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1、公司财务管理制度汇总（八篇）（一）合同财务会审管理制度为了防范合同可能存在的财务、税务风险和控制税务成本，特制定本制度。第一条：本制度适用于公司合同管理制度中的所有采购、销售合同及其他合同。第二条：本制度所称会审，是指合同在正式生效前的审核。合同经财务审核后， 需要签署会审单和会审意见。第三条：合同生效后，合同经办人需将一份合同原件交财务备案，作为财务收付 款等业务的依据，财务部分需要签署交接清单。第四条：财务审核合同的审核要点1、合同交易对纳税的影响，有无税务成本更优化的交易方式，并论证其可行性。2、合同中关于收付款条款是否符合公司相关规定，并考虑对公司资金和纳 税时间的影响。3、审核合同中
2、关于发票的取得、开具、发票种类、时间等问题，如无此条 款，需提请合同草拟人补充该条款。第五条：合同的草拟、其他部门会审及合同授权按公司合同管理制度执行。(2 )报销程序：报销人先填写费用报销单(附出入库单)，按日常费用审批程序报批。审批后的报销单及原始单据(包括结账小票)交财务部，按日常费用 报销流程付款或冲抵借支。(3 )费用归集：财务部按月根据行政部提供的各部门领用金额统计表，归集核算各部门相关费用。库存用品作为公共费用，待实际领用时分摊。4.8招待费、培训费、资料费及其他报销制度及流程。4.8.1 费用标准：(1 )招待费：为了规范招待费的支出，大额招待费应事前征得总经理的同Jal o(
3、2 )培训费：为了便于公司根据需要统筹安排，此费用由公司人力资源部门统一管理，各部门的培训需求应及时报送人力资源部。人力资源部根据实际需要编制培训计划报总经理审批。(3 )资料费：在保证满足需要的前提下，尽量节约成本，注意资源共享。各部门在购买资料前必须先填写资料申请表，在报销前必须到行政部资料管理人员处进行登记(资料管理人员在资料发票背面签字)。(4 )其他费用：根据实际需要据实支付。报销流程：(1 )招待费由经办人按日常费用报销一般规定及一般流程办理报销手续。(2 )培训费由人力资源部人员根据审批程序及报销程序办理报销手续。(3)资料费在报销前需办理资料登记手续，按审批程序审批后的报销单及
4、申请表到财务处办理报销手续。(4 )其他费用报销参照日常费用报销制度及流程力理。5.工薪福利及相关费用支出制度及流程5.1 工薪福利等支出包括工资、临时工资、社会保险及各项福利等，此类费用按照资金支出制度相关规定执行。5.2 工薪福利支付流程。5.2.1 工资支付流程：(1 )每月20日由人力资源部将本月经公司总经理审批后的工资支付标准(含人员变动、额度变动、扣款、社会保险及住房公积金等信息)转交财务部。(2 )总经理提供职工月度奖金分配表。(3)财务部根据奖金表及支付标准编制标准格式的工资表。(4 )按工薪审批程序审批。(5 )每月25日由财务部通过银行代发形式支付工资。(6 )每月末之前员
5、工到财务部领工资条并与工资卡内资金进行核实。5.2.2 临时工资支付流程同工资支付流程。5.2.3 社会保险及住房公积金支付流程：(1 )由人力资源部将由公司总经理审批后的支付标准交财务部进行相关的财务处理。(2 )住房公积金由人力资源部按工薪审批程序申请转账支票支付；社会保险金由财务部协助人力资源办理银行托收手续，财务部收到银行托收单据应交人力资源部专人签字确认，若有差异应查明原因并按实际情况进行调整。其他福利费支出由公司人力资源部按审批后的支付标准填写报销单一经部门经理签字确认一财务经理进行财务复核一报总经理审批，审批后的报销单及支付标准交财务部办理报销手续。6.专项支出财务报销制度及流程
6、6.1 专项支出主要包括软件及固定资产购置、咨询顾问费用、广告宣传活动费及其他专项费用等。6.2 软件及固定资产购置报销财务制度及流程。6.2.1 填写购置申请：按公司资产管理制度相关规定填写资产购置申请单并报批。6.2.2 报销标准：相关的合同协议及批准生效的购置申请。6.2.3 结账报销：(1 )资产验收(软件应安装调试)无误后，经办人凭发票等资料办理出入 库手续，按规定填写报销单(经办人在发票背面签字并附出入库单)。(2 )按资金支出规定审批程序审批。(3 )财务部根据审批后的报销单以支票形式付款。(4 )若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。6.3其他专
