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1、会计基础1、我国的企业会计准则规定了会计核算的一般原则，共12条，即真实性以及有用性以及可比性以及一致性以及及时性以及清晰性 以及权责发生制以及配比原则以及谨慎性以及全面性与重要性原则以及实际成本计价以及划分收益性支出和资本性支出原则2以及大写数字：壹以及贰以及叁以及肆以及伍以及陆以及柒以及捌以及玖以及拾以及佰以及仟以及万以及亿以及元以及角以及分以及零 以及整第一章总论1以及定义：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。2以及从以下几个方面来理解会计这个定义：第一，会计是一项经济管理活动，它属于管理的范畴；第二，其对象是特定单位的经济活动； 第三，会计的基础职
2、能是核算和监督，即对发生的经济业务以会计语言进行描述，并在此过程中对经济业务的合法性和合理性进行审查； 第四，会计是以货币为主要计量单位，各项经济业务只有以货币为统一的计量单位才能够汇总和记录，但货币并不是唯一的计量单位。3以及会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能。会计的基本职能：会计核算以及会计监督。4以及会计核算的四个环节：确认以及计量以及记录以及报告。5以及会计核算的具体方法包括：设置会计科目和账户；复式记账；填制和审核会计凭证；登记账簿；成本计算；财产清查；编制会计报 表。6以及监督依据包括合法性与合理性两方面，合法性的依据是国家颁布的法令，法规；合理性的依据是客观经济规律及经营
3、管理方面的要 求。7以及经济管理的总目标在于提高经济效益；会计的基本目标取决于会计信息使用者的要求。8以及定义：会计对象凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。9以及企一业的资金运动包括资金的投入以及资金的循环与周转（即资金的运用）和资金的退出三个基本环节。10以及会计核算的具体内容：款项和有价证券的收付以及财物的收发增减和使用以及债权债务的发生和结算以及资本的增减以及收入支出 费用成本的计算以及财务成果的计算和处理以及需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项。11以及各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设备会计科目和账户，复式记账，填制会计凭证，登
4、记会计账簿，进行成本计算，财产 清查和编制财务报告。国家统一的会计制度指1985年中华人民共和国会计法，它是会计部门的根本大法，国家统一的会计制度。12以及会计记录的文字应当使用中文。特殊规定：在民族自治区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境 内的外商投资企业，外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。13以及会计核算的基本前提是指会计核算的前提条件，会计基本假设包括会计主体（强调的是空间范围）以及持续经营（假设性最强）以 及会计分期又叫会计期间（年以及半年以及季度以及月度且后三个合称为会计中期）以及货币计量。14以及会计主体与法律（法人）主体的区
5、别：不是个人是团体，法人代表是个人口15以及会计主体：凡是法人单位必为会计主体，但会计主体不一定是法人（法律主体）；在同一个法律主体中，也可能存在多个会计主体 （如企业的分厂家车间或事业部等），这些会计主体往往不属于法律主体。16以及定义：会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为地划分为若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编掉财务报以及特点和适用范围。科学合理的选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效组织会计核算具有重要意义。它是企业会计制度设计的一 项重要内容。一套合理的账务处理程序可以保证会计信息的形成以及提高会计核算工作的质量和效率，因此，设计合理的账务处理程序对 于科学组
6、织会计核算工作，充分发挥会计在经济管理中的作用，具有十分重要的意义。3以及各单位在设计账务处理程序时应遵循以下原则：1）账务处理程序要与本单位的业务性质以及规模大小以及繁简程度以及经营管理的 要求和特点等相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于实现会计控制和监督目标2）账务处理程序要能正确以及及时以及完 整地提供会计信息使用者需要的会计核算资料3）账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物 力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。4以及账务处理程序的种类：记账凭证账务处理程序以及汇总记账凭证账务处理程序以及科目汇总表账务处理程序。各账务处理程序的
