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1、贷：银行存款2.借：资产减值损失贷：存货跌价准备3.借：原材料贷：在途物资4.借：生产成本贷：原材料5.借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费家开放大学电大中级财务会计（一）形考任务2及3网考题库答案形考任务2一、单项业务题（共3道试题，共50分。）（-）对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列经济业务编制会计分录：1.从外地购进材料一批，增值税专用发票上列示价款10 000元、增值税1 600元；收到银行转来的结算凭 证并立即付款，材料未到。2,计提存货跌价损失28 000元。3 .上项外购材料运达企业并验收入库。4 .结转本月直接生产领用材料的成本46 000元。5 .期末，盘亏原
2、材料一批，实际成本2 000元、进项增值税额320元；原因待查。解：1.借：在途物资10 000应交税费应交增值税1 60011 60028 00028 00010 00010 00046 00046 0002 3202 000应交增值税（进项税额转出）320（二）对A公司20*5年12月发生的下列经济业务编制会计分录：1 .公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元, 材料实际采购成本18万元。2 .期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50 000元。其中，直接生产用材料负担35 000元，车间一般性耗费材料负担10 000元，厂部领用材料
3、应负担5 000元。解：1.借：原材料 200 000贷：材料采购 180 000材料成本差异20 000借：生产成本35000制造费用 10000管理费用5000贷：材料成本差异50 0003. （本题10分）（三）对A公司（商品流通企业）20*5年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 600元。双方商定货款采用商业汇票 结算，企业已开出并承兑面值11 600元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。2.上项商品到达并验收入库。解：借：在途物资.10 000应交税费应交增值税（进项税额）1 600贷：应付票据11 600借：
4、库存商品10000贷：在途物资10000二、综合题（共4道试题，共50分。）4. （本题15分）某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商品50 000元，本月末有关账户（调整前） 资料如下：“商品进销差价”账户期末余额448 000元；“库存商品”账户期末余额620 000元；“主营业务收入”账户本月净发生额980 000元，与“主营业务成本”账户一致。要求：（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。(2)编制本月1日销售商品的会计分录。(3)编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。解：(1)已销商品进销差价率 448000/
5、(620000+980000) *100%=28%已销商品进销差价=980000*28%=274400元销项税额=980000/(1+17%) *17%=142393. 16 元(2) 1月1日销售商品借：银行存款50000贷：主营业务收入50000借：主营业务成本50 000贷：库存商品50 000(3)借：商品进销差价274400贷：主营业务成本274400结转销项税额借：主营业务收入142393.16贷：应交税费应交增值税(销项税额)142393.165. (本题10分)甲存货年初结存数量3 000件，结存金额8 700元。本年进货情况如下：日 期 单价(元/件) 数量(件) 金额(元)
6、9日3. 104 10012 71012 H3.206 00019 20020日3. 304 50014 85026日3. 401 8006 1201月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000件。要求：分别采用加权平均法和先进先出法计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两 位小数。解：(1)存货加权平均单价二(8700+52880) / (3000+16400)=3. 17 元1 月的销售成本=3.17* (2500+5500+7000) =47550 元期末余额=3.17* (3000+4100+6000+4500+1800-2500-55
7、00-7000) =13948 元(2) 1 月 10 日:(8700/3000) *2500=7250 元1 月 13 日：(8700/3000) *(3000-2500)+3. 1*4100+3, 2*900=17040 元1 月 25 日：3.2* (6000-900) +3. 3*1900=22590 元销售成本=7250+17040+22590=46880 元结余=3.3* (4500-1900) +3. 4*1800=14700 元6. (本题15分)某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，20*5年4月有 关甲材料的资料如下：(1)“原
8、材料”账户期初借方余额20 000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购” 账户期初借方余额38 800元。(2) 4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到并验收入库。(3) 4月20日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85 400元，增值税 额14 518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。(4) 4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按 实收数量验收入库。(5) 4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11 000公斤，全部用于B产品生产。要求：(1)对上项有关业务编制会
