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1、摘 要货币资金作为一项最主要的流动资产，是企业长时间投入生产经营管理和持续发展过程中不能缺乏的极其重要枢纽，更是中小企业资金管理的一项核心管理内容。在公司资产的构成中起着重要的作用。它是中小企业共存和拓展的根基，也是企业投入生产经营管理活动的“血液”。资金不足或经营不善则会造成企业经营管理十分困难，严重者甚至使企业面临倒闭的困境。因此，中小企业强化货币资金的经营管理看上去极其重要。但是，现今企业货币资金的管理工作也普遍存在着不少的缺陷，致使中小企业货币资金被盗用或行贿，给企业造成不良的后果，严重影响了企业的正常发展。本文首先从中小企业货币资金管理的近况出发，对其存在的缺陷及产生的原因进行深入研
2、究，明确提出健全企业货币资金管理工作的内部控制、加强财会人员的建设、法律观念和业务素质等措施，以确保资金的安全完整，为企业的货币资金管理方面提供借鉴，以期为今后中小企业持续发展。关键词：货币资金管理；中小企业；措施 AbstractThe flow of the monetary capital as one of the most main assets, Is the enterprise production management and sustainable development for a long time can not lack is extremely important
3、 in the process of hub,Especially small and medium-sized enterprise capital management a core management content. In the composition of the companys assets plays an important role. It is the foundation of small and medium-sized enterprises coexist and develop, Also is enterprise production operation
4、 and management activities of the blood. Insufficient funds or mismanagement can cause enterprise management is very difficult, The plight of serious and even make the enterprise faces collapse. Therefore, small and medium-sized enterprises to strengthen monetary funds management seems extremely imp
5、ortant. But in nowadays enterprise monetary fund management work also widely exist many defects, The small and medium-sized enterprise monetary fund embezzlement or bribery, To the enterprise have adverse consequences, seriously affected the normal development of the enterprise. This paper from the
6、monetary fund management according to the recent situation of small business, On the causes of its defects and in-depth research, Clearly put forward a sound enterprise monetary fund management of internal control, strengthening the construction of the accounting personnel, legal concept and profess
