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1、课目：如何看懂懂会计报表（课课时：90分钟）提示时间内容/活动/过过程说明NO.1NO.2NO.3NO.4NO.5NO.6NO.7NO.8 NO.9NO.10NO.11NO.12NO.13NO.14NO.15NO.16NO.17NO.18NO.19NO.20NO.21NO.22NO.23NO.24NO.25NO.26NO.27NO.28NO.29NO.30NO.31NO.32NO.33NO.341355523323281053453 讲师自我介绍 看懂会计报表在在展业竞争中中占有先机（情景假设，导导入课题）一 会计报表的形成成、作用与会会计原则掀起你的盖头来来-会计报表是是什么 会计报报表的雏
2、形是是一些由企业业自行设计的的财务记录和和分类帐簿，它它们反映了会会计报表的最最初目的为企业的业业主记录和反反映每天的业业务活动情况况。这些财务务记录随意地地、偶然地、时时断时续地保保持着和进步步着。当时的的银行并不信信任这些成堆堆的，一无标标准二无质量量控制的财务务记录和分类类帐簿。一直直到税收的出出现，定期公公布标准化的的财务报表才才提到了日程程上来，随着着会计准则的的颁布和政府府干预的加强强，早期的财财务记录和分分类帐就演变变成了今天广广为采用的几几种基本的会会计报表，根根据这些浓缩缩的会计信息息可以有效地地判断一个企企业的财务状状况。 现在的的会计报表是是企业的会计计人员根据一一定时期
3、（例例如月、季、年年）的会计记记录，按照既既定的格式和和种类编制的的系统的报告告文件。随着着企业经营活活动的扩展，会会计报表的使使用者对会计计信息的需求求的不断增加加，仅仅依靠靠几张会计报报表提供的信信息已经不能能满足或不能能直接满足他他们的需求，因因此需要通过过报表以外的的附注和说明明提供更多的的信息。我们将这些附有有详细附注和和财务状况说说明书的会计计报表称为财财务会计报告告。在实际工工作中，由于于需要报告的的表外信息越越来越多，附附注的篇幅就就越来越大，导导致会计报表表仅仅成为财财务会计报告告中的一小部部分，但仍然然是最重要、最最核心的组成成部分。思念你的人是我我-什么人需要要阅读会计报
4、报表 思念会会计报表的人人、关心会计计报表的人成成千成万，但但他们关心的的目的和重心心各不相同。 政府职职能部门：统统计、监管、税税收 上级公公司：计划、预预算、决策 本企业业：总结、检检讨、调整 金融机机构：评估、信信贷 股东：财务状况、经经营业绩、投投资回报 公众（证证券市场的潜潜在投资者）：分析、预 测测、投资 保险公公司：承保、理理赔 企业不不必为不同的的使用者单独独编制不同的的会计报表，而而是根据国家家统一的会计计准则和会计计制度，为不不同的使用者者提供同一套套会计报表。游戏规则-十二条基本本的会计原则则1、严禁造假客观性原则则 会计报报表中各项指指标必须真实实正确，如实实反映企业经
5、经营活动情况况，不得弄虚虚作假或估计计。修订后的的中华人民民共和国会计计法进一步步明确了单位位负责人和会会计人员应负负的责任，也也加大了违规规者的处罚力力度。2、统一完整相关性原则则 会计报表的种种类、格式和和内容有统一一的规定，只只有按规定将将所有项目填填列齐全才能能发挥会计报报表应起的作作用。不允许许任意取舍和和擅自变更项项目的排列和和内容。 3、相互一致可比性原则则 要求各各个企业按照照会计制度和和会计准则规规定的处理方方法进行会计计核算，会计计指标的口径径、计算方法法应当一致，以以便横向比较较。4、前后一致一贯性原则则 要求各各个企业采用用的会计处理理方法，前后后各期应当一一致，不得随
6、随意变更。5、按时提供及时性原则则 财务信信息具有很强强的时效性，必必须按照规定定的期限如期期上报，否则则时过境迁，就就失去意义。6、先入为主历史成本原原则7、按期确认权责发生制制原则8、收支对口配比原则9、经纬分明划分收益性支出出与资本性支支出原则10、简明易懂懂清析性原则则11、慎重保守守谨慎性原则则12、轻重缓急急重要性原则则二会计报表的的种类和基本本结构我的兄弟姐妹会计报表的的种类：按时间分：月度度报表、季度度报表、年度度报表按内容分：资产产负债表、损损益表、现金金流量表、 应交增殖税税明细表、利利润分配表、 股东权益增增减变动表让我悄悄地告诉诉你会计报表的的基本结构： 表头：报表表的