7、项支出报销制度及流程。6.3.1 费用范围：其他专项支出包括其他所有专门立项的费用(含咨询顾问、 广告及宣传活动费、公司员工活动费用、办公室装修及其他专项费用)支出。6.3.2 费用标准：此类费用一般金额较大，由主管部门经理根据实际需要向 总经理提交请示报告(含项目可行性研究分析、费用预算及相关收益预测表等)， 经总经理签署审核意见后报董事长及其授权人审批。6.3.3 财务报销流程：(1 )审批后的报告文件到财务部备案，以便财务备款。(2 )签订合同：由直接负责部门与合作方签订正式合作合同(合同签订前由公司法律顾问的审核，合同应注明付款方式等)。(3 )付款流程：由经办人整理发票等资料并填写费
8、用报销单(填写规范参照日常费用报销一般规定)。按审批程序审批：主管部门经理审核签字-财务复核一总经理审批。财务部根据审批后的报销单金额付款。若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。7.报销时间的具体规定为了协调公司对内、对外的业务工作安排，方便员工费用报销，财务部将报销时间具体安排如下所示。7.1.1 财务报销：公司财务部每周四为财务报销日。若当月的最后一个报销日在该月的28日以后，为了便于财务部集中时间月末结账，该报销日停止财务报销。7.1.2 借支及其他业务不受以上的时间限制，可随时办理。(六)采购流程管理制度第1条为保证企业材料采购流程的准确及时财务核算，保
9、质保量地满足生产、销售和 开发的使用要求，同时尽可能少地占用库存资金，特制定本管理制度。第2条原材料的申请与采购。1 生产部主管根据生产任务的数量和现有库存提出材料采购申请单，采购部采购 员负责市场调研，估算采购价格，报总经理和财务部主管审批。2 .材料采购申请得到批准后，交由采购部采购员负责购买。购买时，若原材料单位价 值较原来价值上升或较原来价值上升元以上的，需说明原因，并报财务部批准。第3条原材料的验收入库。1 .原材料购置入厂后，质检人员进行质量检查。2 .验收合格的原材料入库并记入原材料台账，仓储部仓管员填写材料入库单， 一式三联，第一联为仓库记账联，第二联交财务办理付款作为记账联，
10、第三联交采购 人员。3 .如果材料质量不合格，通知采购部采购员，退回供应商。第4条财务部应付账款处理。1 .采购人员获得采购材料发票后，及时递交财务部。2 .财务部依据材料采购申请单、材料入库单、发票及时登记编制财务部 材料入账表。3 .财务部材料入账表的处理：(1 )收货数量一致，发票金额无误，到期付款。(2 )收货数量与订单数量不符，通知采购员处理。(3 )发票已收到，货未收到，不能付款。(4)发票金额与订单金额不符，通知采购员处理。4.月末对财务部材料入账表的处理:(1)对于已经验收入库原材料，还未收到发票，依据订单价格，暂估入账，借记原 材料科目，贷记应付账款-发票在途科目。(2 )对
11、于已经收到发票，还未收到原材料，依据发票金额，暂估入账，借记原材料在途材料”科目，贷记应付账款-原材料在途发票已到科目。上述两笔分录，月初 红字冲销。5 .财务部财务人员依据财务部材料入账表，及时对问题收货、问题发票，及时 与采购部采购人员、仓储部库管员、供应商进行联系，及时处理问题。6 .财务部财务人员将超过10天的问题收货、问题发票及时报请总经理处理。（七）成本核算管理制度1 .目的为规范公司成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性，特制定本办法。2 .适用范围适用于公司各项成本的核算。3 .成本开支范围3.1 为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和 制造费用计入
12、制造成本。3.1.1 直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产 品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅 助材料和其他直接材料。3.1.2 直接工资：指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产 的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。3.1.3 燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力 费用。3.1.4 制造费用：指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的 有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职工福利费, 生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费（不包括融
