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1、风风险险控控制制矩矩阵阵公公司司名名称称：xxxx实实业业有有限限公公司司流流程程名名称称：财财务务报报告告子子流流程程名名称称控控制制目目标标及及对对应应风风险险 控控制制活活动动控控制制目目标标编编号号控控制制目目标标风风险险点点编编号号控控制制活活动动编编号号标标准准控控制制活活动动 现现有有控控制制活活动动会会计计政政策策的的制制定定与与更更新新FR-CO-01建立和维护统一的财务制度，设置适当的财务管理职能，对集团本部及各下属企业的会计核算进行规范FR-R-01FR-CA-01公司按照国家统一的会计准则，制定了财务管理制度和会计核算制度，对财务会计政策、会计核算规定、财务报告的编制与
2、报送、会计估计变更及会计差错管理制度、财务分析管理、财务信息管理、财务信息披露、财务部门职能权限等方面内容进行了明确。制定财务制度xx实业公司（房地产板块）执行机关本部财务管理中心制定的财务管理制度、会计核算制度，及在此基础上修订的房地产开发企业会计核算办法，对财务会计政策、会计核算规定、财务报告的编制与报送、会计估计变更、财务信息管理、财务信息披露、财务部门职能权限等方面内容进行了明确。各项财务制度在公司本部及纳入合并范围的下属分子公司范围内适用。FR-CA-02财务制度变更xx实业公司执行机关本部的财务制度及会计政策的变更。FR-CA-03对对法法规规的的跟跟进进财务部帐务小组负责日常对财
3、务政策法规的变化进行跟踪，主要通过加入机关总部财务管理中心设置的财务QQ群获取相关信息，并持续关注财务管理部在网络文件服务器（FTP）上上传的相关法律法规。FR-CA-04人人员员资资格格财务人员实行持证上岗制度，人力资源部编制财务人员基础信息表（员工花名册），记录财务人员的职务/岗位，从业年限，会计证号码等信息，财务总监定期进行复核；财务部在每年初根据需要制定财务人员年度培训计划。培训前下发培训通知。培训人员在签到表签到。会会计计科科目目设设置置与与用用户户权权限限FR-CO-02建立和维护恰当的会计科目，满足会计核算和财务报告的要求FR-R-02FR-CA-05各账套的财务报表科目及一级科
4、目、二级科目由由财务部门会计科目负责人控制，其它人员无权改动。二级以下的明细科目可根据实际工作需要由会计申请增加，由财务部门会计科目负责人审批并负责在系统中进行相应操作。公司对下属公司的会计科目进行统一管理，下属公司需新增或删减缺陷时，由下属公司财务人员提出申请，经集团财务经理审核并批准后，进行相应的操作。会计科目维护与变更每年年底，财务管理中心下发通知，要求各报表单位上报需要调整的会计科目（一、二级科目），xx实业公司根据业务情况由财务部系统管理员进行上报申请、财务经理审核申请；一二级会计科目的设置由集团财务管理中心负责；在所管辖区内的各家公司，若三、四级科目需要变更，则向xx实业公司财务部
5、系统管理员提出申请、所属公司的财务经理审核，由系统管理员在财务系统中进行更改操作；三、四级会计科目的变更申请主要都是通过口头或QQ沟通确认。FR-CA-06财财务务管管理理职职能能设设置置公司设有公司岗位说明书，对部门各个岗位，包括部门经理、副经理、各个岗位的职责和工作重点进行了阐述。财务部设财务人员基本信息表列示各位财务人员的工作描述。在不相容职务相分离方面要求：制单和审核不能为同一人。各相关部门之间相互制约并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理实物、帐务与收付款业务的全过程。对于涉及货币资金的岗位，明确相关岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳
