政作用的发挥作用作用表表现现原因原因是促进社会公平、是促进社会公平、改善人民生活的物改善人民生活的物质保障质保障缩小收入分配差距缩小收入分配差距,促进教育公平促进教育公平,建立建立社会保障体系与基本医疗卫生制度社会保障体系与基本医疗卫生制度市场调节具有自发市场调节具有自发性、盲目性和滞后性、盲目性和滞后性。单纯的市场调性。单纯的市场调节会导致资源配置节会导致资源配置效率低下、资源浪效率低下、资源浪费费;社会经济不稳定社会经济不稳定,发生经济波动和混发生经济波动和混乱乱;收入分配不公平收入分配不公平,收入差距
12、拉大收入差距拉大促进资源合理配置促进资源合理配置的作用的作用财政加强对能源、交通运输、邮电通财政加强对能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施行业投资。信、水利等基础设施行业投资。加大加大对对“三农三农”的投资。的投资。对行政管理与国对行政管理与国防的投资。防的投资。对社会公共服务体系建设对社会公共服务体系建设的支出的支出促进国民经济平稳促进国民经济平稳运行的作用运行的作用扩张性财政政策扩张性财政政策:增加经济建设支出增加经济建设支出,减少税收。减少税收。紧缩性财政政策紧缩性财政政策:减少财政减少财政支出支出,增加税收增加税收(2)比较扩张性财政政策与紧缩性财政政策比较扩张性财政政策与紧缩性财
13、政政策扩张扩张性性财财政政策政政策紧缩紧缩性性财财政政策政政策实实施施条件条件经济增长滞缓、需求不足经济增长滞缓、需求不足经济过热、供给能力不足经济过热、供给能力不足措施措施增加经济建设支出、减少税收增加经济建设支出、减少税收减少财政支出、增加税收减少财政支出、增加税收目的目的刺激总需求增长刺激总需求增长,降低失业率降低失业率,拉动经济拉动经济增长增长抑制总需求抑制总需求,稳定物价稳定物价,给经给经济济“降温降温”联联系系都是国家通过财政收入和支出控制经济运行都是国家通过财政收入和支出控制经济运行4.财政政策与货币政策财政政策与货币政策比比较较财财政政策政政策货币货币政策政策区区别别含义含义政
14、府通过对财政收入和支出总量政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求的调节来影响总需求,使之与总使之与总供给相适应的经济政策供给相适应的经济政策货币政策是指一国中央银行为实货币政策是指一国中央银行为实现一定的宏观经济目标而对货币现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及相应的政策所采取的指导方针及相应的政策措施措施内容内容财政收入和财政支出的有关政策财政收入和财政支出的有关政策,如调整税收、发行国债等如调整税收、发行国债等由银行系统发布并执行由银行系统发布并执行,如利率的如利率的调整、纸币的发行等调整、纸币的发行等政策政策制定制定
15、者者国家制定国家制定,经全国人大或全国人经全国人大或全国人大常委会通过大常委会通过中央银行直接制定中央银行直接制定联联系系都是经济政策都是经济政策,都属于宏观调控的重要经济手段都属于宏观调控的重要经济手段;在一定条件下在一定条件下,二者二者相互配合运用相互配合运用特别提示特别提示财政政策和货币政策都是通过影响货币的流通量和流通速度财政政策和货币政策都是通过影响货币的流通量和流通速度,从而影响社从而影响社会总需求量会总需求量,旨在促进社会总供求平衡。旨在促进社会总供求平衡。易错易混易错易混1.(2017全国全国卷卷,16AB)扩大扶贫资金的使用范围、减少政府扶贫资金的支出。扩大扶贫资金的使用范围
16、、减少政府扶贫资金的支出。提示提示:扶贫资金专项用于扶贫事业。随着经济发展和财政收入增加扶贫资金专项用于扶贫事业。随着经济发展和财政收入增加,扶贫资金资产扶贫资金资产会逐年增多。会逐年增多。2.(2016全国全国卷卷,12)经济下行时经济下行时,应提高企业税费应提高企业税费,增加财政收入、减少财政增加财政收入、减少财政赤字、降低财政赤字率。赤字、降低财政赤字率。提示提示:财政政策对经济发展的调节是财政政策对经济发展的调节是“逆风调节逆风调节”,经济下行时经济下行时,应应“减收增支减收增支”。3.(2016上海卷上海卷,16D)财政政策与货币政策的目标之一都是保持财政收支财政政策与货币政策的目标