13、资租赁费），修 理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费（降温费），水电费，力公费，差 旅费，运输费，保险费，设计制图费，试验检验费，劳动保护费，修理期间的停 工损失以及其他制造费用。3.2 下列各项支出不得计入成本：3.2.1 资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。3.2.2 对外投资的支出。3.2.3 无形资产受让开发支出。3.2.4 违法经营罚款和被没收财产损失。3.2.5 税收滞纳金、罚金、罚款。3.2.6 灾害事故损失赔偿。3.2.7 各种捐赠支出。3.2.8 各种赞助支出。3.2.9 分配给投资者的利润。3.2.10 国家规定不得列入成本的其他支出。4 .成本核算的任务
14、、原则4.1 公司成本核算的任务。4.1.1 认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。4.1.2 监督成本费用发生的合规性和合理性。4.1.3 促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。4.2 成本核算工作的原则。4.2.1 按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成本费用核算体制。4.2.2 开展成本费用核算工作，加强对二级核算单位以及班组成本核算的组织与管理。4.2.3 成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基
15、础管理工作的前提下进行，使成本费用的核算具有可靠的基础。4.2.4 成本费用计算期应与会计核算期一致，规定为每年1月1日至12月31日，每月1日至当月末。计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日 期须与成本计算期保持一致，不得提前和延后。4.2.5 成本核算必须坚持权责发生制的原则，应真实准确地反映特定会计期 间的成本水平的经营成果。4.2.6 成本核算须划清本期成本与下期成本的界限、在产品与产成品的界 限、各种产品之间的成本界限。4.2.7 根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以估计成本、目标成本代替实际成本。按计划成本、定额 成本进行核算的，
16、应在月末调整为实际成本。4.2.8 遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象，对生产和经营过程 中发生的各项费用，应设置成本费用账册，以审核无误、手续齐备的原始凭证为 依据，对成本项目在各成本核算与管理对象间进行分配，做到真实、准确、完整、 及时。4.2.9 公司成本核算中的各项具体方法（包括材料计价、价差调整、费用分 配方法、完工产品和在产品成本计算等），前后各期必须一致，不得随意变更。 如需变更，应报经主管部门批准，并将变更的原因及其对成本费用和财务状况的 影响，在当期的会计报告中加以说明。5 .生产费用的分类、归集、分配5.1 生产费用按经济内容（或性质）分类称为生产费用要素。5.1.
17、1 外购材料：指为进行生产经营而耗用的一切从外部购进的原材料及主要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。5.1.2 外购燃料：指为进行生产经营而耗用的一切外部购进的各种燃料，包 括固体、液体和气体燃料。5.1.3 外购动力：指为进行生产经营而耗用的由外部购进的各种动力。5.1.4 工资：指应计入生产费用的职工工资。5.1.5 职工福利费：指计入生产费用的职工福利费。5.1.6 折旧费：指各生产单位的房屋建筑物、机器设备等固定资产按照规定 的折旧率计算提取的折旧费用。5.1.7 修理费：指按照确定并备案的提存率预提的房屋建筑物、机器设备等 各类固定资产的大中小修理费用或直接计