7、ional quality, In order to ensure the safety and integrity of the capital, to provide reference for enterprise monetary fund management, in order to sustainable development of small and medium-sized enterprises in the future. Key words: Monetary fund management; middle and small-sized enterprises;me
8、asure目 录引 言 4一、相关概述 4（一）中小企业4（二）货币资金管理4（三）加强货币资金管理的必要性5二、中小企业货币资金管理的现状5三、中小企业货币资金管理存在的问题5（一）资金管理制度不健全5（二）企业经营者管理意识不足，管理水平较低6（三）企业财务人员素质不高，法律意识不强6（四）内部控制不到位6四、解决中小企业货币资金管理问题的措施7（一）加强资金管理制度，引进职业经理人7（二）加强思想认识，提高管理能力和管理水平7（三）加强财会人员的建设，提高法律观念和业务素质，增强胜任能力8（四）完善企业货币资金管理的内部控制8（五）长期有效监督，定期审计8结语9参考文献10致谢11中小企
9、业货币资金管理问题分析孙艳霞（内蒙古师范大学鸿德学院 财会系 2016级会计二班 2016090210）指导教师：韩雪丽 副教授引 言货币资金的管理是企业日常运营中最重要的工作内容，特别是现金和银行存款，他们都是资产中流动性最强的，控制风险性也是极高的资产，所以，其更容易成犯罪分子的目的，从而引发贪腐、行贿等违纪行为。企业经营者可以通过有效的货币资金管理方法以此来确保内部资产的实际流动。在遇到突发情况时，第一步可以正确使用资金。但是现今货币资金管理留存了很多的问题，影响着中小企业的持续发展。一、 相关概述（一）中小企业中小企业即为中小型企业，是指在中华民国境内依法设立的，人员规模、经营规模相对
10、来说较小的行业。例如，从业者是300人以下或营业收入20000万元以下定为零售业，从业人数200人以下或营业收入40000万元以下定为批发业等。这些企业没有太大的实力经营品种多样的产品去分散经营风险，并且在大规模生产单一产品的过程中，也没有实力和大企业相竞争。因此，一般中小企业的目标市场是那些小型市场，在产品上侧重的是单一产品的质量优化及效率提高，为的是保证可以在市场竞争中具有一定的实力，实现企业自身的稳定和长远的发展。虽然，中小企业在组织结构上比较简单，相对于决策也更为集中，面临市场波动也可以做出应对反应。但是，管理水平比较低，不具有很强的经营风险抵御能力。（二）货币资金管理货币资金是指企业
11、拥有的，以货币形式存在的资产，可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的互换媒介。是资产负债表的一个流动资产项目，包括现金、银行存款和其他货币资金。现金是一个会计概念的本质，但我们在平常生活中运用它是十分灵活的，所以是业务流程中流动性最强的货币资金，具有一些货币性、流通性和无限制可流通等的特色。银行存款是中小企业将日常零散开销除去的余下资产，在账务处理程序中设立总账和日记账。其他货币资金是生产经营过程中除了现金和银行存款的另一种形式。因此，货币资金的流动性最强。同时，它也可以代表企业现实购买力水平，也是可以直接转化为其他任何资产形态的流动资产。而货币资金管理是按照国家有关规定，对中
