税收筹划模型研究_贺飞跃.doc

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1、阚杰來 A 大嗲 高校教师在职攻读硕士学位 学 位 论 文 税 收 筹 划模 型 研 究 贺 飞 跃 二 OO 七年十月 分类号 U D C _ 单位代码 10537 高校教师在职攻读硕士学位 学 位 论 文 税收筹划模型研究 Research on Tax Planning Model 研究生姓名 贺飞跃 指导教师 李明贤教授 学科专业 农业经济管理 研究方向 企业管理 提交论文曰期 2007-10-18 论文答辩日期 2007-12-8 答 辩 委 员 会 主 席刘纯阳 论文评阅人 刘冬英舒强兴张俊飙 学位授予日期 2007 年 12月 二 OO 七年十月 独 创 性 声 明 本人声明所呈

2、交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究 成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人 己经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得湖南农业大学或其它教育机构的 学位或证书而使用过的材料 与我一同工作的同志对木研究所做的任何贡献均已 在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 研究生签名： 力良 Vk 时 间 ： 年 f2月 曰 关于论文使用授权的说明 本人完全了解湖南农业大学有关保留、使 用学位论文的规定 .即：学校有权 保留送交论文的复印件和磁盘，允许论文被 S 阅和借阅，可以采用影印、缩印或 扫描等复制手段保存、汇编学位论文。同意湖南农业大学可以用不同方式

3、在不同 媒体上发表、传播学位论文的全部或部分内容。 (保密的学位论文在解密后应遵守此协议 ） 导师签名 时间：年 /2月 円 随着市场经济体制的进一步完善，全球经济一 体化进程的加快，企业竞争更 加激烈，税收筹划的作用也日益重要。税收筹划的过程，其实是对纳税方案进行 决策的过程。税收筹划 模型是连接税收筹划理论与实务的桥梁，是连接税收筹划 目标与技术的纽带。对税收筹划模型的研究有助于提高税收筹划效率，使税收筹 划更为精确，为企业的经营管理决策提供强有力地支持。本文根据税收筹划目标 和税收原理，经过严密的数学论证，建立了税收筹划中普遍适用的一般模型，并 推导适用某一类情况的类别模型，这些模型都具

4、有较强的实用价值。 税收筹划的目标是通过纳税最小化实现税后利益最大化，纳税最小化与税后利益 最大化是一个有机整体。根据税收筹划目标，建立税收筹划一般模型，包括税后 利益最大化模型和纳税最小化模型。根据税 收原理，提出税额计算的通项公式， 纳税人要实现纳税最小化，应尽量降低税基、应税收入和税率，尽量增加税收扣 除、税额抵扣和税额减免。 税收筹划类別模型包括相机决策模型、纳税禁区模型和统一调度模型。相机 决策模型又包括纳税无差别点模型和税后利益无差别点模型。纳税禁区模型可运 用于销售额、扣除额、增值率、利润额的起征点或临界点的税收筹划。统一调度 模型包括比例税率下统一调度模型和累进税率下统一调度模

5、型，可运用于企业所 得税、个人所得税、消费税、关税和增值税。 关键词 ： 税收筹划目标一般模型类别模型 Abstract With further perfection of the market economy system and the acceleration of global economic integration, competitions between enterprises are becoming fiercer and tax planning is growing more and more important. In fact, tax planning is t

6、o make decisions on plans for tax payment. A tax planning model is a bridge which connects the theory and practice of tax planning. It is also a link between the objective and technology of tax planning. The research on a tax planning model helps improve tax planning efficiency and makes tax plannin

7、g more accurate. This provides strong support for the management and operation decision making of an enterprise. According to the objectives of tax planning and the principles of taxation, this article establishes a universal model applicable to tax planning after close mathematical argument. Beside

8、s, this article deduces the category model applicable to a specific type of cases. These models are practically useful. The objective of tax planning is to maximize after-tax interests by minimizing tax payment. Tax payment minimization and after-tax interest maximization are an organic whole. Accor

9、ding to the objective, this article establishes a universal model for tax planning, including an after-tax interest maximization model and a tax payment minimization model. According to the principles of taxation, this article advances the general term formula for calculating the amount of tax to be

10、 paid. To minimize tax payment, a taxpayer should reduce tax base, taxable income and tax rate and increase tax deduction, tax credit and tax break as much as possible. The category model for tax planning includes an opportune decision-making model, a taxation forbidden zone model and a Uniform sche

11、duling model. The opportune decision-making model includes a taxation No differential point model and an after-tax interest No differential point model. The taxation forbidden zone model can be applied to the tax planning on the starting point of taxation or critical point of sales amount, deduction

12、, value added rate, and amount of profit. The Uniform scheduling model includes a Uniform scheduling model at a proportional tax rate and that at a progressive tax rate. It can be applied to corporate income tax, personal income tax, consumption tax， tariff and value-added tax. Key words： tax planni

13、ng, objective， universal model, category model 摘要 Abstract . II 第一章绪论 . . I I 研究目的与意义 . I 2 国内外研究动态 . I 2.1 国外研究动态 . I 2.2 国内研究动态 . . 2 2.3 平 . 3 3 技术路线 . 4 3.1 研究思路 . 4 3.2 研究方法 . . 4 第二章税收筹划内涵与目标 . 5 I 税收筹划内涵 . 5 1.1 税收筹划的定义 . 5 1.2 税收筹划的主体 . . 5 1.3 税收筹划的 R 标 . 5 1.4 税收筹划的前提 . 6 1.5 税收筹划的客体 . 6 1

