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1、课目：如何看懂会计报表（课时：90分钟）提示时间内容/活动/过程说明NO. 1NO. 2NO. 3NO. 4NO. 51，3，5 讲师自我介绍 看懂会计报表在展业竞争中占有先机（情景假设，导入课题） .会计报表的形成以及作用与会计原则掀起你的盖头来-会计报表是什么会计报表的雏形是一些由企业自行设计的财务记录和分 类帐簿，它们反映了会计报表的最初目的为企业的业主记 录和反映每天的业务活动情况。这些财务记录随意地以及偶然 地以及时断时续地保持着和进步着。当时的银行并不信任这些 成堆的，一无标准二无质量控制的财务记录和分类帐簿。一直 到税收的出现，定期公布标准化的财务报表才提到了日程上 来，随着会计
2、准则的颁布和政府干预的加强，早期的财务记录 和分类帐就演变成了今天广为采用的几种基本的会计报表，根 据这些浓缩的会计信息可以有效地判断一个企业的财务状况。现在的会计报表是企业的会计人员根据一定时期（例如月 以及季以及年）的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系 统的报告文件。随着企业经营活动的扩展，会计报表的使用者 对会计信息的需求的不断增加，仅仅依靠几张会计报表提供的 信息已经不能满足或不能直接满足他们的需求，因此需要通过 报表以外的附注和说明提供更多的信息。我们将这些附有详细附注和财务状况说明书的会计报表 称为财务会计报告。在实际工作中，由于需要报告的表外信息 越来越多，附注的篇幅就越来越
3、大，导致会计报表仅仅成为财提示时间内容/活动/过程说明（三）现金流表 现金从哪里来，到哪里去一个企业的现金流量既反映了企业的生产经营状况，又NO. 32在很大程度上影响着企业的生存和发展。现金流量表就是揭示 了企业某一时期创造的现金数额，这里的现金包括现金和现金 等价物。假如一家承保企业帐面赢利不少，可连交保费的资金都没有；而另一家企业帐面亏损一塌糊涂，却花钱如流水。只有准 确了解企业现金的流量活动全貌，对其来龙去脉进行追踪分 析，才能明了其中的原由。现金流量表是披露企业支付能力的 显示器。企业现金流入量（经营以及投资以及筹资）NO. 33企业现金流出量（经营以及投资以及筹资）企业现金净额3
4、现金流入量-现金流出量=现金净额现金流表描述我们暂且把现金流量表想象成一个蓄水池，把现金视为在蓄水池中的高度流动的水，并用两个水表来计量水的流量，一 个记录流入量，另一个记录流出量。在一定时期内，如果流入NO. 34量大于流出量，蓄水池中水的存量就越来越多，即企业的期末 现金存量比期初增加；反之，如果流出量大于流入量，蓄水池 中水的存量就越来越少，甚至可能干涸，即企业的期末现金存 量比期初减少，甚至出现现金短缺。两个水表计量的差量就是 当月现金流动的净流量，这个流量可能是正数，也可能是负数。 现金流量表就是对蓄水池的进水量以及出水量和存量进行的 全面报告。现金流量表中分设三大团队团队一：经营活
5、动的现金净流量团队二：投资活动的现金净流量团队三：筹资活动的现金净流量通过现金流量表就能发现前面所说的那个盈利企业的净提示时间内容/活动/过程说明现额出现了较大的负数，找出这些负数主要来自于哪个团队， 进而就能基本上找出阻碍企业现金流动的主要障碍。现金流表与资产负债表和损益表的关系现金流量表是对资产负债表和损益表的补充和完善。资产 负债表反映企业一定时期期末的财务状况，但无法解释财务状 况形成的原因和过程；损益表说明一定时期的经营成果，却无 法表达经营成果是否与现金流量相匹配；而现金流量表则可以 解释财务状况变动原因和过程，并说明经营成果对财务状况的 影响。所以，资产负债表以及损益表以及现金流
