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1、会会计计估估计计（包包括括公公允允价价值值会会计计估估计计）和和相相关关披披露露所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A 日期：2013.XX.XX 索引号：DKDK审查项目：会会计计估估计计和和相相关关披披露露会计期间：2012.12.31 复核员：复核员B 日期：2013.XX.XX页次：一一、注注册册会会计计师师的的目目标标获取充分、适当的审计证据以确定：（一）根据适用的财务报告编制基础，财务报表中确认或披露的会计估计（包括公允价值会计估计）是否合理；（二）根据适用的财务报告编制基础，财务报表中的相关披露是否充分。二二、审审计计工工
2、作作底底稿稿序号内容及说明索引号1风险评估程序和相关活动DG-12了解与会计估计相关的控制DG-23应对评估的重大错报风险DG-3风风险险评评估估程程序序和和相相关关活活动动所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：DK-1DK-1审查项目：风风险险评评估估程程序序和和相相关关活活动动会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：一一、审审计计程程序序可供选择的审计程序执行程序的结果或索引号执行人1.了解与会计估计（包括相关披露）相关的适用的财务报告编制基础的规定。2.了
3、解管理层如何识别可能需要作出会计估计并在财务报表中确认或披露的交易、事项和情况。3.询问管理层可能导致新的或需要修改现有的会计估计的环境变化，包括：(1)被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易；(2)需要作出会计估计的交易的条款是否已改变；(3)由于适用的财务报告编制基础的要求或其他规定的变化，与会计估计相关的会计政策是否已经相应变化；(4)可能要求管理层修改或作出新会计估计的外部监管变化或其他不受管理层控制的变化是否已经发生；(5)是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项。4.了解管理层如何作出会计估计，以及会计估计所依据的数据，包括：(1)用以作出会计估计的方
4、法，包括模型（如适用）；(2)相关控制；(3)管理层是否利用专家的工作；(4)会计估计所依据的假设；(5)用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化，以及变化的原因；(6)管理层是否评估以及如何评估估计不确定性的影响。5.复核上期财务报表中会计估计的结果，或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计(如适用）：(1)对上期审计中识别出的具有髙度估计不确定性的会计估计，或者自上期以来发生重大变化的会计估计进行 更加详细的复核；(2)对因记录常规和重复发生交易而产生的会计估计，实施分析程序。二二、审审计计结结论论通过实施风险评估程序和相关工作，我们识别出下列重大
5、错报风险（其中第项和第项为特别风险）：了了解解与与会会计计估估计计相相关关的的控控制制所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：DK-2DK-2审查项目：了了解解与与会会计计估估计计相相关关的的控控制制会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：控制编号控制描述实施的风险评估程序执行人执行时间结论存在的缺陷确保作出会计估计的人员具备适当的经验与胜任能力确保作出会计估计所使用的数据具有的完整性、相关性和准确性由适当层级的管理层和治理层（如适用）对会计估计（包括使用的假设或
6、输人数据）进行复核和批准将批准交易的人员和负责作出会计估计的人员进行职责分离，包括职责分配是否恰当地考虑了被审计单位的性质以及产品或 服务的性质如果被审计单位使用特定模型作出会计估计，针对该模型建立 的政策和程序，包括：(1)为特定目的而设计和开发或选择特定模型；(2)该模型的使用；(3)该模型可靠性的维护和定期验证。应应对对评评估估的的重重大大错错报报风风险险所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：DK-3DK-3审查项目：应应对对评评估估的的重重大大错错报报风风险险会计期间：2012.12.31复核
7、员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：一一、评评估估的的重重大大错错报报风风险险通过实施风险评估程序和相关工作（见DG-1DG-1),我们评估出下列重大错报风险：二二、审审计计程程序序针对“一、评估的重大错报风险”，注册会计师考虑会计估计的性质，实施了审计程序：可供选择的审计程序索引号执行人1.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据。2.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据，评价采用的计量方法在具体情况下是否恰当，以及根据适用的财务报告编制基础确定的计量目标，管理层使用的假设是否合理：(1)测试会计估计所依据的数据的准确性、完整性和相关性，以及管理层是
8、否使用这些数据和假设恰当地作出会计估计；(2)考虑外部数据或信息的来源、相关性和可靠性，包括从管理层聘请的、用以协助其作出会计估计的外部专家那里获取的数据或信息；(3)重新计算会计估计，并复核有关会计估计信息的内在一致性；(4)考虑管理层的复核和批准流程。3.如果管理层所使用的假设的合理性取决于管理层执行某项措施的意图和能力：(1)复核管理层过去声称的意图的实现情况；(2)复核书面计划和其他文档，包括得到正式批准的预算、授权或会议纪要（如适用）；(3)向管理层询问执行某项措施的理由；(4)复核财务报表日至审计报告日之间发生的事项；(5)根据被审计单位面临的经济环境，评价其执行某项措施的能力，包
9、括对现有承诺的影响。4.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序。5.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计：(1)如果使用有别于管理层的假设或方法，充分了解管理层的假设或方法，以确定在作出点估计或区间估计时已考虑了相关变量，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异；(2)如果认为使用区间估计是恰当的，基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为合理。6.对导致特别风险的会计估计：(1)评价管理层如何考虑替代性的假设或结果，以及拒绝采纳的原因，或者在管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下，评价管理层在作出会计估
10、计时如何处理估计不确定性；(2)评价管理层使用的重大假设是否合理。(3)当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性或对适用的财务报告编制基础的恰当应用相关时，评价这些意图和能力；(4)如果根据职业判断认为管理层没有适当处理估计不确定性对导致特别风险的会计估计的影响，在必要时作 出用于评价会计估计合理性的区间估计；(5)确定下列方面是否符合适用的财务报告编制基础的规定：管理层对会计估计在财务报表中予以确认或不予确认的决策；作出会计估计所选择的计量基础。7.评价财务报表中的会计估计在适用的财务报告编制基础下是合理的还是存在误导。8.确定与会计估计相关的财务报表披露是否符合适用的财务报告编制基础的规定。对导致特别风险的会计估计，评价在适用的财务报告编制基础下，财务报表中对估计不确定性的披露的充分性。9.复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，识别是否可能存在管理层偏向的迹象。10.向管理层和治理层（如适用）获取书面声明，确定其是否认为在作出会计估计时使用的重要假设是合理的。11.如果利用注册会计师的专家的工作，完成“利用注册会计师的专家的工作”底稿。三三、审审计计结结论论