17、之一都是保持财政收支平衡。平衡。提示提示:国家应当根据具体情形国家应当根据具体情形,合理确定财政收支关系合理确定财政收支关系,促进社会总供求促进社会总供求平衡。财政收支平衡未必是最佳政策平衡。财政收支平衡未必是最佳政策,保持财政收支平衡不是财政政策保持财政收支平衡不是财政政策的目标的目标,更与货币政策无关。更与货币政策无关。命题探究命题探究命题角度命题角度1财政收入财政收入典例导引典例导引(2017全国全国卷卷,16)2016年年9月月,某省探索发行易地扶贫搬迁债券某省探索发行易地扶贫搬迁债券,用于弥补国家级扶贫工作重点县的资金缺口。该债券首期额度用于弥补国家级扶贫工作重点县的资金缺口。该债券
18、首期额度5亿元亿元,社会社会资本认购高达资本认购高达35亿元。以发行债券方式支持扶贫亿元。以发行债券方式支持扶贫,可以可以()A.扩大扶贫资金的使用范围扩大扶贫资金的使用范围B.减少政府扶贫资金的支出减少政府扶贫资金的支出C.拓宽扶贫资金的筹措渠道拓宽扶贫资金的筹措渠道D.促进扶贫资金的精准运用促进扶贫资金的精准运用解析解析:C本题考查财政收入。通过发行债券筹集扶贫资金本题考查财政收入。通过发行债券筹集扶贫资金,拓宽了扶贫资拓宽了扶贫资金的来源金的来源,C正确正确;发行债券支持扶贫发行债券支持扶贫,强调扶贫资金的筹措强调扶贫资金的筹措,没有涉及支出没有涉及支出,排除排除A;扶贫债券的发行扶贫债
19、券的发行,意味着财政支出的增加意味着财政支出的增加,排除排除B;材料强调扶贫资金材料强调扶贫资金的筹措的筹措,没有涉及运用没有涉及运用,D与材料无关。与材料无关。命题角度命题角度2财政的作用财政的作用典例导引典例导引 (2017山东济宁一模山东济宁一模)政府采用扩张性财政政策政府采用扩张性财政政策,能够诱导消费能够诱导消费和投资的增加和投资的增加,从而带动产出总量或就业总量增加。我国从而带动产出总量或就业总量增加。我国2017年财政工作年财政工作主动适应经济发展新常态主动适应经济发展新常态,继续实施积极的财政政策并适当加大力度。下继续实施积极的财政政策并适当加大力度。下列属于积极财政政策并传导
20、路径正确的是列属于积极财政政策并传导路径正确的是()加大公共财政支出加大公共财政支出加强基础设施建设加强基础设施建设扩大生产性需求扩大生产性需求拉动经济拉动经济增长增长提高个人所得税起征点提高个人所得税起征点增加居民可支配收入增加居民可支配收入扩大消费扩大消费刺刺激经济增长激经济增长降低增值税税率降低增值税税率增加财政收入增加财政收入刺激总需求增长刺激总需求增长促促进经济发展进经济发展提高人民币存贷款基准利率提高人民币存贷款基准利率增加市场货币流通量增加市场货币流通量扩扩大消费大消费促进经济发展促进经济发展A.B.C.D.解析解析:A本题考查财政政策与财政的作用。增加支出、加强基础设施建本题考
21、查财政政策与财政的作用。增加支出、加强基础设施建设设,有利于促进投资、扩大生产性需求有利于促进投资、扩大生产性需求,从而拉动经济发展从而拉动经济发展,符合题意符合题意;提提高个税起征点高个税起征点,有利于降低个人税负有利于降低个人税负,从而增加收入、扩大消费、拉动经济从而增加收入、扩大消费、拉动经济发展发展,符合题意符合题意;传导路径错误传导路径错误,降低增值税税率会减少财政收入。人民降低增值税税率会减少财政收入。人民币存贷款基准利率的调整属于货币政策币存贷款基准利率的调整属于货币政策,不符合题意。不符合题意。方法指导方法指导促进国民经济平衡、协调发展促进国民经济平衡、协调发展(1)国民经济平
22、衡、协调发展国民经济平衡、协调发展,既包括区域间、城乡间、行业间既包括区域间、城乡间、行业间,也包括社会总也包括社会总供求的平衡等。供求的平衡等。(2)单纯的市场调节有缺陷单纯的市场调节有缺陷,常导致社会总供求的不平衡。这就需要国家运用常导致社会总供求的不平衡。这就需要国家运用财政、货币等政策进行逆风调节财政、货币等政策进行逆风调节,促进社会总供求的总量及结构性平衡。促进社会总供求的总量及结构性平衡。考点二考点二 税收与依法纳税税收与依法纳税考点透析考点透析1.税收的本质及其与财政的关系税收的本质及其与财政的关系本本质质国家为实现其职能国家为实现其职能,凭借政治权力凭借政治权力,依法取得财政收
