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1、风险控制矩阵公司名称：xx实业有限公司流程名称：资金营运子流程名称控制目标及对应风险 控制活动控制目标编号控制目标风险点编号风险点控制活动编号资金计划管理TR-CO-01 实现资金在采购、生产、销售等环节的综合平衡，提升资金营运效率。TR-R-01资金总体规划管理职能薄弱，造成资金冗余或资金链断裂，可能导致资金统筹配置不合理，从而对公司正常运营发展造成负面影响。TR-CA-01TR-CA-02TR-CA-03TR-CA-04银行账户管理TR-CO-02 银行账户及网银账户开立、注销、使用、对账等工作经过严格管理，确保银行存款安全，记录金额完整准确。TR-R-02银行账户及网银账户的开设、使用与
2、撤销未经授权，造成账外设账和小金库，可能引发舞弊事件。TR-CA-05TR-CO-03 资金支付真实、合理、准确。TR-R-03公司网银密码及支付权限设置不当，导致潜在资金被挪用或舞弊风险，造成经济损失。TR-CA-06TR-CO-02 银行账户及网银账户开立、注销、使用、对账等工作经过严格管理，确保银行存款安全，记录金额完整准确。TR-R-02银行账户及网银账户的开设、使用与撤销未经授权，造成账外设账和小金库，可能引发舞弊事件。TR-CA-07TR-R-04未定期编制银行余额调节表及跟踪挂帐的未达银行款项，不能发现异常的款项支付，容易造成资金损失并为舞弊行为留下缺口。TR-CA-08现金及票
3、据管理TR-CO-04 现金及票据经过妥善登记及保管，确保实物安全，记录准确。TR-R-05现金及票据实物管控程序不完善，可能导致现金及票据丢失、不恰当使用、账实不符等风险，使公司遭受损失。TR-CA-09TR-CA-10TR-CA-11TR-CA-12TR-CA-13预留印鉴管理TR-CO-05 银行预留印鉴的变更及保管内控程序严谨合理，防止印章不恰当的变更及使用。TR-R-06银行预留印鉴变更工作控制薄弱，或日常保管未实现不相容职责彻底分离，容易引发舞弊事件。TR-CA-14TR-CA-15资金支付管理TR-CO-06 资金支付真实、合理、准确。TR-R-07资金支付前缺乏恰当的核对、授权
4、控制，难以保证资金支付对象、金额、时点等符合合同要求及业务需要。TR-CA-16TR-CA-17TR-CA-18标准控制活动现有控制活动重要性程度制度财务部门收集各项资金收支信息，滚动编制资金计划或资金预算，平衡公司在采购、生产、销售等各环节的资金需求，预测资金运营情况。滚动资金计划xx公司每月根据机构总部模板编写资金计划，汇总当月对资金计划的执行情况并为后续资金调配编制资金计划，上报机关总部审阅。关键财务管理工作规定财务部定期收集、汇总各部门及各公司资金收支使用情况，编制报表并向管理层汇报，从而实时掌握公司资金动态。资金周报xx公司每周从系统导出资金情况，并根据模板编制资金周报，同时说明下周
5、大致用款情况，报财务总监、总经理及董事长审阅后上报机关本部。关键财务管理工作规定财务部根据资金使用情况及预算，综合平衡资金供需，通过资金调拨、保本理财等方式调剂节余、提高利用效率。资金调配需提交相应申请审批程序。其中，公司应当严格控制利用闲置资金开展高风险理财项目，如确实有必要开展时，需经公司董事会和股东大会审批通过后实施。资金调配公司内部账户之间的调拨需填写资金调拨单，报财务经理、财务总监、总经理及董事长审批通过后进行资金调拨。与其他一级公司之间内的资金调拨审批流程相同。关键财务管理工作规定财务部定期对资金链安全情况进行系统的分析与检查，分析总结资金链安全情况，并对资金营运工作进行部署安排。
6、资金专项会议机构本部每季度召开经营形式分析会，机构本部总经理、董事长及各区域公司经营班子参与。会议中对近期融资环境、近期资金营运情况、资金工作重点等进行讨论。xx公司财务部另外每月与营销部召开应收账款协调会，就已签约未回笼应收账款的催收及协调进行沟通。关键财务管理工作规定需要开设银行账户、网银账户时，由会计根据公司管理需要，填写银行账户开户申请表，列明开设账户类型，开设理由、所属银行等内容，由财务经理、财务总监、总经理审批授权后，办理开户手续。银行账户开立需要开设银行账户时，由出纳编制呈批单，说明办理原因，然后提交提交财务部经理、财务总监、总经理、董事长审批后办理。关键财务管理工作规定公司对网
7、银的操作权限进行合理设置，每笔网银付款转账必须由两人共同完成业务。网银所需的USB-KEY采用分开保管方式。网银密钥管理不适用。公司网银只有查询功能，没有支付功能。一般财务管理工作规定会计根据公司管理需要，填写银行账户撤销申请表，列明撤销账户类型，撤销理由、所属银行等内容，由财务经理、财务总监、总经理审批授权后，办理销户业务。账户撤销需要撤销银行账户时，由出纳编制呈批单，说明账户撤销原因，然后提交提交财务部经理、财务总监、总经理审批后办理，并报集团备案。关键财务管理工作规定每月，出纳根据银行对账单编制银行余额调节表，并交会计检查签字银银行行对对账账每月，会计根据银行对账单、账户余额编制银行余额