7、编号、报报表的名称、编编表单位名 称、编制日日期、货币单单位 表体：列示示具体内容，有有帐户式结构构如资产负债债 表、有多步步式结构如损损益表 附注：对正正表内容中未未能说明的事事项或明细项项目 提供补充、辅辅助说明 签章：企业业公章、企业业法人章、总总会计师章、财财 务负责人章章、复核人章章、制表人章章我从哪里来会计报表数数据的来源：金字塔结构构最高层：会计报报表第四层：汇总帐帐 编表基础第三层：各级明明细帐 编表基础第二层：记帐凭凭证 记帐依据最基层：原始凭凭证 核算资料 有你才有我会计报表数据据的填制：1、直接根据汇汇总帐余额填填制，如固定定资产、在建建工程、应付付工资2、根据几个汇汇总
8、帐余额加加总填制，如如存货=物资采购+原材料+包装物+低值易耗品+自制半成品+库存商品+分期收款发发出商品+委托加工物物资+委托代销商商品+受托代销商商品+生产成本3、根据汇总帐帐借方余额填填制，如产品品销售成本、财财务费用4、根据汇总帐帐贷方余额填填制，如产品品销售收入、投投资收益5、根据若干个个汇总帐所属属的明细帐户户的借方或贷贷方余额之和和填列，如应应收帐款、待待摊费用三、几种基本的的财务报表及及其功能会计报表讲述了了一个企业从从诞生到衰亡亡的全部故事事提问：基本会计计报表的种类类和功能会计报表是会计计信息构成的的建筑物。对对于初次接触触会计报表的的人来说，这这座建筑物简简直就是个迷迷宫
9、。但大家家只要找到会会计报表迷宫宫的主要组成成部分，资产产负债表、损损益表、现金金流量表三张张主要报表，把把它们结合在在一起，就反反映出企业的的基本情况，如如偿债能力、经经营能力、周周转能力等等等。而作为保保险公司和保保险公司的业业务员接触最最多的就是其其中的资产负负债表，下面面就给大家介介绍这三张主主要的会计报报表。1 资产负债表 -企业财务状状况的快照 你肯定定见过不少的的照片，有传传神的人物特特写，也有如如画的风景小小照。但是，你你见过企业财财务状况的照照片吗？ 资产负负债表就是描描述企业某一一时点的财务务状况的快照照。它是一张张静态的画面面，显示企业业在特定时点点上的资产结结构和债务状
10、状况。资产负债表有三三大要素：资资产、负债、所所有者权益想象中的你多斗柜 我们暂暂且把资产负负债表想象成成两列并排的的多斗柜，左左边是资产柜柜反映企业拥拥有什么(他的资产)，资产柜的的抽屉中按照照变现能力由由强到弱自上上而下分门别别类存放着各各种资产，如如：货币资金金、应收帐款款、固定资产产等；右边是是来源柜反映企业欠欠别人什么（他他的负债）和和企业为股东留留下什么（所所有者权益），来来源柜的抽屉屉中按照偿还还期限由短到到长自上而下下分门别类存存放着各项资资产的来源，如如：应付帐款款、长期负债债、实收资本本、未分配利利润等。因为为左边是资产产的存在形式式，右边是资资产的来源渠渠道，左右按按照不
11、同的分分类反映同一一事物，因此此，左右两列列抽屉的总金金额必然相等等。这就是会会计衡等式 资产=负债+所有者权益 构成了资产产负债表的基基本框架。例一：企业实收收资本30万元，存入入银行。 左边银银行存款抽屉屉中增加30万元；右边边实收资本抽抽屉中相应也也增加30万元，左右右两边总额各各增加30万元相等。例二：企业购入入生产设备2台，支付购购置费20万元。 左边固固定资产抽屉屉中增加20万元；左边边银行存款抽抽屉中减少20万元，左右右两边总额不不变相等。真实的你看看一张简单的的资产负债表表左边是各种形式式的资产，所所谓资产就是是企业拥有或或控制的，能能以货币计量量的，在未来来能为企业带带来利益
