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1、一、判断改错题 1 控制测试程序是实质性测试程序的基础，没有执行控制测试就不能实施实质性测试程序。（）2审计师在被审计客户有直接投资,但数额不大,则其独立性不受影响。（）3审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师与其助理人员都应遵守的标准。（）4抽样风险中,信赖过度风险和误受风险对注册会计师来说是最危险的，因为它们会影响审计的效率。（）5注册会计师的审计意见应保证被审单位会计报表的可靠程度，以利于会计报表使用人作出正确地决策。（）6注册会计师在取得会计师事务所授权后,可以以个人名义承接审计业务。（）7 因为重要性水平与审计风险存在反向关系,审计风险与审计证据也存在反向关系,
2、所以注册会计师确定的重要性水平越高,审计风险就越低,相应应当获取的审计证据就越多。（）8“完整性”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。（）9在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序。（）10会计报表层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。（）11注册会计师在取得会计师事务所授权后,可以以个人名义承接审计业务。（）12 控制测试程序是实质性测试程序的基础，没有执行控制测试就不能实施实质性测试程序。（）13审计报告意见段之后增加的强调事项段，仅用于提醒会计报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。（）14、会计师事务应根据独立审计准则对审计项目进行审
3、计以使各审计项目的审计工作遵照审计质量控制准则进行。（）15、如果注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报或漏报，则注册会计师应承担法律责任。（）16、审计证据的充分性、适当性是两个相互独立的特性，彼此之间没有影响。（）17、注册会计师确定的审计重要性数额越高，审计风险越低。（）18、注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量越少。（）19、审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。（）20、抽样风险就是由于所选取样本没有包括重大错报项目，从而导致注册会计师将存在重大错报的总体误认为不存在重大错报。（）21、银行存款函证的目的不包括查找被审计单位未入帐的负债。()22、注
4、册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点两部分。（）23、购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入帐。（）24、因为多数舞弊企业在低估应付帐款时，是以漏计赊购业务为主，所以函证是有益于寻找未入帐的应付帐款。（）25、被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日的银行存款 XX数额为准.()26、凡是在资产负债表日前发生的期后事项，审计人员应提请被审单位调整会计报表，凡是在外勤审计结束后发生的期后事项，则应提请被审单位在会计报表附注中披露。（）27、在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论。（）28、审计工
5、作不能对财务报表整体不存在重大错报提供保证。()29、一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。()30、审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。()31一般地说，审计具体目标是根据被审计单位管理层的认定和审计总体目标来确定的。（）32如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”列入“流动负债”，则违反了“计价和分摊”的认定。（）33如果应收账款和存货的期末余额一样，在初步评价的重要性水平分配给各账户时，最理想的分配是这两个账户分得同样多的重要性水平或称具有一样的可容忍误差。()34 由于重大错报风险是独立于财务报表的审计而存在的，所以注册会计师无法改
6、变重大错报风险的实际水平和估计水平。()35检查风险可接受水平只有在审计总风险可接受水平，重大错报风险水平评估后才能确定。()36 当累计尚未更正错报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大实质性程序的范围或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。()37管理层声明书的日期必须与注册会计师的审计报告日一致。()38注册会计师在审计意见段之前增加说明段，用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由；而在意见段之后增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。（）39在实务中，注册会计师通常把审计报告和已审计财务报表一同提交给管理层。如果管理
7、层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告。（）40 如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况。必要时，重新考虑管理层做出的其他声明的可靠性。()41在审计报告日至财务报表公布日期间，注册会计师应当主动与被审计单位管理层沟通，以获知在此期间的期后事项。()42 注册会计师应对固定资产明细账中所列的全部固定资产进行实地检查，以确定其是否确实存在。()43.注册会计师采用分析性程序对被审计单位固定资产时进行测试时，不必分析固定资产的构成与其增减变动情况。()44.一般情况下，应付账款不需要函证，其主要原因是，注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实付应账款
