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1、会计从业资格考试讲义第一章总论一以及会计的生产和发展1以及会计是人类社会发展到一定历史阶段的产物，它是随着社会生产的发展和经济管 理的要求而产生以及发展并不断完善起来的。2以及孟子正义中会计原始含义概况：零星算之为计，总合算之为会J3以及我国历史上的“四柱清册”，“龙门账”，“天地合账”是中式会计发展的里程碑。4以及1494年意大利数学家卢卡柏乔利的算术以及几何比及比例概要一书系统介 绍了当时在威尼斯最通行以及最进步的借贷复式记账法，是借贷复式记账法理论形成的重要 标志，是现代会计的开始，柏乔利被尊为“现代会计之父二5以及经济愈发达，会计愈重要。二以及会计的概念会计是以货币为主要计量单位，反映
2、（核算）和监督一个单位经济活动的一种经济管理 工作。（主要特征）（职能）（对象）（本质）会计有财务会计-对外会计以及事后会计管理会计一对内会计以及事先会计三以及会计的职能-会计在管理中的功能1以及最基本的职能-核算。以货币为主要计量单位，通过确认以及记录以及计算以 及报告等对特定主体的经济活动进行记账以及算账以及报账，为各方提供会计信息的功能。2以及基本职能-核算以及监督（对特定主体的经济活动的合法性以及合理性进行审 查）3以及职能一核算以及监督以及预测以及决策以及控制以及评价（是发展了的职能）等。 四以及会计的对象1以及一般对象-资金运动。货币资金以及储备资金以及生产资金以及产品资金以及 货
3、币资金。2以及具体对象-会计要素。资产以及负债以及所有者权益；收入以及费用以及利润。 五以及会计基本假设1以及会计主体-一界定了会计核算的空间范围。即会计为之服务的特定单位。会计记 账的立场。会计主体与法律主体并非对等概念，法律主体必然是会计主体，会计主体不一定是法律 主体。2以及持续经营-假设在可以预见的未来企业不会破产。3以及会计分期一-界定了会计核算的时间范围。按公历起讫年月界定会计起讫年月。 有了会计分期，产生了收付实现制以及权责发生制。4以及货币计量-以人民币为记账本位币（报表货币），币值稳定。六以及会计核算基础2以及银行存款日记账的设置和登记设置-用三栏式帐页，订本式账簿。登记一由
4、出纳根据银收以及银付及部分现付凭证逐日逐笔顺序登记，并每天结出余额。 月底与银行对账单核对。四以及总账的设置和登记设置一用三栏式帐页，订本式账簿。登记一可以根据记账凭证以及科目汇总表以及汇总记账凭证等登记。五以及明细账的设置和登记设置有三栏式帐页，订本式账簿。（主要是只要核算金额的应收应付等明细账）数量金额式账页，活页式账簿。（主要是既要核算金额又要核算数量的原材料 以及库存商品以及固定资产等明细账）多栏式帐页，活页式账簿。（主要是要合适其具体构成内容的制造费用以及管 理费用以及生产成本等明细账）登记-根据记账凭证以及原始凭证登记。六以及对账1以及账证核对-账簿与记账凭证以及原始凭证核对。2以
5、及账账核对一总账借方发生额与总账贷方发生额核对；总账借方余额与总账贷方余 额核对；总账与所属明细账核对；日记账与其总账核对；会计部门明细账 与实物保管部门的明细账核对。3以及账实核对一现金日记账余额与实存数核对；银行存款日记账与银行对账单核对； 财产物资明细账与实有数核对；债权债务明细账与对方账面核对等。七以及错账的查找与更正方法1以及错账的查找一除2法（借贷方向记反）除9法（多零以及少零以及相临二个数颠倒）2、更正方法（1）划线更正法一记账凭证对，只是登记账簿时出错。（2）红字更正法一-A以及记账凭证上科目错。更正：先用红字编同样错的凭证；再编正确的凭证。B以及记账凭证上科目对以及方向对，只
6、是金额多记。更正：用红字冲差额。（3）补充登记法一记账凭证上科目对以及方向对，只是金额少记。更正：补记差额。八以及会计账簿的更换和保管1以及会计账簿的更换一通常在新会计年度建账时。总账以及日记账和大部分明细账要 求每年更换一次。变动小的明细账以及备查账可以连续使用。新旧账 簿结转余额，无需编制会计分录。2以及会计账簿的保管一一一年度终了结转下年，建立新帐后，由总账会计统一保管。暂由 会计部门保管一年，期满后，移交档案管理部门附：总账与明细账的平行登记1、总账与明细账的关系：总账统驭所属明细账，明细账补充说明总账。2、平行登记：根据会计凭证先在总账中登记，再在明细账中登记。要求：依据同；方 向同