7、区 别主要在于登记总分类账的程序和方法不同。5以及记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，都要根据原始凭证或汇总表原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总 分类账的一种账务处理程序。是会计核算最基本以及最基础的账务处理程序。6以及记账凭证账务处理程序的一般步骤：根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据收款凭 证以及付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证以及汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；根据记账凭 证逐笔登记总分类账；期末，现金日记账以及银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；期末，根据总分类账
8、和明细分类账的记录，编制会计报表。7以及记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围：记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的 发生情况，其缺点是：登记总分类账的工作量较大，该账务处理程序适用于规模较小，经济业务量较少的单位。8以及汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，再根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账 凭证登记总分类账的一种账务处理程序。9以及汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤：根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据收 款凭证以及付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证
9、以及汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；根据各 种记账凭证编制有关汇总记账凭证；（与其他账务处理程序区别之处）根据各种汇总记账凭证登记总分类账；（与其他账务处理程序区别之 处）；期末，现金日记账以及银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；期末，根据总分类账和明细分类账的 记录，编制会计报表。10以及汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围：优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。缺点：按 每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用范围：规模较 大以及经济业务较多的单位。11以
10、及科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总 表登记总分类账的一种账务处理程序。主要特点在于：定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表汇总 登记总分类账。12以及科目汇总表账务处理程序的一般步骤是：根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；根据收款凭证以及付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证以及汇总原始凭证和记账凭证，登记各 种明细分类账；根据各种记账凭证编制科目汇总表；根据科目汇总登记总分类账；期末，现金日记账以及银行存款日记账和明 细分类账的余额同有关总分类账的
11、余额核对相符；期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。13以及科目汇总账务处理程序的优缺点与适用范围：优点：可以简化总分类账的登记工作，减轻了登记总分类账的工作量，并可做到 试算平衡，简明易懂，方便易学。缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。适用范围：经济业务较多的单位。第七章财产清查1以及定义：财产清查是指通过对货币资金以及实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否 相符的一种专门方法2以及造成账实不符的原因主要有以下几个方面：1）在收发财产物资时，由于计量以及检验不准确而发生品种以及数量或质量 上的差错；2）在凭证和账簿中，出现漏记以及