9、计分录。(2)计算本月甲材料的成本差异率。(3)计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。(4)计算本月末库存甲材料的实际成本。解：(1)借：原材料-一甲材料40400贷：材料采购38800材料成本差异1600借：材料采购-一甲材料85400应交税费-应交增值税14518贷：银行存款.99918借：原材料-一甲材料79600材料成本差异5800贷：材料采购一一甲材料85400借：生产成本110000贷：原材料 .110000（1）本月发出材料成本差异率-700+ （38800-40400） + （85400-79600） *100%20000+40400+79600=2. 5%（2）本月发出甲
10、材料应负担的成本差异=110000*2. 5%=2750元借:生产成本2750贷：材料成本差异2750（3）本月末库存甲材料的实际成本： （20000+40400+79600-110000） * （1+2. 5%） =30750 元7. （本题10分）A公司20*2年初甲存货的跌价准备余额为0,当年末，甲存货的实际成本为80 000元，可变现净值为77 000元；假设其后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为20*3年末73 000元，20*4年末77 500元， 20*5 年末 81 000 元。要求：计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录。解：20*2年末应计
11、提的存货跌价准备为：80000-77000=3000元借：资产减值损失3000贷：存货跌价准备300020*3年末应计提的存款跌价准备：80000-73000-3000=4000元借：资产减值准备4000贷:存货跌价准备400020*4 年末应冲提：80000-77500-7000=-4500 元借:存货跌价准备4500贷：资产减值损失450020*5年末借:存货跌价准备2500贷:资产减值损失2500形考任务3一、单项业务题（共1道试题，共40分。）1. （本题40分）编制下述业务的会计分录，20*5年，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下1. 3月3日，以银行存款购入A公司股票50 0
12、00股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相 关税费4 000元。（5分）2. 3月31日，按债券面值及票面利率计算持有Q公司债券利息20 000元。（5分）3.4月1日出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票账 面价值30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。（10分）4. 5月10日，委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批，票面利率5%,到期一次还 本付息。相关税费略。（10分）1.12 月31日，交易性金融资产期末确认公允价值变动收益84 000元。（5分）1.13 月31日，通过对Q公司
13、债券进行信用风险评估，确定其信用风险自初始确认后未显著增加，预计信用 损失为16 000元。（5分）解:借：交易性金融资产一成本800 000投资收益4 000贷：银行存款804 0002.（5分）借:应收利息20 0003.（10 分）贷：投资收益一债券损益投资收益20 000借:银行存款44800贷：交易性金融资产一成本30 000一公允价值变动8 000投资收益6 800借:公允价值变动损益8 000贷：投资收益8 0004.（10 分）借:债权投资一成本600 000一利息调整20000贷：银行存款620 0005.（5分）借:公允价值变动损益84 000贷：投资收益84 0006.（
14、5分）借:信用减值损失一计提的债权投资减值准备96 00096 000贷：债权投资减值准备二、综合题(共2道试题，共40分。)2. (本题30分)20*4年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券。该债券为5年期，面值1 100万元。票面利率3%,实际 付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6队要求：编制甲公司20*4年初购买债券、20*4年末确认实际利息收入的会计分录。解：(1)编制甲公司该项投资各期摊余成本与利息收入计算表(略，见导学书)(2) .借：债权投资一成本11 000 000贷：银行存款9 610 000债权投资一利息调整 1 390 000
15、借：债权投资一应计利息330 000一利息调整246 600贷：投资收益.576 6003. (本题30分)甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：(1)20*4年3月1日，以银行存款购入A公司股票60 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元, 同时支付相关税费6 000元。(2) 20*4年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0. 5元，支付日为20X4年6月25日。(3) 20*4年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元。(4) 20*4年12月31日，A公司股票市价为每股18元。(5) 20*5年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，实际收到现金
16、120万元。(6)计算该公司的投资收益。解：(1)借：交易性金融资产一成本900 0006 000906 000投资收益贷：银行存款(2)借：应收股利30 000贷：投资收益30 000(3)借：银行存款30 000贷：应收股利.30 000(4)借：交易性金融资产一公允价值变动 180 000贷：公允价值变动损益180 000(5)借：银行存款1 200 000贷：交易性金融资产一成本900 000一公允价值变动180 000投资收益120 000借：公允价值变动损益180 000贷：投资收益.180 000(6)投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000 (元)