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1、具具体体审审计计计计划划-风风险险评评估估所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：BE审查项目：具具体体审审计计计计划划-风风险险评评估估会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：序号审计程序及内容是否执行不执行理由说明执行人技术级别执行日期修改日期底稿索引号一一了了解解被被审审计计单单位位及及其其环环境境BA(一)行行业业状状况况、法法律律环环境境与与监监管管环环境境以以及及其其他他外外部部因因素素是BA-11计划实施的风险评估程序1)向被审计单位销售总监或XXX询问
2、其主要产品、行业发展状况等信息2)查阅券商编写的关于被审计单位及其所处行业的研究报告3)将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比较4)2计划了解的内容和评估风险是1)行业状况所在行业的市场供求与竞争行业受经济周期的影响技术的变化能源供应与成本行业的关键指标和统计数据2)法律环境及监管环境适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求3)其他外部因素宏观经济的景气度利率和资金供求状况通货膨胀水平及币值变动
3、国际经济环境和汇率变动(二）被被审审计计单单位位的的性性质质BA-21计划实施的风险评估程序1)向董事长等高管人员询问被审计单位所有权结构、治理结构、组织结构、近期主要投资、筹资情况2)向销售人员询问相关市场信息，如主要客户和合同、付款条件、主要竞争者、定价政策、营销策略等3)查阅组织结构图、治理结构图、公司章程，主要销售、采购、投资、债务合同等4)实地察看被审计单位主要生产经营场所5)2了解的内容和评估风险1)所有权结构:所有权性质;投资者的名称和关系;控股母公司;资本结构2)组织结构:获取或编制组织结构图;作出详细解释说明3)经营活动主要业务性质;主要产品及描述;与提供服务相关的市场信息业
4、务的开展情况联盟、合营或外包情况;从事电子商务的情况地区与行业细分;主要营业网点的地理位置及办公地点资产、负债结构及信贷资产质量;主要贷款客户重要存款客户劳动用工情况研究与开发活动及其支出关联方交易4)投资活动计划实施或近期已实施的并购或资产处置债券投资相关情况资本性投资活动对未纳入合并范围的实体的投资，包括合伙企业、合营企业和特殊目的的实体5)筹资活动主要子公司和联营企业第 1 页，共 8 页向央行借款情况以及次级债发行情况固定资产租赁、关联方融资实际受益方衍生金融工具的使用6)财务报告会计政策和行业特定惯例，包括特定行业的重要活动收入确认惯例公允价值会计核算外币资产、负债与交易异常或复杂交
5、易的会计处理(三)被被审审计计单单位位对对会会计计政政策策的的选选择择和和运运用用BA-31实施的风险评估程序1)向财务总监询问被审计单位采用的主要会计政策、会计政策变更的情况、财务人员配备和构成情况等2)查阅被审计单位会计工作手册、操作指引等财务资料和内部报告3)2了解的内容和评估风险1)被审计单位对重大和异常交易会计处理方法在缺乏权威性标准或共识、有争议的活新兴领域采用重要会计政策产生的影响会计政策的变更新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定(四)被被审审计计单单位位的的目目标标、战战略略以以及及相相关关经经营营风风险险BA-41实施的风险评估程序1)向董
6、事长等高级管理人员询问被审计单位实施的或准备实施的目标和战略2)查阅被审计单位经营规划和其他文件3)2了解的内容和评估风险1)目标、战略和相关经营风险2)被审计单位的风险评估过程3)(五)被被审审计计单单位位财财务务业业绩绩的的衡衡量量和和评评价价BA-51实施的风险评估程序1)查阅被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策、分布信息与不同层次部门的业绩报告等2)实施分析程序，将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进行比较，与竞争对手的业绩进行比较，分析业绩趋势等3)2了解的内容和评估风险1)关键业绩指标2)同期财务业绩比较分析3)预测、预算和差异分析4)员工业绩考核与激励性报酬政策5