23、入的基本形式依法取得财政收入的基本形式与与财财政的政的关系关系税收是国家筹集财政收入最普遍的形式税收是国家筹集财政收入最普遍的形式,是财政收入最重要的来源是财政收入最重要的来源,在财政收入中占主导地位在财政收入中占主导地位,是征收面最广、最稳定可靠的财政收入是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式形式,是依法取得财政收入的基本形式是依法取得财政收入的基本形式2.税收的基本特征税收的基本特征强强制性制性无无偿偿性性固定性固定性区区别别国家凭借政治权力强制征国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税税。纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税税务机关必须依法征税国家取得税收收入国家取得税收收入,既
24、既不需要返还给纳税人不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直也不需要对纳税人直接付出任何代价接付出任何代价征税对象、税率由征税对象、税率由税法规定税法规定,不能随意不能随意改变改变联联系系紧密联系紧密联系,不可分割。不可分割。(1)税收的无偿性要求它具有强制性税收的无偿性要求它具有强制性,强制性是无偿性强制性是无偿性的保障的保障(2)税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性特别提示特别提示(1)税收具有强制性税收具有强制性,纳税人必须照章纳税纳税人必须照章纳税,征税者必须依法征税。征税者必须依法征税。(2)税收具有无偿性税收具有无偿性,不直接返还给
25、纳税人不直接返还给纳税人,但我国税收用之于民。但我国税收用之于民。(3)税收具有固定性税收具有固定性,但经法定程序可以调整。但经法定程序可以调整。3.增值税与个人所得税增值税与个人所得税增增值值税税个人所得税个人所得税区区别别含含义义是以生产经营中的增值额为征是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税税对象的一种税是国家对个人所得征收的一种税是国家对个人所得征收的一种税征税征税对对象象生产经营中的增值额生产经营中的增值额个人所得额个人所得额税率税率比例税率比例税率实行超额累进税率和比例税率实行超额累进税率和比例税率作用作用可以避免对一个经营额重复征可以避免对一个经营额重复征税税,也可以防止前一生
26、产经营环也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为节企业的偷漏税行为是国家财政收入的重要来源是国家财政收入的重要来源,也是也是调节个人收入分配、实现社会公调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段平的有效手段联联系系都是我国的重要税种都是我国的重要税种,对增加国家财政收入都起到积极作用对增加国家财政收入都起到积极作用【教师备用教师备用】热点拓展热点拓展营业税改征增值税营业税改征增值税营业税改征增值税营业税改征增值税(以下简称营改增以下简称营改增)是指以前缴纳营业税的应税项目改成是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税缴纳增值税。营改增目的是加快
27、财税体制改革、进一步减轻企业赋税,调调动各方积极性动各方积极性,促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展,促进产业和消促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。自费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。自2016年年5月月1日起日起,中国中国全面推开营改增试点全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点入营改增试点,至此至此,营业税退出历史舞台营业税退出历史舞台,增值税制度将更加规范。增值税制度将更加规范。4.依法纳税依法纳税(1)公民依法纳税的必要性公民依法纳税的必要