12、重记以及错记或计算上的错误；3）财产物资在保管过程中发生自然损耗；4） 由于结算凭证传送不及时而造成了未达账项；5）由于管理不善或工作人员失职而发生了财产物资的损坏以及损失；6）由于不 法分子的营私舞弊以及贪污盗窃而发生的财产物资的损失；7）由于自然灾害或意外事故造成的财产物资损失等。3以及财产清查的意义：有利于保证会计核算资料的真实可靠；有利于挖掘财产物资的潜力，加速资金周转；有利于保护财产 物资的安全完整；有利于维护财经纪律和结算制度。4以及财产清查分类：1）按财产清查的范围不同，可分为全面清查（指对企业的全部财产进行盘点和核对）和局部清查（又称 重点清查，指根据需求对一部分财产进行的清查
13、）；2）按财产清查的时间不同，可分为定期清查（指根据事先计划或管理制 度规定的时间安排对财产所进行的清查）和不定期清查（指事先没有安排计划，而是根据需要所进行的临时性清查）5以及局部清查：范围小以及汲及人员少，但专业性较强，其清查对象主要是流动性较强的财产，一般包括1）库存现金，出 纳人员应于每日业务终了时清点核对；2）银行存款，出纳人员每月至少应 银行核对一次；3）库存商品以及原材料以及包装 物等，年内应轮流盘点或重点抽查，对各种贵重物资，每月应盘点一次；4）债权债务，每年至少应同对方核对一至两次。6以及不定期清查：适用以下几种情况：1）更换财产物资以及库存现金保管人员以及为了分清经济责任，
14、要对其所保管的财产 物资以及库存现金进行清楚；2）发生自然灾害或意外损失，为了查明损失情况，要对受损财产物资进行清查；3）有关财政以 及审计以及银行等部门对本单位进行会计检查，为了验证会计资料的可靠性，要按检查的要求和范围进行清查；4）进行临时 性清产核资，对某些要求清查的资产进行清查。7以及财产清查的一般程序：1）成立财产清查小组；2）组织清查人员学习相关规定，掌握有关业务知识；3）确定清查对象以 及范围以及明确清查任务；4）制定清查方案，具体安排清查内容以及时间以及步骤以及方法，校准好度量衡器，做好必要的 清查前准备；5）清查时本着先清查数量以及核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；6
15、）填制盘存清单；7）根据盘存 清单填制实物以及往来账项清查结果报告表u8以及库存现金的清查：清查库存现金采用实地盘点的方法，确定实有库存现金的数额，然后与现金日记账的账面余额核对， 查明账款是否相符以及盈亏情况。（库存现金盘点时，出纳人员必须在现场）。9以及银行存款的清查：是通过将银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对，以查明银行存款的实有数额。10以及银行存款日记账与开户银行转来的对账单不致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有错误；二是存在未达账项，对 于未达账项，应能过编制银行存款余额调节表进行调整。11以及实物资产的清查方法：财产清查的一般方法是指清查财产的实存数量和余额的方法；
16、清查财产物资的实存数量，是指对 固定资产以及材料库存商品以及在产品以及包装物等实物资产，在数量和质量上所进行的清查，不同品种的财产物资，由于 实物形态以及体积以及重量以及堆放方式不同，可分为实地盘点法和技术推算法两种。12以及实地盘点法是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法，适用于容易清点或计量的财 产物资，也适用于库存现金等货币资金的清查，它适用范围较广，要求严格，数字准确可靠，清查质量高；但工作量大，要求 事先按财产物资的实物形态进行科学的码放。13以及技术推算法是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法，主要针对大量成堆难以逐一清点的财产物资使用，例如露天 存
17、放的煤以及矿石等的实存数量可以采用这种方法。14以及往来款项的清查方法采用发函询证的方法进行核对。15以及财产清查结果处理的基板要求主要有：1）分析产生差异的原因和性质，提出处理建议。一般来说，财产盘盈多是由于 财物收发过程中的失误造成的对于流动资产盘盈一般应冲减管理费用，固定资产盘盈一般应计入营业外收入；造成财产盘亏的 原因很多，对于定额内合理损耗应计入管理费用，偷盗损失应找出责任人由责任人员赔偿（其他应收款），自然灾害等非正常 损失应计入营业外支出；2）积极处理多余积压财产，清理往来款项；3）总结经验教训，建立健全各项管理制度；4）及时调 整账簿记录，保证账实相符。16以及符合小企业标准的
18、小企业按照小企业会计制度的规定不设置“待处理财产损溢”账户，对清查结果直接进行处理。17以及待处理财产损溢：是一种双重性质的账户，无余额的账户，若盘亏以及亏损以及结转盘盈记在“借”方；若盘盈以及结 转盘亏记在“贷”方。第八章会计档案1以及定义：会计档案是指会计凭证以及会计账簿和财务报告等会计核算专业材料以及定是记录和反映单位经济业务的重要史 料和证据。根据会计档案的内容，可以检查企业经济业务的合理以及合法性以及也可以检查会计工作的合理以及合法性。2以及会计档案具体包括：会计凭证（记账凭证和原始凭证）以及会计账簿（日记账，总分类账和明细分类账）以及财务报告 （会计报表，报表附注和财务情况说明书）