7、)与竞争对手的业绩比较3财务报表初步分析BA-61)横向分析表BA-6-12)资产负债表纵向分析BA-6-23)利润表纵向分析BA-6-34)主要财务指标分析BA-6-4二二了了解解被被审审计计单单位位内内部部控控制制（一）在在被被审审计计单单位位整整体体层层面面了了解解内内部部控控制制BB1了解和评价控制环境是BB-1-22了解和评价被审计单位风险评估过程是BB-1-31)了解被审计单位风险管理策略是BB-1-3-103了解和评价控制信息系统与沟通是BB-1-41)信息系统评估表是BB-1-4-14了解和评价被审计单位内部控制活动是BB-1-55了解和评价被审计单位对控制的监督是BB-1-6
8、6编制了解和评价整体层面内部控制汇总表是BB-1-1具具体体审审计计计计划划-风风险险评评估估所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：BE审查项目：具具体体审审计计计计划划-风风险险评评估估会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：序号审计程序及内容是否执行不执行理由说明执行人技术级别执行日期修改日期底稿索引号第 2 页，共 8 页（二）在在被被审审计计单单位位业业务务流流程程层层面面了了解解和和评评价价内内部部控控制制1资金业务循环ZJL1)了解内部控制ZJL-02)
9、了解内部控制汇总表ZJL-13)资金业务了解内部控制汇总表ZJL-1-104)控制流程ZJL-25)控制目标与控制活动ZJL-36)确定控制是否得到执行（穿行测试）ZJL-3-107)控制执行情况的评价结果ZJL-42授信业务循环SXL1)了解内部控制SXL-02)了解内部控制汇总表SXL-13)了解内部控制设计-控制流程SXL-24)评价内部控制设计-控制目标及控制活动SXL-35)穿行测试及控制执行情况的评价结果SXL-46)SXL-5程序信贷表内业务穿行测试汇总表SXL-57)SXL-5-1程序穿行测试（贷款）SXL-5-18)SXL-6程序信贷表外业务穿行测试汇总表SXL-69)SXL
10、-6-1程序穿行测试（银票）SXL-6-110)SXL-6-2程序穿行测试（信用证）SXL-6-211)SXL-6-3程序穿行测试（保函）SXL-6-33存款及柜结算务循环CKL1)存款及结算业务循环控制测试汇总表CKC-12)存款及结算业务循环控制测试程序CKC-23)程序检查程序、实地观察底稿CKC-34)程序检查重要空白凭证CKC-3-105)程序开销户检查CKC-3-206)程序内部往来、下辖机构、柜面操作系统的管理CKC-3-307)程序存款利息样本测试汇总表CKC-3-408)程序活期存款利息复核CKC-3-40-1009)程序定期存款利息复核CKC-3-40-20010)程序现金
11、内控CKC-3-5011)程序现金盘点倒推CKC-3-50-10012)程序信用卡流程控制测试CKC-3-6013)程序信用卡访谈底稿CKC-3-60-10014)程序信用卡额度和交易调整查验CKC-3-7015)程序对账审核CKC-3-804中间业务循环JZL1)中间业务循环控制测试JZC-02)中间业务循环控制测试汇总表JZC-13)中间业务循环控制测试程序JZC-24)中间业务循环控制测试程序访谈底稿JZC-35)中间业务循环控制测试程序样本测试底稿JZC-3-105长期资产业务循环CZL1)了解内部控制(封面）GZL-02)了解内部控制汇总表GZL-13)控制流程GZL-24)了解内部
12、控制设计控制目标及控制活动GZL-35)确定控制是否得到执行（穿行测试）GZL-3-106)循环控制执行情况的评价结果GZL-47)内控制度清单汇总表GZL-58)访谈底稿GZL-66工资及人事循环GXL1)了解内部控制GXL-02)了解内部控制汇总表GXL-13)控制流程GXL-24)评价控制的设计并确定控制是否得到执行GXL-35)确定控制是否得到执行（穿行测试）GXL-3-106)人事访谈底稿GXL-47)内控制度清单汇总GXL-57业务费用循环YFL1)了解内部控制(封面）YFL-02)了解内部控制汇总表YFL-13)控制流程YFL-2具具体体审审计计计计划划-风风险险评评估估所属会计
13、师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：BE审查项目：具具体体审审计计计计划划-风风险险评评估估会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：序号审计程序及内容是否执行不执行理由说明执行人技术级别执行日期修改日期底稿索引号第 3 页，共 8 页4)控制目标及控制活动YFL-35)确定控制是否得到执行（穿行测试）YFL-3-106)业务及管理费用执行情况的评价结果YFL-47)内控制度清单汇总表YFL-58)访谈底稿YFL-68公司治理与组织机制BB2-11)公司治理与组织机制BB2
