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1、长长期期资资产产循循环环：了了解解内内部部控控制制所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GZL-0GZL-0审查项目：了了解解内内部部控控制制 会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：1.在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。2.如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的的审计证据，应考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。3.审计工作底稿用以记录下列内容：(1)GZL-1：
2、汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；(2)GZL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；(3)GZL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；(4)GZL-3-10：记录穿行测试的过程和结论。了了解解本本循循环环内内部部控控制制的的工工作作包包括括：1.了解被审计单位长期资产循环和与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。2.针对长期资产循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受到该控制活动影响的交易和账户余额及其相关认定。3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。4.记录在了解和评价长期资产循环
3、的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。了了解解本本循循环环内内部部控控制制形形成成下下列列审审计计工工作作底底稿稿：1.GZL-1GZL-1：了解内部控制汇总表2.GZL-2GZL-2：了解内部控制设计控制流程3.GZL-3GZL-3：评价内部控制设计控制目标及控制活动4.GZL-3-10GZL-3-10：确定控制是否得到执行(穿行测试)长长期期资资产产循循环环：了了解解内内部部控控制制汇汇总总表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GZL-1GZL-1审查项目：了了解解内内部部控控
4、制制会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：1.1.受受本本循循环环影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额固定资产、累计折旧、抵债资产、在建工程、固定资产清理、无形资产、累计摊销、资产减值损失注注：1.此处仅列示主要的交易和账户余额，注册会计师应根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。2.2.主主要要业业务务活活动动主要业务活动是否在本循环中进行了解长期资产投资预算管理与审批是购置是记录长期资产是长期资产折旧及减值是长期资产日常保管、处置及转移是（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对
5、上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。）3.3.了了解解交交易易流流程程根据对交易流程的了解，记录如下：(1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？(2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？职务名称分管行长：批准投资预算、采购招标、报废和重大维修预算经理：复核部门提交的固定资产购置预算财务经理：复核会计估计变更建议和固定资产价值调整建议会计主管：复核凭证、测算减值、编制会计估计变更和价值调整建议财务会计部资产管理员：资产采购入账资产保全部资产管理员：抵债资产转入入账采购经理：安排采购
6、和采购招标办公室资产管理员：编制长期资产盘点表(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？(4)是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？(5)是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？(6)是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？4.4.信信息息系系统统(1)应用软件信息系统名称计算机运作环境来源初次安装日期(2)初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护 信息系统名称