6、人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出费用、债权、债务账目的登记工作。FR-CA-07新增/变更用户权限xx实业公司财务部出现新增/变更用户权限时，财务部应填制书面的新增/变更用户申请书，经财务经理审核后上报财务管理中心，由其负责在财务系统中进行用户权限的维护。会会计计处处理理FR-CO-03会计凭证编制及时、准确，且符合会计制度及核算要求FR-R-03FR-CA-08原始凭证由各业务部门提交至财务部门，会计人员对原始凭证进行审查，确认无误后，编制记账凭证，并将原始凭证作为附件，交由与编制人员相对独立的会计人员审核并确认记账。会会计计凭凭证证编编制制与与审审核核原始凭证由各业务部门提交至财
7、务部，帐务组会计岗对原始凭证的真实性、完整性、合规性进行审查，确认无误后，在用友财务系统中编制记账凭证，并将原始凭证作为附件，交由与编制人员相对独立的审核人员审核记账凭证的科目、金额、摘要，并确认记账。公司通过用友系统系统参数设置，使可保存的会计分录借贷方平衡，确保试算平衡准确无误；公司通过系统赋予财务制单人员和复核人员的权限，制单权限和复核不可有同一人完成，以确保不相容职责的分离。FR-CA-09如需对已录入财务系统的记账凭证进行调整，由原审核人员审核并确认同意后，在系统中执行反审核操作，经录入会计进行相关调整后，重新提交审核人员进行审核、记账。会会计计凭凭证证调调整整/会会计计差差错错更更
8、正正填写记账凭证时发生错误，及时在财务系统中进行反向冲销处理，再执行正确的帐务处理；记账凭证的审核流程与以上流程一致期期末末结结账账FR-CO-04明确会计期末结账与会计报表编制的时限要求，确保结账的及时性FR-R-04FR-CA-10每月末，当月所有财务结算事项处理完毕及相应的记账凭证均已过账，会计对各报表数字间逻辑关系、计算口径、报表附注及说明进行核对一致后，通过财务系统生成并打印出当月相关的会计报表，报财务经理进行复核，确认无误后，由会计于财务系统处执行系统“结账”操作。期末结账每月结账前，会计岗负责从系统中导出科目余额表，参照月末帐务例行检查要点审核科目余额的合理性，核对无误后通过系统
9、中生成会计报表，报部门经理、公司总经理审核；年终结算前，会计部接到财务管理中心的结算通知后，召开财务工作会，强调注意事项及工作计划等，通过xx公司财务QQ群下发结账通知；FR-CO-05系统反关账操作得到有效控制，确保财务数据真实、有效FR-R-04FR-CA-11财务系统内各账套的关账操作一经执行后，则系统拒绝进行任何账务操作；账套一经关闭，原则上不允许再打开；如发现重大漏记或者会计差错情况，则与财务部负责人及财务经理进行沟通，确认同意后，由财务经理进行反关账操作；相关会计人员调整错误后，需重新执行审核与关账操作。反反结结账账操操作作财务系统内各账套的关账操作一经执行后，则系统拒绝进行任何账
10、务操作，以确保非本期业务不会错误地录入在该期间；账套一经关闭，原则上不允许再打开；如发现重大漏记或者会计差错情况，则须由财务经理、财务总监、公司总经理签字确认后，由负责报表的人员进行反关账操作；相关会计人员调整错误，并重新执行审核、结账与上报操作。合合并并报报表表的的编编制制与与审审核核FR-CO-06财务报告合并范围真实、准确、完整，所有公司内部交易和余额在恰当会计期间内被确认、核对一致、抵消，确保合并报表准确FR-R-06FR-CA-12公司和子公司明确财务报表合并的范围，并在合并范围内编制抵消分录，经过必要审核后输入财务系统中的合并报表，生成合并报表。合并报表的编制与审核1、xx实业公司
11、财务部负责并表的会计依据公司的股权结构设置财务系统参数，确保合并范围内所有主体之间的交易记录准确及时；2、每月各并表单位将经复核的会计报表在报表系统中提交，财务部会计岗将汇总、合并范围内的抵消分录输入财务系统，生成合并报表。会计复核岗复核合并报表和抵消分录的整理合理性；3、财务部编制完成财务报告后提交财务部门经理、财务总监审核后提交财务管理中心。档档案案管管理理FR-CO-07会计资料获得正确完整归档及安全存放，保证会计信息得到有效利用、财务档案的使用得到有效监督、档案保管复核国家相关规定FR-R-07FR-CA-13保管期满的财务档案，由档案管理室提出处置申请并会同财务部进行审查，编制销毁清