12、小企业生产经营管理过程中的现金和银行存款进行计划、组织、监督。包括现金管理和银行存款管理。（三）加强货币资金管理的必要性首先，完善货币资金管理，既可以有效阻止中小企业发生挪用、占用、乱用资金问题，使每一次资金的去留情况越发的明了准确，所有的收入和支出都会一目了然，有效制止舞弊行为的产生。又有利于管理者对其内部的运转环节的资金进行详细的研究，确保了足够的流动资金。其次，流动资金虽然是以动态资金为基础的业务经营活动，但是资金掌握必需保持在合理的范畴之内，太多太少都不利于企业发展。因此在货币资金管理过程中，可控制资金在合理限度之内，储备合适的流动资金，从而改善资金使用效率。二、 中小企业货币资金管理
13、的现状当今多数企业中，有绝大部分只是一味的寻求销售量和市场占有率，却忽略了货币资金管理的主导地位；固有化管理理论导致企业落后，使企业管理仅限于生产经营型管理现状当中；企业资金监管和风险控制并未发挥作用。致使中小企业要想在这个市场上尽快立足，同时推动经济快速发展是非常艰难的，存活的压力也大，甚至都会处在濒临破产的困境。之所以很难经营下去，是因为资金管理存在很多的不足之处。首先，家族型经营方式凌驾于管理制度之上，在经营企业时，不是靠兄弟姐妹就是亲近朋友，所有权和经营权都是自己家庭成员，打乱了一个企业的职责分工。其次，企业为了拓展业务和实现效益最大化，忽略对企业自身管理的完善。资金管理人员既没有素质
14、又欠缺专业知识，在资金管理上往往没有科学的分析和本身经验的论证，使企业的市场前景一落千丈。而在聘请财务人员时，更为了考虑人力成本，往往都是一些无经验的小白领和没有证书的社会人员，他们不但没有学习的能力还无视国家法律法规，给企业带来的只有无底洞损失。然后，中小企业在人员配备上分工不明，经济业务通常都是一人经办，会计和出纳岗位无区别。再加上企业没有严格的内审机构，在编写凭证时，不是写的不规范就是作假现象严重，把自己贿赂的情况写成采购环节等类似现象频频发生。同时，审批制度也很薄弱，主观随意性较大，漏洞百出。所以，资金管理现状严重的中小企业管理目标逐渐短期化，一定程度地影响了中小企业在当今国民经济市场
15、上的快速发展。三、 中小企业货币资金管理存在的问题（一）资金管理制度不健全我国中小企业相对于其他大型企业而言，最大的不同之处是家族式经营管理模式太过于突出。是依靠整个家族或家族内部大部分成员的力量促进企业的发展。久而久之，这种经营模式成为了中小企业赖以生存的基础，这样一来经营大权都执掌在其家族成员手中。导致大多数中小企业的拥有者在管理企业货币资金时则选择值得信赖的人。但企业资金管理制度不完善，管理者没有相关经营管理经验和科学的管理办法。他们的会计就会和领导者勾结，会在账目上动手脚，支出随意，企业控制失效，形同虚设。使资金发生贪污舞弊现象，从而限制中小企业的正常发展。（二）企业经营者管理意识不足
16、，管理水平较低在一些中小企业中，相关的监察人员没能认识到货币资金管理的重要性。而且其大多数人员的整体素质较差，也缺乏资金管理方面的专业知识。而管理者更是不在乎国家的财经法纪、法规，缺少时间价值观念和现金流量观念，不了解货币资金管理需要将其流动性与存量之间的关系密切结合起来，一起加入管理决策中；在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性，在资金的规划和财务分析上缺乏细节性；极有可能致使企业的资金周转减速，无法正常运行，给企业带来停业惨重的影响；但有时也会由于筹集过度使企业处于负债经营恶心循环的一个状态，有企业与企业、企业与银行等多种债务链条。严重影响企业以后的发展及在行业中的稳定。（三）企业财务人员素
17、质不高，法律意识不强中小企业的经营者或所有者为了考虑成本，聘用一些兼职会计，他们没有从业资格证书，平时也不学习积累，会计知识贫乏，不按科学的方法进行账务处理，所以，做出来的账目根本不能反映企业真实的经济情况。导致企业的会计信息失真的现象严重。同时，货币资金管理人员法律意识薄弱，做一些触碰法律底线的事，如挪用公款、中饱私囊。而会计人员为了可以得到重视，和领导联手共同做假账、偷漏税等。这样不仅带给企业巨大的损失，还造成不好的影响和信用危机，也让自己在犯法的道路上越走越远，从此留下烙迹。（四）内部控制不到位1.资金管理岗位分工不明确中小企业由于发展水平不高，需求量也很小，往往一个岗位要同时承担很多职