7、重大修改、开发与维护更新日期(3)拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划(4)本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5.5.初初步步结结论论6.6.沟沟通通事事项项 是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？长长期期资资产产循循环环：了了解解内内部部控控制制汇汇总总表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GZL-1GZL-1审查项目：了了解解内内部部控控制制会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：长长期期资资产产
8、循循环环：了了解解控控制制流流程程所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GZL-2GZL-2审查项目：了了解解控控制制流流程程会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：1注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对控制流程的了解。对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始与其他业务循环为止的整个过程。记录的内容包括但不限于：（1）交易如何生成，包括电子数据交换（EDI）和其他电子商务形式的性质和使用程度；（2）内部控制采用人工系
9、统、自动化系统工两种方式同时并存；（3）控制由被审计单位人员执行、第三方（例如：服务机构）执行或两者共同执行，涉及人员的姓名及其执行的程序；（4）处理交易采用的重要信息系统，包括初次安装信息、已实施和计划实施的重大修改、开发与维护；（5）与其他信息之间系统之间的链接，包括以计算机为基础的应用系统和人工进行的应用系统之间的链接的时点，以及任何相关的手工调节过程（如编制调节表）；（6）与处理财务信息相关的政策和程序；（7）会计记录及其他支持性信息；（8）使用的重要档案和表格；（9）主要输出信息（包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息）及用途；（10）输入交易信息并过至明细账和总账的程序；（11）
10、会计分录的生成、记录和处理程序，包括将非标准会计分录过至明细账和总账的程序。2本审计工作底稿对固定资产循环控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至固定资产循环控制测试（GZC）的审计工作底够稿。3如果被审计单位针对不同类型的固定资产业务分别采用不同的控制流程和控制活动，例如，被审计单位对外购和自行建造固定资产实施不同的控制活动，应分别予以记录。长期资产涉及的主要人员职职务务姓姓名名我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了长期资产循环的主要控制流程，并已与、等确认下列所述内容。有有关关职职责责分分工工的的政政策策和和程程序序公司建立了对下列职责予以分工的政策和程序：固定资产投资预算管理与审
11、批；购置；抵债资产转入；记录长期资产；记录长期资产；长期资产折旧及减值；固定资产是常保管、处置及转移；支持上述流程的信息系统控制。根据相关员工的岗位职责说明，IT部门已经在XX系统中授予其相应的系统访问权限。财务经理每季度复核系统生成的访问权限报告，确认设置是否适当。主主要要业业务务流流程程介介绍绍示例：（1）固固定定资资产产投投资资预预算算管管理理与与审审批批XXX建立了固定资产、无形资产及在建工程投资预算管理制度。每年年末，各资产使用部门应编制部门固定资产、无形资产购置计划，在建工程建设计划，经部门主管复核并签字后上报至银行预算管理部门。（控制活动编号：GZKZ1）银行预算管理部门应对各部
12、门上报的预方案进行审查、汇总，将意见及时反馈编制预算的部门。预算经理复核汇总后的固定资产、无形资产购置预算，上报至行长审批。（控制活动编号：GZKZ2）年底，行长会议讨论可行性并编制下一年度预算。金额在人民币 元以内的固定资产、无形资产投资、在建工程预算由分管行长批准，超过 元的固定资产、无形资产及在建工程投资预算应由董事会批准。（控制活动编号：GZKZ3）经批准后的固定资产、无形资产及在建工程投资预算即时下发至和资产使用部门。（控制活动编号：GZKZ4）（2）购购置置资产使用部门填制请购单（一式三联），经部门经理签字批准，附同经批准的固定资产、无形资产、在建工程投资预算交至采购委员会。（控制
13、活动编号：GZKZ5）对金额在人民币 元以下的请购，可不需进行采购招标则直接安排购置；金额超过人民币 元至人民币 元的请购，由采购委员会实施采购招标，并经行长审批。（控制活动编号：GZKZ6）XXX对董事会对长期资产采购合同重要条款进行审批，并授权行长签署合同。采购合同一式四份，且连续编号。（控制活动编号：GZKZ7）每月，财务部门其他应付账款记账员汇总本月内生成的所有采购信息，并与靖购单核对，编制采购信息报告。如核对相符，其他应付账款记账员即在采购信息报告上签字。如有不符，其他应付账款采购员将通知采购信息管理员，与其共同调查该事项。其他应付账款记账员还需在采购住处报告中注明不符事项及其调查结