12、册。财务档案的处置得到相关责任部门或领导的评估与审核，公司法人代表对处置意见作出核准。财务档案的销毁过程由相关责任部门或人员全程监督，对销毁过程进行签字确认，并向公司管理层汇报。会计档案的保管与销毁xx实业公司参照财务管理规定对会计档案进行管理，财务部帐务小组负责凭证的整理、装订、收集及保管工作，并将会计凭证存放在会计部的档案柜中。目前，对于会计账簿、税务、财务管理相关的档案并未形成档案清单予以记录。会计档案保管期满且鉴定无保存价值的会计档案由资料室与财务部门提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，经公司财务总监、总经理、和董事长在在会计档案销毁清册上签署意见，由办公室和财务部共同派人实施销毁。（
13、目前未发生会计档案销毁的事项）FR-CO-08确保财务档案借阅得到恰当审批、准确记录FR-R-08FR-CA-14本单位人员借阅会计资料时，由申请人提出借阅申请，经财务部门负责人审核并批准后，方可借阅，档案管理人员及时就借阅事项进行登记。外单位人员因公需要借阅会计档案时，需经公司授权领导审批后方可借阅，并由档案管理人员详细登记查阅人员的工作单位、查阅日期、档案名称序号、查阅事由等信息。会会计计档档案案的的借借阅阅需要借阅会计档案资料时，由当时人提出申请，财务部部门经理审批；会计档案借阅流程未留下痕迹。财财务务报报告告的的分分析析利利用用FR-CO-09公司定期开张对财务报表的分析，并对分析结果
14、进行利用。FR-R-09FR-CA-15财务部门财务分析岗编制集团财务分析，经财务部门负责人及主管财务副总审核后，提交至公司总裁审阅。财财务务分分析析报报告告每月末，财务部帐务小组依据各下属管辖公司的上报的报表，对当期资金回笼情况、贷款发放及使用、工程投资等信息进行汇总，报送计划部，由计划部负责统一编制经营月报表上报财务管理中心。FR-CA-16财务部门定期就财务分析结果与主管领导及各部门负责人进行沟通协调，充分利用财务报告反映的综合信息，全面分析企业的经营管理状况和存在的问题。财财务务报报告告分分析析会会议议财财务务部部自自身身不不做做系系统统化化的的财财务务分分析析工工作作，财财务务数数据
15、据收收集集主主要要是是为为计计划划部部做做准准备备；由由计计划划部部统统一一报报送送经经营营业业务务状状况况给给机机关关报报总总部部。xxxx实实业业公公司司每每月月召召开开工工作作总总结结会会议议，财财务务部部亦亦会会将将当当月月的的财财务务状状况况向向管管理理层层进进行行汇汇报报。控控制制有有效效性性测测试试重重要要性性程程度度制制度度文文档档责责任任部部门门及及岗岗位位控控制制形形式式执执行行频频率率测测试试底底稿稿编编号号测测试试结结论论关键财务管理制度、会计核算制度、房地产开发企业会计核算办法无财务部手工控制业务发生时 无无一般财务管理制度无财务部手工控制业务发生时 无无一般无财务制
16、度截屏（FTP）财务部/帐务小组组长手工控制业务发生时 无无一般无财务人员基础信息表财务部手工控制业务发生时 无无 控控制制活活动动一般会计核算制度无财务部/系统管理员、财务经理手工控制业务发生时 无无一般会计核算制度公司岗位说明书财务部/人力资源部手工控制业务发生时 无无关键会计核算制度新增/变更用户申请书财务部/财务经理手工控制业务发生时 FR-T-010关键会计核算制度记账凭证会计部/会计岗、复核岗手工控制业务发生时 FR-T-020关键会计核算制度冲正凭证会计部/会计岗、复核岗手工控制业务发生时 FR-T-030关键财务管理规定xx实业公司结账通知、会计报表会计部/会计岗、部门经理、公