6、量表是三分天 下，各有其用，缺一不可。四以及会计报表的数据来源和对应关系下面我们通过几个具体的经济业务来看下几种基本会计报 表中数据的来源和对应的关系。例一、平安保险公司收新豪时公司银行存款投资50万元用银行存款投资，对于接受投资方（报表人）来说，银行 存款增加是肯定的，而银行存款属于资产当中的流动资产，所 以在资产负债表中首先反映为流动资产增加50万；同时接受 投资也应该是企业资本金的增加，所以实收资本项目也应该增 加50万元，该项目属于所有者权益。这样资产项目和所有者 权益项目就同时增加50万，保证了资产负债表的平衡。例二、公司转帐支付员工工资资8万元银行存款支付工资，首先减少银行存款8万
7、，体现资产负 债表中银行存款项目减为42万（50万-8万）；同时支付员工 资是企业的营业费用，即是利润的减项，而要资产债表的未分 配利润即是企业净利润，所以同时体现为未配利润减少8万。 我们现在可以对应看一下在利润表中，净利润的形成过程就更 能帮助我们理解这个对应关系。因为资产类项目和所有者权益项目与负债项目总和同时提示时间内容/活动/过程说明减少8万，即为42万，还是维持平衡。例三、出纳从银行提取现金3万元银行存款减少3万，减至39万，现金增加3万，两项同 为流动资产项目，变动数额相等，所以增减相抵，资产项目总 额不变还为42万，也不会影响报表平衡。例四、员工差旅费报销1万元差旅费报销支付现
8、金，即现金减少1万，至2万（3万-1 万），资产总额变为41万。同时差旅费也和例二中的工资一 样属企业营业费用，同样道理引起未分配利润项目减少1万， 为-9万（-8万-1万），所以所有者权益项目总额也减少至41 万元，报表还是平衡的。例五、公司收到养老险保费100万元，相应提取寿险责任 准备金90万元银行存款项目增加100万，至139万，流动资产总额，此 时也为资产总额增加至141万（139万+2万）；提取准备金 90万，即长期负债增加90万，其余额视为承保利润10万， 净利润增加10万，即未分配利润增加10万，至1万（-9万 +10万），所有者权益总额变为51万（41万+10万），因此 负债
9、与所有者权益总额也为141万（90万+51万），报表还 是平衡的。例六、发展中心购电脑10台计8万元银行存款减少8万，即流动资产减少8万，至133万，同 时固定资产增8万，那么资产总额还是141万，即流动资产 133万+固定资产8万。增减都在资产项目内部，没有影响报 表的平衡。提示说明时间内容/活动/过程通过以上的实例我们可以证明任何经济业务都不可能破 坏资产负债表的平衡资产=负债+所有者权益。现在我们再 来看一下本例的利润表的情况：净利润;利润总额-所得税利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业利润-管理费用-财务费用主营业利润(承保利润)二主营业务收入-主营业务支出- 准
10、备金提转在本例中承保利润利00- ( 8+1 ) -90=1万因为在本例中所得税以及营业外收入及支出以及管理费 用以及财务费用均未涉及，所以本例净利润也为1万元。最后我们来看现金流量表：例一为投资性现金流入50万例二经营性现金流出8万例三为内部增减例四经营性现金流出1万例五经营性现金流入10万，投资性现金流入90万例六投资性现金流出8万总计现金净增量133万通过以上的介绍，希望能摘掉您“会计报表盲”的帽子，能 够对会计报表提供的信息及形成有个初步的认识和了解，能够 在日常展业中，对客户提供的纵横交错的数字说三道四了。能 够在激烈的竞争中把握一线先机。祝您好运！提示时间内容/活动/过程说明NO.