8、调节表，提交财务部经理审核签字。关键财务管理工作规定 控制活动公司相关资金管理制度中规定了库存现金的最高限额。实际操作过程中，库存现金没有超过最高限额。现金额度公司财务管理规定，公司库存现金额度不应超过20万元。一般财务管理工作规定现金及票据存放与保险柜中，如现金量巨大，保险柜的密码与钥匙应由两人分开管理。如公司票据量巨大，应办理银行托管。现金物理保管库存现金由现金出纳保管存放于保险柜中，仅现金出纳知道密码；票据由银行出纳保管存放于另一保险柜中，仅银行出纳知道密码。一般财务管理工作规定企业采用定期盘点及不定期盘点等形式，对现金及票据进行盘点核实，盘点过程必须由非现金保管人员监督。现金盘点公司每
9、月进行现金盘点工作，出纳盘点，会计监盘，盘点后编制盘点表，由盘点人和监盘人共同签字，财务经理审核。关键财务管理工作规定财务部维护支票登记簿、应收/应付票据登记簿，按顺序登记票据之使用情况和明细信息，并由票据使用人员签字。票据登记簿出纳使用支票登记簿，对支票进行连号登记，并连号顺序使用。关键财务管理工作规定作废支票须由财务部剪角/盖作废章并妥善保存，同时需在登记簿中进行登记。作废支票管理支票作废时，出纳在票据登记簿上记录作废情况，每月汇总注销支票清单，盖公司章和法人章后向开户行缴回支票账户。关键财务管理工作规定银行预留印鉴的雕刻和变更需提交专项申请，由财务部负责人、财务总监、总经理、董事长等审批
10、预留印鉴变更由出纳编制呈批单，说明账户撤销原因，然后提交提交财务总监、总经理、董事长审批后办理。关键财务管理工作规定完成一笔支付需使用一枚以上的银行预留印鉴，且预留印鉴保存在不同人手中，防止一人办理完成支付所有手续。预留印鉴保管公司银行预留印鉴包括法人章和财务专用章，分别由两人保管，出纳保管财务专用章，会计保管法人章，从而防止一人完成资金支付业务的所有手续。一般财务管理工作规定财务部根据授权表检查付款申请、报销申请、资金调拨申请等单据是否得到充分审批，是否符合公司政策规定，然后才予以付款资金支付各部门进行资金支付时，由经办人员发起，填写现金借支单/费用报销单/呈批单，附对应合同发票等支持文件，
11、按照审批要求，提交部门经理、财务总监、总经理、董事长审批。注：500万以上需上报董事长审批。关键财务管理工作规定会计根据付款申请/借款申请/报销申请/银行回单进行账务处理，然后由会计主管进行审核确认资金支付账务处理会计根据现金借支单/费用报销单/呈批单等编制记账凭证，会计复核岗在系统中检查凭证正确性并进行确认。关键财务管理工作规定完成支付业务后，需在相关申请单据加盖付讫章，防止重复支付。加盖付讫章出纳完成资金支付后，在现金借支单/费用报销单/呈批单及凭证上加盖“付讫“章，防止重复支付。关键财务管理工作规定控制有效性测试合规对比（企业内部控制规范及配套指引）文档责任部门及岗位控制形式执行频率测试
12、底稿编号测试结论条款资金计划财务部经理 手工控制每月TR-T-010 企业内部控制应用指引第6号资金活动第十八条第十九条资金周报财务部经理 手工控制每周TR-T-020 无资金调拨单财务部经理 手工控制业务发生时 TR-T-030 企业内部控制应用指引第6号资金活动第二十条无财务部经理 手工控制每季TR-T-040 企业内部控制应用指引第6号资金活动第二十条开户呈批件财务部出纳 手工控制业务发生时 TR-T-050 企业内部控制应用指引第6号资金活动第四条无财务部经理 手工控制业务发生时 无无企业内部控制应用指引第6号资金活动第四条销户呈批件财务部出纳 手工控制业务发生时 TR-T-060 企
13、业内部控制应用指引第6号资金活动第四条银行余额调节表 财务部会计 手工控制业务发生时 TR-T-070 企业内部控制应用指引第6号资金活动第四条无财务部出纳 手工控制业务发生时 无无企业内部控制应用指引第6号资金活动第四条无财务部出纳 手工控制业务发生时 无无企业内部控制应用指引第6号资金活动第四条现金盘点表财务部会计 手工控制业务发生时 TR-T-080 企业内部控制应用指引第6号资金活动第四条支票登记簿财务部出纳 手工控制业务发生时 TR-T-090 企业内部控制应用指引第6号资金活动第四条注销支票清单财务部出纳 手工控制业务发生时 TR-T-100 企业内部控制应用指引第6号资金活动第四
14、条预留印鉴变更呈批件财务部出纳 手工控制业务发生时 TR-T-110 企业内部控制应用指引第6号资金活动第四条无财务部出纳/会计手工控制业务发生时 无无企业内部控制应用指引第6号资金活动第二十一条资金支付呈批件 财务部出纳 手工控制业务发生时 TR-T-120 企业内部控制应用指引第6号资金活动第二十一条资金支付呈批件会计凭证财务部会计 手工控制业务发生时 TR-T-130 企业内部控制应用指引第6号资金活动第二十一条资金支付呈批件会计凭证财务部出纳 手工控制业务发生时 TR-T-140 企业内部控制应用指引第6号资金活动第二十一条内部控制缺陷规定内容控制缺陷编号内控缺陷缺陷描述企业应当加强资
15、金营运全过程的管理，统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，全面提升资金营运效率。企业应当充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和营运良性循环。无无无无无无无企业应当定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂。企业在营运过程中出现临时性资金短缺的，可以通过短期融资等方式获取资金。资金出现短期闲置的，在保证安全性和流动性的前提下，可以通过购买国债等多种方式，提高资金效益。无无无企