8、的余额。()45实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。()46预付账款如果期末金额不大，注册会计师可以提请客户冲抵流动资产项目，而并非只能列作流动负债。()47 如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。（）48 因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的
9、存货进行监盘。()49存货周转率的变动可能意味着被审计单位的销售额发生大幅度变动。()50 监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据。()51 注册会计师应在企业盘点人员盘点后，根据自己观察的情况，在盘点标签尚未取下之前，序时应考虑哪些因素并简述进一步审计程序的性质录了解了相关内部控制察看现场等方式确认该存货在检查存货盘点结果时注册会计师可从存货盘点记录中选取项目主要客户清单随机抽取了家客户进行积极式函证函证结果显示封询证函因无法投递而退回封询证函未得到复函其余.进行复盘抽点，抽点样本一般不得低于存货总量的 20。()52对于企业存放或寄销在外地的
10、存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。()53如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范围，则会虚增本年利润。()54存货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。()55在存货计价审计时，当存在已腐烂变质的存货时，应当将其账面价值全部转入当期损益。()56.H 公司有一批比较贵重的特殊材料，具有放射性，为验证其真实性，注册会计师未对该材料称重，而是通过检查其收发记录和保管记录、了解了相关内部控制、察看现场等方式确认该存货。()57.在检查存货盘点结果时，注册会计师可从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性
11、。()58 以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变净值恢复到等于或大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数全部冲回。()59了解被审计单位与其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终（）。60 注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于识别财务报表重大错报风险，注册会计师了解所有重大的经营风险（）。61对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位与其环境时对内部控制了解的程度。主要是评价控制的设计，但不需要确定其是否得到执行。（）62在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以与如何防止或发现并纠正各类交易
12、、账户余额、列报存在的重大错报。()63财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。()64注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施。()65 注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。()66注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序，当重大错报风险较低时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。()67 如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当实施控制在相关时点而不是期间的运行有效性的程序。()68 如果认为仅实施实
13、质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取认定的审计证据。()69 当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平。()70注册会计师无需了解被审计单位所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。()二、单项选择题 1下列情况中，注册会计师应出具保留意见的是()A会计报表存在重大问题，被审单位同意按照注册会计师的意见进行调整 B对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据 C被审单位在被审年度改变了存货的计价方法，已在会计报表附注中作了披露 D经审计发现会计报表虚盈实亏，被审单位
14、不同意调整 序时应考虑哪些因素并简述进一步审计程序的性质录了解了相关内部控制察看现场等方式确认该存货在检查存货盘点结果时注册会计师可从存货盘点记录中选取项目主要客户清单随机抽取了家客户进行积极式函证函证结果显示封询证函因无法投递而退回封询证函未得到复函其余2 注册会计师采用系统选样法从 8000 张凭证中选取 200 张作为样本,确定编号为第 35 号的凭证为随机起点,则抽取的第 4 张凭证的编号应为()A235 B200 C155 D195 3了解内部控制结构和评估控制风险()A可以在审计中同时进行 B只有在评估水平低于最高时才需要记录在案 C是可能的,但在实施审计中不是必要的 D是一个必要