14、果。（控制活动编号：GZKZ8)发生或资本化的后续支出时，视同固定资产购置业务办理。（3 3）抵抵债债资资产产转转入入支行将需转入抵债资产的物业或设备等的有关资料报贷审会审批，贷审会审批通过后交由资产保全部资产管理员负责。各支行将经贷审会审议确认后的金额提交财务部资产会计，由资产会计计入财务系统。（控制活动编号：GZKZ9)（4）记记录录长长期期资资产产资产使用部门对长期资产进行验收，办理验收手续，出具验收单，并与采购合同、发货单等凭据、资料进行核对。（控制活动编号：GZKZ10）收到固定资产、无形资产和在建工程发票后，其他应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单、采购合同等进行核对。如
15、所有单证核对一致，其他应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入Y系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。（控制活动编号：GZKZ11）如发现任何差异，其他应付账款记账员将立即通知采购经理和资产使用部门经理，以实施进一步调查。如果采购经理和使用部门经理认为该项差异可以合理解释，需要在发票上注明其解释并特别批准授权将该发票输入Y系统。（控制活动编号：GZKZ12）长期资产记账员根据资产保全部报送的新增资产名录，记录当月增加的长期资产。长期资产记账员根据系统显示的“新增”信息记录当月增加的长期资产，并自下月起计提折旧。每月末，会计主管复核本月新增的长期资产。（控制活动编号：GZ
16、KZ13）（5 5）长长期期资资产产折折旧旧及及减减值值银行董事会制定并批准了固定资产、无形资产折旧的会计政策的会计政策，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固定资产，自下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧。当月增加的无形资产，自本月起不提折旧；当月减少的无形资产，自本月起不提折旧。固定资产、无形资产采用直线法计得折旧，年度终了，对固定资产、无形资产使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。（控制活动编号：GZKZ14）银行折旧费用由系统自动计算生成，长期资产记账员在每月编制的月度的长期资产增，减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动亦会作出分析。（控制活动编号：GZKZ15）年度
17、终了，会计主管会同技术部门和资产使用部门，对固定资产、无形资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核，评估抵债资产市值，并检查固定资产、无形资产、抵债资产是否出现减值迹象。（控制活动编号：GZKZ16）会计主管根据固定资产、无形资产、抵债资产价值分析报告，如果对以上资产的使用寿命、预计净残值预计数与先估计的数有较大差异的，或与长期资产有关经济利益预期实现方式有重大改变的，会计主管应编写会计估计变更建议。（控制活动编号：GZKZ17）根据固定资产、无形资产和抵债资产价值分析报告，如果以上资产出现减值迹象，会计主管应对该固定资产、无形资产、抵债资产进行减值测试，计算其可收回额，编制固定资产、无形
18、资产和抵债资产价值调整建议。（控制活动编号：GZKZ18）会计估计变更建议和长期资产价值调整建议经财务经理复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。（控制活动编号：GZKZ19）（6 6）固固定定资资产产是是常常保保管管、处处置置及及转转移移银行以资产卡片的方式进行实物管理。（控制活动编号：GZKZ20）每季末，资产使用部门对长期资产进行盘点，由资产管理员编写长期资产盘点明细表，长期资产记账员对盘点表复盘，如有差异经董事会审批后及时进行账务处理。银行对主要固定资产已办理了商业保险。（控制活动编号：GZKZ21）对固定资产重大维修计划，列入年度预算，按固定资产购置程序处理。对报废
19、的固定资产，无形资产、抵债资产由资产使用部门填写资产报废单，交总经理审核，对金额超过人民币 元的资产报废单，由董事会审批。长期资产记账员根据经适当批准的资产报废单进行账务处理。（控制活动编号：GZKZ22）内部调拨固定资产、无形资产时，由调入、调出部门共同填写固定资产、无形资产内部调拨单，交长期资产记账员进行账务处理。（控制活动编号：GZKZ23）（7 7）支支持持上上述述流流程程的的信信息息系系统统控控制制长长期期资资产产循循环环：了了解解控控制制流流程程所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GZL-