17、司总经理系统控制每月FR-T-040一般无反结账申请、退回（截屏）会计部/会计岗、部门经理、公司总经理手工控制业务发生时 无无关键财务管理规定2012年2月股份公司合并报表财务部/财务报告岗、复核岗、部门经理、财务总监手工控制每月FR-T-050一般财务管理规定无会计部/制单岗手工控制业务发生时 无无关键财务管理规定无财务部/部门经理手工控制业务发生时 FR-T-060一般无经营月报表 财务部/帐务小组手工控制每月无无一般无重要事项说明（主要财务指标表）财务部/部门经理手工控制每月无无合合规规对对比比（企企业业内内部部控控制制规规范范及及配配套套指指引引）内内部部控控制制缺缺陷陷条条款款规规定
18、定内内容容控控制制缺缺陷陷编编号号内内控控缺缺陷陷企业内部控制应用指引第14号财务报告第一章总则第四条第二章第五条企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计，对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理应当按照规定的权限和程序进行审批。企业在编制年度财务报告前，应当进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实。无无企业内部控制应用指引第14号财务报告第一章总则第四条企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则
19、制度，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。无无N/AN/A无无N/AN/A无无N/AN/A无无N/AN/A无无N/AN/A无无企业内部控制应用指引第14号财务报告第二章财务报告的编制第六条企业应当按照国家统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。无无企业内部控制应用指引第14号财务报告第二章财务报告的编制第六条、第七条、第八条企业应当按照国家统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿
20、记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。企业财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠。各项资产计价方法不得随意变更，如有减值，应当合理计提减值准备，严禁虚增或虚减资产。各项负债应当反映企业的现时义务，不得提前、推迟或不确认负债，严禁虚增或虚减负债。FR-CD-01差错更正管理不严企业内部控制应用指引第14号财务报告第二章财务报告的编制第六条、第九条企业应当按照国家统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。FR-CD-02对期末
21、结账流程的管理有待提升N/AN/AFR-CD-03财务报表上报及反结账程序有待完善企业内部控制应用指引第14号财务报告第二章财务报告的编制第十条、第十一条、第十二条企业编制财务报告，应当充分利用信息技术，提高工作效率和工作质量，减少或避免编制差错和人为调整因素。企业集团应当编制合并财务报表，明确合并财务报表的合并范围和合并方法，如实反映企业集团的财务状况、经营成果和现金流量。企业应当按照国家统一的会计准则制度编制附注。企业内部控制应用指引第14号财务报告第三章财务报告的对外提供第十三条、第十四条企业内部控制应用指引第14号财务报告第三章财务报告的对外提供第十五条企业财务报告编制完成后，应当装订
