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1、2.个体工商户经营所得应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 =（全年收入总额-成本、费用及损失）适用税率-速算扣除数 注意：个体工商户因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足1年的，对个体工商户业主的生产经营所得计算个人所得税时，以其实际经营期为1个纳税年度。个体工商户已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入收回当期的收入。（1）下列支出不得扣除个人所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；不符合扣除规定的捐赠支出；赞助支出；用于个人和家庭的支出；与取得生产经营收入无关的其他支出；国家税务总局规定不准扣除的支出
2、（例如，计提的各种准备金）。（2）个人、家庭费用个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用；对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。（3）亏损弥补个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。（4）工资支出个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。个体工商户业主的费用扣除标准统一确定为42000元/年（3500元/月）；个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除；（5）社会保险个体工商户按照国家有关规定为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、
3、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。（6）借款费用个体工商户在生产经营活动
4、中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。（7）利息支出个体工商户在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：向金融企业借款的利息支出；向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。（8）三项经费个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除；职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除。个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地上年度社会平均工资的3倍为计算
5、基数，在规定比例内据实扣除。从业人员业主工资（扣生计费）“五险一金”补充养老保险从业人员工资总额5%当地上年度社会平均工资的3倍5%补充医疗保险从业人员工资总额5%当地上年度社会平均工资的3倍5%商业保险（特例除外）合理劳动保护支出三项经费工资薪金总额的2%、14%、2.5%3倍当地上年度社会平均工资的2%、14%、2.5%（9）业务招待费个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。（10）广告费和业务宣传费个体工
6、商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（11）个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。（12）个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。（13）财产保险个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。（14）劳动保护个体工商户发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。（15）开办费 个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日（个体工商户取得第一笔销售（营业）收入）止所发生符合规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出
7、，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。（16）公益性捐赠个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于规定的公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。可以全额在个人所得税前扣除的捐赠支出项目，按有关规定执行。个体工商户直接对受益人的捐赠不得扣除。（17）研究开发费用个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用准予在当期直接扣除；个体工商户研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性
8、装置的购置费准予直接扣除；单台价值在10万元以上（含10万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。（18）个人独资企业和合伙企业实行查账征收的个人独资企业和合伙企业的扣除项目比照个体工商户个人所得税计税办法的规定确定。投资者兴办两个或两个以上企业的，其投资者个人费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。实行核定征收的个人独资企业和合伙企业核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理方式。扣除项目具体规定生产经营费用与个人、家庭费用分别核算据实扣除难以分清按难以分清费用金额的40%扣除摊位费、行政性收费、协会会费据实扣除财产保险费据实扣除不需
9、要资本化的借款费用据实扣除借款利息向金融企业借款据实扣除向非金融企业或个人借款在按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额内扣除业务招待费营业期间限额1：实际发生额的60%限额2：当年销售（营业）收入的5筹办期间按照实际发生额的60%计入开办费广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除；超过部分，准予结转扣除除按规定可以全额扣除以外的其他公益性捐赠不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除新产品、新技术、新工艺的研究开发费用准予当期直接扣除研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予当期直接扣除开办费可以选择在开始经营的当年一次