7、；金额同；期间同。第七章账务处理程序一以及概念和种类概念一是指会计凭证以及会计账簿以及会计报表相结合的方式。内容包括：建立凭证以及账簿以及报表组织体系。（其核心是账簿组织）种类一记账凭证账务处理程序；科目汇总表账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序。二以及记账凭证账务处理程序（是最基本的账务处理程序）特点：直接根据记账凭证登记总账。具体程序：1以及根据原始凭证编制收以及付以及转等记账凭证；2以及根据收以及付等记账凭证登记现金日记账以及银行存款日记账；3以及根据原始凭证以及记账凭证登记明细账；4以及根据记账凭证登记总账；5以及日记账与总账，明细账与总账核对；6以及根据总账和明细账编制会计报表。优
8、点：简单明了。缺点：登记总账的工作量较大。适用范围：规模小以及业务少的企业。三以及科目汇总表账务处理程序特点：定期（3天以及5天以及10天以及15天）根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科 目汇总表登记总账。具体程序：1以及根据原始凭证编制收以及付以及转等记账凭证；2以及根据收以及付等记账凭证登记现金日记账以及银行存款日记账；3以及根据原始凭证以及记账凭证登记明细账；4以及根据记账凭证编制科目汇总表；5以及根据科目汇总表登记总账；6以及日记账与总账，明细账与总账核对；7以及根据总账和明细账编制会计报表。优点：简化总账的登记工作，可以试算平衡。缺点：账户的对应关系不清。适用范围：规模大以及业务多的
9、企业。附：科目汇总表编制方法一按科目借方以及贷方分别加总。四以及汇总记账凭证账务处理程序特点：定期（3天以及5天以及10天以及15天）根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据 汇总记账凭证登记总账。具体程序：1以及根据原始凭证编制收以及付以及转等记账凭证；2以及根据收以及付等记账凭证登记现金日记账以及银行存款日记账；3以及根据原始凭证以及记账凭证登记明细账；4以及根据记账凭证编制汇总记账凭证；5以及根据汇总记账凭证登记总账；6以及日记账与总账，明细账与总账核*h7以及根据总账和明细账编制会计报表。优点：简化总账的登记工作，账户的对应关系清楚。缺点：汇总记账凭证编制较繁。适用范围：规模大以及业务多的
10、企业。附：汇总记账凭证的编制-按现收以及现付以及银收以及银付分别汇总；转账凭证以贷方 为准汇总。五以及三种账务处理程序的主要区别一登记总账的依据不同。第八章财产清查一以及财产清查的概念和种类概念一通过对货币资金以及实物资产以及往来款项（清查的对象）的盘点或核对（清查的方 法），确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符（清查的目的）的一种专门方法。种类一按范围分有全面清查以及局部清查；（当编年度会计报告前以及单位撤销分立合并等 以及合资联营以及清产核资以及单位主要负责人调离工作等必须全面清查） 按时间分有定期清查（一般在年末以及季末以及月末）以及不定期清查。二以及财产盘存制度1以及实地盘存制（以
11、存计耗）一平时只记录财产物资的增加数，期末以实存数倒挤减 少数。盘点的目的是为了计算减少数。特点：核算简便，但不科学。适用价值低以及进出频繁的商 本期减少数二期初结存数+本期增加数-期末结存数。2以及永续盘存制（以耗计存）一随时记录财产物资的增加数，减少数，并结出余额。 盘点的目的是为了检查账实是否一致。特点：核算较复杂，但科学。适用大多数工业企业。期末结存数二期初结存数+本期增加数-本期减少数。三以及财产清查的方法1以及库存现金的清查一用实地盘点（出纳必须在场，并不能白条抵库，不能用不具有法律效力的借条以及收据抵冲库存现金）;编制“库存现金盘点报告。” （是重要的原始凭证）。2以及银行存款的