15、的连续审计步骤 4审计师评估控制风险水平的目的在于()A确定要实施的控制测试的范围 B确定要实施的实质性测试的范围 C确定违规是否是可能的 D确定职员是否有不相容职责 5甲公司将 20XX 度的主营业务收入列入 20XX 度的会计报表，则其 20XX 度会计报表存在错误的认定是()A估价或分摊 B存在或发生 C完整性 D表达与披露 6对于通过函证无法证实的应收账款，CPA 应当执行的最有效的审计程序是()A重新测试相关的内部控制 B审查与应收账款相关的销货凭证 C进行分析性复核 D选用其他的样本重新进行函证 7 某会计师事务所决定自 1998 年 5 月以后不再接受华明公司的委托，则该事务所对
16、华明公司 1997 年度审计所形成的永久性档案，应()A长期保存 B至少保存至 20XX C至少保存至 20XX D至少保存至 20XX 8下列关于重要性的说法中，不正确的是()A重要性的概念不能从 CPA 的角度来考虑 B重要性概念是针对审计的全体对象而言的 C重要性是 CPA 运用专业判断得来得 D不同环境下对重要性的判断可能不同 9下列审计证据中,可靠性最弱的是()A入库单 B购货发票 C销售发票 D应收账款函证回函 10在独立审计准则体系中，对 CPA 执行审计业务不具有强制性的是()A独立审计基本准则 B独立审计具体准则 C执业规范指南 D实务公告 11特定审计风险水平下，检查风险同
17、固有风险、控制风险之间的关系是（）A同向变动关系 B反向变动关系 C 有时同向变动 D不明显 12、注册会计师在了解与评价被审单位内部控制后，实施控制测试的范围是（）A、有重大缺陷的内部控制 B、拟信赖的内部控制 C、对会计报表有重大影响的内部控制 D、并未有效运行的内部控制 13、如果审计人员认为错报属于重要错报，就应考虑通过以下哪项来降低审计风险（）A、扩大审计程序 B、提请管理当局调整会计报表 C、重新评价重要性水平 D、A 或 B 14、（）不随管理当局对各项目的认定而变化。A、审计风险 B、固有风险 C、控制风险 D、检查风险 15、若被审计单位内部控制制度比较健全，但由于职工串通舞
18、弊，因而注册会计师没有查出被审计单位会计报表中存在的重大错误与舞弊，此时注册会计师不可能：（）A、没有过失 B、有普通过失 C、有重大过失 D、有普通过失，没有重大过失 16、注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（）。A、发现异常变动的项目 B、印证各项目的审计结果 C、了解被审计单位的财务状况 D、确定抽样审计应有的样本量 17、在权益法下核算投资收益时，注册会计师应认可的投资收益增加的时间为（）序时应考虑哪些因素并简述进一步审计程序的性质录了解了相关内部控制察看现场等方式确认该存货在检查存货盘点结果时注册会计师可从存货盘点记录中选取项目主要客户清单随机抽取了家客户进行积极式函证函
19、证结果显示封询证函因无法投递而退回封询证函未得到复函其余.A、被审计单位计算投资收益时 B、被审计单位实际收到投资收益时 C、会计年度的结算日 D、投资合同确定的日期 18、注册会计师审计应收帐款的目的不应包括（）A、确定应收帐款的存在性 B、确定应收帐款的完整性 C、确定应收帐款的回收期 D、确定应收帐款在会计报表上披露的恰当性 19、注册会计师为审查被审计单位未入帐负债而实施的下列审计程序中最有效的是（）A审查资产负债表日后货币资金支出情况 B审查资产负债表日前后几天的发票 C审查应付帐款、应付票据的函证回函 D审查购货发票与债权人的 20、对资本公积进行实质性测试时，其测试内容不应包括：
20、（）A、审查资本溢价或股本溢价 B、审查资本折算差额 C、审查弥补亏损的处理 D、股权投资准备 21、假定在属性抽样中所有其他样本规模决定因素都相同，将可信赖程度从 95%降为 90%，并将可容忍偏差从 2%改为 5%，会导致样本规模：（）A、变大 B、变小 C、不变 D、无法确定 22、在盘点库存现金时，注册会计师如发现有充抵库存现金的借条和未兑现支票，应：（）A、通知被审单位与时入帐 B、在“库存现金盘点表”中注明或作必要调整 C、将其作为审计差异，并记录于“审计差异调整表”D、要求被审单位在资产负债表相关附注中列示 23、注册会计师审计或有负债时，下列审计程序中最无效的是：（）A、查阅契
21、约、合同 B、查阅会议记录 C、函证应收与应付帐款 D、函证往来银行 24、如果被审单位在可预见的将来无法持续经营，继续使用持续经营假设编制会计报表将会对会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应发表（）。A、保留意见或否定意见 B、保留意见或无法表示意见 C、否定意见或无法表示意见 D、无保留意见 25根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的总目标是()。A对被审计单位财务报表的合法性、公允性和一贯性表示意见 B发现财务报表的重大错误、舞弊以与财务报表有直接影响的重大违反法规行为 C判断被审计单位财务状况合偿债能力 D对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见 26由发生认定推导的审
22、计目标是确认已记录的交易是()。A真实的 B完整的 C按正确金额反映的 D接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 27下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是()。A是否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设置不同的账户核算 B构建固定资产的入账价值是否正确 C所有已记录的销货业务是否确实发生 D存货的抵押是否已做披露 序时应考虑哪些因素并简述进一步审计程序的性质录了解了相关内部控制察看现场等方式确认该存货在检查存货盘点结果时注册会计师可从存货盘点记录中选取项目主要客户清单随机抽取了家客户进行积极式函证函证结果显示封询证函因无法投递而退回封询证函未得到复函其余28截止测试要实现的目标是“截