12、的经经济资源。1、 放在保险箱和银银行的资产货币资金2、给别人使用用的资产短期投资、长长期投资3、客户欠我的的资产应收票据、应应收帐款、预预付帐款4、存放在仓库库和车间的资资产存货5、永不变形的的资产固定资产6、看不见的资资产无形资产 右上边边是各种类型型的债务，所所谓负债就是是企业过去的的交易、事项项形成的现时时义务，履行行该义务预期期会导致经济济利益流出企企业。1、欠银行的债债务短期借款2、欠客户的债债务应付票据、应应付帐款、预预收帐款3、欠职工的债债务应付工资、应应付福利费4、欠税务的债债务应交税金5、欠投资者的的债务应付利润右下边是所有者者权益的组成成，所谓的所所有者权益就就是企业所有
13、有者在企业资资产中享有的的经济利益。1、股东投入的的血本实收资本2、企业的特殊殊财源资本公积3、企业收益的的留存盈余公积4、未分配或未未指定用途的的收益未分配利润 资产类按变现能能力由强到弱弱排列，来源源类按偿还期期限由短到长长排列，其用用意在于：一一方面可以反反映企业资产产的分布状况况、存在形式式和资本结构构，如对外投投资资产占总总资产的比重重是否合理、负负债与所有者者权益各占的的比重有否发发生异常变动动；另一方面面左右两方都都按流动性排排列所形成的的对称结构，可可以方便使用用者分析企业业偿还短期债债务的能力和和偿还长期债债务的能力等等，如流动负负债的偿还期期限不超过一一年，是否有有相当规模
14、变变现能力在一一年以内的流流动资产作为为保证。找的就是你企业哪些资资产需要投保保： （一）资资产负债表是是保险公司承承保和理赔的的依据 投保企企财险：主要要指实物形态态存在的资产产1、流动资产中中的存货，包包括物资采购购、原材料、包包装物、低值值易耗品、自自制半成品、库库存商品、分分期收款发出出商品、委托托加工物资、委委托代销商品品、受托代销销商品、生产产成本2、固定资产，包包括房屋、建建筑物、机器器设备（机动动车辆除外）3、工程物资4、在建工程企财险投保项目目=存货+固定资产（不不含车辆）+工程物资+在建工程 除此以外，企业业一些帐外资资产；以及无无所有权但有有使用权或存存放地在企业业内的资
15、产，如如临时租用设设备和车辆、代代保管的原材材料、商品等等，也应该投投保企财险。投保车辆险：固固定资产中的的机动车辆 热情相拥企企财险、车辆辆险投保方式式：按报表金额投保保按估价金额投保保 按重置价格投保保由于存货的流动动性较大，大大部分存货会会在一年之内内被出售或被被消耗，所以以存货在承保保和理赔时，会会计报表和会会计帐簿将起起到至关重要要的作用。（二）损益表盈利或亏损损形成过程的的回放 如果果你津津有味味地看一部侦侦探题材的碟碟片，但是没没有完全搞明明白其中某个个环节，你一一定会将其中中某些部分回回放一次，因因为在这种情情况下仅仅知知道结果而不不了解过程是是一种遗憾。会会计信息使用用者对有
16、关企企业损益信息息的要求也存存在同样的心心情，损益表表就是为了满满足他们的要要求而对盈亏亏过程进行的的回放。 利润是是企业生存和和发展的必要要条件，损益益表记录了企企业某一时期期的经营业绩绩，所以说损损益表是一张张报告企业盈盈亏的成绩单单，它是一张张动态的报表表，说明了企企业的经营过过程和盈亏原原因。损益表的三大要要素：收入、费费用、利润 企业实现的的收入 企业发生的的费用 企业的利润润（或亏损） 会计衡等等式： 收入-费用=利润（或亏亏损） 创造利润润的两个方面面：一是开源源、二是节流流。多步式结构的损损益表损益表是一个多多步式结构的的报表，我们们暂且把损益益表想象成鲜鲜奶蛋糕的制制作和分享
17、过过程第一步：制作蛋蛋糕毛胚 主营业业务利润=主营业务收收入-主营业务成成本-主营业务税税金及附加第二步：覆上鲜鲜奶 营业利利润=主营业务利利润+其他业务利利润-营业费用-管理费用-财务费用第三步：裱上花花朵 利润总总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出出第四步：分配蛋蛋糕 净利润润=利润总额-所得税 多步式损益表不不仅反映了企企业的最终经经营成果（净净利润），而而且反映了营营业收入和营营业费用之间间的配比关系系和利润组成成的层次性，列列示了各利润润要素之间的的内在关系，便便于分析影响响经营成果的的原因、便于于同类企业之之间的比较、便便于前后各期期利润表上相相应项目之间间的比较，有有