14、-1-102)检查分析测试工作底稿BB2-1-203)约谈记录BB2-1-309企业文化BB2-21)检查分析测试工作底稿BB2-2-1010人力资源BB2-31)人事部门情况基本了解BB2-3-102)了解公司人力资源规划与计划BB2-3-203)了解人力资源政策BB2-3-304)检查分析测试工作底稿BB2-3-405)约谈记录BB2-3-5011内部审计BB2-41)了解内部审核部门基本情况BB2-4-102)内审业务流程与控制程序说明BB2-4-203)了解内审工作情况BB2-4-304)内部审核样本抽查BB2-4-405)检查分析测试工作底稿BB2-4-506)约谈记录BB2-4-6
15、012内部信息交流BB2-51)检查分析测试工作底稿BB2-5-102)内部信息交流BB2-5-203)合规制度建设及执行BB2-5-304)内部信息交流BB2-5-405)了解信息披露BB2-5-506)检查分析测试工作底稿BB2-5-607)约谈记录BB2-5-708)约谈记录BB2-5-8013财务报告控制BB2-61)财务报告控制BB2-6-102)了解与检查会计电算化BB2-6-203)检查分析测试工作底稿BB2-6-3014预算控制 BB2-71)预算控制BB2-7-102)检查预算编制BB2-7-203)内部控制审核测试记录BB2-7-3015信息系统和电子资金转账系统（ITGC
16、）了解与测试BB2-81)信息系统应用规模问卷BB2-82)确定控制是否得到执行（穿行测试）BB2-8-103)穿行测试说明BB2-8-1004)信息系统控制测试程序BB2-8-205)信息系统控制测试过程记录BB2-8-306)IT发现问题汇总清单BB2-8-40三三项项目目组组讨讨论论纪纪要要风风险险评评估估BC-1四四识识别别和和评评估估重重大大错错报报风风险险BC-2五五审审计计计计划划BD-BE（一）总体审计策略编制BD-1（二）重要性BD-2（三）具体审计计划BE-0,1,2（四）修改审计计划BE-3注：1.因银行属于客户业务高度依赖信息系统自动化处理的情形，系统环境一般为复杂。故
17、应由信息系统审计人员（专家）执行信息系统（ITGC）的了解与测试工作，并针对其对信息系统的了解与测试结论，确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。2.风险评估底稿尽可能由项目负责人、业务负责人或技术级别较高人员完成，其中标注的表示该工作必须由项目负责人、业务负责人或技术级别较高人员完成；标注的表示该工作必须由项目负责人或业务负责人完成。具具体体审审计计计计划划-风风险险评评估估所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：BE审查项目：具具体体审审计计计计划划-风风险险评评估估会计期间：2012.12.31复
18、核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：序号审计程序及内容是否执行不执行理由说明执行人技术级别执行日期修改日期底稿索引号第 4 页，共 8 页具具体体审审计计计计划划-进进一一步步审审计计程程序序所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：BE-1审查项目：具具体体审审计计计计划划-进进一一步步审审计计程程序序会计期间：2012.12.31 复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：提示：根据对控制环境的了解以及财务报表层次重大风险的评估结果确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。一一、控控制制
19、测测试试：序号审计程序及内容是否执行不执行理由说明执行人技术级别执行日期修改日期底稿索引号（一）资金业务循环ZJC-2（二）授信业务循环SXC-2（三）存款业务循环CKC-2（四）金融中间业务循环JZC-2（五）长期资产循环CZC-2（六）工薪与人事循环GXC-2（七）业务费用循环YFC-2二二、实实质质性性程程序序：提示：项目负责人或以上人员还应根据风险评估和控制测试的结果，在“进一步审计程序表”中确定各项目的审计目标和审计方案，并在“可供选择的审计程序”栏中选择和补充需要实施的实质性程序。序号审计程序及内容是否执行不执行理由说明执行人技术级别执行日期修改日期底稿索引号（一）资资产产类类1库