11、 6NO. 7NO. 85 5 务会计报告中的一小部分，但仍然是最重要以及最核心的组成 部分。思念你的人是我-什么人需要阅读会计报表思念会计报表的人以及关心会计报表的人成千成万，但他 们关心的目的和重心各不相同。政府职能部门：统计以及监管以及税收上级公司：计划以及预算以及决策本企业：总结以及检讨以及调整金融机构：评估以及信贷股东：财务状况以及经营业绩以及投资回报公众（证券市场的潜在投资者）：分析以及预测以及投资保险公司：承保以及理赔企业不必为不同的使用者单独编制不同的会计报表，而是 根据国家统一的会计准则和会计制度，为不同的使用者提供同 一套会计报表。游戏规则一-十二条基本的会计原则1以及严禁
12、造假客观性原则会计报表中各项指标必须真实正确，如实反映企业经营活 动情况，不得弄虚作假或估计。修订后的中华人民共和国会 计法进一步明确了单位负责人和会计人员应负的责任，也加 大了违规者的处罚力度。2以及统一完整相关性原则会计报表的种类以及格式和内容有统一的规定，只有按规定 将所有项目填列齐全才能发挥会计报表应起的作用。不允许任 意取舍和擅自变更项目的排列和内容。3以及相互一致可比性原则要求各个企业按照会计制度和会计准则规定的处理方法 进行会计核算，会计指标的口径以及计算方法应当一致，以便 横向比较。提示时间内容/活动/过程说明NO. 9NO. 10NO. 11NO. 122，4以及前后一致一贯
13、性原则要求各个企业采用的会计处理方法，前后各期应当一致， 不得随意变更。5以及按时提供及时性原则财务信息具有很强的时效性，必须按照规定的期限如期上 报，否则时过境迁，就失去意义。6以及先入为主历史成本原则7以及按期确认权责发生制原则8以及收支对口配比原则9以及经纬分明划分收益性支出与资本性支出原则10以及简明易懂清析性原则11以及慎重保守谨慎性原则12以及轻重缓急重要性原则二.会计报表的种类和基本结构我的兄弟姐妹会计报表的种类：按时间分：月度报表以及季度报表以及年度报表按内容分：资产负债表以及损益表以及现金流量表以及 应交增殖税明细表以及利润分配表以及 股东权益增减变动表让我悄悄地告诉你一会计
14、报表的基本结构：表头：报表的编号以及报表的名称以及编表单位名称以及编制日期以及货币单位表体：列示具体内容，有帐户式结构如资产负债表以及有多步式结构如损益表附注：对正表内容中未能说明的事项或明细项目提供补充以及辅助说明签章：企业公章以及企业法人章以及总会计师章以及财 务负责人章以及复核人章以及制表人章我从哪里来一会计报表数据的来源：金字塔结构强调签章 的重要及提示时间内容/活动/过程说明NO. 13NO. 143 3，2，最高层：会计报表第四层：汇总帐编表基础第三层：各级明细帐编表基础第二层：记帐凭证记帐依据最基层：原始凭证核算资料有你才有我一会计报表数据的填制：1以及直接根据汇总帐余额填制，如
15、固定资产以及在建工 程以及应付工资2以及根据几个汇总帐余额加总填制，如存货=物资采购+ 原材料+包装物+低值易耗品+自制半成品+库存商品+分期收 款发出商品+委托加工物资+委托代销商品+受托代销商品+生 产成本3以及根据汇总帐借方余额填制，如产品销售成本以及财 务费用4以及根据汇总帐贷方余额填制，如产品销售收入以及投 资收益5以及根据若干个汇总帐所属的明细帐户的借方或贷方余 额之和填列，如应收帐款以及待摊费用三以及几种基本的财务报表及其功能会计报表讲述了一个企业从诞生到衰亡的全部故事提问：基本会计报表的种类和功能会计报表是会计信息构成的建筑物。对于初次接触会计报 表的人来说，这座建筑物简直就是