12、清查一定期将银行存款日记账与银行对账单核对；找出未达账项（企 业与银行一方已记另一方未记的款项）；编制“银行存款余额调节表” （不能作为记账的原始依据）。“银行存款余额调节表”的编制方法：对银行已增, 对银行已减, 对企业已增, 对企业已减,企业未增的 企业未减的 银行未增的 银行未减的（企业方补增） （企业方补减） （银行方补增） （银行方补减）以及原材料以及库存商品以及固定资产等实物的清查一用实地盘点以及技术推算等方法清查；编制“实存账存对比表”（是重要的报表和原始凭证）。4以及应收以及应付等往来款项的清查一般采用“发函询证的方法”核对。四以及清查结果的账务处理设置“待处理财产损益”账户（
13、是双重性质账户）会计年度终了该账户无余额。1以及如盘盈先做到账实一致借：原材料以及库存商品以及库存现金贷：待处理财产损益或借：固定资产贷：以前年度损益调整再根据处理意见处理借：待处理财产损益贷：管理费用（营业外收入）2以及如盘亏先做到账实一致借：待处理财产损益贷：原材料以及库存商品以及库存现金或借：待处理财产损益累计折旧贷：固定资产再根据处理意见处理 借：管理费用（营业外收入以及其他应收款） 贷：待处理财产损益第九章财务会计报告一以及概述概念一根据会计账簿等日常核算资料编制的，用来总括反映并对外提供的一定会计日期财务 状况（资产负债表）一定会计期间经营成果（利润表）以及现金流量（现金流量表）
14、的文件。构成一资产负债表以及利润表以及现金流量表以及所有者权益变动表以及附注。分类一按反映的内容分静态报表（资产负债表）以及动态报表（利润表以及现金流量表）。按编报时间分中期报表（月报以及季报以及半年报）以及年度报表。按报送对象分内部报表（成本报表）以及外部报表（资产负债表以及利润表以及现金 流量表）。按编制单位分个别报表以及合并报表。编制要求-真实可靠以及相关可比以及全面完整以及编报及时以及便于理解。二以及资产负债表1以及编制依据：资产=负债+所有者权益2以及结构格式：有报告式（英国等少数国家用）账户式（中国以及美国等大部分国家用）账户式分左右二边。左边按流动性由大到小排列右边按偿还期限由短
15、到长；到不还排列。3以及编制方法一根据资产以及负债以及所有者权益账户的期末余额填列。货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金应收票据=应收票据-相应的坏账准备应收账款=应收账款明细账的借+预收账款明细账的借-相应的坏账准备预付款项=预付账款明细账的借+应付账款明细账的借-相应的坏账准备存货=（原材料+在途物资）+ （库存商品+生产成本）存货跌价准备固定资产二固定资产-累计折旧-固定资产减值准备无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备短期借款=直接填应付票据=直接填应付账款=预付账款明细账的贷+应付账款明细账的贷预收款项二应收账款明细账的贷+预收账款明细账的贷应付职工薪酬=借-贷+应交税
16、费=借-贷+一年内到期的非流动负债二一年内到期的长期借款长期借款=长期借款-一年内到期的长期借款实收资本=直接填盈余公积=直接填未分配利润二本年利润的贷-利润分配的借（年结前）=利润分配-未分配利润”账户的余额（年结后，借-贷+）三以及利润表1以及编制依据：收入-费用二利润2以及结构格式：有单步式（英国等少数国家用）多步式（中国以及美国等大部分国家用）多步式分为三步：营业利润二（主营业务收入+其他业务收入）-（主营业务成本+其他业务成本）-营业税金及 营业收入营业成本附加-（财务费用+管理费用+销售费用）等。期间费用利润总额=营业利润-（营业外收入-营业外支出）营业外收支净额净利润二利润总额一
17、所得税费用3以及编制方法一根据收入以及费用等账户的本期发生额填列。营业收入二主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本公允价值变动收益=借-贷+投资收益=借-贷+第十章会计档案一以及会计档案内容一会计凭证类以及会计账簿类以及财务会计报表类以及其他类（银行存 款调节表，银行对账单，会计档案移交清册以及保管清册以及销毁清册等。二以及会计档案的归档保管要求一每年形成会计档案；会计机构暂时保管一年，期满后移交 档案机构；为设立档案机构的单位，有空间机构内部指定专人保管但出纳不得兼任会计档案 的保管工作；采用计算机进行会计核算的单位应当保存打印的纸质会计档案。三以及会计档案的保管期限