23、止”，这一程序是要检查()。A.存货账户所列金额均经正确估价和计量 B确认已发生的交易确实已经记录 C有无将下年度的收入计入报告期利润表 D资产负债表日，已记录的交易均存在 29具体审计目标中，“分类和可理解性”的含义是()。A应当披露的事项是否均包括在财务报表中 B是否将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中 C财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 D财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 30对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉与的相关会计认定是()。A存在 B完整性 C计价和分摊 D.截止 31管理层对财务报表的下列认定中，注册会计
24、师通过分析存货周转率最有可能证实的是()。A发生 B权利和义务 C分类和可理解性 D计价和分摊 32下列被审计单位管理层认定中，与利润表组成要素无关的是()。A发生 B权利和义务 C准确性 D完整性 33下列关于计划审计工作的说法正确的是()。A计划审计工作前需要充分了解被审计单位与其环境，一旦确定，无须进行修改 B计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，由项目负责人审核批准 C小型被审计单位无须制定总体审计策略 D项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作 34在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表()的审计报告。A保留意见 B保
25、留意见加强调事项段 C无保留意见加强调事项段 D无保留意见 35被审计单位当年购入设备一台，会计部门在记账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的“认定”是()。A准确性 B完整性 C截止 D发生 36下列各项中，()是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。A把主管和董事的欠款与客户的欠款分开 B累计折旧的账户余额看来是合理的 C有价证券是否按取得时实际成本入账 D所有的销售是否均已发生 37在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过()实现完整性目标。A已记录的存货均存在 B现有存货盘点并计入存货总额 C存货未作抵押 D明细账与总账一致 38注册会计师在审查销售业务时，发现被审
26、计单位某笔销售记录 1000 万元，通过检查销售记录、函证等实质性程序证实该笔销售实际取得收入 10 万元，那么，管理层的()认定存在问题。序时应考虑哪些因素并简述进一步审计程序的性质录了解了相关内部控制察看现场等方式确认该存货在检查存货盘点结果时注册会计师可从存货盘点记录中选取项目主要客户清单随机抽取了家客户进行积极式函证函证结果显示封询证函因无法投递而退回封询证函未得到复函其余.A发生 B.完整性 C计价或分摊 D权利和义务 39下列各项中，()违反了权利和义务的认定。A将未曾发生的销售入账 B将已发生的销售业务不登记入账的 C未将已抵押的存货披露 D无形资产摊销期限不恰当 40.下列各项
27、中，()违反了分类的认定。A.把寄售商品记录在会计账上 B.将已发生的销售业务不登记入账 C.将接近资产负债日的交易记录于下年度 D.如将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录主营业务收入 41注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是()。A.存在 B 完整性 C权利 D分类与可理解性 42关于审计风险的表述中错误的是()。A审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 B审计风险取决于重大错报风险和检查风险 C重要性水平越高，审计风险越低 D重要性水平越高，审计风险越高 43以下关于重要性概念的错误理解是()。A重要性就是影响财务
28、报表使用者的判断或决策的错报 B重要性的确定离不开具体环境 C重要性概念是从注册会计师的角度来考虑 D注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报的金额和性质 44注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据()。A越多 B越少 C质量越高 D质量越低 45“确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标，注册会计师根据账目记录亲自到仓库检查是否积压，查询市场价格，这些程序与被审计单位管理层的()认定相对应。A存在 B权利和义务 C分类与可理解性 D计价和分摊 46 注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款A 公司 1 000 0