16、个迷宫。但大家只要找到会 计报表迷宫的主要组成部分，资产负债表以及损益表以及现金 流量表三张主要报表，把它们结合在一起，就反映出企业的基 本情况，如偿债能力以及经营能力以及周转能力等等。而作为 保险公司和保险公司的业务员接触最多的就是其中的资产负 债表，下面就给大家介绍这三张主要的会计报表。责任提示时间内容/活动/过程说明3，1.资产负债表一企业财务状况的快照你肯定见过不少的照片，有传神的人物特写，也有如画的 风景小照。但是，你见过企业财务状况的照片吗？资产负债表就是描述企业某一时点的财务状况的快照。它2 是一张静态的画面，显示企业在特定时点上的资产结构和债务 状况。资产负债表有三大要素：资产
17、以及负债以及所有者权益想象中的你多斗柜我们暂且把资产负债表想象成两列并排的多斗柜，左边是 资产柜反映企业拥有什么（他的资产），资产柜的抽屉中按 照变现能力由强到弱自上而下分门别类存放着各种资产，如： 货币资金以及应收帐款以及固定资产等；右边是来源柜反 映企业欠别人什么（他的负债）和企业为股东留下什么（所 有者权益），来源柜的抽屉中按照偿还期限由短到长自上而下 分门别类存放着各项资产的来源，如：应付帐款以及长期负债 以及实收资本以及未分配利润等。因为左边是资产的存在形NO. 15式，右边是资产的来源渠道，左右按照不同的分类反映同一事 物，因此，左右两列抽屉的总金额必然相等。这就是会计衡等 式资产
18、=负债+所有者权益构成了资产负债表的基本框 架。例一：企业实收资本30万元，存入银行。左边银行存款抽屉中增加30万元；右边实收资本抽屉中 相应也增加30万元，左右两边总额各增加30万元相等。说明：分期收款例二：企业购入生产设备2台，支付购置费20万元。发出商品8，左边固定资产抽屉中增加20万元；左边银行存款抽屉中以及委托 代销商品 一般不减少20万元，左右两边总额不变相等。真实的你一看一张简单的资产负债表保特别约 定左边是各种形式的资产，所谓资产就是企业拥有或控制的对方单位能以货币计量的，在未来能为企业带来利益的经济资源。以及存放提示时间内容/活动/过程说明1、放在保险箱和银行的资产货币资金地
19、以及金NO. 162以及给别人使用的资产短期投资以及长期投资3以及客户欠我的资产应收票据以及应收帐款以及预 付帐款4以及存放在仓库和车间的资产存货5以及永不变形的资产一固定资产6以及看不见的资产无形资产额等NO. 17右上边是各种类型的债务，所谓负债就是企业过去的交易 以及事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流 出企业。1以及欠银行的债务短期借款2以及欠客户的债务应付票据以及应付帐款以及预收 帐款3以及欠职工的债务应付工资以及应付福利费4以及欠税务的债务应交税金5以及欠投资者的债务应付利润右下边是所有者权益的组成，所谓的所有者权益就是企业 所有者在企业资产中享有的经济利益。1以及股
20、东投入的血本实收资本NO. 1810 2以及企业的特殊财源资本公积3以及企业收益的留存盈余公积4以及未分配或未指定用途的收益未分配利润资产类按变现能力由强到弱排列，来源类按偿还期限由短 到长排列，其用意在于：一方面可以反映企业资产的分布状况 以及存在形式和资本结构，如对外投资资产占总资产的比重是 否合理以及负债与所有者权益各占的比重有否发生异常变动； 另一方面左右两方都按流动性排列所形成的对称结构，可以方提示时间内容/活动/过程说明NO. 19便使用者分析企业偿还短期债务的能力和偿还长期债务的能 力等，如流动负债的偿还期限不超过一年，是否有相当规模变 现能力在一年以内的流动资产作为保证。找的就
21、是你一企业哪些资产需要投保：（-）资产负债表是保险公司承保和理赔的依据投保企财险：主要指实物形态存在的资产1以及流动资产中的存货，包括物资采购以及原材料以及 包装物以及低值易耗品以及自制半成品以及库存商品以及分 期收款发出商品以及委托加工物资以及委托代销商品以及受 托代销商品以及生产成本2以及固定资产，包括房屋以及建筑物以及机器设备（机 动车辆除外）3以及工程物资4以及在建工程企财险投保项目=存货+固定资产（不含车辆）+工程物资+在建工程除此以外，企业一些帐外资产；以及无所有权但有使用权 或存放地在企业内的资产，如临时租用设备和车辆以及代保管 的原材料以及商品等，也应该投保企财险。投保车辆险：