18、会计档案保管清册以及销毁清册以及年度财务会计报表一永久保管库存现金日记账以及银行存款日记账一保管25年会计凭证以及总账以及日记账以及明细账以及辅助账簿以及会计档案移交清册一保管 15年银行存款调节表，银行对账单一保管5年月度以及季度财务会计报表一报告3年。四以及会计档案销毁清册应注意的事项1以及保管期满但有未了债权以及债务的原始凭证等，不得销毁，要单独抽出立卷。2以及正在建设期间的建设单位的会计档案，不论是否已满保管期限，一律不得销毁。3以及会计档案销毁清册要永久保管。1以及收付实现制以现金以及银行存款的实际收以及付来确认收入以及费用的归属 期。2以及权责发生制-以权利以及责任的实际发生来确认
19、收入以及费用的归属期。与现 金以及银行存款的实际收以及付没有关系。七以及会计要素以及会计等式1以及会计要素（1）静态要素-资产以及负责以及所有者权益资产.企业过去的交易或事项形成的以及并由企业拥有或者控制的以及预期会给 企业（现时性）（所有性一区分经营租赁以及融资租赁）来带经济利益的资源。（有用性）（本质）资产按其流动性（变现能力）不同，分为流动资产以及非流动资产。负债-企业过去的交易或事项形成的以及预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的本质是债务，具有现时性，偿还性。按其流动性（偿还期限）不同，分为流动负 债以及非流动负债。所有者权益（净资产）-企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益
20、。包括，投入资本以及直接计入所有者权益的利得和损失以及留存收益。（实收资本）（贷资本公积以及借资本公积）（盈余公积以及未分配利润）（2）动态要素-收入以及费用以及利润收入一由日常活动形成的以及会导致所有者权益增加的以及与所有者投入资本无关的 经济利（主营业务收入以及其他业务收入）益的流入。费用-由日常活动形成的以及会导致所有者权益减少的以及与所有者分配利润无关的 经济（营业成本以及期间费用一一财务费用以及管理费用以及销售费用） 利益的流出。利润-一定会计期间的经营成果。包括：营业利润二（主营业务收入+其他业务收入）-（主营业务成本+其他业务成本）-营业 营业收入营业成本税金及附加-（财务费用+
21、管理费用+销售费用）等。期间费用利润总额=营业利润-（营业外收入-营业外支出）营业外收支净额净利润=利润总额-所得税费用2以及会计等式基本等式（静态等式）：资产=负债+所有者权益（是设置账户以及复式记账法以及试算 平衡以及编制资产负债表的理论依据）第二等式（动态等式）：收入-费用=利润（是编制利润表的理论依据）会计结账之前的等式：资产=负债+所有者权益+收入-费用资产=负债+所有者权益+利润3以及经济业务对会计等式的影响：资产=负债+所有者权益（1）等式二边等额同增；（2）等式二边等额同减；（3）等式左边等额增减；（4）等式右边等额增减。八以及会计要素的计量历史成本（取得成本一购买材料以及固定
22、资产等用）以及重置成本（盘盈固定资产用） 以及可变现净值以及现值以及公允价值（交易性金融资产以及投资性房地产等中适度以及谨 慎有条件是用）。第二章会计核算的具体内容与一般要求一以及会计核算的具体内容1以及款项和有价证券的收付款项一库存现金以及银行存款以及其他货币资金（银行本票存款以及银行汇票存款以及信用 证存款等）有价证券一国库券以及股票以及企业债券。2以及财物的收发以及增减和使用（财物要具有实物形态）3以及债权以及债务的发生和结算（债权是应收等资产以及债务是应付等负债）4以及资本的增减（资本是所有者投入的资本）5以及收入以及支出以及费用以及成本的计算6以及财务成果的计算和处理（包括例的计算以
23、及所得税的计算以及利润分配或亏损弥 补）7以及其他。二以及会计核算的一般要求1以及明确会计核算的方法一设置会计科目和账户以及复式记账以及填制会计凭证以 及登记账簿以及成本计算以及财产清查以及编制会计报表。2以及真实性。3以及依法建账。4以及建立会计档案管理。5以及会计记录文字应用中文。第三章会计科目和账户一以及会计科目一是对会计要素具体分类核算的项目。分类：按内容分一资产以及负债以及所有者权益以及成本以及损益共同等五类。按详细程度分一总账（一级）科目；明细科目：子目（二级）以及细目（三级） 设置原则：合法以及相关以及实用。二以及账户一根据会计科目开设，具有一定结构以及用来反映会计要素增减变动情