20、2GZL-2审查项目：了了解解控控制制流流程程会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：长长期期资资产产循循环环：评评价价内内部部控控制制设设计计-控控制制目目标标及及控控制制活活动动所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GZL-3GZL-3审查项目：控控制制目目标标及及控控制制活活动动会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：1本审计工作底稿中列示的控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并仅针对GZL-2中的示例所设计，并非对所有控制目
21、标、受该项目影响的交易和账户余额及其控制活动的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的际情况了解和测试能够确保实现控制目标的控制活动。2本审计工作底稿用以记录固定资产循环中主要业务活动的控制目标、受该目标影响的相关交易和账户余额及其认定、常用的控制活动以及被审计单位的控制活动。其中，“常用的控制活动”一栏列示了实务中为实现相关控制目标常用的控制活动，在实际编写审计工作底稿时予以删除；对“受影响的相关交易和账户余额及其认定”一栏，注册会计师应根据被审计单位的实际情况分析填写。3如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该项控制目标相关每项控制
22、活动。本审计工作底稿记录的控制活动，仅为实现有关控制目标可能采用的控制活动中的一种，被审计单位也可采用其他控制活动达到有关控制目标，注册会计师应根据被审计单位的实际情况填写。4注册会计师注册会计师应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达到控制目标。在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能完全达到控制目标，这时注册会计师需要识别与该特定目标相关的其他控制活动，并对其进行测试，以获取达到控制目标的足够保证程度。5一项控制活动可能可以达到多个控制目标。为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目标的控制活动，注册会计师可以考虑先测试该控制活动。6如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动
23、设计不合理，注册会计师应考虑被审计单位内部控制的有效性及其对拟实施的审计方案的影响。7如果注册会计师拟信赖以前审计获取的有关本循环控制活动运行有效性的审计证据，应当通过实施询问并结合观察或者检查程序，获取该等控制未发生重大变化的审计证据，并予以记录。子子流流程程控控制制序序号号控控制制目目标标受受影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额的的认认定定被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）备备注注长期资产投资预算管理与审批GZKZ1、2、3、4只有经管理层批准的固定资产、无形资产和在建工程预算才能执行固定资产：存在
24、 无形资产：存在 在建工程：存在管理层必须核准所有长期资产投资采购预算，超过特定金额的预算应取得较高层次管理层的核准并适当记录是购置GZKZ5、8只有经核准的采购合同才能执行固定资产：存在，无形资产：存在，在建工程：存在管理层必须核准所有采购合同是GZKZ6所有采购申请单均已得到处理固定资产：完整性，无形资产：完整性，在建工程：完整性采购订单连续编号，采购订单编号连续性已被核对。是抵债资产转入GZKZ9只有经贷审会审核通过的资产才能转入抵债资产：存在管理层必须核准所有申请记录长期资产GZKZ9、13已记录的固定资产、无形资产、在建工程均为银行购置的资产，已记录的抵债资产均为转入的资产固定资产：
25、存在，无形资产：存在，在建工程：存在；抵债资产：存在管理层定期复核长期资产登记簿是GZKZ20长期资产采购交易均已记录固定资产：完整性，无形资产：完整性，在建工程：完整性定期执行长期资产盘点，并调节至长期资产登记簿是GZKZ10、11、12已记录的长期资产采购交易计价正确固定资产：计价分摊；无形资产：计价分摊；在建工程：计价分摊对发票与验收单不符的事项进行调查；如果付款金额与发票不符，应经适当层次的管理层核准是GZKZ24所有长期资产采购交易已记录于适当期间固定资产：存在、完整性；无形资产：存在、完整性；在建工程：存在、完整性定期与供应商对账，如有差异及时调整和处理是长期资产折旧及减值GZKZ
26、14、15、16、18、19准确计提折旧费用、资产减值损失固定资产：计价和分摊；无形资产：计价和分摊；在建工程：计价和分摊管理层复核折旧费用、资产减值损失是GZKZ14、15、16、18折旧费用、资产减值损失已记录于适当期间固定资产：计价和分摊管理层复核折旧费用、资产减值损失是GZKZ14、15、16、18、19折旧费用、资产减值损失均进行记录固定资产：计价和分摊管理层复核折旧费用、资产减值损失是GZKZ14、15、18、19折旧费用、资产减值损失是真实的固定资产：计价和分摊管理层复核折旧费用、资产减值损失是长期资产日常保管、处置及转移GZKZ21已充分保障固定资产的安全固定资产：存在、权利和