16、业应当定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂。企业在营运过程中出现临时性资金短缺的，可以通过短期融资等方式获取资金。资金出现短期闲置的，在保证安全性和流动性的前提下，可以通过购买国债等多种方式，提高资金效益。无无无企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。无无无企业应当根据自身发展战略，科学
17、确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。无无无企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。无无无企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强
18、资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。无无无合规对比（企业内部控制规范及配套指引）企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。无无无企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、
19、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。无无无企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。无无无企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活
20、动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。无无无企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。无无无企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。无无无企业办理资金收付
21、业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。无无无企业应当加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。无无无企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。无无无企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容
22、，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。无无无整改建议缺陷等级无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：资金运营测试底稿编号TR-T-01控制活动编号TR-CA-01控制活动描述滚动资金计划xx公司每月根据机构总部模板编写资金计划，汇总当月对资金计划的执行情况并为后续资金调配编制资金计划，上报机关总部审阅。控制形式手工控制执行频率每月样本量及说明2因事项频率为每月，故样本量为2个。测试程序1、询问财务部负责人，了解滚动资金计划的编制程序是否与控制活动描述一致；2、从财
23、务部抽取资金计划，检查是否与集团模板一致。测测试试属属性性（1）资金计划与集团模板一致。样本记录样本（组）量日期编号名称测测试试属属性性不合格属性说明（1）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿公司名称：xx实业有限公司流程名称：资金运营测试底稿编号TR-T-02控制活动编号TR-CA-02控制活动描述资金周报xx公司每周从系统导出资金情况，并根据模板编制资金周报，同时说明下周大致用款情况，报财务总监、总经理及董事长审阅后上报机关本部。控制形式手工控制执行频率每周样本量及说明5因事项频率为每周，故样本量为5个。测试程序1、询问财务部负责人，了解资金周报编制汇报程序是否与控制活动描述一致；2
24、、从财务部抽取资金周报，检查是否根据控制活动的描述提交审阅。测测试试属属性性（1）资金周报经过财务总监、总经理及董事长审阅。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿公司名称：xx实业有限公司流程名称：资金运营测试底稿编号TR-T-03控制活动编号TR-CA-03控制活动描述资金调配公司内部账户之间的调拨需填写资金调拨单，报财务经理、财务总监、总经理及董事长审批通过后进行资金调拨。与其他一级公司之间内的资金调拨审批流程相同。控制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因每年共发生X次资金运营考核，故样本量为Y个。测试程序1、
