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1、2 0 23年春期开放教育专科中级财务会计（2）课程期末复习应考指南第一部分复习应考基本规定本学科是由中央电大会计及经济管理类专业专科层次开设的一门公共必修课，开课一学期,学完考试及格 记5学分。因此，本学科所有的考试等有关规定由中央电大决定，所有考试的有关内容及规定，请以中央电大 的有关资料及中央电大网上所挂内容为准;宁波电大资料只起复习练习作用（一）考试范围本课程的命题范围是教材中级财务会计课程（第三版、杨有红主编）的教学大纲、教材、实行意见。（二）考试形式考试形式：闭卷考试。（三）考试时间：答题时限90分钟。具体时间:见考试告知单（四）试题类型及所占分值：1.单项选择（20分）2.多项选
2、择（15分）3 .简答题（10分）4.单项业务（根据经济业务编制会计分录）题（35分）5 .计算题（10分）6.综合题（10分）（五）试题特点:以基础知识为主，重会计核算知识的应用（六）应试要注意的问题1、吃透试题内容，一定要每题都答，不能留空白2、一道题有几个小问是本科学考试试题的一个特点，一定要注意不要答掉，每个问题均要回答。3、会计核算题量较大，较灵活，一定要弄清题意思考后再作4、中级财务会计（二）考试试题量较大，要注意把握时间，先易后难，把好得的分的分值多的先拿到手。5、本课程期末考试可以携带计算器第二部分 复习应考资料及其使用本学科本次考试有下列3种资料，可供学员复习应考考试用。（一
3、）中央电大中级财务会计期末复习指导本课程是中央电大出题考试，同学们应以中级财务会计（二）期末复习指导38.出租包装物的摊销价值应计入（C ）。A.生产成本B.销售费用C.其他业务成本D.管理费用42.出售不动产应交的营业税，其核算账户是（D ）。A.管理费用B .其他业务支出C.营业外支出D.固定资产清理4 3.公司经营业务支付的下列税款中，与公司（一般纳税人）损益无关的税金是（D ）oA.所得税B.消费税C.印花税D.增值税45 . A公司于3月15日销售商品一批，应收账款为1 0 0 00 0元,规定对方付款条件为2 10、120、N30o购货单位已于3月22日付款。A公司实际收到的金额为
4、（C ）。A. 90 0 00 元3.100 000 元 C. 98 00 0元口,800 00 元4 6两项非货币资产互换，且该项互换具有商业实质。不涉及补价时，换入资产的入账价值应为（C ）oA.换出资产的账面价值B.换出资产的公允价值C.换出资产的公允价值加上应支付的相关税费D.换出资产的账面价值加上应支付的相关税费7 .预收货款不多的公司，可不单设预收账款账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为（B ）oA.应付账款B.应收账款C.其他应付款D.其他应收款48.商业汇票的付款期限最长不能超过（C ）。A.9个月 B. 3个月C. 6个月D, 1 2个月5 3 .公司现有注册资本2 00
5、 0万元，法定盈余公积余额1 200万元,则可用于转增公司资本的数额为（B ）。A. 500万元B. 7 0 0万元C.800万元 D. 1 2 0 0万元54.下列不属于管理费用的支出项目是（A ）oA.借款利息B.业务招待费C.房产税 D.无形资产摊销57 .公司出售无形资产的净收入，会计上应确认为（A ）oA.营业外收入B.营业收入C.其他业务收入D.投资收益.公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是（C ）oA.按债券的实际发行价格B.按债券的还本方式C.按债券有无担保D.按债券有否记名59,下列各资产负债表项目中，能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的是（D ）。A.应付账款B.应
6、收账款C.长期借款D.应付职工薪酬60 .下列项目中，属于公司经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是（A ）。A.应付账款B.预收账款C.其他应付款D.长期应付款.编制钞票流量表时，公司因资金短缺，变卖旧汽车收到的钞票属于（B ）。A.经营活动的钞票流量B.投资活动的钞票流量C.筹资活动的钞票流量D .非正常活动的钞票流量.带息应付票据的利息支出应计入（A ）oA.财务费用B.管理费用C.销售费用D.制造费用64 .最高层次的会计信息质量是（C ）oA.可理解性B.可靠性C.有用性 D.重要性6 5.公司将股票面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行，发行费用3 5万元。则