28、性从税收的地位看从税收的地位看,税收是国家财政收入最重要的来源。税收是国家财政收入最重要的来源。从税收的作用看从税收的作用看,税收为国家存在和发展提供物质保障。国家各项职能的税收为国家存在和发展提供物质保障。国家各项职能的实现实现,必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。从我国税收的性质看从我国税收的性质看,在我国在我国,国家利益、集体利益、个人利益在根本上是国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的一致的,我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。从公民的权利与义务的关系看从公
29、民的权利与义务的关系看,公民在享受国家提供的各种服务的同时公民在享受国家提供的各种服务的同时,必必须承担义务须承担义务,自觉诚信纳税。自觉诚信纳税。(2)反对违反税法的行为反对违反税法的行为行行为为方式方式目的目的偷税偷税欺骗、隐瞒欺骗、隐瞒少缴或不缴应纳税款少缴或不缴应纳税款欠税欠税不按时不按时拖欠税款拖欠税款骗税骗税欺骗欺骗获得国家税收优惠获得国家税收优惠抗税抗税暴力、威胁暴力、威胁不缴不缴教材空白点教材空白点纳税人和负税人纳税人和负税人区区别别纳纳税人税人负负税人税人含含义义税法规定直接负有纳税义务的单位和个人税法规定直接负有纳税义务的单位和个人最终承担税款的单位和个人最终承担税款的单位
30、和个人在税法在税法中中的地位的地位是承担纳税义务的法律主体是承担纳税义务的法律主体是承担纳税义务的经济主体是承担纳税义务的经济主体联联系系纳税人自己负担税款时纳税人自己负担税款时,纳税人即负税人纳税人即负税人,例如个人所得税的纳税人和负税人例如个人所得税的纳税人和负税人是同一主体是同一主体;纳税人将税款转嫁给他人时纳税人将税款转嫁给他人时,则不是负税人则不是负税人,例如增值税的纳税人例如增值税的纳税人是企业是企业,企业将税款转嫁给消费者后企业将税款转嫁给消费者后,负税人则是消费者。每一个公民不一定负税人则是消费者。每一个公民不一定都是直接纳税人都是直接纳税人,但人人都是负税人但人人都是负税人(
31、3)如何保障税收的来源和作用的发挥如何保障税收的来源和作用的发挥公民公民每个公民必须承担义务每个公民必须承担义务,做到依法诚信纳税做到依法诚信纳税,增强监督意识增强监督意识国家国家加强税收监管加强税收监管,依法打击偷税、骗税、欠税和抗税行为依法打击偷税、骗税、欠税和抗税行为;优化税收结构优化税收结构,调调节税率节税率;立足市场决定性作用立足市场决定性作用,建立符合市场调节的税收机制建立符合市场调节的税收机制企企业业依法诚信纳税依法诚信纳税,自觉承担社会责任自觉承担社会责任教材薄弱点教材薄弱点税收的作用税收的作用(1)税收是国家筹集财政收入最普遍的形式税收是国家筹集财政收入最普遍的形式,是财政收
32、入最重要的来源是财政收入最重要的来源,在财在财政收入中占主导地位政收入中占主导地位,是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式,是依法是依法取得财政收入的基本形式。取得财政收入的基本形式。(2)税收作为财政收入的基本形式税收作为财政收入的基本形式,能够发挥促进收入分配公平、促进资源能够发挥促进收入分配公平、促进资源优化配置、促进经济平稳运行的作用。优化配置、促进经济平稳运行的作用。(3)税收作为宏观调控的重要手段税收作为宏观调控的重要手段,有利于促进我国经济转方式、调结构有利于促进我国经济转方式、调结构,有有利于推动开放型经济发展。利于推动开放型经济发展。易错