22、成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。企业对外提供的财务报告应当及时整理归档，并按有关规定妥善保存。FR-CD-04未严格执行档案管理相关制度要求企业内部控制应用指引第14号财务报告第三章财务报告的对外提供第十四条企业内部控制应用指引第14号财务报告第三章财务报告的对外提供第十五条企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。企业对外提供的财务报告应当及时整理归档，并按有关规定妥善保存。企业内部控制应用指引第14号财务报告第四章财务报告的分析利用第十七条企业内部控制应用指
23、引第14号财务报告第四章财务报告的分析利用第十八条企业内部控制应用指引第14号财务报告第四章财务报告的分析利用第十九条企业应当分析企业的资产分布、负债水平和所有者权益结构，通过资产负债率、流动比率、资产周转率等指标分析企业的偿债能力和营运能力；分析企业净资产的增减变化，了解和掌握企业规模和净资产的不断变化过程。企业应当分析各项收入、费用的构成及其增减变动情况，通过净资产收益率、每股收益等指标，分析企业的盈利能力和发展能力，了解和掌握当期利润增减变化的原因和未来发展趋势。企业应当分析经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的运转情况，重点关注现金流量能否保证生产经营过程的正常运行，防止现金短缺或闲置
24、。无无企业内部控制应用指引第14号财务报告第四章财务报告的分析利用第十六条企业内部控制应用指引第14号财务报告第四章财务报告的分析利用第十九条企业内部控制应用指引第14号财务报告第四章财务报告的分析利用第二十条企业应当重视财务报告分析工作，定期召开财务分析会议，充分利用财务报告反映的综合信息，全面分析企业的经营管理状况和存在的问题，不断提高经营管理水平。企业财务分析会议应吸收有关部门负责人参加。总会计师或分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用。企业应当分析经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的运转情况，重点关注现金流量能否保证生产经营过程的正常运行，防止现金短缺或闲置。企业
25、定期的财务分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分。财务分析报告结果应当及时传递给企业内部有关管理层级，充分发挥财务报告在企业生产经营管理中的重要作用。FR-CD-05财务分析管理工作有待完善缺缺陷陷描描述述整整改改建建议议缺缺陷陷等等级级无无无无无无无无无无无无内内部部控控制制缺缺陷陷无无无无无无无无无无无无会计制度中缺乏对冲账、调帐的管理规定，实际操作中对错账冲正的审核处理程序与正常记账审核程序相同，年末亦未对当期发生冲账、调账的现象进行汇总总结，不利于对调帐行为的管理。建议xx实业公司加强对冲账、调整行为的管理措施，并在财务制度中进一步完善关于错账更正的程序，在现有的更正和审核程序上
26、要求操作人员增加导致发生错账的原因说明。同时，定期总结一定期间内发生错账的原因，提高财务管理效率。一般缺陷通过访谈我们了解到，目前财务部帐务小组每月结账时参照机关财务管理部下发的月末帐务例行检查要点执行结账操作，但并未就各检查要点的完成人、完成情况、存在问题等事项进行记录和留档，对于上报财务管理中心的报表亦未体现出分公司财务负责人的复核痕迹，不利于结账过程中异常问题的发现，以及控制运行有效性的提升。建议xx实业公司在每月结账过程中，如实填写月末帐务例行检查要点，并由财务部经理对结账过程中出现的问题进行复核，以确保报表的准确、完整，结账过程各个控制管理节点有相关责任人确认。一般缺陷在访谈与穿行测
