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1、国家开放大学电大中级财务会计（一）形考任务1及2网考题库答案形考任务1一、单项业务题（共3道试题，共60分。）1.（写出总账科目即可。本题40分，共计60分。）（1） 20*6年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：（1）50,销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 000元：货款及增值税均尚未 收到。（2） 10委托银行开出一张金额100 000元的银行汇票用于材料采购。（3） 13日，收到5日销售商品的货款及增值税并存入银行。（4） 18日，根据合同规定向乙企业预付A商品货款25 000元。要求：对上述业务编制会计分录。解:（15分）借：应收账款：58 0
2、00贷：主营业务收入50 000应交税费一一应交增值税（销项税额）8 000（5） （5 分）借：其他货币资金一一银行汇票存款100 000贷：银行存款100 000（6） （10 分）借：银行存款58 000贷：应收账款58 000（7） （10 分）借：预付账款-一乙企业25 000贷：银行存款25 0002. （写出总账科目即可。本题10分，共计60分。）2.对N公司本月发生的下列经济业务编制会计分录：（1） 1日，销售商品一批，不含税售价10 000元、增值税1 600元；收到等额商业汇票一张。（2） 10日，赊销商品一批，按价目表计算的货款金额为10 000元，给予买方的商业折扣为1
3、0斩 适用的增 值税税率为16%.解：（1）借：应收票据11 600贷：主营业务收入10 000应交税费应交增值税（销项税额）1 600（2）借：应收账款10 440贷：主营业务收入9 000应交税费应交增值税（销项税额）1 440（3）借：备用金储运部18000贷：银行存款180003. （写出总账科目即可。本题10分，共计60分。）3. A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）： （1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。（2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。解：（1）借：其他货币资金存出投资款1 000 000贷：银行存
4、款1 000 000（2）借：管理费用800贷：库存现金800二、综合题（共2道试题，共40分。）4. （本题20分。要求列示计算过程）1. D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。20*4年12月31日“坏 账准备”账户余额24 000元。20*5年10月将已确认无法收网的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末 应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3机20*6年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000 元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的跳提高到5%。要求：（1）计算20*5年末、20*6年末应补提或冲减的坏账准备金额：（2
5、）对20*5年、20*6年的上述相关业务编制会计分录。解：20*5 年末应补提的坏账准备:1 200 000X0. 03- （24 000-12 500） =24 500 （元）20*6 年末应补提的坏账准=1 000 000X0. 05-36 000-3 000=11 000 （元）20*5年10月确认坏账损失时：借：坏账准备12 500贷：应收账款12 50020*5年末补提坏账准备时：借：信用减值损失-计提坏账准备24 500贷：坏账准备24 50020*6年收回已注销的坏账时：借：应收账款3 000贷：坏账准备3 000借：银行存款3 000贷：应收账款3 00020*6年末补提坏账准
6、备时:借：信用减值损失 11 000贷：坏账准备11 0005. （本题20分。要求列示计算过程）2. M公司于20*5年6月5 rl收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面 值100 000元，期限90天，年利率6%。20*5年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现, 年贴现率9陶贴现款已存入银行。要求：（1）计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额。（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。（3） 9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。解：贴现利息:101 500X9%/360X50=1 268. 75 元贴现
7、净额=101 500-1268. 75=100 231. 25 元收到票据时的会计分录：借：应收票据100 000贷：应收账款100 000贴现时的会计分录:借：银行存款100 231. 25贷：应收票据100 000231.25财务费用票据到期时的会计分录:借：应收账款101 500贷：银行存款101 500形考任务2一、单项业务题（共3道试题，共50分。）（-）对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列经济业务编制会计分录：1 .从外地购进材料批，增值税专用发票上列示价款10 000元、增值税1 600元；收到银行转来的结算凭 证并立即付款，材料未到。2 .计提存货跌价损失28 0
8、00元。3 .上项外购材料运达企业并验收入库。4 .结转本月直接生产领用材料的成本46 000元。5 .期末，盘亏原材料一批，实际成本2 000元、进项增值税额320元；原因待查。解：L借：在途物资10 000应交税费应交增值税1 600贷：银行存款11 600借：资产减值损失28 000贷：存货跌价准备28 000借：原材料10 000贷：在途物资10 000借：生产成本46 000贷：原材料46 000借：待处理财产损溢2 320贷：原材料2 000应交税费应交增值税（进项税额转出）320（二）对A公司20*5年12月发生的下列经济业务编制会计分录：1 .公司对原材料采用计划成本核算。上月