20、存现金ZA-12存放中央银行款项ZA-23交易性金融资产ZB4拆出资金ZC5存放同业ZD6买入返售金融资产ZG7应收利息ZH8发放贷款及垫款ZI9其他资产ZQ10可供出售金融资产ZJ11持有至到期投资ZK12应收款项类投资ZL13长期股权投资ZM14投资性房地产ZN15固定资产ZO16无形资产ZU17开发支出ZV18商誉ZW19递延所得税资产ZY（二）负负债债类类1向中央银行借款FA2存放同业FB3拆入资金FC4交易性金融负债FD5卖出回购金融资产款FE6应付职工薪酬FF7吸收存款FG8应交税费FI9应付利息FJ10预计负债FK11应付债券FL12递延所得税负债FM13其他负债FN（三三）所所
21、有有者者权权益益类类1实收资本(股本)QA2资本公积QB3盈余公积QC4一般风险准备QD5未分配利润QE（四四）损损益益类类1利息收入SA2利息支出SB3手续费及佣金收入SC4手续费及佣金支出SD5投资收益SE6公允价值变动损益SF7汇兑收益SG8其他业务收入SH9营业税金及附加SI10业务及管理费用SJ11资产减值损失SK12其他业务成本SL13营业外收入SM14营业外支出SN15所得税费用SO16其他综合收益SP17表外科目K118备忘科目K219现金流量表审核注：风险评估底稿尽可能由项目负责人、业务负责人或技术级别较高人员完成，其中标注的表示该工作必须由项目负责人、业务负责人或技术级别较
22、高人员完成；标注的表示该工作必须由项目负责人或业务负责人完成。具具体体审审计计计计划划-进进一一步步审审计计程程序序所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：BE-1审查项目：具具体体审审计计计计划划-进进一一步步审审计计程程序序会计期间：2012.12.31 复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：具具体体审审计计计计划划-其其他他项项目目所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：BE-2审查项目：具具体体审审
23、计计计计划划-其其他他项项目目会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：序号审计程序及内容是否执行不执行理由说明执行人技术级别执行日期修改日期底稿索引号一一对对舞舞弊弊风风险险的的考考虑虑及及评评估估DA二二对对被被审审计计单单位位违违法法法法规规行行为为的的考考虑虑DB三三前前后后任任注注册册会会计计师师的的沟沟通通DC四四关关联联方方关关系系及及其其交交易易DD五五持持续续经经营营DE六六首首次次审审计计业业务务涉涉及及的的期期初初余余额额DF七七或或有有事事项项DG八八期期后后事事项项DH九九比比较较数数据据DI十十会会计计政政策策变变更更和和会会计计
24、差差错错更更正正DJ十十一一会会计计估估计计DK十十二二债债务务重重组组DL十十三三非非货货币币交交易易DM十十四四承承诺诺事事项项DN十十五五含含有有已已审审计计财财务务报报表表的的文文件件中中的的其其他他信信息息DO十十六六对对环环境境事事项项的的考考虑虑DP十十七七电电子子商商务务对对财财务务报报表表审审计计的的影影响响DQ十十八八对对集集团团审审计计的的特特殊殊考考虑虑(如如适适用用)DR十十九九诉诉讼讼和和索索赔赔DS二二十十利利用用注注册册会会计计师师的的专专家家的的工工作作是DT二二十十一一利利用用管管理理层层的的专专家家的的工工作作DU二二十十二二分分部部信信息息DV二二十十三
25、三利利用用内内部部审审计计人人员员的的工工作作DW注：1.因银行属于客户业务高度依赖信息系统自动化处理的情形，系统环境一般为复杂。故应由信息系统审计人员（专家）执行信息系统（ITGC）的了解与测试工作，并针对其对信息系统的了解与测试结论，确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。2.“利用注册会计师的专家的工作”的审计程序及内容应执行。3.风险评估底稿尽可能由项目负责人、业务负责人或技术级别较高人员完成，其中标注的表示该工作必须由项目负责人、业务负责人或技术级别较高人员完成；标注的表示该工作必须由项目负责人或业务负责人完成。修修改改审审计计计计划划所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：BE-3审查项目：修修改改审审计计计计划划会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：审计计划原事项审计计划修改事项更改理由应对或进一步审计程序修改时间修改人审批人