18、务。就比如中小企业广泛设立了财务会计和出纳岗位，但由于涉及的领域较小，而且人才匮乏，出纳不但要负责库存现金、银行存款的收入与支出，甚至还要掌管会计资料的整理以及归档工作，还让编制银行余额调节表、保存会计档案以及与之相关的财务工作。个别的会计也收支现金货币，在没有人监督的情况下一个人就办理货币资金业务的全过程，这样发展下去，肯定就出现了私吞公款的现象。企业的岗位职责不明确，没有相关的制度得以参考，从而给企业带来了潜在的风险，给了那些居心不良的人可乘之机。2.原始凭证虚假现象严重 一些公司办理业务的责任人有时会忽视企业规章制度的约束，想方设法地谋求私利，大量虚假的凭证凭空产生，使得业务发生的真实性
19、就得不到保障。行贿、变相送礼，就开成了业务招待费；不分青红皂白地分发款物，写成购买材料、办公用品或者是临时工资等；刻意用虚假发票来报销，使得真假难辨，给工作造成了极大的困难，同时会计监督也非常的困难。3.报销审批制度管理不严谨 中小企业的最高管理层掌握公司的主要权力，但这对于财务报销审批这一方面就不是一件好事，领导会认为公司的钱是他随意支配的权力。给予报销人员因为碍于对权力限制，就会使一些不合规范的发票得以报销，从而损害了公司的利益。还有的是同样的业务往来，不同的人来报销有着不同的结果，这很大的程度下证明了这个问题。而领导者的权利又太过集中和庞大，导致其他相关人员的判断和审核进一步弱化。这使得
20、领导者一家独大，相关审批制度形同虚无，民主的要求也在实际中没有发挥正确的作用。对于出纳人员在开出支票时，更是缺少相关负责人的审核和批准，可以在任何时间、任何地点自行办理现金支取业务。四、 加强中小企业货币资金管理的措施（一）加强资金管理制度，引进职业经理人 对于我国中小企业来说，家族制企业占大多数，公司所有者同时也承担着管理者的角色，为了公司的更长久有利的发展，所以我们要引进优秀人才代替所有者经营管理公司，促进企业的各项管理更加科学规范，改善企业的人力资源合理化配置，有效的提高对财务专业技术的投入力度。从而使企业的资金规章制度更标准规范。 （二）加强思想认识，提高管理能力和管理水平中小企业如果
21、因为自己的经营规模较小、货币资金少、产品难以多样化，就在思想上忽视对管理的认识，盲目地去追求经济效益，这样带来的后果是其难以承担的。我们要从根本上提升自己的思想认识，准确的引导行动，不断地学习先进的管理经验和管理水平，此外，也可以邀请一些正规的人物加入企业管理，尤其是对企业的货币资金，要更加的加强管理，有效防止舞弊发生。因此，我们需要拟定企业的规章制度和财务管理制度，并严格地去实施。如果企业太过于重视效益，轻忽法律法规，结果就会在错误的道路上越走越远，资金管理问题也愈加严重，导致制订的制度也没有了意义和作用。所以，我们应该采纳有效的措施，增强管理人员的督察力度。实质性地处理之前遗留的问题，从而
22、提高工作效率，促使货币资金的管理能力得到提升，使得中小企业可以长期健康的发展。（三）加强财会人员的建设，提高法律观念和业务素质，增强胜任能力对于中小企业来讲，增强队伍建设，提升人员素质，培养财务人才，已成为首要问题。但是，综合素质提升、复合型人才的培养需要一个循序渐进的过程。所以，应该建立一个长期有效的人才培养体制，从而针对企业从事资金管理的相关人员开展一个财务专业知识技能的培训，由此使得相关人员不停完善自己的技能知识，还能增加新的学习机会，提升自身修养，从而增强业务能力。另外，也让相关财务人员了解法律，知法用法，严格按照相关规定对自己所负责的货币资金管理进行工作，对工作不可抱有疏忽、不认真的
23、心理，不去做违背法律的事情，同样也不能让其他图谋不轨的人有机可乘。这样一定程度上躲避了企业的经济危害，减少了相关人员犯法行为的产生，对于平稳市场经济以及加强中小企业的建设起到很大的推进作用。（四）完善企业货币资金管理的内部控制不相容职务相互分离原则是一项严密的内部牵制制度，所谓不相容职务，是指那些事情如果由一人担任，既有可能发生舞弊行为，又有可能掩盖其错误行为的职务。因此，为减少及降低企业货币资金管理舞弊性，在货币资金管理方面，要依据不相容职务分离的总体原则， 理性设定各相关人员工作职责及相应职务，并制定其各自职责所在，使各不相容职务之间形成有效的相互监督制约的制衡职责，并在后期实施过程中不断