29、00，贷：主营业务收入 l 000 000”，通过函证 A 公司，检查该笔销货记录证实，A 公司实际欠款50 万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。A发生 B完整性 C准确性 D权利和义务 47 注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款A 公司 1 000 000，贷：主营业务收入 l 000 000”，通过向 A 公司函证，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的()认定存在问题。A发生 B完整性 C准确性 D计价和分摊 48对重大错报风险的理解错误的是()。A重大错报风险是指财务报表在审
30、计前存在重大错报的可能性 B在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包括披露，下同)认定层次考虑重大错报风险 C在既定的审计风险水平下。可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 D注册会计师应当评估重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的重大错报风险序时应考虑哪些因素并简述进一步审计程序的性质录了解了相关内部控制察看现场等方式确认该存货在检查存货盘点结果时注册会计师可从存货盘点记录中选取项目主要客户清单随机抽取了家客户进行积极式函证函证结果显示封询证函因无法投递而退回封询证函未得到复函其余确定可接受
31、的检查风险水平 49 如果注册会计师所确定的尚未调整的错报汇总数接近重要性水平，注册会计师就应考虑与()相加后是否可能超过重要性水平。A尚未发现的错报 B已发现的错报 C前期尚未调整的错报 D推断的错报 50在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（）。A确定更加合理的重要性水平 B确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致 C确定可接受的检查风险水平 D确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平 51 如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具()的审计报告。A无保留意见加强调事项段 B非标准审计报告 C保留意见或无
32、法表示意见 D保留意见或否定意见 52以下对项目质量控制复核的表述中，不恰当的是()。A消除审计风险 B确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准 C消除妨碍注册会计师正确判断的偏见 D避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻 53 如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表出具（）。A.保留意见审计报告 B.否定意见审计报告 C.无法表示意见审计报告 D.非标准审计报告 54当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的
33、责任段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对()的影响程度。A.审计报告 B.财务报表 C.审计意见 D.财务信息 55 如果被审计单位的存货占总资产的 5，而注册会计师又无法实施观察存货的实地盘点，也没有可依赖的替代程序，则注册会计师应发表的审计意见为()。A无保留意见 B保留意见 C 否定意见 D无法表示意见 56对存货进行审计时，往往要区分低值易耗品与固定资产，这是为了证实被审单位管理当局关于()的认定是否公允。A.计价与分摊 B.权利与义务 C.分类 D.存在 57.存货计价审计的样本的选择应着重选择结存金额较大且价格
34、变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，抽样方法一般采用()。A分层抽样 B系统抽样 C随意抽样 D随机抽样 58关于存货监盘，下列说法不正确的有()。序时应考虑哪些因素并简述进一步审计程序的性质录了解了相关内部控制察看现场等方式确认该存货在检查存货盘点结果时注册会计师可从存货盘点记录中选取项目主要客户清单随机抽取了家客户进行积极式函证函证结果显示封询证函因无法投递而退回封询证函未得到复函其余.A监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序 B不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货 C通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以与存货价值的正确性 D监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少
35、的程序 59注册会计师在对存货进行计价测试时，一般不应考虑的是()。A存货计价方法的选择是否合法且一贯 B.样本量的选择是否具有代表性 C存货跌价准备计提的是否正确 D是否有抵押、担保的存货 60某股份 XX 成立于 2006 年 1 月 1 日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司 2006 年 12 月 31 日 A、B、C 三种存货的成本分别为：130 万元、221 万元、316 万元；A、B、C 三种存货的可变现净值分别为：128万元、215 万元、336 万元。该公司当年 12 月 31 日存货的账面价值为()万元。A659 B667