24、况及其结 果的载体。分类同会计科目分类。账户的结构：账户名称以及期初余额（方向由账户性质定）以及本期发生额（账户性质 以及业务内容定）以及期末余额（=期初余额+本期增加-本期减少） 三以及会计科目和账户的关系1以及联系：二者口径一致以及性质相同。2以及区别：会计科目在先，账户在后；会计科目只有名称无结构，账户有结构。附：会计科目表：（一）资产类：借+贷-库存现金一现钞银行存款一转账以及支票等应收票据一收到商业承兑汇票以及银行承兑汇票应收账款一赊销其他应收款一出差借款等在途物资一采购材料时原材料一验收入库的材料库存商品一完成生产过程入库待售的产品固定资产-厂房以及机器设备以及运输工具等无形资产一
25、专利权以及商标权等（二）负债类：借-贷+短期借款一向银行借，一年内还的借款应付票据一开出商业承兑汇票以及银行承兑汇票应付账款-赊购应付职工薪酬一应付的工资以及福利等应交税费一应交的增值税以及营业税以及消费税以及城市维护建设税以及教育费附加等应付利息-短期借款应计的利息长期借款一向银行借，超过一年还的借款（三）所有者权益类：借-贷+实收资本一投资者投入盈余公积一净利润中提取的（四）成本类：借+贷-生产成本一生产产品消耗的材料以及人工等制造费用一车间的一般消耗（五）损益类：1以及益类：借-贷+主营业务收入一销售产品的收入其他业务收入一销售材料的收入以及出租的租金收入营业外收入一接受捐赠以及收罚款等
26、2以及损类：借+贷-主营业务成本一结转已售产品的成本其他业务成本一结转已售材料的成本 营业外支出一对外捐赠以及被罚款等营业税金及附加一俏售过程中的营业税以及消费税以及城市维护建设税以及教育费附加等 管理费用一厂部行政管理的费用财务费用一筹集资金中的利息等销售费用一销售中的广告费以及运杂费等所得税费用一所得税第四章复式记账一以及复式记账概念:对每项业务以相等的金额在相互联系的二个以及二个以上的账户中记录的一种记 账方法。特点：因为“以相等的金额记”-便于试算平衡；因为“二个以及二个以上的账户中记录”一可以反映业务的来龙去脉。二以及借贷记账法（以借以及贷为记账符号的一种复式记账法）1以及理论依据-
27、资产=负债+所有者权益2以及记账符号-借以及贷3以及账户结构-资产以及成本以及损类账户借+,贷- 负债以及所有者权益以及益类账户借-，贷+4以及记账规则-有借必有贷，借贷必相等。5以及试算平衡一-发生额平衡；余额平衡。试算平衡中注意问题：不平衡肯定有错，平衡不一定肯定正确（如漏记以及 重记以及记错科目通过试算平衡的发现不了的。三以及会计分录：有方向（借以及贷），科目，金额等三要素。四以及借贷记账法的应用（-）筹集资金的核算1以及接受投资A初始投资 借：银行存款（固定资产以及无形资产等）贷：实收资本B追加投资 借：银行存款（固定资产以及无形资产等）（公允价）借（贷）：资本公积贷：实收资本 （份额
28、=注册资本*出资比例）2以及向银行借款A借生产周转贷款（一年内）a、借入：借：银行存款贷：短期借款（本金）b、按月计利息：借：财务费用贷：应付利息（本月应计利息）c以及按季付利息：借：应付利息（本季应付利息）贷：银行存款d以及到期：还本借：短期借款（本金）贷：银行存款付未付利息 借：应付利息（未付利息）贷：银行存款B以及借基本建设贷款（超过一年）a以及借入：借：银行存款贷：长期借款（本金）b、按年计利息：借：财务费用（竣工后的利息）在建工程（竣工前的利息）贷：长期借款（本年应计的利息）C以及到期还本付息：借：长期借款（本金+利息）贷：银行存款（-）生产供应（采购）的核算采购原材料的计价=买价（
29、商业折扣直接扣，现金折扣总价计）+入库前的挑选整理费+运杂 费（或运费的93%+杂费）+合理损耗+相关税费（如关税）采购固定资产的计价=买价（商业折扣直接扣，现金折扣总价计）+运杂费+可以资本化的利 息1以及采购原材料时 借：在途物资-*【买价+运杂费（或运费的93%+杂费）】 应交税费-应交增值税-进项税额（买价*17%+运费的7%） 贷：银行存款（应付账款以及应付票据以及预付账款等）2以及原材料验收入库借：原材料-*贷：在途物资-*3以及运杂费分配：分配率=总的运杂费/总的重量（或价值）某材料应负担的运杂费=分配率*某材料的重量（或价值）附：发出存货成本的计价（1）个别计价法（2）先进先出