19、以及其他会计资料（银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算 专业资料，会计档案移交清册，会计档案保额清册，会计档案销毁清册）。3以及会计档案的归档：各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计 档案保管清册。当年形成的会计档案，成会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管一年。期满之后，应由会计机构编制移 交清册，移交本单的档案机构统一保管，未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管u4以及会计档案的保管期限可分为永久和定期两类。从会计年度终了后的第一天算起。5以及各档案的保管期限：特殊日记账（现金日记账以及银行存款日记账保管25年
20、）；银行存款余额调节表，银行对账单，固定资产报废清理后保管5年；月，季度财务报告3年；年度财务报告，会计档案保管清册，会计档案销毁清册保管永久；没有10年的。6以及会计档案的查阅和复制：各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复 制，并办理登记手续，查阅或复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画，拆封和抽换。7以及会计档案的销毁：会计档案保管期满需销毁的，由本单位档案机构提出销毁意见，编撰会计档销毁请册，单位负责人应 当在会计档案销毁清册上签署意见。对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁， 应单独抽出立卷，由档案部
21、门保管到未了事项完结时为止，单独抽出立卷的会计档案应当在会计档案销毁清册和会计档案保管 清册中列明。第九章货币资金1以及定义：货币资金是指企业生产经营过程中处中货币形态的资产，包括库存现金，银行存款和其他货币资金。2以及定义：库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，普希金企业流动性最强的一项资产。企业应当严格遵 守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性和合理性。3以及现金管理制度主要包括内容：现金的使用范围（是指按照国家规定可以使用现金进行结算和范围），有几个方面：1）职 工工资，各咱工资性津贴2）个人的劳务报酬，包括如设计费，装潢费，安置费，制图费，化
22、验费，测试费，法律服务费，技 术服务费，代办服务费及其他劳务费用等3）根据国家规定颁发给个人的科学技术，文件艺术，体育等种奖金4）各种劳保， 福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出，如退休金，抚恤金，学生助学金，职工生活困难补助等5）收购单位向个人 收购农副产品和其他物资的价款，如金银，工艺品，废旧物资等的价款6）出差人员必须随身携带的差旅费7）结算起点以下 的零星支出：按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支 出。4以及库存现金限额：是指为保证企也日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。由银行核定，核定的依据一般是 企
23、业35天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不起过15天的开支需要量， 企业每日结存的库存现金不能超过核定的限额，超过部分，应按规定期限及时送存银行。5以及现金收支的规定：1）企业现金收入应于当日送存银行，当日送存如有困难，由开户银行确定送存时间2）企业支付现金， 可从企业库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得“坐支现金”；因特殊情况需要坐 支现金的，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定，并在事后将坐支情况通知银行3）企业在规定范围内从银行提取现象， 应当写明用途，由本企业会计部六负责人签字，开出现金支票，经银行审核后予
24、以支付4）企业因采购地点不固定，交通不便 以及其他特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付。6以及现金的四不准：不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银 行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不得保留账外公款，即不得“公款私 存”，不得设置“小金库”等。7以及专控商品不得使用库存现金，必须转账。8以及现金管理的内部控制制度：1）钱账分管制度，出纳员不得兼管稽核以及会计档案保管和收入以及费用以及债权债务账目的登记工作2）现金开支审批制度，明确企业现金开支范围，明确各种报销凭证，规定各