7、应计入“资 本公积一一股票溢价”账户的金额为（B ）oA. 10 0万元 B. 6 5万元C. 135万元 D. 3 5万元68. 一台设备原值为100万元,累计折旧30万元,未计提减值准备。假定各年税法折旧与会计折旧相等， 此时该项设备的计税基础为（C ）。A. 10 0万元B. 3 0万元C.70万元D. 070 . D公司接受A公司投入设备一台，原价5 0 000元，账面净值30 0 00元，评估净值为3 5 0 0 0 元。则D公司接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额为（B ）。A. 20 000 元 B. 35 000 元C. 5 0 000 元 D.30 000 元71 .按
8、照规定，下列业务中应确认为公司当年主营业务收入的有（A ）。A. 12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业 汇票一张B. 5月20日销售多余的材料一批,价款2 0万元已收到并存入银行C. 9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的也许性很 小D. 12月30日发出商品一批，价款5 0万元，委托C公司代销73 .下列属于投资活动的钞票流出的项目是（C ）oA.债券到期收到的钞票B.偿还债券支付的钞票C.购买债券支付的钞票D.发行债券收到的钞票74 .预付货款业务不多的公司，可不单设“预付账款”账户，而将预付
9、的货款记入（A ）。A. “应付账款”账户的借方B. “应付账款”账户的贷方c.“应收账款”账户的借方D.“应收账款”账户的贷方.财务报表的编制规定涉及（D ）oA.数字真实、内容完整.B.计算准确、报送及时 C.便于理解 D. A和B75 6.下列项目，应作为营业收入核算的是（C ）。A.销售商品收到的增值税B.出售固定资产取得的收益C.出租无形资产取得的收入D.预收其他公司的货款82 .公司购买其他公司发行的可转换债券，性质上属于（B ）。A.债权投资B.混合投资C.股权投资 D.长期投资83 .采用间接法计算经营活动的钞票流量净额时，应从净利润中扣除的项目金额是（A ）。A.处置固定资产
10、的收益B .计提的固定资产折旧C.摊销的待摊费D.计提的坏账准备84 .下列各项中，不属于职工薪酬内容的是（B ）。A.医疗保险费等社会保险费B.支付职工的困难补贴C.工会经费和职工教育经费D.住房公积金.公司采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入（D ）。A.存货成本B.管理费用C.销售费用D.财务费用85 . 20 2 3年B公司因进行债务担保，于当期确认预计负债5 0万元。税法规定债务担保支出不得在税前 列支。则本期由此产生的暂时性差异为（A ）。A. 0 B.可抵扣暂时性差异50万元C.应纳税暂时性差异5 0万元D.不拟定91 .下列各项中，不可用于填补公司亏损的是（A ）o
11、A.资本公积B.盈余公积C.税前利润D.税后利润93. 2 023年1月1日甲公司以19 8 0 0万元购入一批3年期、到期还本、按年付息的公司债券，每年 12月，31日支付利息。该公司债券票面年利率为5%,实际利率5. 38%,面值总额为20 000万元，甲公 司将其确认为持有至到期投资，于每年年末采用实际利率法和摊余成本计量。该债券2 0 2 3年12月31日应 确认的投资收益为（B ）。A. 1 000 万元 B. 1 06 8 . 7 5 万元 C. 1 076 万元 D. 1 0 65. 2 4 万元9 6.某公司因违约于2023年2月被一家客户起诉，原告提出索赔1 5 0 000元
12、。2 0 2 3年1月8日 法院作出终审判决，判决该公司自判决日起30日内向原告补偿100 000元。在该公司2023年2月27日公布 的2 023年度的会计报表中，该补偿金额应作为（A ）oA. 2023年度的调整事项解决B. 2 0 2 3年度的管理费用解决C. 2 0 23年度的非调整事项解决D. 2 0 2 3年度的营业外支出解决9 7.出租无形资产取得的收益，在利润表中应列入（B ）。A. “公允价值变动收益”项目B. “营业收入”项目C. “投资收益”项目 D. “营业外收入”项98 .下列各所有者权益内容中，与公司当年净利润无关的是（B ）。A.未分派利润B.资本公积C.法定盈余
13、公积D.任意盈余公积99 9.公司按出租无形资产收入计算交纳的营业税,其核算账户是（A ）oA.其他业务成本B.营业外支出C.管理费用D.营业税金及附加0.公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计解决方法为（D ）。A.计入开办费B.计入营业外支出C.计入财务费用D.直接从溢价收入中扣除101 .采用总价法确认应收账款入账金额时,销售方应将其给予客户的钞票折扣计入（C ）oA.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外收入.会计核算的一般原则中，规定前后期间提供可比的会计信息的原则是（A ）oA. 一致性原则 B.可比性原则C.配比原则D.权责发生制原则102 .某公司年初未分派