30、法：假设先购进的先发出，与实物运动无关。（3）月末一次加权平均法：增加存货既记数量又记金额；发出存货只记数量；月末计算 加权平均单价二（期初金额+本期增加金额）/ （期初数量+本期增加数量）；本期发出存货金 额二加权平均单价*本期发出数量（4）移动加权平均法：每增加一次存货计算一次加权平均单价；发出存货以上次结存单 价计算。（三）生产过程的核算1以及领料 借：生产成本（生产产品领用材料）制造费用（车间一般消耗领用材料） 管理费用（厂部行政领用材料） 贷：原材料-*2以及工薪 （1）结算工薪 借：生产成本（生产工人的工薪）制造费用（车间管理人员的工薪） 管理费用（厂部行政人员的工薪） 贷：应付职
31、工薪酬（2）发工薪 借：应付职工薪酬贷：库存现金（银行存款）3以及计提折旧 借：制造费用（车间固定资产计提的折旧） 管理费用（厂部固定资产计提的折旧） 贷：累计折旧4以及相关问题（1）差旅费预借借：其他应收款贷：库存现金（银行存款）报销 借：管理费用（制造费用）（实报数）借（贷）：库存现金贷：其他应收款（前借数）（2）水电以及通讯以及办公费等借：管理费用（制造费用）贷：银行存款（库存现金等）5以及制造费用的归集分配（1）归集-将制造费用加总（2）分配 分配率=总的制造费用/生产工人工资（或工时）某产品应承担的制造费用=分配率*某产品生产工人工资（或工时）借：生产成本-*贷：制造费用6以及产品完
32、工入库（1）计算完工产品的成本二期初在产品的成本+本期发生的生产费用-期末在产品的成本（2）借：库存商品-*贷：生产成本-*附：“制造费用”一企业制造部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。“管理费用”一企业在筹建期间发生的开办费以及咨询费以及诉讼费等。企业生产部门 和行政管理部门等发生的固定资产修理费等后续支出也计入此。（四）销售过程的核算1以及产品销售的核算（1）出售 借：银行存款（库存现金以及应收账款以及应收票据以及预收账款等）贷：主营业务收入（销售单价*数量）应交税费-应交增值税-销项税额（销售单价*数量*17%）（2）同时结转已销售产品的成本借：主营业务成本（工厂单位成本*数量
33、）贷:库存商品-*（3）销售应计算的消费税以及营业税以及城市维护建设税以及教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税金应交*税应交教育费附加（4）销售中的广告费以及运杂费 借：销售费用贷：银行存款（库存现金以及应付账款等）附：“销售费用”-销售中的广告费以及展览费以及运杂费等，与专设销售机构相关的固定 资产修理费等后续支出也计入此。2以及材料销售的核算（1）出售 借：银行存款（库存现金以及应收账款以及应收票据以及预收账款等）贷：其他业务收入（销售单价*数量）应交税费-应交增值税-销项税额（销售单价*数量*17%）（2）同时结转已销售材料的成本借：其他业务成本（工厂单位成本*数量）贷：原材料-*（
34、3）销售应计算的消费税以及营业税以及城市维护建设税以及教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费应交*税应交教育费附加（4）销售中的广告费以及运杂费 借：销售费用贷：银行存款（库存现金以及应付账款等）（五）财务成果的核算与分配附：“营业外收入”-内容：非流动资产（固定资产以及无形资产）处置（出售）的利得, 政府补助以及盘盈利得（不含固定资产盘盈）以及捐赠利得。“营业外支出”-内容：非流动资产（固定资产以及无形资产）处置（出售）的损失, 非常损失以及盘亏损失（含固定资产盘亏）以及公益性捐赠支出。1、财务成果形成的核算（1） 结转益类账户 借：主营业务收入（其他业务收入以及营业外收入等）贷：本年利