27、义务对固定资产办理商业保险是GZKZ20、21已记录的长期资产处置及转移均为实际发生的固定资产：完整性固定资产清理；存在；无形资产：存在，抵债资产：存在定期执行长期资产盘点，并调节至长期资产登记簿是GZKZ22、23长期资产的处置及转移均已准确记录固定资产：计价和分摊固定资产清理：计价和分摊；无形资产：计价和分摊；抵债资产：计价和分摊管理层复核长期资产处置的记录是GZKZ22长期资产的处置及转移均已记录于适当期间无形资产：存在、完整性固定资产：存在、完整性管理层定期复核固定资产登记簿是系统自动控制与本循环相关的职责分离和权限在支持本流程的业务系统中得到执行支持本循环的业务系统中关键自动控制得到
28、执行注：（1）如果注册会计师在审计该过程中识别出特别风险，应当将其纳入上述表格，了解与该风险相关的控制；（2）系统自动控制部分在信息系统中集中了解和测试。(3)对因长期资产采购交易形成的义务均已确认为其他应付账款，银行于每月末与供应商对账，如有差异，其他应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需要调整账簿记录，其他应付账款主管将编制其他应付账款调节表和调整建议，连同其他应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务调整。（控制活动编号：GZKZGZKZ2424）评评价价内内部部控控制制设设计计-控控制制目目标标及及控控制制活活动动所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普
29、通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GZL-3GZL-3审查项目：控控制制目目标标及及控控制制活活动动会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：长长期期资资产产循循环环：确确定定控控制制是是否否得得到到执执行行（穿穿行行测测试试）所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GZL-3-10GZL-3-10审查项目：确确定定控控制制是是否否得得到到执执行行（穿穿行行测测试试）会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.
30、XX.XX页次：编制说明：1本审计工作底稿记录的穿行测试内容，系针对GZL-2中的列设计，仅为说明应对执行的穿行测试程序记录的内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行穿行测试。2注册会计师通常应执行穿行测试程序，以取得控制是否得到执行的审计证据并记录测试过程和结论，注册会计师可以保留与所有控制活动相关的文件或记录的复印件，并与审计工作底稿进行索引。3注册会计师应对整个流程进行穿行测试，涵盖交易自发生至记账的整个过程。4如拟实施控制测试，在本循环中执行穿行测试检查的项目也可以作为控制测试的测试项目之一。5.穿行测试所获取的附件根据GZL-2GZ
31、L-2中主要活动控制编号在索引中注明，如GZL-3-10GZL-3-10 (GZKZ(GZKZ1)1)固固定定资资产产循循环环穿穿行行测测试试与与固固定定资资产产采采购购和和管管理理有有关关的的业业务务活活动动的的控控制制主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容纸纸质质底底稿稿索索引引测测试试结结果果长期资产预算管理和审批选择的预算编制期间是否编制投资预算并经资产使用部门经理批准（是/否）预算管理部门是否复核固定资产投资预算（是/否）是否经过投资可行性论证并形成论证报告（是/否）投资预算是否适当层次批准（是/否）请购请购单编号（日期）请购内容请购单是否得到适当的审批（是/否）请购单后是否 后附
32、经批准的预算（是/否）采购订单编号（日期）采购合同经适当审批和签署（是/否）转入转入单编号（日期）转入内容抵债资产转入是否得到适当审批（是/否）记录长期资产供应商名称抵让方名称验收单编号供应商发票的载内容与代购订单和验收单内容是否相符（是/否）发票上是否盖相符章（是/否）记账凭证编号（日期）正确记入长期资产借方（是/否）比较采购信息报告和相关文件（请购单）是否相符选择的采购信息报告期间其他应付账款记账员是否已复核采购信息报告（是/否）采购订单是否连续编号（是/否）分析长期资产及累计折旧变动情况选择的期间长期资产记账员是否编制月度固定资产增、减变动情况报告（是/否）会计主管是不复核月度固定资产增
33、、减变动情况报告（是/否）长期资产折旧及减值董事会制定与长期资产折旧/减值有关的政策（是/否）年末会计主管同其他部门检查长期资产使用寿命及减值情况（是/否）技术部门编写长期资产价值分析报告（是/否）如较原先会计数发生较大变化，会计主管编写会计估计变更建议（是/否）如发生减值迹象，会计主管进行减值测试并编写调整建议（是/否）长期资产折旧及减值财务经理复核会计估计变更建议或减值调整建议（是/否）董事会复核会计估计变更建议或长期资产价值调整建议（是/否）主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容纸纸质质底底稿稿索索引引测测试试结结果果会计估计变更和资产减值损失已进行恰当处理和列报（是/否）记账凭证编号