27、试中我们注意到：1）财务报表正式上报前未留下财务经理、财务总监、公司总经理的确认痕迹；2）财务人员在进行反结账操作时，未执行反结账的申请、审批流程；1）明确结账操作后原则：结账操作一经执行，财务系统拒绝用户对已结账会计期间进行任何的账务操作，以防止随意篡改、任意调整操作。会计报表在结账后生成并经签字盖章后，不允许反结账操作。2）梳理、明确反结账操作流程：申请-若会计报表未经签字盖章，且在期后发现重大漏记或者会计差错，并经本公司财务部门负责人会同相关人员研究认为漏记或差错只能在原会计期间进行修正的，财务部门负责人编制并提交反结账操作申请报告，充分说明执行反结账操作的成因与其必要性，以及相关重大漏
28、记或会计差错产生的影响与对应的责任人；审批-财务负责人审批反结账操作申请报告；修改会计会计分录-财务部门相关核算人员在财务部门负责人的监督下于重新打开的会计期间补录、撤销、修改相关会计分录；结账操作-财务部门负责人重新执行结账操作。重要缺陷通过访谈，我们了解到财务会计档案的管理未能严格执行公司有关财务管理规定的要求，具体体现为：1）对于会计账簿、税务、财务管理相关的档案并未形成档案清单予以记录；2）对于会计档案的查阅手续，主要是通过口头沟通，对于申请与审批手续未能留下痕迹；建议xx实业公司严格执行会计档案管理的相关规定，对会计档案进行分类，并立卷归档，设专人负责档案的管理、分类设立档案清单台帐
29、，财务部门经理对档案的管理现状进行定期复核；对于档案的借阅，严格执行申请审批流程，非财务人员查阅会计档案时，还需申请人所属部门的有权审批人审批，财务人员借阅会计档案时，需财务部门经理审批；借阅人需将资料带出财务部时，须由会计档案保管人员登记借出、归还等信息，如遇特殊情况需要外借会计档案时，必须由公司总经理审批。一般缺陷无无无我们在访谈中了解到：1）xx实业公司财务部未定期进行系统、全面的财务分析工作，而是每月将资金回笼、贷款发放等情况汇总至计划部，由计划部编制经营月报；2）xx实业公司参照机关总部制定的财务管理制度，该制度未提及财务分析工作相关的规定，同时亦未制定相关细则，对财务报告分析工作的
30、实施要点及实施办法进行明确；建议xx实业公司在财务管理制度的基础上，对财务报告分析编制及上报工作制定相关实施细则，建议公司可考虑明确以下几个方面内容：财务报告分析范围财务报告分析内容：如企业经营情况、财务情况、重大财务活动、成本费用情况、公司存在的财务及经营问题原因分析、建议措施等主要财务指标：如盈利能力指标（销售毛利率、销售利润率、总资产收益率、所有者权益收益率、资产保值增值率等）、偿债能力指标（流动比率、速动比率、资产负债率、利息保障倍数、长期负债与营运资金比率等）、营运能力指标（应收帐款周转率、存货周转率、流动资产周转率）等财务报告分析方法：如趋势分析法、比率分析法、因素分析法财务报告分
31、析要求一般缺陷建议xx实业公司严格执行会计档案管理的相关规定，对会计档案进行分类，并立卷归档，设专人负责档案的管理、分类设立档案清单台帐，财务部门经理对档案的管理现状进行定期复核；对于档案的借阅，严格执行申请审批流程，非财务人员查阅会计档案时，还需申请人所属部门的有权审批人审批，财务人员借阅会计档案时，需财务部门经理审批；借阅人需将资料带出财务部时，须由会计档案保管人员登记借出、归还等信息，如遇特殊情况需要外借会计档案时，必须由公司总经理审批。内内部部控控制制有有效效性性测测试试底底稿稿达标不达标公公司司名名称称：xx实业有限公司流流程程名名称称：财务报告测测试试底底稿稿编编号号FR-T-01
32、控控制制活活动动编编号号FR-CA-07控控制制活活动动描描述述新增/变更用户权限xx实业公司财务部出现新增/变更用户权限时，财务部应填制书面的新增/变更用户申请书，经财务经理审核后上报财务管理中心，由其负责在财务系统中进行用户权限的维护。控控制制形形式式手手工工控控制制执执行行频频率率业业务务发发生生时时样样本本量量及及说说明明具具体体计计算算因每年共发生X次新增/变更用户权限事项，故样本量为Y个。测测试试程程序序1、询问财务部负责人，了解用户权限新增/变更程序是否与控制活动描述一致；2、从财务部抽取新增/变更用户申请书，检查是否经恰当审批。测测试试属属性性（1）新增/变更用户申请书经财务经