25、询问财务部负责人，检查资金调配程序是否与控制活动描述一致；2、从计财务部抽取资金调拨单，检查其是否根据控制活动的描述经过恰当审批。测测试试属属性性（1）资金调拨单经过财务经理、财务总监、总经理及董事长审批。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿公司名称：xx实业有限公司流程名称：资金运营测试底稿编号TR-T-04控制活动编号TR-CA-04控制活动描述资金专项会议机构本部每季度召开经营形式分析会，机构本部总经理、董事长及各区域公司经营班子参与。会议中对近期融资环境、近期资金营运情况、资金工作重点等进行讨论。xx公司财务部另外每月与
26、营销部召开应收账款协调会，就已签约未回笼应收账款的催收及协调进行沟通。控制形式手工控制执行频率每季样本量及说明2因事项频率为每季，故样本量为2个。测试程序1、询问财务部负责人及公司经营班子成员，了解经营形式分析会是否与控制活动描述一致，内容是否涵盖资金专项会议内容；2、从财务部抽取（应收账款协调会）会议纪要，检查是否根据控制活动的描述体现沟通内容。测测试试属属性性（1）（应收账款协调会）会议纪要，体现财务部与营销部沟通内容。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿公司名称：xx实业有限公司流程名称：资金运营测试底稿编号TR-T-05
27、控制活动编号TR-CA-05控制活动描述银行账户开立需要开设银行账户时，由出纳编制呈批单，说明办理原因，然后提交提交财务部经理、财务总监、总经理、董事长审批后办理。控制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因2011年共发生X次银行账户开立事项，故样本量为Y个。测试程序1、询问财务部出纳，了解银行账户开设程序是否与控制活动描述一致；2、从财务部抽取开户呈批件，检查是否根据控制活动的描述经过恰当审批。测测试试属属性性（1）开户呈批件经过财务部经理、财务总监、总经理、董事长审批。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿公司名
28、称：xx实业有限公司流程名称：资金运营测试底稿编号TR-T-06控制活动编号TR-CA-07控制活动描述账户撤销需要撤销银行账户时，由出纳编制呈批单，说明账户撤销原因，然后提交提交财务部经理、财务总监、总经理审批后办理，并报集团备案。控制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因2011年共发生X次银行账号撤销事项，故样本量为Y个。测试程序1、询问财务部出纳，了解银行账户撤销程序是否与控制活动描述一致；2、从财务部抽取销户呈批件，检查是否根据控制活动的描述经过恰当审批。测测试试属属性性（1）销户呈批件经过财务部经理、财务总监、总经理审批。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格
29、属性说明（1）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：资金运营测试底稿编号TR-T-07控制活动编号TR-CA-08控制活动描述银行对账每月，会计根据银行对账单、账户余额编制银行余额调节表，提交财务部经理审核签字。控制形式手工控制执行频率每月样本量及说明2因事项频率为每月，故样本量为2个。测试程序1、询问财务部会计岗，了解银行对账程序是否与控制活动描述一致；2、从财务部抽取对账单银行余额调节表，检查是否根据控制活动的描述经过恰当审批。测测试试属属性性（1）银行存款日记账余额、细项等与银行对账单的核对一致；（2）若有不一致在银行存款余额调节表中完整
30、、正确地予以反映，对错账在关账前及时调整，对未达账项和未明款进行暂挂账处理；（3）银行存款余额调节表经资金管理相关人员审核。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）（3）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：资金运营测试底稿编号TR-T-08控制活动编号TR-CA-11控制活动描述现金盘点公司每月进行现金盘点工作，出纳盘点，会计监盘，盘点后编制盘点表，由盘点人和监盘人共同签字，财务经理审核。控制形式手工控制执行频率每月样本量及说明2因事项频率为每月，故样本量为2个。测试程序1、询问财务部负责人、出纳及会计，了解现金盘点
31、程序是否与控制活动描述一致；2、从财务部抽取现金盘点表，检查是否根据控制活动的描述经过会签及审批。测测试试属属性性（1）现金盘点表经过出纳及会计会签；（2）现金盘点表经过财务经理审核。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：资金运营测试底稿编号TR-T-09控制活动编号TR-CA-12控制活动描述票据登记簿出纳使用支票登记簿，对支票进行连号登记，并连号顺序使用。控制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因2011年共发生X次登记事项，故样本量为Y个。测试程序1、询问财务