35、润（A）（2）结转除所得税外损类账户借：本年利润（B）贷：主营业务成本（其他业务成本以及营业外支出以及 营业税金及附加以及管理费用以及财务费用以及 销售费用等）（3）计算并结转所得税 计算：借：所得税费用【（A-B） *25%贷：应交税费一一应交所得税结转:借：本年利润贷“所得税费用（4）计算出净利润=（A-B） -（A-B）*25%2以及利润分配的核算利润分配的程序：计提法定盈余公积；计提任意盈余公积；向投资者分配利润。（1） 计提法定盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积（净利润*10%）贷：盈余公积-法定盈余公积（2）计提法定盈余公积 借：利润分配-提取任意盈余公积贷：盈余公积-任意盈
36、余公积（3）向投资者分配利润借：利润分配-应付现金股利贷：应付股利（4）结转“本年利润”借：本年利润贷：利润分配-未分配利润（5）结转利润分配的去向 借：未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积利润分配-提取任意盈余公积利润分配-应付现金股利（6）计算未分配利润，即“未分配利润”账户的余额。第五章会计凭证一以及会计凭证的概念和种类概念：是记录经济业务，明确经济责任，作为登记账簿依据的书面证明。分类：分为原始凭证和记账凭证。二以及原始凭证概念：是经济业务发生或完成时填制或取得的，记录证明经济业务发生完成情况的书面文字 凭据。种类：按来源分一外来以及自制按填制手续分-一次以及累计（限额领料单）以及
37、汇总。按格式分一通用（增值税专用发票等）以及专用（只在本单位内部用）。内容：名称；填制日期（支票的出票日期填写必须中文大写，写月时，月为壹以及贰以及壹 拾的前加零；日为壹到玖以及壹拾以及贰拾以及叁拾的前加零；日为拾壹到拾玖的 前加壹）接受凭证单位名称；经济业务内容；填制单位签章；有关人员签签章；凭 证附件。填制要求：真实以及完整以及完备以及书写清楚规范以及编号连续以及不得涂改刮擦挖补以 及填制要及时。审核：真实性以及合法性以及合理性以及完整性以及正确性以及及时性。三以及记账凭证概念:根据是无误的原始凭证以及确定会计分录所填制的会计凭证。是登记账簿的直接依据。 种类：按内容分一收款凭证（经济业务
38、会引起现金银行存款增加的）付款凭证（经济业务会引起现金银行存款减少的）转账凭证（经济业务与现金银行存款无关的）（特例：现金存银行只填制现金付款凭证；从银行提现金只填制银行存款付款凭证）（收款凭证以及付款凭证以及转账凭证多是复式凭证，统称叫专用凭证）按填制方式分：单式凭证以及复式凭证内容：名称以及填制日期（与原始凭证上的日期无关，是实际填制凭证的日期）以及编号（专 用凭证按现收以及现付以及银收以及银付以及转分别连续编号）以及内容摘要以及涉及的会 计科目和记账方向以及业务的金额以及记账标记以及所附原始凭证张数以及有关人员签章。 填制要求：完整以及连续编号以及书写清楚规范以及等。审核：真实以及齐全以
39、及科目金额书写正确等。四以及会计凭证的传递和保管保管一定期装订成册以及加贴封条等。以及第六章会计账簿一以及概念以及分类概念-是由一定格式的帐页组成，以会计凭证为依据，全面以及系统以及连续的记录经济业 务的簿册。（账簿是外在形式，账户的真实内容；二者是形式和内容的关系） 分类一按用途分有：序时账（现金日记账以及银行存款日记账）；分类账（总账以及明细账）； 备查账（辅助帐以及表外账）。按格式分有：三栏式账（日记账以及总账以及应收应付等明细账用）；多栏式账（制 造费用以及管理费用以及生产成本等明细账用）；数量金额式账（原材 料以及库存商品以及固定资产等明细账用）。按外表分有：订本式（日记账以及总账用）；活页式（原材料以及库存商品以及制造 费用以及管理费用以及生产成本等明细账用）；卡片式（固定资产明细 账用）。二以及登记账簿的规则数字准确以及摘要清楚以及登记及时以及字迹工整；书写文字以及数字不要写满格写 1/2格；用蓝黑墨水或碳素墨水书写；冲账等用红色墨水书写；按页次顺序登记不跳行隔页； 帐页记满后要办理转页手续。三以及日记账的设置和登记1以及现金日记账的设置和登记设置-用三栏式帐页，订本式账簿。登记一由出纳根据现收以及现付及部分银付凭证逐日逐笔顺序登记，并每天结出余额与 库存的现金核对。