33、理审批。样样本本记记录录样样本本（组组）量量日日期期编编号号名名称称测测试试属属性性不不合合格格属属性性说说明明（1 1）12测测试试结结果果测测试试说说明明内内部部控控制制有有效效性性测测试试底底稿稿达标不达标公公司司名名称称：xx实业有限公司流流程程名名称称：财务报告测测试试底底稿稿编编号号FR-T-02控控制制活活动动编编号号FR-CA-08控控制制活活动动描描述述会计凭证编制与审核原始凭证由各业务部门提交至财务部，帐务组会计岗对原始凭证的真实性、完整性、合规性进行审查，确认无误后，在用友财务系统中编制记账凭证，并将原始凭证作为附件，交由与编制人员相对独立的审核人员审核记账凭证的科目、金
34、额、摘要，并确认记账。公司通过用友系统系统参数设置，使可保存的会计分录借贷方平衡，确保试算平衡准确无误；公司通过系统赋予财务制单人员和复核人员的权限，制单权限和复核不可有同一人完成，以确保不相容职责的分离。控控制制形形式式手手工工控控制制执执行行频频率率业业务务发发生生时时样样本本量量及及说说明明具具体体计计算算因每年共发生X次会计凭证编制事项，故样本量为Y个。测测试试程程序序1、询问财务部门负责人，了解编制、审核会计凭证的程序是否与控制活动描述一致；2、从财务部门获取记账凭证及其相关附件，检查作为附件的原始凭证及相关支持性文件是否符合合法合规、合理有效的要求，记账凭证所载事项是否已获充分支持
35、，记账凭证中的要素（如交易金额、摘要、期间等）是否与原始凭证及相关支持性文件一致；3、检查记账凭证制单与审核职责是否有效分离。测测试试属属性性（1）原始凭证及相关支持性文件符合合法合规、合理有效的要求（2）记账凭证所载事项已获充分支持（3）记账凭证与所附之原始凭证等反映的交易金额、性质、期间等均一致（4）记账凭证制单与审核职责有效分离样样本本记记录录样样本本（组组）量量日日期期编编号号名名称称测测试试属属性性不不合合格格属属性性说说明明（1 1）（2 2）（3 3）（4）12测测试试结结果果测测试试说说明明内内部部控控制制有有效效性性测测试试底底稿稿达标不达标公公司司名名称称：xx实业有限公司
36、流流程程名名称称：财务报告测测试试底底稿稿编编号号FR-T-03控控制制活活动动编编号号FR-CA-09控控制制活活动动描描述述会计凭证调整/会计差错更正填写记账凭证时发生错误，及时在财务系统中进行反向冲销处理，再执行正确的帐务处理；记账凭证的审核流程与以上流程一致控控制制形形式式手手工工控控制制执执行行频频率率业业务务发发生生时时样样本本量量及及说说明明具具体体计计算算因每年共发生X次会计凭证调整/会计差错更正事项，故样本量为Y个。测测试试程程序序1、询问财务部负责人，检查会计凭证调整/会计差错更正程序是否与控制活动描述一致；2、从计财务部抽取冲账凭证，检查其是否编制准确、审核到位。测测试试
37、属属性性（1）冲账凭证编制准确、审核到位。（参见测试底稿FR-T-02）样样本本记记录录样样本本（组组）量量日日期期编编号号名名称称测测试试属属性性不不合合格格属属性性说说明明（1 1）（2 2）（3 3）（4 4）12测测试试结结果果测测试试说说明明内内部部控控制制有有效效性性测测试试底底稿稿达标不达标公公司司名名称称：xx实业有限公司流流程程名名称称：财务报告测测试试底底稿稿编编号号FR-T-04控控制制活活动动编编号号FR-CA-10控控制制活活动动描描述述期末结账每月结账前，会计岗负责从系统中导出科目余额表，参照月末帐务例行检查要点审核科目余额的合理性，核对无误后通过系统中生成会计报表