36、C679 D687 61了解被审计单位与其环境一般在()阶段进行。A在承接客户或续约时 B在进行审计计划时 C贯穿于整个审计过程的始终 D在进行期中审计时 62 注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以与其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以与其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）A宏观经济走势以与货币、财政等方面的宏观经济政策 B环保法规 C资本充足率 D市场竞争以与技术进步的情况 63内部控制的目标不包括()。A财务报告的可靠性 B审计风险处在低水平 C经营的效率和效果 D在所有经营活动中遵守法律法规的要求 64关于内部控制，
37、下列表述不正确的是()。A内部控制的设计与运行受制于成本效益原则 B内部控制是针对所有业务活动而设计的 C内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败 D内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效 65下列关于控制测试的说法不正确的是（）。A控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者采用审计程序的类型通常相同 B控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的 C 如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据 D注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到
38、执行的审计证据的同时测试控制运行序时应考虑哪些因素并简述进一步审计程序的性质录了解了相关内部控制察看现场等方式确认该存货在检查存货盘点结果时注册会计师可从存货盘点记录中选取项目主要客户清单随机抽取了家客户进行积极式函证函证结果显示封询证函因无法投递而退回封询证函未得到复函其余有效性，以提高审计效率 66 审计人员要证实被审计单位在接近 12 月 31 日签发的支票未予人账。最有效的审计手续是（）。A审查 12 月 31 日银行对账单 B审查 12 月份支票存根与银行存款日记账 C询证 12 月 31 日银行存款余额 D审查年末银行存款总账 67现金盘点与存货盘点方式的区别在于（）。A存货盘点采
39、取突击性方式 B现金盘点采取突击性方式 C现金和存货盘点均采取突击性方式 D现金盘点采取预告方式 68注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是()。A管理当局声明书 B用作记账联的销售发票 C.被审计单位工资结算单 D注册会计师编制的“原材料抽查盘点表”69下列关于审计程序的说法中，不正确的是()。A检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据 B观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点 C对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证 D分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系 70根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为()。A变量抽样
40、B属性抽样 C统计抽样 D非统计抽样 三、多项选择题 1被审计单位管理层对编制财务报表的责任具体包括()。A选择适用的会计准则和相关会计制度 B选择和运用恰当的会计政策 C根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 D审核或监督与财务报告相关的企业内部控制 2以下关于认定和目标的表达，正确的有()。A.如果没有发生销售交易但在销售日记账中记 录了一笔销售，则违反了真实性目标 B.如果发生了销售交易，却没有在销售明细账 和总账中记录，则违反了完整性的目标 C.如果在销售中，开账单时使用了错误的销售价格，则违反了准确性的目标 D如果将他人寄售商品列入了被审计单位的存货，则违反了截止目标 3与资产负债表
41、组成要素有关的财务报表认定有()。A存在 B完整性 C权利和义务 D计价和分摊 4有关被审计单位管理层认定的下列表述中，正确的是()。A发生认定主要与财务报表组成要素的高估有关 B完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关 C权利和义务认定只与资产负债表组成要素有关 D计价和分摊认定只与利润表组成要素有关 5下列账户中侧重检查完整性认定的是()。A.生产成本 B管理费用 C应付利息 D主营业务收入 6下列账户中侧重检查真实性目标的是()。A投资收益 B营业外收入 C预收账款 D主营业务收入 序时应考虑哪些因素并简述进一步审计程序的性质录了解了相关内部控制察看现场等方式确认该存货在检查存货盘点结
42、果时注册会计师可从存货盘点记录中选取项目主要客户清单随机抽取了家客户进行积极式函证函证结果显示封询证函因无法投递而退回封询证函未得到复函其余.7注册会计师通过对银行提供的银行存款对账单的检查，可以证实被审计单位对其银行存款的()认定。A存在 B权利 C分类 D计价 8抽查收款凭证，目的是（）。A核对账证记录日期与金额是否相符 B核对凭证与银行对账单是否相符 C查明现金是否与时、全额入账 D查明账证表一致性 E查明支票、汇票是否与时解交银行 9抽查付款凭证，目的是（）。A检查有无审批授权 B验证签章人是否符合授权层次范围 C核对账证一致性 D核对付款凭证与银行对账单一致性 E核对付款凭证与发票、
43、应付账款明细账一致性 10审计抽样通常在()程序中不采用。A风险评估程序 B细节测试 C控制测试 D实质性分析程序 11制定总体审计策略的工作需要进行的工作包括(）A界定审计范围 B明确审计业务的报告目标 C确定审计方向 D确定项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 12.具体审计计划包括的内容有()。A注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 C计划其他审计程序 D评估认定层次的重要性水平和可接受检查风险水平 13.下列各项所能实现的审计目标，是基于被审计单位管理层“计价或分摊”的认定推