10、性扣除损失按净损失额（减除责任人赔偿和保险赔款）扣除亏损可以结转在以后5年内弥补3.企业事业单位承包承租经营所得应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 =（纳税年度收入总额-必要费用）适用 税率-速算扣除数注意：纳税年度收入总额是指纳税人分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；必要费用是指3500元/月的费用扣除标准。4.劳务报酬所得（1）劳务收入按次计税只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得收入为一次。【例题多选题】关于劳务报酬所得按“每次”取得收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的有（）。A.孙某用3个月时间为某网站提供设计服务，服务完成后一次
11、取得报酬18000元，孙某应将18000元平均分配到3个月，以每月分配的金额6000元作为一次收入计缴个人所得税B.张某兼职为某企业授课，每月4次，每次报酬1000元，张某应以1000元作为一次收入计缴个人所得税C.陈某用2个月时间为某公司翻译外国专著，翻译完成后一次取得报酬5000元，陈某应将5000元作为一次收入计缴个人所得税D.王某为某卡拉OK厅演唱，每月8次，每次报酬800元，王某应以当月报酬合计6400元作为一次收入计缴个人所得税【答案】CD（2）应纳税额计算每次收入不足4000元的应纳税额=（每次收入额-800）20%每次收入在4000元以上的应纳税额=每次收入额（1-20%）20
12、%每次收入的应纳税所得额超过20000元的应纳税额=每次收入额（1-20%）适用税率-速算扣除数【例题 计算题】张某2015年4月取得劳务报酬3000元，应缴纳个人所得税（3000800）20440（元）。【例题 计算题】张某2015年4月取得劳务报酬5000元，应缴纳个人所得税5000（120）20800（元）。【例题 计算题】张某2015年4月取得劳务报酬50000元，应缴纳个人所得税50000（120）30200010000（元）。【例题 计算题】张某2015年4月取得劳务报酬100000元，应缴纳个人所得税100000（120）40700025000（元）5.稿酬所得（1）每次收入额的
13、确定再版同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。先后连载、出版同一作品先在报刊上连载、然后再出版，或者先出版、再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。连载同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。预付或分次支付稿酬同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。添加印数同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。【例题多选题】根据个人所得税法律制度的规定，关于稿酬所得的计算方法，下列各项表述中，
14、正确的有（）。A.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税B.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应当将所有收入合并作为一次，计征个人所得税C.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税D.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次【答案】ACD（2）稿酬所得应纳税额计算每次收入不足4000元应纳税额=（每次收入额-800）20%（1-30%）=（每次收入额-800）14%每次收入在4000元以上的应纳税额=每次收入额（1-20%）20%（1-
15、30%）=每次收入额（1-20%）14%【例题 计算题】某工程师王某，2015年11月出版一本教材收取稿酬2000元，计算该工程师应纳的个人所得税是多少？该工程师王某11月应纳个人所得税=（2000-800）20%（1-30%）=239.30元假设该工程师王某取得稿酬5000元该工程师王某11月应纳个人所得税=5000（1-20%）20%（1-30%）=560元【例题计算题】某作家2015年1月5日从甲出版社取得稿酬600元，1月20日从乙出版社取得稿酬2000元。该作家1月应纳个人所得税是多少？【分析】该作家从甲出版社取得稿酬不足800元不缴纳个人所得税该作家从乙出版社取得稿酬应纳个人所得税
16、=（2000-800）20%（1-30%）=168元【例题计算题】某作家的一篇小说在一家晚报上连载三个月，三个月的稿酬收入分别为700元、800元和900元。该作家应纳多少个人所得税？【分析】作品连载应合并为一次缴纳个人所得税该 作 家 应 纳 个 人 所 得 税=（700+800+900-800）20%（1-30%）=224元6.特许权使用费所得（1）每次收入的确定以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次；如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。（2）应纳税额的计算：每次收入不足4000元的应纳税额=（每次收入额-800）20%每次收入在400
17、0元以上的应纳税额=每次收入额（1-20%）20%【例题单选题】2014年5月张某转让一项专利权，取得转让收入150000元，专利开发支出10000元。已知特许权使用费所得个人所得税税率为20%；张某当月该笔收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（150000-10000）（1-20%）20%=22400（元）B.（150000-10000）20%=28000（元）C.150000（1-20%）-1000020%=22000（元）D.150000（1-20%）20%=24000（元）【答案】D7.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得（1）每次收入的确定以支付利息、股息、红