25、种现金支付业务的报销手续和办法， 确定各种现金支出的审批权限3）现金日清月结制度4）现金保管制度。9以及银行存款是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金，是企业货币资产的重要组成部分。10以及银行存款账户分为基本存款账户（日常转账以及可存可取），一般存款账户（可存不取），专有存款账户和临时存款账 户。11以及一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。企事业单 位开立基本存款账户，实行开户许可证制度，必须凭中国人民银行当地分支机构合法的开户许可证办理。不得为还贷，还债和 套取现金而多头开立基本存款账户；不得出租以及出借账户；不得违反规定在异地
26、开立存款和贷款账户。任何单位和个人不得 将单位的资金以个人名义开立账户存储。12以及银行结算方式：银行汇票以及银行本票以及商业汇票以及支票以及汇兑等结算方式。13以及银行汇票：提示付款期自出票日起一个月内，适用地先收款后发货或钱货两清的商品交易（同城异地均可使用），单位 和个人均可使用。14以及银行本票：提示付款期自出票起两个月内，适用于地在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人（同城使用）。15以及银行本票按金额是否固定可分为不定额和定额两种：不定额是指凭证上金额栏是空白的，签发时根据实际需要填写金额， 并用压数机压印金额；定额是指凭证上预先印定固定面额的。16以及商业汇票：提示付款期
27、自到期日起10天内，商业汇票的付款期限由交易双方确定，但最长不起过6个月。按其承兑人 的不同，可分为商业承兑汇票（指由银行以外的付款人承兑的汇票，）和银行承兑票（指由银行承兑的汇票）。17以及商业汇票结算具有以下特点：1）只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易2）使用商业汇 票的当事人必须同时具有两个条件：一是在银行开立账户，二是具有法人资格3）必须经过承兑，承兑人负有到期无条件付款 的责任4）未到期的商业汇票可以到银行办理贴现5）同城以及异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。18以及支票：提示付款期自由票起10天内，可分为现金支票和转账支票，现金支票只可以提取现金，不
28、可以办理转账；转账 支票只能用于转账，不能支取现金。在签发支票时内容要齐全，大小写金额要相符；签发现金支票必须符合库存现金管理的规 定；不得签发空头支票；不得出租出借支票。19以及汇兑是汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式，可分为信汇和电汇，信汇费用较低，但速度较慢；电汇速度 快，但费用较高。20以及银行存款日记账由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。21以及定义：未达账项是指在企业和银行之前，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已入账而另方因未收到结算凭证尚 未入账的款项22以及未达账项有四种情况：1）企业已收入账，银行尚未收款入账2）企业已付
29、入账，银行尚未付款入账3）银行已收入账, 企业尚未收款入账4）银行已付入账，企业尚未付款入账。上述任何一种情况的发生，都会使企业和银行之间账簿记录不一致， 因此在核对账目时必须注意有无未达项账，如果有应编撰“银行存款余额调节表”，进行检查核对，如果没有记账错误，调节后双方和账面余额应相等。调节表银行对账单企业银行力口：企业已收银行未收力口：银行已收企业未收减：企业已付银行未付减：银行已付企业未付23以及银行存款余额调节表的编制主要采用余额调节法进行。企业二银行对账单余额+银已收-银已付；银行二企业日记账余额+企已收-企已付银行存款余额调节只起对账作用，不能作为调节银行日记账账面余额的凭证，企业
30、对于存在的长期未达账项应及时查明原因， 予以解决。24以及其他货币资金包括企业的外埠存款以及银行汇票存款以及银行本票存款以及信用证存款以及信用卡存款和存出投资款。 第十章交易性金融资产1以及定义：交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的 股票以及债券以及基金等。科目有“交易性金融资产”以及“投资收益”（手续费属于此科目）以及“公允价值变动损益”借贷交易性金融资产增加公允价值变动损益增加投资收益2、企业处置交易性金融资产所实现的损益包括以下两个方面：（1）处置该项交易性金融资产时出售收入与其账面价值的差额 （2）原已作为公允价值变动收益或