22、固定资产中的机动车辆热情相拥一企财险以及车辆险投保方式：按报表金额投保按估价金额投保按重置价格投保由于存货的流动性较大，大部分存货会在一年之内被出售 或被消耗，所以存货在承保和理赔时，会计报表和会计帐簿将 起到至关重要的作用。提示时间内容/活动/过程说明（二）损益表一盈利或亏损形成过程的回放如果你津津有味地看一部侦探题材的碟片，但是没有完全搞明白其中某个环节，你一定会将其中某些部分回放一次，NO. 20因为在这种情况下仅仅知道结果而不了解过程是一种遗憾。会 计信息使用者对有关企业损益信息的要求也存在同样的心情，NO. 21NO. 225 损益表就是为了满足他们的要求而对盈亏过程进行的回放。利润
23、是企业生存和发展的必要条件，损益表记录了企业某 一时期的经营业绩，所以说损益表是一张报告企业盈亏的成绩 单，它是一张动态的报表，说明了企业的经营过程和盈亏原因。损益表的三大要素：收入以及费用以及利润企业实现的收入企业发生的费用企业的利润（或亏损）会计衡等式：收入-费用=利润（或亏损）创造利润的两个方面：一是开源以及二是节流。多步式结构的损益表损益表是一个多步式结构的报表，我们暂且把损益表想象 成鲜奶蛋糕的制作和分享过程第一步：制作蛋糕毛胚主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税 金及附加第二步：覆上鲜奶营业利润;主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费 用-财务费用NO. 23
24、3 第三步：裱上花朵利润总额:营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出第四步：分配蛋糕净利润;利润总额-所得税多步式损益表不仅反映了企业的最终经营成果（净利润），提示时间内容/活动/过程说明NO. 24NO. 25NO. 26NO. 27NO. 28NO. 29NO. 30NO. 314，5 而且反映了营业收入和营业费用之间的配比关系和利润组成 的层次性，列示了各利润要素之间的内在关系，便于分析影响 经营成果的原因以及便于同类企业之间的比较以及便于前后 各期利润表上相应项目之间的比较，有利于预测企业的未来盈 利能力。权责发生制原则指收入只能在实现时确认，费用只能在发生时确认。它是 一种配比原
25、则，把各期的收入与其相关的费用成本相配合，加 以比较，从而确定各期的财务成果。这样说大家可能会不清楚， 打个比方：一家企业销售商品后，并没有收到对方的购货款， 而是约定在一个月后收回。但企业必须在销售商品的当天就将 应收货款作为销售收入入帐；同时，该企业厂房是租用的，根 据合同租金每年初一次性交付，企业在各月末只须将当月应负 担的租赁费摊销入帐。这种在业务发生时以及而不是在现金收 到或支付时登记收入和费用的做法，就是权责发生制原则的具 体体现。保险公司保费收入确认保险公司在保单生效必须承担相应的保险责任时就要确 认此保单的保费收入，此时保费可能尚未到帐，而一旦确认了 保费收入就要计提交纳营业税金及附加，同时已签发的保单还 要向再保公司支付再保费用等等，造成公司两头流血。如果不 及时将应收保费催收入帐，势必会失血过多，难以为继，更不 要谈公司的持续以及稳定以及高速发展。所以，作为公司的业 务员，首先必须养成一个良好的习惯，及时催收保费，减少坏 帐损失，保证公司利益。资产负债表和损益表的关系企业经营成果的形成最终会影响企业的所有者权益，即 收入大于费用产生利润将引起所有者权益的增加；收入小于费 用发生亏损将引起所有者权益的减少。