18、入生产费用的修理费用。5.1.8 利息支出：指应计入生产费用的银行借款利息支出减利息收入后的净 额。5.1.9 税金：指应计入生产费用的各种税金，包括房产税、车船税、土地使 用税、印花税等。5.1.10 其他支出：指不属于以上各要素的费用支出，如物耗和非物耗等。5.2 生产费用按经济用途分类称为成本项目。公司成本项目规定如下：5.2.1 直接材料：直接用于生产构成产品实体的各种原料、主要材料和外购 半成品以及有助于产品形成并具有消耗定额的辅助材料，另外包括包装物。5.2.2 燃料及动力：指直接用于产品生产的外购和自制的各种燃料和动力。5.2.3 工资及福利费：直接参加产品生产的工人工资以及职工
19、福利费。5.2.4 制造费用：指各单位为组织和管理生产所发生的各种费用，包括：(1 )工资：指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂人员的工资。(2 )职工福利费：指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂人员 的职工福利费。(3)折旧费：指车间使用的各类固定资产提取的折旧费。(4 )修理费：指车间维修各类固定资产和低值易耗品所发生的修理费用。(5 )办公费：指车间发生的文具、纸张、印刷品等办公费用。(6 )水电费：指车间非工艺过程用水和照明用电的费用。（二）发票接受复核管理制度第一条：为了保证公司接受的发票均符合税务的相关规定，避免获取不合规票据 的情况，特制定本制度。第二条：发票接受
20、包括增值税专用发票的接受和非增值税专用发票的接受，采购 部门采购合同签订前或采购订单发出前，采购经办人应明确此采购范围是否属于 必须获取增值税专用发票的采购事项，（附件：取得增值税专用发票采购事项清 单）并与供应商合同或其他方式明确。应当取得增值税专用发票而无法取得的， 应进行事先审批，根据相应授权分别由财务总监和总经理进行审批。第三条：接受发票经办人接受发票后，应当立即执行一下流程进行符合：1、检查发票抬头是否与公司全称一致；2、检查发票是否加盖发票专用章，印章是否清晰；3、检查发票日期书写是否正确；4、检查发票开具货物及劳务名称及明细是否正确；5、检查发票金额是否正确。第四条：发票接受后应
21、及时交财务部门进行处理，原则上不能进行跨季度，大金 额支出原则上不能跨月度，同时不能进行跨年度报销。12月31日前，采购或其 他支付部门应当将本年度尚未报销发票交由财务部门报销或报给财务部门明细 表。第五条：财务部门有权将采购经办人获取的不合规票据打回处理，并要求更换。(7)取暖费用：指车间应分担的采暖费用，不包括支付职工取暖费津贴。(8)租赁费：指车间从外部租入各种固定资产和工具而支付和租金。(9 )差旅费：指车间因公外出的各种差旅费、市内交通费。(10 )机物料消耗：指车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料，不包 括修理费用、劳动保护用品等。(11 )保险费：指车间应负担的财产保险费。(1
22、2 )低值易耗品摊销：生产车间耗用的通用工具、生产用具、仪器等。(13 )劳动保护费：车间为保证劳动安全发生的各项费用。包括：应由制造费用开支的各项劳动保护措施费、劳动保护装置维护费、防暑降温费、劳动保 护用品等。不包括增加固定资产的劳动安全防护措施支出。(14 )季节性修理期间的停工损失。(15 )运输费：车间内部运输所发生的费用和运输部门为车间提供的劳务费用。(16 )外部加工费：指车间产品零部件委托外公司加工协作的费用。(17 )试验检验费：指不能直接计入为鉴定某种产品质量而发生的产品的试验费、原材料、成品及半成品的检验费用、理化试验、质量监控等费用。(18 )设计制图费：指对产品和工艺
23、进行科研、设计所发生的费用。(19 )其他：指不属于以上项目的其他应计入制造费用的支出。5.3 生产费用归集与分配的原则。5.3.1 按产品品种设置成本核算对象，对难以直接计入的间接费用要按合适的标准，在公司包括主营业务、其他所有产品之间分配。企业的产品包括全部的 主营业务、其他业务和劳务协作。5.3.2 凡能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用均应直接计入。5.3.3 凡不能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用，应采用与费用形 成有直接关系的分配标准进行分配。5.3.4 分配标准一经确定，不得随意变动。5.4 购入材料的成本。5.4.1 生产过程中实际消耗的外购材料的成本包括：买价、外地