31、公允价值变动损失记入“公允价值变动损益”科目的金额。第十一章应收及预付款项1以及定义：应收账款是指企业因销售商品以及材料或提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。2以及应收账款的入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款以及增值税，以及代购货方垫付的包装费以及运杂费等。在确认 应收账款的入账价值时，应当考虑有关的折扣因素。3以及商业折扣：是指销货企业为了鼓励客户多购买商品而在商品标价上给予的扣除。它是企业最常用的促销手段。由于商品 折扣在交易发生时即已确定，企业只需按扣除商业折扣的实际售价确认销售收入和应收账款（针对折扣后的价格入账）。4以及现金折扣：是指企业为了鼓励客户提前偿付
32、货款而向客户提供的债务扣除。现金折扣一般用符号“折扣率/付款期限”来 表示（入账前以折扣前价值为准）。5以及现金折扣使销售企业应收账款的实际数额因客户的付款时间而异，其应收账款入账价值的确定有两种处理方法，一种是总价法，另一种是净价法。根据我国企业会计制度的规定，企业应收账款的入账价值，应当按总价法确认。6以及总价法是将未扣除现金折扣前的金额（即总价或原价）作为应收账款的入账价值，现金折扣实际上是销售企业为了尽快 回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入财务费用。7以及定义：应收票据仅指企业因销售商品，提供劳务等而收到的商业汇票。8以及按承兑人不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按其是
33、否带息，可分为带息票据和不带息票据。9以及定义：预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付款项必须以购销双方签订的购货合同为条件， 按照规定的程序和方法进行核算（如果开始时采用“预付账款”的形式支付货款，一直到后来都要通过“预付账款”来支付）。10以及定义：其他应收款是指企业除应收票据以及应收账款以及预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项，其主要内容包括：（1）应收的各种赔款以及罚款；如因职工失职给企业造成一定损失而向职工收取的赔款，或因企业财产等遭受意外损失而向 保险公司收取的赔款等（2）应收的出租包装物租金（3）应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费以及应由职工
34、负担的医药费以及房租费等（4）存出保证金以及如租入包装物支付的押金（5）其他各种应收以及暂付款项。11以及定义：应收款项减值指企业应收款项的可收回金额（即预计未来现金流量现值）如果低于其账面价值时，即为应收款项 减值。应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。12以及计提坏账准备的方法主要有余额百分比法以及账龄分析法和销货百分比法。13以及当期应提取的坏账准备二当期按应收款项计算应计提的坏账准备金额-（或+ ） “坏账准备”科目的贷方（或借方）的余 额；应计二应收账款*计提率+借方余额（或-贷方余额）。14以及企业提取坏账准备时，借记“资产减值
35、损失”科目，贷记“坏账准备”科目；冲减多计提的坏账准备时，借记“坏账准 备”科目，贷记“资产减值损失”科目。坏账准备发生坏账-十提坏账+已发生又收回的坏账+第十二章存货1以及定义：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品以及处在生产过程中的在产品以及在生产过程或提供 劳务过程中耗用的材料和物料等。具体来讲，存货包括各类原材料以及在产品以及半成品以及库存商品以及商品以及周转材料 （含包装物以及低值易耗品）等。存货属于企业的流动资产。2以及存货的确认条件与范围：按照企业会计准则第1号-存货的规定，存货只有在同时满足以下两个条件时、才能加以确 认（1）与该存货有半的经济利益很可能流入企业
36、（2）该存货的成本能够可靠地计量。3以及企业存货的取得，主要是通过外购和自制两个途径。4以及存货的采购成本以及包括购买价款以及相关税费以及运输费以及装卸费以及保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。5以及在确定存货成本的过程中，需要注意到的是，下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本（1）非正常消耗 的直接材料以及直接人工和制造费用（2）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）（3）不能归 属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。6以及发出存货的计价方法：先进先出法以及加权平均法也称全月一次加权平均法或月末加权平均法以及移动平均法以及个别 计价法也称个别认定法