24、调整完善，契合本企业行业及业务领域特色管理结构，为中小企业建设增砖添瓦。第一，对于货币资金的内部控制应以人为本，不仅要提升员工外在主要的业务素养，更要注重个人内在的品德修养。通过规范货币资金内部控制，不仅提高了财务人员高尚的品德修养和精炼的业务素养，还可以保证企业现金的安全，以免被偷盗和挪用。而定时的检查货币资金有无全部入账，可以防止出现吞并企业收入的不法行为。同时，企业货币资金的获得和运用必须完全正规化，专业财务人员必须按照国家法律、法则的规定，合理运用货币资金，使企业效益最大化。第二，建立和完善内部控制制度。严格职责分工，对于不同岗位的员工应明确自己对应的职责，工作不应有交叉，使得各司其职
25、，从而使工作有条不紊的进行。收支不随意，因为企业的收入和支出都涉及了现金分录，所以不能把现金的收入直接用于现金的支出，这样会导致账目混乱。实施内部督查，企业应该设置专门的内部稽核单位和人员，设立合理的内部监督制度。通过监督制度的日臻完善不仅可以尽快地觉察到货币资金管理存在的问题，而且也实时的降低了货币资金管理中造成的舞弊行为。（五）长期有效监督，定期审计中小企业只靠法律法规的约束和政府的督察，缺乏自身的主观能动性，这样未能确保企业对法律法规长久有效的遵守和执行。首先，企业应当委托专业的审计机构对本单位资金的管理进行审计，及时发现管理的漏洞和薄弱环节，对企业实行长效的监督机制。不仅要保持长期的督
26、察，还要进行按期审计。而审计的方法有很多种，有全面和局部审计，有细节和抽样审计等，财务人员不做任何的遮掩和回避把企业的真实情况反映出来。其次，要从严遵守有关法律法规相关的现金、银行管理制度，认真执行货币资金监督检查，充分发挥内部监督效力，不流于形式。及时发现问题，降低损失，帮助企业防患于未然。结语货币资金管理在企业的不断发展中也渐渐成为了其经营过程中的重要组成部分。因为企业产生的各种资金管理问题，不同的程度上影响着企业良性的成长。所以，企业中的货币资金就如同人体的血液，足够的货币资金是企业正常经营和健康发展的关键。如果一个企业没有资金或是缺乏资金，制定一个好的规划、项目等，都是空言无补，再好的
27、注资也会截至。因此，货币资金的管理对于企业经营活动的顺利进行起着关键性的作用。企业可否进行正常运行在于资金是否在承受的范围内不断地循环流动。以上是对我国中小企业货币资金管理相关问题的分析，清楚得知货币资金管理方面的缺点，这成为影响我国中小企业可持续发展的重要因素。中小企业的领导者作为其决策者。必须加强对中小企业的管理，同时建立健全相关制度，并充分发挥好管理的作用，构建完善监督体系，提高货币资金的利用效率。让企业在正常、健康的情况下运转，最终实现长期稳定发展。参考文献：1郭姝航.中小企业货币资金管理问题及对策J.商场现代化，2019-01-152丁晓燕.孙明辉.中小企业货币资金内控问题分析J.现
28、代商业，2017-02-083苟屹.中小企业货币资金管理问题分析J.全国流通经济，2018-03-184张莉娟.浅谈中小企业货币资金管理J.现代经济信息，2015-11-085陈凡.中小企业货币资金内部控制研究J.财会学习，2019-05-256苏瑞莹.中小企业货币资金管理问题研究J.商业经济，2017-10-207罗梓怡.中小企业货币资金管理研究J.财经界(学术版)，2015-01-208宋俊明.浅议中小企业货币资金管理J.商，2016-08-109高志敏.中小企业资金管理存在的问题及对策浅析J.纳税,2019-04-25致 谢 大学四年生活即将划上句号，想想一起走过的时光，感触良多，心中更是充满了对校园的留恋。毕业最后一程便是论文答辩，当我今天完成这篇论文时，有一种如释负重的感觉。首先，我要感谢我的论文指导韩雪丽老师，从论文的选题以及资料的收集，初步拟定论文提纲到完成论文的初稿，一次又一次的修改，直至最后定稿答辩，韩老师一直都很细心的帮组我们纠正错误，在写作方面更是悉心教导，让我受益匪浅。其次，感谢教过我的老师们，你们一丝不苟的作风一直是我工作、学习的榜样。也感谢四年来陪伴在我身边的同学和朋友，有你们的支持、鼓励和帮助，使我的学习生活更加充实。最后，感谢在百忙之中参加答辩的各位老师和同学们！