24、运杂费、保 险费、大宗材料的市内运杂费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等, 但不包括购进材料的增值税和购进免税农产品按规定的扣除率计算的进项税额。5.4.2 购进材料直接用于非应税产品的，应按包括进项增值税在内的全部支 付价款全额计入材料成本。5.4.3 进口材料的采购成本应包括国外进价、进口税金。5.5 材料费用的归集与分配。5.5.1 月终未报账的材料，按计划价办理暂估入库，于材料报账时冲回。5.5.2 采用公司内计划价格进行材料日常核算，月终将耗用材料的计划价调整为实际价格。材料的实际价格与计划价格的差异，使用当月实际差异率，按材 料类别或品种核算。其中XX类产品的主要原材料按
25、品种核算，辅助材料、备品 备件、包装物、低值易耗品按材料类别核算。5.5.3 材料稽核员根据领料单，将属于直接构成产品实体的材料，计入制造 部门生产成本。不能直接计入产品实体的，计入领用部门制造费用。成本核算员 将直接计入产品实体的材料按材料稽核员转来的材料领用单，以材料核算价 分配到各工序、各产品，并将材料成本调整为实际成本。5.5.4 月末车间材料员负责将已领未用的材料办理假退库手续。5.6 动力费用的归集与分配。5.6.1 动力包括水、电、蒸汽、冷、压缩空气等，分外购、自制两种。自制 动力以及需经本单位辅助车间处理后使用的外购动力，均应作为辅助生产核算。5.6.2 动力费用根据计量仪表记
26、录的实际耗用数量进行核算，没有计量仪表 的，应由动力部门或有关部门确定的合理的分配标准，作为分配动力费用的依据。5.6.3 动力费用的核算要划清生产用和非生产用的界限、内供和外供的界限。5.7 工资及福利费用的归集与分配。5.7.1 应当支付给职工的各项工资，应按国家有关规定列入工资总额。各项工资性支出都应按照根据手续完备的原始凭证进行核算和汇集。5.7.2 按照规定的工资制度、工资标准和工资等级，依据有关的原始凭 证，正确计算应付工资和实发工资。5.7.3 依据国家有关规定计算、提取和支付职工福利费，不得擅自改变计提 比例。每月应付职工的全部工资和提取的职工福利费，按部门、车间进行汇集与 分
27、配，分别计入有关科目中。5.8 固定资产的折旧费。5.8.1 固定资产的折旧费根据确定的折旧年限和折旧率，按月提取，分类计入各有关科目。固定资产的折旧率应按集团公司的统一会计政策确定，报集团公 司财务审计部备案，不能随意变动。5.8.2 公司购置或竣工验收交付试生产的固定资产，都要按经审计确认的资 产原值（或估计原值）入账并计提折旧；对长期不用或不需用的资产要及时办理 封存手续。对已交付使用，但尚未办理竣工决算的工程要自交付使用之日起，按 照工程预算、造价或工程成本等资料，估价转入固定资产，并据以计提折旧。竣 工决算办理完毕以后，按决算数调整原固定资产估价和已提折旧，以保证成本水 平的真实性和
28、合理性。5.9 待摊和预提费用。5.9.1 待摊费用是指本月发生，但应由本月及以后各月产品成本和期间费用 共同负担的费用。待摊费用应按费用的受益期确定分摊期限，但应在1年内摊销 完毕。摊销期限在1年以上的待摊费用应在递延资产科目核算。5.9.2 预提费用是反映预先分月计入成本费用，但由以后各月支付的费用，预提费用的期限也应按受益期确定。为了使各月成本费用水平均衡，应编制各项 预提费用预算分月计入产品成本。实际发生的费用与预提的费用的差额应计入费 用支付期的有关成本费用项目。5.9.3 根据公司的实际情况，待摊费用和预提费用应包含如下内容：(1 )新建、扩建企业或车间一次大量领用的低值易耗品。(
29、2 )数额较大的固定资产修理费用。(3 )一次支付的固定资产的租金和租入固定资产的改良支出。(4 )企业发生的数额较大、应分期计入产品成本的用于新产品、新技术、新工艺的研究开发费。(5 )按规定应分期计入产品生产成本的技术转让费。(6 ) 一次支付的财产保险费。(7 )按季度(或延期)支付的流动资金借款利息支出。(8 )停产检修期间的费用，可以在当年内分月摊销。(9 )其他经营主管部门批准的待摊、预提费用。5.10 制造费用。5.10.1 制造费用按照生产车间和规定的费用项目进行汇集。5.10.2 应由某一成本核算对象单独负担的制造费用，应直接计入。应由一个以上成本核算对象共同负担的制造费用，