18、利时取得的收入为一次。偶然所得以每次收入为一次。其他所得以每次收入为一次。（2）应纳税额计算应纳税额每次收入额20【案例】张先生为自由职业者，2015年8月取得如下所得，请分别计算应纳的个人所得税：（1）从A上市公司取得股息所得16000元，张先生已持有该股票5个月，后该股票于2015年9月转让，张先生实际持股时间为6个月；（2）从B非上市公司取得股息所得7000元；（3）兑现8月10日到期的1年期银行储蓄存款利息所得1500元。【解析】（1）从A上市公司取得的股息应缴纳的个人所得税=1600050%20%=1600（元）；（2）从B非上市公司取得的股息应缴纳的个人所得税=700020%=14
19、00（元）；（3）取得的个人储蓄存款利息暂免征收个人所得税。8.财产租赁所得（1）每次收入的确定以一个月内取得的收入为一次。（2）应纳税额的计算每次（月）收入不足4000元的应纳税额每次（月）收入额财产租赁过程中缴纳的税费由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）800元20（或10）每次（月）收入在4000元以上的应纳税额每次（月）收入额财产租赁过程中缴纳的税费由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）（120）20（或10）【案例1】李某按市场价格出租住房，本月取得租金收入2500元，本月财产租赁过程中缴纳的税费合计为300元，由纳税人负担的租赁财产实际开支的修
20、缮费用200元，均取得合法票据。计算李某当月应缴纳的个人所得税。【解析】李某当月应缴纳个人所得税=（2500-300-200-800）10%=120（元）。【案例2】李某按市场价格出租住房，本月取得租金收入6000元，本月财产租赁过程中缴纳的税费合计为400元，由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用500元，均取得合法票据。计算李某当月应缴纳的个人所得税。【解析】李某当月应缴纳个人所得税=（6000-400-500）（1-20%）10%=408（元）。【案例3】李某出租商铺，本月取得租金收入6000元，本月财产租赁过程中缴纳的税费合计为400元，发生由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用1
21、000元，均取得合法票据。计算李某当月应缴纳的个人所得税。【解析】李某当月应缴纳个人所得税=（6000-400-800）（1-20%）20%=768（元）。9.财产转让所得应纳税额（收入总额财产原值合理费用）20【案例】李某将3年前以200万元购入的一处临街商铺出售，售价为450万元，支付各种合理税费合计5万元（均取得合法票据）。计算李某的应纳个人所得税。【解析】李某出售该商铺应纳个人所得税=（450-200-5）20%=49（万元）。10.公益性捐赠支出的个人所得税处理（1）一般情况：应纳税所得额的30%对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地
22、区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。【案例】作家刘某本月取得稿酬收入30000元，从中取出8000元通过中国境内非营利社会团体向灾区捐赠：【解析】应纳税所得额=30000（1-20%）=24000（元）；捐赠扣除限额：2400030%=7200（元），实际捐赠额8000元超过了限额，只能按限额扣除；应纳税额=（24000-7200）14%=2352（元）。（2）特殊规定：全额扣除向红十字事业的捐赠个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。向农村义务教育的捐赠个人通过非营利的社
23、会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。向公益性青少年活动场所的捐赠个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠，以及通过特定基金会用于公益救济性的捐赠个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性老年服务机构捐赠、通过特定的基金会用于公益救济性的捐赠，符合相关条件的，准予在缴纳个人所得税税前全额扣除。3.自2017年7月1日起，对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时扣除
24、，扣除限额为2400元/年（200元/月）。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。上述优惠限于取得工资薪金、连续性劳务报酬的个人，个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人、承包承租经营者。【案例】歌星张某取得演出收入30000元，从中取出8000元通过中国境内非营利社会团体向福利性、非营利性老年服务机构捐赠：【解析】（1）应纳税所得额=30000（1-20%）=24000（元）；（2）应纳税额=（24000-8000）20%=3200（元）。总结征税项目应纳税所得额费用扣除 税率计税方法计税公式工资、薪金所得
25、 每月收入额3500元或4800元定额7级超额累进税率按月应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数个体工商户生产、经营所得全年收入总额-成本、费用及损失等按规定允许的范围内据实扣除5级超额累进税率按年对企事业单位承包经营、承租经营所得纳税年度收入总额必要费用（每月3500元）劳务报酬所得（1）每次收入额4000元：每次收入额800元（2）每次收入额4000元：每次收入额（120%）定额和定率相结合（1）20%比例税率（2）个人出租居住用房取得的所得减按10%按次应纳税额=应纳税所得额20%【提示1】劳务报酬所得有加成征收的情况【提示2】稿酬所得有减征的规定，实际税率为14%稿酬所得特许权使用
26、费所得财产租赁所得（1）每次（月）收入4000元：每次（月）收入额财产租赁过程中缴纳的税费由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）800元（2）每次（月）收入4000元：每次（月）收入额财产租赁过程中缴纳的税费由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）（120%）财产转让所得收入总额财产原值合理费用按规定允许的范围内据实扣除利息、股息、红利所得一般为每次收入额不得扣除偶然所得其他所得【例题单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，采取定额和定率相结合的扣除办法计算个人所得税应纳税所得额的是（）。A.财产转让所得B.工资、薪金所得C.利息、股息、红利所得D.