34、长期资产日常保管、处置与转移测试期间资产使用部门已进行长期资产盘点（是/否）财务部门已进行长期资产复盘（是/否）对盘点差异已进行适当处理（是/否）记账凭证编号（日期）长期资产日常保管、处置与转移测试期间资产使用部门已进行长期资产盘点财务部门已进行固定资产复盘对盘点差异已进行适当处理记账凭证编号#长期资产日常保管、处置与转移主要固定资产已办理商业保险（是/否）商业保险单编号抵债资产处置单编号#抵债资产处置经适当审批（是/否）抵债资产处置经恰当会计处理和列报固定资产、无形资产报废单编号固定资产、无形资产报废经适当批准（是/否）固定资产、无形资产报废经恰当会计处理和列报（是/否）记账凭证编号内部调拨
35、长期资产已编制内部调拨单并经恰当会计处理（是/否）记账凭证编号长期资产折旧及减值主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容纸纸质质底底稿稿索索引引测测试试结结果果长长期期资资产产循循环环：控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行的的评评价价结结果果所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GZL-4GZL-4审查项目：控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行的的评评价价结结果果会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明:1本审计工作底稿中的“主要业务活动”、“控制目标”、“
36、受影响的相关交易和账户余额及其认定”、“被审计单位的控制活动”以及控制活动对实现控制目标是否有效栏目的内容来自GZL-3，注册会计师只需要根据穿行测试结果，在本表中填写对的关控制活动是否得到执行的评价。2对“是否测试该控制活动运行有效性”一栏，应根据审计方案予以填写，如果某项控制设计不合理或虽然设计合理，但未得到执行，注册会计师不拟测试该控制活动运行的有效性，则应在“是否测试该控制活动运行有效性一栏中填写否”，并注明理由。3如果注册会计师拟信赖以前审计获取的某些控制活动有效性的审计证据，本期不再对该项控制活动实施控制测试，则应在“是否测试该控制活动运行有效性”一栏中填写“否”并说明理由。主要业
37、务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额的认定（GZL-3GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3GZL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（GZL-3GZL-3）控制活动是不否得到执行（是/否）是否测试该控制活动运行有效性（是/否）根根据据被被审审计计单单位位的的内内部部控控制制制制度度判判断断影影响响相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定描描述述被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动判判断断控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效通通过过执执行行检检查查、观观察察和和穿穿行行测测试试，判判断断控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行注注册册
38、会会计计师师作作出出结结论论：是是否否测测试试该该控控制制活活动动的的有有效效性性长期资产投资预算管理与审批只有经管理层批准的固定资产、无形资产和在建工程预算才能执行固定资产：存在无形资产：存在在建工程：存在GZKZ1、2、3、4购置只有经核准的采购合同才能执行固定资产：存在，无形资产：存在，在建工程：存在GZKZ5、8所有采购申请单均已得到处理固定资产：完整性，无形资产：完整性，在建工程：完整性GZKZ6抵债资产转入只有经贷审会审核通过的资产才能转入 抵债资产：存在GZKZ9记录长期资产已记录的固定资产、无形资产、在建工程均为银行购置的资产，已记录的抵债资产均为转入的资产固定资产：存在，无形
39、资产：存在，在建工程：存在；抵债资产：存在GZKZ9、13长期资产采购交易均已记录固定资产：完整性，无形资产：完整性，在建工程：完整性GZKZ20已记录的长期资产采购交易计价正确固定资产：计价分摊；无形资产：计价分摊；在建工程：计价分摊GZKZ10、11、12所有长期资产采购交易已记录于适当期间固定资产：存在、完整性；无形资产：存在、完整性；在建工程：存在、完整性GZKZ24长期资产折旧及减值准确计提折旧费用、资产减值损失固定资产：计价和分摊；无形资产：计价和分摊；在建工程：计价和分摊GZKZ14、15、16、18、19折旧费用、资产减值损失已记录于适当期间固定资产：计价和分摊GZKZ14、1
