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1、确定其信用风险自初始确认后未显著增加，预计信用4 000804 00020 00020 00044 80030 000一公允价值变动8 0006 8008 000620 000国家开放大学电大中级财务会计（一）形考任务3网考题库及答案一、单项业务题（共1道试题，共40分。）1. （本题40分）编制下述业务的会计分录，20*5年，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下1. 3月3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相 关税费4 000元。（5分）2. 3月31日，按债券面值及票面利率计算持有Q公司债券利息20 000元。（5分）3. 4月1
2、日出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票账 面价值30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。（10分）4. 5月10日，委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批，票面利率5%,到期一次还 本付息。相关税费略。（10分）5. 12月31日，交易性金融资产期末确认公允价值变动收益84 000元。（5分）6. 12月31日，通过对Q公司债券进行信用风险评估, 损失为16 000元。（5分） 解：借：交易性金融资产一成本800 000投资收益 贷：银行存款2. （5 分） 借：应收利息贷：投资收益一债券损益投资收益
3、3. （10 分）借：银行存款贷：交易性金融资产一成本投资收益借：公允价值变动损益8 000贷：投资收益4. （10分）借：债权投资一成本600 000000一利息调整 20贷：银行存款5. (5 分)借：公允价值变动损益84 000贷：投资收益84 0006. (5 分)借：信用减值损失一计提的债权投资减值准备96 000贷：债权投资减值准备96 000二、综合题(共2道试题，共40分。)2. (本题30分)20*4年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券。该债券为5年期，面值1 100万元。票面利率3%,实际 付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6
4、吼要求：编制甲公司20*4年初购买债券、20*4年末确认实际利息收入的会计分录。解：(1)编制甲公司该项投资各期摊余成本与利息收入计算表(略，见导学书)借：债权投资一成本11 000 000贷：银行存款9 610 000债权投资一利息调整 1 390 000借：债权投资一应计利息330 000一利息调整246 600贷：投资收益576 6003. (本题30分)甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：(1) 20*4年3月1日，以银行存款购入A公司股票60 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元, 同时支付相关税费6 000元。(2) 20*4年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股
5、0.5元，支付日为20X4年6月25日。(3) 20*4年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元。(4) 20*4年12月31日，A公司股票市价为每股18元。(5) 20*5年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，实际收到现金120万元。(6)计算该公司的投资收益。解：(1)借：交易性金融资产一成本900 000投资收益6 000贷：银行存款906 000(2)借：应收股利30 000贷：投资收益30 000(3)借：银行存款30 000贷：应收股利30 000(4)借：交易性金融资产一公允价值变动180 000贷：公允价值变动损益180 000(5)借：银行存款1 200 000贷：交易性金融资产一成本900 000一公允价值变动180 000投资收益120 000借：公允价值变动损益 180 000贷：投资收益180 000(6)投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000 (元)