33、易混易错易混1.税收的强制性和固定性是对纳税人的约束。税收的强制性和固定性是对纳税人的约束。提示提示:强制性和固定性是对纳税人和征税人两者而言的强制性和固定性是对纳税人和征税人两者而言的;固定性既是对国家的约束固定性既是对国家的约束也是对纳税人的约束。也是对纳税人的约束。2.税收取之于民、用之于民。税收取之于民、用之于民。提示提示:社会主义税收取之于民、用之于民。社会主义税收取之于民、用之于民。3.依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务,因此每个公民都是纳税人。因此每个公民都是纳税人。提示提示:纳税人指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。可见纳税人指税法规定的直接负有纳税义务的单
34、位和个人。可见,纳税人必须具纳税人必须具备法律上和经济上的条件。每个公民都应当具有纳税意识备法律上和经济上的条件。每个公民都应当具有纳税意识,也应当履行纳税基本义也应当履行纳税基本义务。但不等于说每个公民都具备纳税人的条件务。但不等于说每个公民都具备纳税人的条件,都是纳税人。都是纳税人。4.在我国在我国,每个公民都应自觉缴纳个人所得税。每个公民都应自觉缴纳个人所得税。提示提示:个人所得税的纳税人要符合法律规定个人所得税的纳税人要符合法律规定,达到一定的经济条件。达到一定的经济条件。命题探究命题探究命题角度命题角度3税收及其作用税收及其作用典例导引典例导引 (2017江苏卷江苏卷,35)材料一材
35、料一税收政策会对市场参与者的行为和利益税收政策会对市场参与者的行为和利益产生重要影响。假设某制造企业的某一产品当前销售单价为产生重要影响。假设某制造企业的某一产品当前销售单价为9.8万元万元(其中包其中包含企业每销售一件产品应缴纳的税额含企业每销售一件产品应缴纳的税额1.8万元万元),年销售量年销售量10万件。现对该企业万件。现对该企业销售产品实行免税措施销售产品实行免税措施,免税后单价为免税后单价为9.2万元万元,年销售量为年销售量为13万件。万件。材料二材料二智能制造是新一轮工业革命的核心。为主动应对世界新技术革命挑智能制造是新一轮工业革命的核心。为主动应对世界新技术革命挑战战,全球工业大
36、国都在全力抢占智能制造的制高点全球工业大国都在全力抢占智能制造的制高点,构筑全球新战略。经济新构筑全球新战略。经济新常态下常态下,我国企业税负过重等老问题依然突出我国企业税负过重等老问题依然突出,弱化了企业创新意愿和创新能弱化了企业创新意愿和创新能力力,减税已成为当前推动中国制造向中国智造转型升级的迫切要求和重要选减税已成为当前推动中国制造向中国智造转型升级的迫切要求和重要选择。择。结合材料结合材料,运用经济生活知识运用经济生活知识,回答下列问题回答下列问题:(1)计算销售单件产品后买卖双方从免税中分别获得的收益计算销售单件产品后买卖双方从免税中分别获得的收益,并据此指出其收益变化并据此指出其
37、收益变化情况。情况。(2)说明减税可以助推中国制造向中国智造转型升级的理由。说明减税可以助推中国制造向中国智造转型升级的理由。解析解析:回答第回答第(1)问问,单位产品免税后从免税中获得的收益应该用原单价减去现单价单位产品免税后从免税中获得的收益应该用原单价减去现单价,而卖方获得的收益用原单件产品的应缴纳税额减去买方从免税中获得的收益而卖方获得的收益用原单件产品的应缴纳税额减去买方从免税中获得的收益(即卖即卖方不必再缴纳的税额方不必再缴纳的税额)即可获得。从结果中可以分析出减税使买卖双方收益均增加即可获得。从结果中可以分析出减税使买卖双方收益均增加;卖方增加的收益大于买方增加的收益卖方增加的收
38、益大于买方增加的收益,企业获益更大。第企业获益更大。第(2)问问,要求回答减税可以要求回答减税可以助推中国制造向中国智造升级的原因。主要涉及助推中国制造向中国智造升级的原因。主要涉及:从减税可以增加企业利润从减税可以增加企业利润,有利有利于技术进步于技术进步;减税可以增加居民实际收入减税可以增加居民实际收入,有利于刺激消费有利于刺激消费,带动智能制造业发展带动智能制造业发展;减减税发挥了税收和价格在资源配置中的作用税发挥了税收和价格在资源配置中的作用,有利于引导资本向智能制造业转移有利于引导资本向智能制造业转移,促促进制造业结构优化升级。进制造业结构优化升级。答案答案:(1)买方收益买方收益:
39、9.8-9.2=0.6万元万元;卖方收益卖方收益:1.8-0.6=1.2万元。减税使买卖万元。减税使买卖双方收益均增加双方收益均增加;卖方增加的收益大于买方增加的收益卖方增加的收益大于买方增加的收益,企业获益更大。企业获益更大。(2)增加了企业利润增加了企业利润,有利于促进企业技术进步。增加了居民实际收入有利于促进企业技术进步。增加了居民实际收入,有利有利于刺激消费以带动智能制造业健康成长。发挥了税收和价格在资源配置于刺激消费以带动智能制造业健康成长。发挥了税收和价格在资源配置中的作用中的作用,有利于引导资本向智能制造业转移。能促进制造业结构优化升有利于引导资本向智能制造业转移。能促进制造业结
40、构优化升级级,有利于提升我国智能制造业的国际竞争力。有利于提升我国智能制造业的国际竞争力。命题角度命题角度4依法纳税依法纳税典例导引典例导引 (2017广东深圳联考广东深圳联考)纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人,负税人是实际负担税款的单位和个人。下列对应关系正确的是负税人是实际负担税款的单位和个人。下列对应关系正确的是()赵先生缴纳赵先生缴纳1 200元个人所得税元个人所得税赵先生既是纳税人也是负税人赵先生既是纳税人也是负税人某连锁店某连锁店缴纳缴纳8 500元营业税元营业税该商店既是纳税人也是负税人该商店既是纳税人也是负税人钱女士购买一套钱
41、女士购买一套680元元(含消费税含消费税)的化妆品的化妆品钱女士是负税人但不是纳税人钱女士是负税人但不是纳税人某公司购买一台某公司购买一台66 000元元(含增值税含增值税)的机床的机床该公司是纳税人但不是负税人该公司是纳税人但不是负税人A.B.C.D.解析解析:B本题考查依法纳税、纳税人、负税人。在缴纳个人所得税和消费税的过本题考查依法纳税、纳税人、负税人。在缴纳个人所得税和消费税的过程中程中,纳税人同时也是负税人纳税人同时也是负税人,符合题意符合题意;商店是纳税人但不是负税人商店是纳税人但不是负税人,不符合不符合题意题意;中公司是负税人但不是纳税人。中公司是负税人但不是纳税人。热点聚焦热点
42、聚焦 关注时政关注时政拓展视野拓展视野实施积极财政政策保持经济稳定发展实施积极财政政策保持经济稳定发展热点说明热点说明2017年年一一季季度度,全全国国一一般般公公共共预预算算收收入入44 366亿亿元元,全全国国一一般般公公共共预预算算支支出出45 917亿亿元元,我我国国罕罕见见地地出出现现了了1 551亿亿元元财财政政赤赤字字。专专家家认认为为,一一季季度度财财政政赤赤字字高高增增长长主主要要缘缘于于财财政政支支出出加加快快。另另外外,今今年年拟拟安安排排财财政政赤赤字字规规模模达达到到3%。当当前前我我国国实实施施的的积积极极财财政政政政策策,着着力力点点在在于于推推进进供供给给侧侧结
43、结构构性性改改革革,解解决决结结构构性性失失衡衡问问题题。与与货货币币政政策策相相比比,财财政政政政策策调调结结构构的的功功能能更更强强大大。作作为为宏宏观观调调控控的的重重要要手手段段,财财政政政政策策既既是是社社会会关关注注的的焦焦点点,也也是是考考试试命命题题的的重点。重点。热点预测热点预测1.实施结构性减税实施结构性减税稳增长是稳增长是2017年我国经济发展的重要任务年我国经济发展的重要任务,从财政角度看从财政角度看,政府可采取的措政府可采取的措施有施有()适当降低存款准备金率适当降低存款准备金率鼓励社会资本发展养老产业鼓励社会资本发展养老产业加大基础设施建设的投资支出加大基础设施建设
44、的投资支出降低制造业增值税税率降低制造业增值税税率A.B.C.D.2.财政收支平衡财政收支平衡下图为宏观经济周期四个不同阶段的表现情况。通常情况下下图为宏观经济周期四个不同阶段的表现情况。通常情况下,下列判断正下列判断正确的是确的是()AB阶段消费需求量下降阶段消费需求量下降,应着手考虑加大财政支出应着手考虑加大财政支出BC阶段经阶段经济下行压力增大济下行压力增大,政府应该紧缩银根政府应该紧缩银根CD阶段经济回暖阶段经济回暖,政府应进一政府应进一步减收增支步减收增支D E阶段有通货膨胀压力阶段有通货膨胀压力,政府应增加财政赤字政府应增加财政赤字A.B.C.D.3.财政的作用财政的作用近年来近年