32、部出纳，了解票据登记簿是否如控制活动描述建立并执行登记流程；2、从财务部抽取支票登记簿，检查是否根据控制活动的描述连号登记、连号顺序使用。测测试试属属性性（1）支票登记簿连号登记（2）支票连号顺序使用。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：资金运营测试底稿编号TR-T-10控制活动编号TR-CA-13控制活动描述作废支票管理支票作废时，出纳在票据登记簿上记录作废情况，每月汇总注销支票清单，盖公司章和法人章后向开户行缴回支票账户。控制形式手工控制执行频率每月样本量及说明2因2011
33、年共发生X次注销事项，故样本量为Y个。测试程序1、询问财务部出纳，了解支票作废程序是否与控制活动描述一致；2、从财务部抽取票据登记簿支票注销清单，检查是否记录一致，注销清单是否盖章齐备。测测试试属属性性（1）票据登记簿支票注销清单记录一致；（2）注销清单盖齐公司章及法人章。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：资金运营测试底稿编号TR-T-11控制活动编号TR-CA-14控制活动描述预留印鉴变更由出纳编制呈批单，说明账户撤销原因，然后提交提交财务总监、总经理、董事长审批后办理。控
34、制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因2011年共发生X次预留印鉴变更事项，故样本量为Y个。测试程序1、询问财务部出纳，了解预留印鉴变更程序是否与控制活动描述一致；2、从财务部抽取预留印鉴变更呈批件，检查是否根据控制活动的描述经过恰当审批。测测试试属属性性（1）预留印鉴变更呈批件经过财务总监、总经理、董事长审批。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：资金运营测试底稿编号TR-T-12控制活动编号TR-CA-16控制活动描述资金支付各部门进行资金支付时，由经办人员发起，填
35、写现金借支单/费用报销单/呈批单，附对应合同发票等支持文件，按照审批要求，提交部门经理、财务总监、总经理、董事长审批。注：500万以上需上报董事长审批。控制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因2011年共发生X次资金支付事项，故样本量为Y个。测试程序1、询问财务部负责人，了解资金支付程序是否与控制活动描述一致；2、从财务部抽取现金借支单/费用报销单/呈批单及对应合同发票，检查票据是否对应一致，是否根据控制活动的描述经过恰当审批。测测试试属属性性（1）现金借支单/费用报销单/呈批单对应合同发票对应一致；（2）现金借支单/费用报销单/呈批单经过财务部门经理、财务总监、总经理、董事长
36、审批。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：资金运营测试底稿编号TR-T-13控制活动编号TR-CA-17控制活动描述资金支付账务处理会计根据现金借支单/费用报销单/呈批单等编制记账凭证，会计复核岗在系统中检查凭证正确性并进行确认。控制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因2011年共发生X次资金支付事项，故样本量为Y个。测试程序1、询问财务部会计岗，了解资金支付的账务处理程序是否与控制活动描述一致；2、从财务部抽取记账凭证，检查是否准确且经过复核。测测试试属属性性
37、（1）记账凭证记录准确。（2）记账凭证经会计复核岗复核。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：资金运营测试底稿编号TR-T-14控制活动编号TR-CA-18控制活动描述加盖付讫章出纳完成资金支付后，在现金借支单/费用报销单/呈批单及凭证上加盖“付讫“章，防止重复支付。控制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因2011年共发生X次资金支付事项，故样本量为Y个。测试程序1、询问财务部出纳，了解付讫章加盖程序是否与控制活动描述一致；2、从财务部抽取现金借支单/费用报销单/呈批单及凭证，检查是否根据控制活动的描述加盖付讫章。测测试试属属性性（1）现金借支单/费用报销单/呈批单及凭证加盖“付讫”章。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）12测试结果测试说明控制类别和参考样本量请参照下表控制类型控制执行总次数控制执行频率样本量注释1手工控制 250每天多次25手工控制250每天一次20手工控制52每周5手工控制12每月2手工控制4每季度2手工控制1每年1应用系统控制不适用不适用注释2注释1：样本量的确定规则出自于企业内部控制审计指引。注释2：对于存在有效的信息系统一般控制的支持，那么针对每一个应用系统控制只需要选择1个样本进行测试。