30、按各成本核算对象的定额工时比例分 配计入。5.10.3 各月发生的制造费用，应当全部由当期完工产品负担。6 .成本核算方法6.1 产品成本核算的基本程序。6.1.1 对生产过程中发生的生产费用，按成本核算对象和成本项目分别归 集，对直接构成产品成本的直接计入，间接费用按一定的分配标准在产品之间分 配。6.1.2 计算在产品成本。6.1.3 计算产品的制造成本。6.2 辅助生产车间的生产费用按辅助生产车间提供的产品、劳务、作业的种类和成本项目进行汇集和分配。6.2.1 辅助生产车间的劳务、作业成本，按各车间提供的劳务作业量，以计划单位成本，分配给受益单位。6.2.2 辅助生产车间按水、电、汽、冷
31、及维修等为成本核算对象，并按成本 项目归集生产费用。6.2.3 辅助生产车间为提供劳务而发生的费用，扣除车间自用的部分外，应 当全部分配给生产车间和管理部门，不得节留。6.2.4 辅助生产为各单位提供的产品及劳务，应分别计算实际成本。实际总 成本与转给各受益单位的实耗量和计划价格计算的总成本之间的差异，公司财务 部门统一分配，计入当期产品成本及管理费用。6.3 成本计算方法。6.3.1 根据本公司A类产品的生产特点，对A类产品的直接材料按工序采用逐步结转法进行核算，燃料动力、工资及福利费、制造费用等采用按产品产量 及一定的分配标准在各品种之间进行分摊核算。6.3.2 根据B类产品的生产特点，采
32、用品种法核算，并以平行结转法核算到各生产线，各生产线分别按配置工序、包装工序核算。直接材料按领用的品种直 接计入该产品的生产成本，动力、直接人工、制造费用按品种类别及一定的分配 标准分摊核算。6.3.3 月末在制品只结存原材料，动力、直接人工、制造费用等当月发生的其他费用全部由当期完工产品分摊，不留余额。6.4 按照生产产品的品种为成本核算对象并按成本对象设置成本计算表汇 集生产费用，每月的生产费用就是该产品的总成本，再除以当月实际产量，就是 该产品的单位成本。6.5 在制品成本和产成品成本。6.5.1 公司制造部门应设置台账，登记在制品的加工数量、完工数量、废品 数量、转出数量和结存数量，并
33、定期进行实地盘点。在制品的盘盈、盘亏按规定 报批计入“管理费用。6.5.2 根据在制品的实际结存数量和折合成本量正确计算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。6.5.3 制造部门对已完工的产品应及时办理验收交库手续。产成品的收发结 存数量，必须在年度内定期与实物进行核对盘点，对产成品的盘盈、盘亏计入管 理费用”。6.5.4 产品月末按照在制品的完工程序折合为约当产量，再根据约当产量与 完工产量的比例，计算在制品和完工产品的成本。(八)账务基本核算制度一、主要会计政策、会计估计1 .会计制度公司执行财政部颁发的企业会计准则和企业会计制度及其相关规定。2 .会计年度公司会计年度自公历1月1日
34、起至12月31日止为一个会计年度。3 .记账本位币公司以人民币为记账本位币。4 .记账原则和计价基础公司会计核算以权责发生制为记账原则，以历史成本作为计价基础。5 .短期投资的核算方法(a )短期投资指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资， 包括股票、债券、基金等。(b)短期投资计价方法：短期投资在取得时按投资成本计量，其中，以现金购 入的短期投资，按实际支付的全部价款扣除尚未领取的现金股利或债券利息 作为投资成本；投资者投入的短期投资，按投资各方确认的投资价值作为投 资成本。(c)短期投资按取得时的初始投资成本入账。短期投资持有期间所收到的股利、 利息等，不确认为投资收益，
35、作为冲减投资成本处理。处置投资时，投资的 账面价值与实际取得价款的差额，确认为当期投资损益。(d )期末短期投资按成本与市价孰低的原则计量，对市价低于成本的差额，计 提短期投资跌价准备。具体计提方法为以单项投资的市价与成本进行比较， 如果市价低于成本，按其差额计提短期投资跌价准备。6 .应收款项与坏账损失(a)坏账损失的核算方法应收款项指应收账款及其它应收款，公司对可能发生的坏账损失采用备抵法 核算，应收款项以实际发生额减去坏账准备后的净额列示。(b)坏账损失的确认标准因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应 收款项，因债务人逾期未履行偿债义务，并且具有明显特征表明无