18、利于预测企企业的未来盈盈利能力。权责发生制原则则指收入只能在实实现时确认，费费用只能在发发生时确认。它它是一种配比比原则，把各各期的收入与与其相关的费费用成本相配配合，加以比比较，从而确确定各期的财财务成果。这这样说大家可可能会不清楚楚，打个比方方：一家企业业销售商品后后，并没有收收到对方的购购货款，而是是约定在一个个月后收回。但但企业必须在在销售商品的的当天就将应应收货款作为为销售收入入入帐；同时，该该企业厂房是是租用的，根根据合同租金金每年初一次次性交付，企企业在各月末末只须将当月月应负担的租租赁费摊销入入帐。这种在在业务发生时时、而不是在在现金收到或或支付时登记记收入和费用用的做法，就就
19、是权责发生生制原则的具具体体现。保险公司保费收收入确认 保险险公司在保单单生效必须承承担相应的保保险责任时就就要确认此保保单的保费收收入，此时保保费可能尚未未到帐，而一一旦确认了保保费收入就要要计提交纳营营业税金及附附加，同时已已签发的保单单还要向再保保公司支付再再保费用等等等，造成公司司两头流血。如如果不及时将将应收保费催催收入帐，势势必会失血过过多，难以为为继，更不要要谈公司的持持续、稳定、高高速发展。所所以，作为公公司的业务员员，首先必须须养成一个良良好的习惯，及及时催收保费费，减少坏帐帐损失，保证证公司利益。资产负债表和损损益表的关系系 企业业经营成果的的形成最终会会影响企业的的所有者
20、权益益，即收入大大于费用产生生利润将引起起所有者权益益的增加；收收入小于费用用发生亏损将将引起所有者者权益的减少少。 （三）现金流量量表 现金从哪里里来，到哪里里去 一个个企业的现金金流量既反映映了企业的生生产经营状况况，又在很大大程度上影响响着企业的生生存和发展。现现金流量表就就是揭示了企企业某一时期期创造的现金金数额，这里里的现金包括括现金和现金金等价物。 假如一一家承保企业业帐面赢利不不少，可连交交保费的资金金都没有；而而另一家企业业帐面亏损一一塌糊涂，却却花钱如流水水。只有准确确了解企业现现金的流量活活动全貌，对对其来龙去脉脉进行追踪分分析，才能明明了其中的原原由。现金流流量表是披露露
21、企业支付能能力的显示器器。 企业现金流流入量（经营营、投资、筹筹资） 企业现金流流出量（经营营、投资、筹筹资） 企业现金净净额 现现金流入量-现金流出量=现金净额现金流量表描述述 我们暂暂且把现金流流量表想象成成一个蓄水池池，把现金视视为在蓄水池池中的高度流流动的水，并并用两个水表表来计量水的的流量，一个个记录流入量量，另一个记记录流出量。在在一定时期内内，如果流入入量大于流出出量，蓄水池池中水的存量量就越来越多多，即企业的的期末现金存存量比期初增增加；反之，如如果流出量大大于流入量，蓄蓄水池中水的的存量就越来来越少，甚至至可能干涸，即即企业的期末末现金存量比比期初减少，甚甚至出现现金金短缺。
22、两个个水表计量的的差量就是当当月现金流动动的净流量，这这个流量可能能是正数，也也可能是负数数。现金流量量表就是对蓄蓄水池的进水水量、出水量量和存量进行行的全面报告告。 现金流流量表中分设设三大团队 团队一：经营活活动的现金净净流量 团队二：投资活活动的现金净净流量 团队三：筹资活活动的现金净净流量 通过现现金流量表就就能发现前面面所说的那个个盈利企业的的净现额出现现了较大的负负数，找出这这些负数主要要来自于哪个个团队，进而而就能基本上上找出阻碍企企业现金流动动的主要障碍碍。现金流量表与资资产负债表和和损益表的关关系现金流量表是对对资产负债表表和损益表的的补充和完善善。资产负债债表反映企业业一定