27、劳务报酬所得【答案】D【例题单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以一个月内取得的收入为一次计缴个人所得税的是（）。A.稿酬所得B.财产租赁所得C.偶然所得D.特许权使用费所得【答案】B六、税收优惠（一）免税项目1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2.国债和国家发行的金融债券利息；3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴；4.福利费、抚恤金、救济金；5.保险赔款；6.军人的转业费、复员费；【例题单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的是（）。A.李某取得的
28、保险赔款B.张某取得的加班补贴C.陈某取得特许权的经济赔偿收入D.王某获得的县级人民政府颁发的教育方面的奖金【答案】A7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；10.在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税；11.对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。可以享
29、受免征个人所得税优惠待遇的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用；12.按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、从纳税义务人的应纳税所得额中扣除；13.按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款，免征个人所得税；14.经国务院财政部门批准免税的其他所得。（二）减税项目1.残疾、孤老人员和烈属的所得。对残疾人个人取得的劳动所得适用减税规定，具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、
30、稿酬所得和特许权使用费所得。2.因严重自然灾害造成重大损失的。3.其他经国务院财政部门批准减税的。（三）暂免征税项目1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。2.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。3.外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。4.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。5.符合条件的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税。6.对股票转让所得暂不征收个人所得税（不包括限售股）。7.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。8.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。9.个人转让
31、自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。暂免征收个人所得税。10.对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。11.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税。12.达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税。(对比退休再任职）13.对国有企业职工，因企业依照中华人民共和国企业破产法（试行）宣告破产，从破产企业取得的一
32、次性安置费收入，免予征收个人所得税。14.职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分，可免征个人所得税。超过该标准的一次性补偿收入，应按照国家有关规定征收个人所得税。15.个人领取原提存的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金，以及失业保险金，免予征收个人所得税。16.对工伤职工及其近亲属按照规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。17.企业年金和职业年金企业和事业单位为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分：根据规定标准缴付的，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；个
33、人根据规定缴付的年金个人缴费部分：不超过本人缴费工资计税基数的4%的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除；年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。18.自2008年10月9日（含）起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。19.自2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。20.自2009年5月25日（含）起，将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女等直系亲属，有直接抚养或者赡养义务的人，房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。对当事人双方不征收个人所得税。21.个体
34、工商户、个人独资企业和合伙企业或者个人从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，暂不征收个人所得税。22.企业在销售商品（产品）和提供服务的过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税。（1）企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务。（2）企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如购买手机赠话费等。（3）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。【例题多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂免征收个人所得税的有（）。A.外籍个人以现金形式取得的住房补贴B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得C.个人转让自用3年，并且
35、是唯一的家庭生活用房取得的所得D.个人购买福利彩票，一次中奖收入1000元的【答案】BD七、征收管理（一）纳税申报个人所得税的征收方式主要有两种：一是代扣代缴，二是自行纳税申报。1.代扣代缴方式（1）扣缴义务人：支付所得的单位和个人；（2）代扣代缴税款的手续费：所扣缴税款的2%手续费。2.自行纳税申报纳税义务人有下列情形之一，应按规定到主管税务机关办理纳税申报：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。【例题多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳
36、税人应当自行申报缴纳个人所得税的有（）。A.年所得12万元以上B.从中国境外取得所得的C.取得应税所得，没有扣缴义务人的D.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的【答案】ABCD（二）纳税期限1.代扣代缴、自行申报的纳税期限一般都是次月15日内缴入国库。2.自行申报纳税期限的几个具体规定：（1）个体工商户生产、经营所得：按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。（2）从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30日内，将应纳税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。（3）年所得12万元以上的，在年度终了后3个月内纳税申报。（三）纳税地点1.个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。2.纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税；3.从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。4.扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报。5.个人独资企业和合伙企业纳税地点投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。