36、法收回的应收 款项，上述确实不能收回的应收款项，报经批准后作为坏账予以核销。7 .存货的核算公司对存货采用实际成本法进行核算，低值易耗品采用一次摊销法。8 .固定资产和折旧公司固定资产包括为试验产品、提供劳务或经营管理而持有的、使用期限在 一年以上且单位价值较高的有形资产。固定资产以取得时的成本入账，公司对所有的固定资产计提折旧。固定资产折旧采用直线法计提。按固定资产类别、预计可使用年限和预计净残值率确定的 折旧率如下：类别预计使用年限预计净残值率年折旧率机器设备10年5%9 .5%运输工具5%19%办公设备5年5%19%9 .无形资产和摊销无形资产在取得时，按其实际成本入账。无形资产在确认后
37、发生的后续支出， 在发生时确认为当期费用。无形资产应自取得当月起，按预计使用年限、合同规定的受益年限和法律规定的有效年限三者中最短者分期平均摊销。合同没有规定受益期，法律亦没有规 定有效年限的，按10年期限摊销。10 .长期待摊费用长期待摊费用是指已经支出但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用， 按预计受益期间分期平均摊销，并以实际支出减去累计摊销后的净额列示。 如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，将尚未摊销的该项目 的摊余价值全部转入当期损益。11 .收入确认原则（a）销售产（商）品在已将产（商）品所有权上的主要风险转移给购货方，并不再对该产（商） 品实施继续管理和控制，与交
38、易相关的经济利益能够流入本中心，相关的收 入和成本能够可靠计量时确认营业收入的实现。（b）提供劳务在已经提供劳务，相关的收入和成本能够可靠计量，与劳务相关的经济利益能够流入时确认劳务收入。（C）让渡资产使用权在与交易相关的经济利益能够流入企业，收入金额能够可靠地计量时确认收入。12 .所得税的会计处理方法公司企业所得税费用的会计处理采用应付税款法，当期所得税费用按当期应纳税所得额及税率计算确认。二、会计科目的设置公司执行财政部颁发的企业会计制度及企业会计准则，并根据具体经营特点选用会计科目。计划财务部在具体账务处理中必须正确使用确定的会计科目，在实际工作中可根据实际情况适当增设相关会计科目。三
39、、会计凭证和账簿原始凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。原始凭证的取得必须真实、有效、正确、完整。原始凭证的使用应遵守以下条款：1 .从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位印章。2 .从个人取得的原始凭证，必须有其本人的签名或盖章。3 .自制原始凭证必须有经办人和公司主要领导的签名或盖章。4 .对外开出的原始凭证，必须加盖公司的印章。5 .凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。6 .支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。7 . 一式几联的原始凭证，只能以一联作为报销凭证。8 . 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复
40、写纸功能的除外）套写，并连续编号。按规定应该使用电子发票、税控机打发票或定额发票的必须按其规定办理。（三）销售流程管理制度第1条为加强企业销售收款流程准确及时的财务核算，加速应收款的回笼及管理 要求制定本管理制度。第2条销售订单的签订1 .签订销售合同前，销售人员应先对客户的经营状况和付款能力做事先调查， 并衡量企业的生产能力和各项指标是否能满足对方需要，再决定是否签订订单。2 .销售合同的内容必须详细、完整。质量要求、工艺要求、付款方式、订单履 行地、违约责任以及解决争议的方式等必须填写清楚。未经总经理同意，不得随 意更改订单范本和增加订单条款。3 .客户单位名称、法人代表名字、住址、电话、
41、传真和账户等必须详细进行填 写，并应准确无误地落实。所有销售合同必须加盖供需双方具有法律效力的印鉴。4 .销售合同按授权制度经相关授权人在授权范围内批准后执行。5 .销售人员在销售合同的框架内提请销售订单申请。订单中列明产品名称、 规格型号、数量、拟销售价格，拟发货时间。销售订单申请报请生产部、财 务部预审、总经理批准方可执行。第3条产成品的销售出库。1 .批准后的销售订单申请下达到仓储部，仓储部仓管员依据订单进行备货。2 .产成品发货日，产成品销售出库并记入产成品台账，仓储部仓管员填写产 成品销售出库单，一式三联，第一联为仓库记账联，第二联交财务办理收款作 为记账联，第三联交销售人员。3 .