44、论得出的()。A.存货的入账成本正确 B.当期计提的存货跌价准备正确 C.期末所有存货存在 D.存货有关账户的总账与有关明细账相符 14.被审计单位对应收账款“计价或分摊”认定包括下列的内容有()。A.应收账款总额 B.坏账准备金额 C.应收账款总额与明细账的一致性 D.坏账准备估价的合理性 15.下列各项中，不属于具体审计目标中的完整性目标的有()。A.流动负债是否有所隐瞒 B.固定资产的预计使用年限是否适当 C明细账合计数与总账数是否相符 序时应考虑哪些因素并简述进一步审计程序的性质录了解了相关内部控制察看现场等方式确认该存货在检查存货盘点结果时注册会计师可从存货盘点记录中选取项目主要客户
45、清单随机抽取了家客户进行积极式函证函证结果显示封询证函因无法投递而退回封询证函未得到复函其余D已贴现的票据是否在附注中单独列示 16对重要性与审计风险之间关系的认识，正确的是()。A审计风险的高低取决于重要性的判断 B重要性水平越低，审计风险也越低 C重要性水平偏高会影响审计的效果 D重要性水平偏低会影响审计的效率 17下列()与所需的证据数量成反向关系。A审计风险 B重大错报风险 C检查风险 D重要性 18对于计划的重要性水平，正确的说法是()。A从数量和性质两个方面考虑重要性 B从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定两个层次确定重要性水平 C在审计执行阶段，注册会计师应当与时评价计划
46、阶段确定的重要性水平是否仍然合理，是否需要调整 D在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加 19检查风险的评估基础是()。A重大错报风险的评估水平 B控制风险的评估水平 C审计风险的评估水平 D固有风险的评估水平 20如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括()。A修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平 B扩大实质性程序范围，进一步确认汇总数是否重要 C提请被审计单位调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平 D发表保留意见或否定意见 21审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为（)。A检查风险与
47、所需的审计证据数量是反向关系 B重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系 C控制风险与所需的审计证据数量是正向关系 D审计风险与所需的审计证据数量是正向关系 22在下列()情形下，注册会计师应谨慎地将重要性水平确定得低一些。A.被审计单位系上市公司 B被审计单位资产总额为 30 亿元 C重大错报风险评估结果为低风险 D有些项目分析程序结果显示出较大的波动幅度 23关于重要性的下列说法中，正确的有()。A重要性概念从注册会计师的角度来考虑 B重要性概念是就会计报表使用者的角度来考虑 C重要性是注册会计师运用专业判断得来的 D不同环境下对重要性的判断可能是不同的 24注册会计师在评价结果时，尚未
48、更正错报的汇总数的构成包括()。A对事实的错报 B涉与主观决策的错报 C通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报 D通过实质性分析程序推断出的估计错报 序时应考虑哪些因素并简述进一步审计程序的性质录了解了相关内部控制察看现场等方式确认该存货在检查存货盘点结果时注册会计师可从存货盘点记录中选取项目主要客户清单随机抽取了家客户进行积极式函证函证结果显示封询证函因无法投递而退回封询证函未得到复函其余.25对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为()。A要求的审计风险越低，所需的审计证据数量越多 B要求的检查风险越高，所需的审计证据数量越少 C评估的重大错报
49、风险越高，所需的审计证据数量越少 D评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越多 26审计抽样应当具备以下特征().A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 C.抽样风险应控制在可接受的低水平 D.所有抽样单元都有被选取的机会 27 金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括（）。A错报掩盖收益或其他趋势变化的程度 B错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度 C错报对增加管理层报酬的影响程度 D错报是否与涉与特定方的项目相关 28注册会计师在确定审计程序后，如
50、果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平（）。A通过扩大控制测试范围 B实施追加的控制测试 C通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 D实施追加的实质性程序 29我国法定的会计师事务所的组织形式有()A个人独资 B有限责任制 C合伙制 D股份 XX 制 30CPA 对客户的责任包括()A按时按质完成约定业务 B帮助被审单位建立健全各项内部控制 C保守商业秘密 D不得收取或有费用 31()与所选取的样本数量是同向变动的 A可信赖程度 B可容忍误差 C预期总体误差 D审计风险 32在对特定会计期间的主营业务收