14、.6 税收筹划的职能 . 7 1.7 税收筹划的范畴 . 7 2 税收筹划 B 标的层次 . I 2.1 基础目标 . 8 2.1.1 避免多纳税 . 8 2.1.2 避免纟内税风险 . 8 2.2 中间目标 . 8 2.2.1 纳税最小化 . 8 2.2.2 纳税最迟化 . 8 2.2.3 筹划收益大于筹划成本 . 9 2.3 最终目标 . 9 3 税收筹划目标应注意的问题 . . 10 3.1 税后利益的衡量标准 . 10 3.1.1 权责标准 . . 10 3.1.2 现金标准 . 11 3.1.3 标准选择 . 11 3.2 税后利益与税后利润的关系 . 11 3.3 税收筹划目标与财

15、务管理目标的异同 . 12 第三章税收筹划一般模型 . 13 I 税后利益最 大化模型 . 13 1.1 税后利益最大化模型的概念 . 13 1.2 税后利益最大化模型的步骤 . 13 1.2.1 确定可供选择的纳税方案 . 13 1.2.2 计算与比较各纳税方案的税收总额或税后利益 . 14 1.2.3 选择最优纳税方案 . 14 1.3 税后利益模型的参数 . 14 1.4 税后利益最大化模型之通用模型 . 14 1.5 税后利益最大化模型之增量模型 . 14 1.6 税后利益最大化模型实证分析 . 15 2 纳税最小化模型 . 17 2.1 纳税最小化模型的概念 . 17 2.2 纳税最

16、小化模型的推导 . 17 2.3 税额计算的通项公式的的推导 . 17 2.4 纳税最小化模型实证分析 . 18 第四章税收筹划类别模型 . 22 I 相机决策模型 . 22 1.1 相机决策模型的概念 . 22 1.2 纳税无差别点模型的推导 . 22 1.2.1 模型假设 . 22 1.2.2 模型推导 . 22 1.2.3 小结 . 23 1.3 纳税无差别点模型适用范围 . 23 1.4 纳税无差别点模 型实证分析 . 24 1.5 税后利益无差别点模型的推导 . 29 1.5.1 模型假设 . 29 1.5.2 模型推导 . . . 29 1.5.3 小结 . 30 1.6 税后利益

17、无差别点模型适用范围 . 30 1.7 税后利益无差别点模型实证分析 . 30 2 纳税禁区模型 . 32 2.1 纳税禁区模型的概念 . 32 2.2 纳税禁区模型的推导 . 33 2.2丨模型假设 . 33 2.2.2 模型推导 . 33 2.2.3 小结 . 35 2.3 纳税禁区模型适用范围 . 35 2.4 纳税禁区模型实证分析 . 36 3 统一调度模型 . 37 3.1 统一调度模型的概念 . 37 3.2 比例税率下统一调度模型的推导 . 38 3.2.1 模型假设 . 38 3.2.2 模型推导 . 38 3.2.3 小结 . 39 3.3 比 例税率下统一调度模型适用范围

18、. .39 3.4 比例税率下统一调度模型实证分析 . 40 3.5 累进税率下统一调度模型的推导 . 41 3.5.1 模型假设 . 41 3.5.2 模型推导 . 41 3.5.3 小结 . 42 3.6 累进税率下统一调度模型适用范围 . 42 3.7 累进税率下统一调度模型实证分析 . 42 it . 48 参考文献 . 50 符 号 表 . 53 i 射 . 54 作者简历 . 55 在读期间科研学术成果目录 . 56 第 一 章 绪 论 I 研究目的与意义 本文研究 H 的是根据税收筹划目标和税收原理，寻找和发现税收筹划的规律 和共性，建立具有实用价值的税收筹划模型 ， 包括税收筹

19、划中普遍适用的一般模 型和适用某一类情况的类别模型，为纳税人进行税收筹划提供理论指导。 从企业层面上看，税收筹划有助于企业降低税收成本，增加税后利益，实现 经济利益最大化；有助于提高企业的经营管理水平和财务管理水平，增强企业竞 争力。从政府层面上看，税收筹划有利于减少偷税抗税，全面提高纳税意识；有 利于优化产业结构 和资源的合理配置，最大限度地发挥税收调节经济的作用；有 利于涵养税源，促进国民经济稳定和持续增长；从而也有利于政府税收收入的长 期增长。从学术层面看，税收筹划的研究拓展了我国税收理论的研究范围与广度； 从税收筹划角度审视税法，有利于税收法律法规以及政府税收政策不断改进和完 税收筹划模型是连接税收筹划理论与实务的桥梁，是连接税收筹划目标与技 术的纽带。税收筹划模型研究，是运用数学决策模型，将个别筹划案例归纳为一 般筹划模型，并运用于税收筹划实践。在税收筹划过程中，运用税收筹划模型， 可避免掉入税收筹划陷阱，使 税收筹划少走弯路；有利于提高税收筹划效率，使 税收筹划更为精确，在复杂的税收筹划中更能达到事半功倍的效果；为企业的经 营管理决策和财务管理决策提供强有力