37、，具体辨认法，分批实际法。7以及加权平均法计算公式如下：加权平均单价二月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本/月初结存存货数量+本月收入 存货数量；本月发出存货实际成本二本月发出存货数量*加权平均单价；月末结存存货实际成本二月末结存存货数量*加权平均单 价。8以及移动平均法计算公式如下：移动平均单价二库存存货成本+本批进货成本/库存存货数量+本批进货数量。9以及个别计价法：采用这种方法，计算发出存货的成本和期末存货的成本比较合理以及准确，但这种方法的前提是需要对发 出和结存存货的批次进行具体认定，以辨别其所属的收入批次，因此实务操作的工作量繁重，困难较大。10以及原材料的分类：原料及主要材
38、料以及外购半成品（外购件或外协件）以及辅助材料以及燃料以及修理用备件（备品备件） 以及包装材料。第十三章固定资产1以及定义：固定资产是指同时具有下列特征的有形资产（1）为生产商品以及提供劳务以及出租或经营管理而持有的（2）使 用寿命超过一个会计年度。2以及固定资产特征：第一以及企业持有固定资产的目的，是为了生产商品以及提供劳务以及出租或经营管理的需要，而不是 直接用于出售。这是固定资产的最基本特征，从而使固定资产明显区别于库存商品等流动资产；第二以及使用寿命超过一个会 计年度。这一特征表明企业固定资产的收益期超过一年，固定资产能在超过一年的时间里为企业创造经济利益。3以及固定资产的分类：按经济
39、用途分可分为生产经营用固定资产以及非生产经营用固定资产；按使用情况分可分为使用中的 固定资产以及未使用的固定资产和不需用的固定资产；按所有权分可分为自有固定资产以及租入固定资产；按固定资产的经济 用途和使用权情况等到综合分可分为生产经营用固定资产以及非生产经营用固定资产以及租出固定资产以及不需用固定资产 以及未使用固定资产以及土地以及融资租入固定资产。4以及定义：折旧是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。应计折旧额是指应当计提折 旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。5以及影响固定资产折旧的因素：（1）固定资产原价，即固定资产的成本（2）固定资产的净残值（
40、3）固定资产减值准备，是 指固定资产已计提的固定资产减值准备累计金额（4）固定资产的使用寿命该项资产预计生产能力或实物产量以及该项资产预 计有形损耗以及该项资产预计无形损耗以及法律或者类似规定对该项资产使用的限制u6以及折旧的空间范围除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产（2）按规定 单独估价作为固定资产入账的土地。7以及折旧的时间范围：企业在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用权，均不再计提折旧；提前报废 的固定资产，也不再
41、补提折旧。8以及固定资产的折旧方法：年限平均法以及工作量法以及双倍余额递减法以及年数总和法。其中双倍余额递减法和年数总和 法属于加速折旧法。9年限平均法公式：年折旧率二（1-预计净残值/规定的折旧年限）*100%；月折旧率二年折旧率/12；月折旧额二固定资产原值* 月折旧率。10以及工作量法公式：每单位工作量折旧额二（固定资产原值* （1-净残值率）/预计总工作量；某项固定资产月折旧额二该 项固定资产当月工作量*每单位工作量折旧额11以及双倍余额递减法公式：年折旧率二（2/预计折旧年限）*100%；月折旧率二年折旧率/12；月折旧额二固定资产账面净值* 月折旧率12以及年数总和法公式：固定资产
42、各年的折旧率二固定资产各年初尚可使用年数/固定资产预计使用年限各年数字之和*100%；固定资产月折旧率二固定资产年折旧率/12；固定资产月折旧额二（固定资产原值-预计净残值）*月折旧率13以及企业计提固定资产折旧时，应借记“制造费用”“管理费用”“销售费用”“在建工程”“其他业务成本”等科目，贷 记“累计折旧”科目。14以及固定资产的后续支出是指企业的固定资产投入使用后，为了适应新技术发展的需要，或者为了维护或提高固定资产的使 用效能，而对现有固定资产进行维护，修理，改建，扩建或改良等所发生的各项必要支出15以及固定资产处置的基本程序：企业由于出售以及报废以及毁损等原因减少的固定资产，应在“固
43、定资产清理”科目核算， 程序如下：（1）将出售以及报废和毁损的固定资产转入清理（2）核算发生的清理费用（3）核算出售收入和残料（4）核算保 险赔偿（5）核算清理净损益第十四章应付款项1以及定义：应付账款是指企业因购买材料以及商品或接受劳务供应等而发生的债务2以及应付账款入账时间的确定，应以所购买物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志。3以及应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。在这种方法下，应按发票上记载的全部应付金额， 借记有关账户，贷记“应付账款”账户。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。4以及企业转销确实无法支付的应付账款（如因债权