42、如果产品销售被客户拒收，及时入库，并通知财务部财务人员、销售部销售 人员。产成品入库单独标记。第4条财务部应收账款处理。记账凭证是根据原始凭证的经济内容确定会计科目填制的记账依据。记账凭证的使用应遵守以下条款：1 .会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。2 .填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。3 .填制记账凭证应包括日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数以及填制人、稽核人、记账人、财务负责人等内容。4 .除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原
43、始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张 主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证注明附有该原始凭证的记账凭证的编号 或者附原始凭证复印件。5 .一张原始凭证所列支出需要本单位以外的其他单位共同负担的，应当将 其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。6 .原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：即凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单 位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。7 .已登账的凭证，当年内发现填写错误时，应调整相关科目；发现以前年 度记账凭证有错误的，损益类的应当通过“以前年度损益调整科目更正。8
44、.记账凭证填制完毕后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。实行财务电算化后，计算机打印的记账凭 证不必在空行处划线注销。根据公司的具体经营情况，公司设置现金日记账、银行存款日记账、总分类 账、明细分类账、固定资产卡片或固定资产台账、出租开发产品台账等账册。四、会计核算程序和要求L审核原始凭证。1.1 外来的原始凭证必须是合法的内容齐全的发票或收据，并有按照财务管理 制度规定的经手人填写的自制单据和有关负责人签字，购货须有验收人签字； 符合固定资产核算标准的要有固定资产验收手续；自制原始凭证要批件齐备，单 据和表格要清晰整法，内容齐全。1.2 对记载不正确
45、、不完整、不符合规定，手续不全的凭证，应退回补填或更正, 对伪造、涂改或经济业务不合法的凭证应拒绝受理。2 .填制和复核记账凭证。2.1 根据原始凭证填制记账凭单。记账凭证除同类很多的单据合并制单外其它的 要一事一单。记账凭证要内容完整、科目正确、摘要简明扼要突出重点，并统一 编号、不得缺号、重号或年月日与编号顺序相矛盾。其中手工记账凭证要字迹清 楚、所有内容不得涂改。2.2 填制好的记账凭证要转给审核岗位，审核人员要按照制度要求认真核对记账 凭证的内容，原始凭证的合法性。审核无误，在信息系统中确认审核（手工处理 为：在纸质记帐凭证上签章）后传递给出纳人员；发现原始凭证或记账凭证有误 的要退给
46、制单人，要求更正、补充或重新填制。3 .办理收付款，登记日记账。3.1 出纳人员根据审核无误的原始凭证和记账凭证办理收付款手续，并随时登记 现金日记账和银行存款日记账，结出当日余额，现金出纳要每日核对库存。银行 出纳要每日结出银行存款余额，定期与银行核对，月末与银行对账单核对，及时 查询未达账款，由会计人员编制银行存款余额调节表。3.2 出纳人员将当日发生的会计凭证，登账后传给指定会计岗位。4 ,过帐。会计人员将已经审核无误的记帐凭证过帐，月底进行期末结帐。5 .编报会计报表、做好其它工作。6 .装订会计凭证。月末报完表后，及时整理记账凭单和会计报表，并装订成册，妥善管理。1 .财务部根据产成品销售出库单，依据销售订单申请，及时开具发票,交由销售部销售人员，交付给客户。2 .财务部依据销售订单申请、产成品销售出库单、销售发票及时登记编 制财务部产品销售清单。3 .依据财务部产品销售清单的处理：(1 )对已经发出产品、发票未开的，及时通知销售人员。(2 )对已经发出产品、发票已开的，及时做账龄分析。4 .财务部财务人员依据财务部产品销售清单，及时对超过30天没有收到 货款的应收账款，及时与销售部销售人员、客户进行联系，及时处理问题。（四）增值税专用发票特别核直管理制度第一条：为了避免涉嫌虚开增值税专用发票的可能，特制定本管理制度。第二条：采购发票的出具单位或销售开票单位必须要与