23、时期期期末的财务状状况，但无法法解释财务状状况形成的原原因和过程；损益表说明明一定时期的的经营成果，却却无法表达经经营成果是否否与现金流量量相匹配；而而现金流量表表则可以解释释财务状况变变动原因和过过程，并说明明经营成果对对财务状况的的影响。所以以，资产负债债表、损益表表、现金流量量表是三分天天下，各有其其用，缺一不不可。 四、会计计报表的数据据来源和对应应关系下面我们通过几几个具体的经经济业务来看看下几种基本本会计报表中中数据的来源源和对应的关关系。例一、 平安保险公司收收新豪时公司司银行存款投投资50万元 用银行行存款投资，对对于接受投资资方（报表人人）来说，银银行存款增加加是肯定的，而而
24、银行存款属属于资产当中中的流动资产产，所以在资资产负债表中中首先反映为为流动资产增增加50万；同时接接受投资也应应该是企业资资本金的增加加，所以实收收资本项目也也应该增加50万元，该项项目属于所有有者权益。这这样资产项目目和所有者权权益项目就同同时增加50万，保证了了资产负债表表的平衡。例二、 公司转帐支付员员工工资资8万元银行存款支付工工资，首先减减少银行存款款8万，体现资资产负债表中中银行存款项项目减为42万（50万-8万）；同时时支付员工资资是企业的营营业费用，即即是利润的减减项，而要资资产债表的未未分配利润即即是企业净利利润，所以同同时体现为未未配利润减少少8万。我们现现在可以对应应看
25、一下在利利润表中，净净利润的形成成过程就更能能帮助我们理理解这个对应应关系。因为资产类项目目和所有者权权益项目与负负债项目总和和同时减少8万，即为42万，还是维维持平衡。例三、 出纳从银行提取取现金3万元银行存款减少33万，减至39万，现金增增加3万，两项同同为流动资产产项目，变动动数额相等，所所以增减相抵抵，资产项目目总额不变还还为42万，也不会会影响报表平平衡。例四、 员工差旅费报销销1万元差旅费报销支付付现金，即现现金减少1万，至2万（3万-1万），资产产总额变为41万。同时差差旅费也和例例二中的工资资一样属企业业营业费用，同同样道理引起起未分配利润润项目减少1万，为-9万（-8万-1万
26、），所以以所有者权益益项目总额也也减少至41万元，报表表还是平衡的的。例五、 公司收到养老险险保费100万元，相应应提取寿险责责任准备金90万元 银行存存款项目增加加100万，至139万，流动资资产总额，此此时也为资产产总额增加至至141万（139万+2万）；提取取准备金90万，即长期期负债增加90万，其余额额视为承保利利润10万，净利润润增加10万，即未分分配利润增加加10万，至1万（-9万+10万），所有有者权益总额额变为51万（41万+10万），因此此负债与所有有者权益总额额也为141万（90万+51万），报表表还是平衡的的。例六、 发展中心购电脑脑10台计8万元银行存款减少88万，即流
27、动动资产减少8万，至133万，同时固固定资产增8万，那么资资产总额还是是141万，即流动动资产133万+固定资产8万。增减都都在资产项目目内部，没有有影响报表的的平衡。通过以上的实例例我们可以证证明任何经济济业务都不可可能破坏资产产负债表的平平衡资产=负债+所有者权益益。现在我们们再来看一下下本例的利润润表的情况：净利润=利润总总额-所得税利润总额=营业业利润+营业外收入-营业外支出出营业利润=主营营业利润-管理费用-财务费用主营业利润（承承保利润）=主营业务收收入-主营业务支支出-准备金提转转在本例中承保利利润=100-（8+1）-90=1万因为在本例中所所得税、营业业外收入及支支出、管理费
28、费用、财务费费用均未涉及及，所以本例例净利润也为为1万元。最后我们来看现现金流量表：例一为投资性现现金流入50万例二经营性现金金流出8万例三为内部增减减例四经营性现金金流出1万例五经营性现金金流入10万，投资性性现金流入90万例六投资性现金金流出8万总计现金净增量量133万例七、通过以上的介绍绍，希望能摘摘掉您“会计报表盲”的帽子，能能够对会计报报表提供的信信息及形成有有个初步的认认识和了解，能能够在日常展展业中，对客客户提供的纵纵横交错的数数字说三道四四了。能够在在激烈的竞争争中把握一线线先机。 祝您好好运！ 强调签章的重要要及责任说明：分期收款发出商商品、委托代代销商品一般不保特别约定对方单位、存放放地、金额等等