38、，报部门经理、公司总经理审核；年终结算前，会计部接到财务管理中心的结算通知后，召开财务工作会，强调注意事项及工作计划等，通过xx公司财务QQ群下发结账通知；控控制制形形式式手手工工控控制制执执行行频频率率每每月月样样本本量量及及说说明明2因事项频率为每月，故样本量为2个。测测试试程程序序1、询问财务部门负责人，了解期末结账的程序是否与控制活动描述一致；2、询问相关财务主管人员，了解并确认在结账期间是否按照月末帐务例行检查要点所要求的时点对工作进度实施密切监控；3、检查月末帐务例行检查要点中各分项是否已按时完成，针对未按时完成的分项（如有）其成因是否在检查表中予以恰当记录；4、检查表会计报表是否
39、经恰当审批。测测试试属属性性（1）在开展结账工作前，月末帐务例行检查要点已发送至相关人员；（2）月末帐务例行检查要点中各分项已按时完成，未按时完成的分项（如有）成因在点检查单中予以恰当记录；（3）检查表会计报表经恰当审批；（4）结账通知按时下发。样样本本记记录录样样本本（组组）量量日日期期编编号号名名称称测测试试属属性性不不合合格格属属性性说说明明（1 1）（2 2）（3 3）（4）12测测试试结结果果测测试试说说明明内内部部控控制制有有效效性性测测试试底底稿稿达标不达标公公司司名名称称：xx实业有限公司流流程程名名称称：财务报告测测试试底底稿稿编编号号FR-T-05控控制制活活动动编编号号F
40、R-CA-12控控制制活活动动描描述述合并报表的编制与审核1、xx实业公司财务部负责并表的会计依据公司的股权结构设置财务系统参数，确保合并范围内所有主体之间的交易记录准确及时；2、每月各并表单位将经复核的会计报表在报表系统中提交，财务部会计岗将汇总、合并范围内的抵消分录输入财务系统，生成合并报表。会计复核岗复核合并报表和抵消分录的整理合理性；3、财务部编制完成财务报告后提交财务部门经理、财务总监审核后提交财务管理中心。控控制制形形式式手手工工控控制制执执行行频频率率每每月月样样本本量量及及说说明明2因事项频率为每月，故样本量为2个。测测试试程程序序1、询问财务部负责人，了解合并报表编制与审核程
41、序是否与控制活动描述一致；2、从财务部抽取X月财务报告，检查提交前是否根据控制活动的描述经过恰当审批且及时提交。测测试试属属性性（1）X月财务报告根据控制活动的描述经过财务经理审核；（2）X月财务报告根据控制活动的描述经过财务总监审核后及时提交财管中心。样样本本记记录录样样本本（组组）量量日日期期编编号号名名称称测测试试属属性性不不合合格格属属性性说说明明（1 1）（2 2）12测测试试结结果果测测试试说说明明内内部部控控制制有有效效性性测测试试底底稿稿达标不达标公公司司名名称称：xx实业有限公司流流程程名名称称：财务报告测测试试底底稿稿编编号号FR-T-06控控制制活活动动编编号号FR-CA
42、-14控控制制活活动动描描述述会计档案的借阅需要借阅会计档案资料时，由当时人提出申请，财务部部门经理审批。控控制制形形式式手手工工控控制制执执行行频频率率业业务务发发生生时时样样本本量量及及说说明明具具体体计计算算因2011年共发生X次会计档案借阅事项，故样本量为Y个。测测试试程程序序1、询问财务部负责人，了解会计档案借阅程序是否与控制活动描述一致；2、从财务部抽取借阅申请单（或借阅登记表），检查是否根据控制活动的描述经过财务部经理审批。测测试试属属性性（1）借阅申请单（或借阅登记表）经过财务部经理审批。样样本本记记录录样样本本（组组）量量日日期期编编号号名名称称测测试试属属性性不不合合格格属属性性说说明明（1 1）12测测试试结结果果测测试试说说明明控制类别和参考样本量请参照下表控控制制类类型型控控制制执执行行总总次次数数控控制制执执行行频频率率样样本本量量注注释释1 1手工控制 250每天多次25手工控制250每天一次20手工控制52每周5手工控制12每月2手工控制4每季度2手工控制1每年1应用系统控制不适用不适用注注释释2 2注注释释1 1：样本量的确定规则出自于企业内部控制审计指引。注注释释2 2：对于存在有效的信息系统一般控制的支持，那么针对每一个应用系统控制只需要选择1个样本进行测试。