9、购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元, 材料实际采购成本18万元。2 .期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50 000元。其中，直接生产用材料负担35 000元，车间一 般性耗费材料负担10 000元，厂部领用材料应负担5 000元。解：借：原材料 200 000贷：材料采购180 000材料成本差异20 000借：生产成本 35000制造费用10000管理费用5000贷：材料成本差异 50 0001. （本题10分）（三）对A公司（商品流通企业）20*5年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 600元
10、。双方商定货款采用商业汇票 结算，企业已开出并承兑面值11 600元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。2.上项商品到达并验收入库。解：借：在途物资10 000应交税费应交增值税（进项税额）1 600贷：应付票据11 600借：库存商品10000贷：在途物资10000二、综合题（共4道试题，共50分。）2. （本题15分）某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1门销售商品50 000元，本月末有关账户（调整前） 资料如下：“商品进销差价”账户期末余额448 000元；“库存商品”账户期末余额620 000元;“主营业务收入”账户本月净发生额980 000元，与“主营业务成本”账
11、户一致。要求：（1）计算本月成交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。（2）编制本月1日销售商品的会计分录。（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。解：（1）已销商品进销差价率 448000/（620000+980000） *100%=28%己销商品进销差价=980000*28%=274400元销项税额=980000/（1+17%） *17%=142393.16 元（2） 1月1日销售商品50000借：银行存款贷：主营业务收入 50000借：主营业务成本 50 000贷：库存商品50 000(3)借：商品进销差价 274400贷：主营业务成本274400
12、结转销项税额借：主营业务收入142393.16贷：应交税费应交增值税(销项税额)142393.163. (本题10分)甲存货年初结存数量3 000件，结存金额8 700元。本年进货情况如下:日期单价(元/件)数量(件)金额(元)9日3. 104 10012 71012日3. 206 00019 20020日3. 304 50014 85026日3.401 8006 1201月10日、13日、25 日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000件。要求：分别采用加权平均法和先进先出法计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两 位小数。解：(1)存货加权平均单价:(8700
13、+52880) / (3000+16400) =3.17 元1 月的销售成本=3. 17* (2500+5500+7000) =47550 元期末余额=3.17* (3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000) =13948 元(2) 1 月 10 日：(8700/3000) *2500=7250 元1 月 13 日：(8700/3000) *(3000-2500)+3. 1*4100+3. 2*900=17040 元1 月 25 日：3. 2* (6000-900) +3. 3*1900=22590 元销售成本=7250+17040+22590=46880
14、 元 结余=3. 3* (4500-1900) +3. 4*1800=14700 元6. (本题15分)某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，20*5年4月有 关甲材料的资料如下：(1)“原材料”账户期初借方余额20 000元，”材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购” 账户期初借方余额38 800元。(2) 4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到并验收入库。(3) 4月20日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票.上注明材料价款85 400元，增值税 额14 518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。(
15、4) 4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按 实收数量验收入库。(5) 4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11 000公斤，全部用于B产品生产。要求：(1)对上项有关业务编制会计分录。(2)计算本月甲材料的成本差异率。(3)计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。(4)计算本月末库存甲材料的实际成本。解：(1)借：原材料-一甲材料40400贷：材料采购38800材料成本差异1600借：材料采购-一甲材料85400应交税费-一应交增值税14518贷：银行存款99918借：原材料一-甲材料79600材料成本差异5800贷：材料采购一一
16、甲材料 85400借：生产成本110000贷：原材料 110000(1)本月发出材料成本差异率-700+ (38800-40400) + (85400-79600) *100%20000+40400+79600=2. 5%(2)本月发出甲材料应负担的成本差异=110000*2. 5%=2750元借：生产成本2750贷：材料成本差异2750(3)本月末库存甲材料的实际成本： (20000+40400+79600-110000) * (1+2. 5%) =30750 元7. (本题10分)A公司20*2年初甲存货的跌价准备余额为0,当年末，甲存货的实际成本为80 000元，可变现净值为77 000
17、元；假设其后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为20*3年末73 000元，20*4年末77 500元， 20*5 年末 81 000 元。要求：计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录。解：20*2年末应计提的存货跌价准备为：80000-77000=3000元借：资产减值损失3000贷：存货跌价准备300020*3年末应计提的存款跌价准备：80000-73000-3000=4000元借：资产减值准备4000贷：存货跌价准备400020*4 年末应冲提：80000-77500-7000=-4500 元借：存货跌价准备4500贷：资产减值损失450020*5年末借：存货跌价准备2500贷：资产减值损失2500