44、人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外 收入，借记“应付账款”账户，贷记“营业外收入”账户。5以及定义：应付票据是指企业购买材料以及商品和接受劳务供应等而开出以及承兑的商业汇票。商业汇票的付款期限不超过6个月u6以及共有四种情况：（1）企业开出以及承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款以及应付账款时，借记“材料采购” “在途 物资” “库存商品” “应付账款” “应交税费”贷记“应付票据”账户。（2）支付银行承兑汇票的手续费时，借记“财务费 用”，贷记“银行存款” （3）收到银行支付到期票据的付款通知时，借记“应付票据”贷记“银行存款” （4）票据到期，企业无力支付票据
45、，借记“应付票据”，贷记“应付账款”；如为银行承兑汇票，借记“应付票据”，贷记“短期借款”。7以及定义：其他应付款是指企业除应付票据以及应付账款以及预收账款以及应付职工薪酬以及应交税费以及应付股利等经营 活动以外的其他各项应付以及暂收的款项，如应付租入包装物租金，存入保证金等第十五章应付职工薪酬1以及定义“职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。2以及职工薪酬主要包括以下几方面的内容：（1）职工工资以及奖金以及津贴和补贴（2）职工福利费（3）医疗保险费以及养 老保险费以及失业保险费以及工伤保险费和生育保险费等社会保险费（4）住房公积金（5）工会经费和职工教育经
46、费（6）非 货币性福利（7）其他职工薪酬，需要说明的是，职工薪酬中的“职工”是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职以及兼 耿和临时职工；也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员；还包括在企业的计划和控制下，虽 与企业未订立劳动合同或企业未正式任命，但为企业提供与职工类似服务的人员，如劳务用工合同人员。3以及货币性职工薪酬步骤：确认应付职工薪酬以及发放职工薪酬4以及确认应付职工薪酬具体应分为以下情况进行处理：（1）生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”“制造费用”“劳 务成本”，贷记“应付职工薪酬”（2）管理部门以及福利部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”贷记“应付职
47、工薪酬”（3） 销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”，贷记“应付职工薪酬”（4）应由在建工程以及研发支出负担的职工薪酬，借记“在 建工程” “研发支出”，贷记“应付职工薪酬”。5以及非货币性职工薪酬步骤：确认应付职工薪酬以及发放职工薪酬6以及确认应付职工薪酬分为：（1）企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应根据受益对象，按照该产品的公允 价值（含税），计入相关资产成本工当期损益（2）将企业拥有的住房等资产无偿提供给职工使用的，应根据受益对象，将该 住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬（3）租赁住房等资产供职工无偿使用的，应根 据受益对象，将每期应付的租
48、金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。第十六章应交税费1以及企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税以及消费税以及营业税以及城市维护建设税以及资源税以及所得税以 及土地增值税以及教育费附加以及矿产资源补偿费以及耕地占用税以及（房产税以及车船税以及土地使用税以及印花税称为四 小税，走“管理费用”）。2以及企业交纳的印花税以及耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。3以及定义：增值税是指对我国境内销售货物以及进口货物，或提供加工以及修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。4以及增值税纳税人分为一般纳税人（17%）和小规模纳税人（30%）。一般纳税人应纳增值税额根据当期销项税额减去当期进 项税额计算确定；小规模纳税人应纳增值税额，按照销售额和规定的征收率计算确定5以及准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额（2）从海关取得的 完税凭证上注明的增值税额。6以及一般纳税企业的会计处理分为如下步骤：采购商品和接受应税劳务以及销售物资或者提供应税劳务以及交纳增值税。表。17以及在货币计量前提下，会计核算应以人民币作为记账本位币，业务收支以外币为主的企业也可选择某种