45、来,财政政策在经济增长中的作用越来越被重视。财政政策在经济增长中的作用越来越被重视。材料一材料一2017年一季度年一季度,我国罕见地出现了我国罕见地出现了1 551亿元财政赤字。专家认为亿元财政赤字。专家认为,一一季度财政赤字高增长主要缘于财政支出加快。另外季度财政赤字高增长主要缘于财政支出加快。另外,今年拟安排财政赤字规模今年拟安排财政赤字规模达到达到3%。积极财政政策持续加力增效。积极财政政策持续加力增效,在加强供给侧结构性改革、适度扩大在加强供给侧结构性改革、适度扩大总需求中总需求中,发挥出重要作用。发挥出重要作用。材料二材料二受经济下行压力持续、政策性减收效应的影响受经济下行压力持续、
46、政策性减收效应的影响,财政收入形势严峻财政收入形势严峻,需需要通过提高赤字率来解决要通过提高赤字率来解决,尤其是加大地方债券发行力度。债券资金优先用于尤其是加大地方债券发行力度。债券资金优先用于支持扶贫、棚户区改造、普通公路建设等重大公益性项目建设。支持扶贫、棚户区改造、普通公路建设等重大公益性项目建设。(1)如何评价我国近期的财政收支状况如何评价我国近期的财政收支状况?(2)结合材料结合材料,分析国家财政在社会主义建设中的作用。分析国家财政在社会主义建设中的作用。【解析与答案解析与答案】1.D本题考查财政的作用。适当降低存款准备金率属于货币政策本题考查财政的作用。适当降低存款准备金率属于货币
47、政策,故故不不符合题意符合题意;鼓励社会资本发展养老产业不属于财政角度鼓励社会资本发展养老产业不属于财政角度,故故不符合题意不符合题意;加大基础设施建设的投资支出加大基础设施建设的投资支出,有利于刺激投资需求有利于刺激投资需求,带动就业带动就业,促进经济增促进经济增长长,故故符合题意符合题意;降低制造业增值税税率降低制造业增值税税率,有利于减轻企业负担有利于减轻企业负担,促进经济促进经济增长增长,故故符合题意。符合题意。2.B本题考查财政收支及其作用。本题考查财政收支及其作用。AB阶段表现为经济衰退阶段表现为经济衰退,政府应加政府应加大支出、刺激消费大支出、刺激消费,正确正确;B C阶段表现为
48、经济萧条阶段表现为经济萧条,政府应进一步加大政府应进一步加大支出以支持经济发展支出以支持经济发展,错误错误;CD阶段表现为经济复苏阶段表现为经济复苏,但仍需加大财政但仍需加大财政支出以促进发展支出以促进发展,正确正确;D E阶段表现为经济繁荣阶段表现为经济繁荣,此时有通货膨胀风险此时有通货膨胀风险,政府不应过多增加财政赤字政府不应过多增加财政赤字,错误。错误。易错点拨易错点拨 财政政策的逆风调节财政政策的逆风调节(1)财政的作用之一就是促进经济平稳健康发展。财政的作用之一就是促进经济平稳健康发展。(2)当需求不旺、经济萧条时当需求不旺、经济萧条时,应减少财政收入以促进民间消费和投资应减少财政收
49、入以促进民间消费和投资,并加并加大财政支出大财政支出,以扩大内需。以扩大内需。(3)当需求旺盛、有通货膨胀风险时当需求旺盛、有通货膨胀风险时,政府应增收减支政府应增收减支,以降低社会需求。以降低社会需求。3.解析解析:第第(1)问考查财政收支状况。结合材料可以看出问考查财政收支状况。结合材料可以看出,我国实施了财政支出大于财我国实施了财政支出大于财政收入的赤字财政政策。对于这一政策的评价政收入的赤字财政政策。对于这一政策的评价,需要根据具体的经济形势进行说明。需要根据具体的经济形势进行说明。第第(2)问考查财政的作用。材料主要涉及供给侧结构性改革、扩大总需求、支持扶问考查财政的作用。材料主要涉
50、及供给侧结构性改革、扩大总需求、支持扶贫、棚户区改造、普通公路建设等贫、棚户区改造、普通公路建设等,很好地体现了财政的三条作用。很好地体现了财政的三条作用。答案答案:(1)通过提高赤字率来解决财政收入不足的问题通过提高赤字率来解决财政收入不足的问题,说明我国财政支出大于财政说明我国财政支出大于财政收入收入,实施的是积极的财政政策。实施的是积极的财政政策。国家应该根据具体的经济形势国家应该根据具体的经济形势,采取恰当的财政采取恰当的财政政策。当前经济下行压力加大政策。当前经济下行压力加大,需要实施积极财政政策来促进经济健康发展。需要实施积极财政政策来促进经济健康发展。(2)国家财政通过支持扶贫、