40、5、16、18折旧费用、资产减值损失均进行记录固定资产：计价和分摊GZKZ14、15、16、18、19主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额的认定（GZL-3GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3GZL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（GZL-3GZL-3）控制活动是不否得到执行（是/否）是否测试该控制活动运行有效性（是/否）根根据据被被审审计计单单位位的的内内部部控控制制制制度度判判断断影影响响相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定描描述述被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动判判断断控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效通通
41、过过执执行行检检查查、观观察察和和穿穿行行测测试试，判判断断控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行注注册册会会计计师师作作出出结结论论：是是否否测测试试该该控控制制活活动动的的有有效效性性折旧费用、资产减值损失是真实的固定资产：计价和分摊GZKZ14、15、18、19长期资产日常保管、处置及转移已充分保障固定资产的安全固定资产：存在、权利和义务GZKZ21已记录的长期资产处置及转移均为实际发生的固定资产：完整性固定资产清理；存在；无形资产：存在，抵债资产：存在GZKZ20、21长期资产的处置及转移均已记录固定资产：存在固定资产清理：完整性；无形资产：存在，抵债资产：存在GZKZ22、23长期
42、资产的处置及转移均已准确记录固定资产：计价和分摊固定资产清理：计价和分摊；无形资产：计价和分摊；抵债资产：计价和分摊GZKZ22、23长期资产的处置及转移均已记录于适当期间无形资产：存在、完整性固定资产：存在、完整性GZKZ22注：对因长期资产采购交易形成的义务均已确认为其他应付账款，银行于每月末与供应商对账，如有差异，其他应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需要调整账簿记录，其他应付账款主管将编制其他应付账款调节表和调整建议，连同其他应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务调整。（控制活动编号：GZKZ24）对该控制活动，我们已于采购与付款循环进行了解、评
43、价并执行控制测试，在本循环中不再进行穿行测试和控制测试。主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额的认定（GZL-3GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3GZL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（GZL-3GZL-3）控制活动是不否得到执行（是/否）是否测试该控制活动运行有效性（是/否）根根据据被被审审计计单单位位的的内内部部控控制制制制度度判判断断影影响响相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定描描述述被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动判判断断控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效通通过过执执行行检检查查、观观察察和和穿穿行行测测
44、试试，判判断断控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行注注册册会会计计师师作作出出结结论论：是是否否测测试试该该控控制制活活动动的的有有效效性性长长期期资资产产循循环环：内内部部控控制制制制度度汇汇总总所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GZL-5GZL-5审查项目：内内部部控控制制制制度度汇汇总总会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：内部控制制度清单访访谈谈底底稿稿所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：GZL-6GZL-6审查项目：访访谈谈底底稿稿会计期间：2012年度复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：约谈对象：所属部门：职务：约谈内容与目的：约谈时间：(1)、请说明目前购置长期资产的审批情况(2)、请说明长期资产的会计政策制定的依据及合理性(3)、请说明长期资产购入后卡片帐与财务账的管理情况(4)、是否按时对长期资产进行盘点、评估(5)、对长期资产后续管理负责人及岗位职责情况的了解(6)、其他需要了解的情况