14、利润1 5 0 000元，当年实现净利润6 0 0 000元，按15%的比例提取盈余公积。 当年该公司可供投资者分派的利润为（A ）。A . 660 0 0 0 元 B. 5 1 0 0 0 0 元 C. 750 0 00 元 D . 727 5 0 0 元1 0 5. 2023年2月7日，A公司收到法院告知被K公司诉讼，并被规定补偿违约经济损失30万元。至6 月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼，A公司估计有8 0 %的也许胜诉；若败诉，补偿金额估计为2 0万元， 并支付诉讼费用3万元。则2023年6月30日，A公司对外报送财务报表时，需要做的解决是（A ）。A.不确认负债，作为或有负债在报表
15、附注中披露B.确认预计负债2 3万元，同时在报表附注中披露C.不确认负债，也无需在报表附注中披露D.确认预计负债3 3万元，同时在报表附注中披露三、简答题（每小题5分，共计10分）1 .债务重组的概念及其意义债务重组是指在债务人发生财务困难下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的决定作出让步的事项。意义:它是债务人起死回生、重整旗鼓的一次良机;对债权人而言,可以最大限度地保全债权。2、预计负债与或有负债的重要异同，如何披露或有负债信息？(1)相同点：预计负债和或有负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未 来不拟定事件的发生或不发生加以证实。从性质上看，它们都是公
16、司承担的一项义务，履行该义务会导致经济 利益流出公司(2)不同点：预计负债是公司承担的现时义务,或有负债是公司承担的潜在义务或者不符合确认 条件的现时义务;预计负债导致经济利益流出公司的也许性是“很也许”、“基本拟定”且金额可以可靠计量, 或有负债导致经济利益流出公司的也许性是“也许”、“极小也许”，或者金额不能可靠计量的;预计负债是确 认了的负债，或有负债是不能在资产负债表中确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注中作相应披露, 或有负债根据情况(也许性大小等)来决定是否需要在会计报表附注中披露。(3 )或有负债的披露：第一，或有负债的种类及其形成因素,涉及已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未
17、决仲裁、对外提供担保等形成 的或有负债。第二，经济利益流出不拟定性的说明。第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的也许性;无法预计的，应当说明因素。3.简述商品销售收入的确认条件。商品销售收入的确认条件：(1)公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给购货方；公司既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实行控制：与交易相关的经济利益很也许流入公司；(4)收入的金额可以可靠地计量。4、举例说明资产的账面价值与计税基础(1)账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额 减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。资产的计税基础
18、，是指公司收回资产账面价值过程中，计算应纳税 所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。以固定资产为例：2023年12月购入资产1 00万元,双倍余额法5年折旧,残值不考虑,税务上按直线法5年 折旧。2 0 2 3年应提折旧:40万元，税务上认可提折旧：20万元,这就意味着有20万元折旧费税务上在2023 年是不认可的（以后期间还是会认可），但站在2 0 2 3年末这个时点上看，账面价值与计税基础不同了，会计 上账面价值是100-40=6 0万元。计税基础是1 0 0 -20= 8 0万元。产生账面价值小于计税基础.公司净利润的分派（1）提取法定公积金；（2）可以任意提取盈余公积金；
19、（3）向投资者分派利润或股利.举例说明会计估计会计估计是指公司对其不拟定的交易或事项以其最近可运用的信息为基础所作的判断。进行会计估计有：坏账 损失的估计、存货发生损失的估计、固定使用年限的估计、收入确认竣工比例法的估计等。5 .举例说明钞票流量表中的钞票等价物钞票等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额钞票、价值变动风险很小的投资。钞票等 价物虽然不是钞票,但其支付能力与钞票差不多，即可视同钞票，或称“准钞票”。钞票等价物具有随时可转换 为定额钞票、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本 票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票
20、及银行承兑汇票等皆可列为钞票等价物。四、单项业务题：根据经济业务编制会计分录（35分）1 .以银行存款支付广告费、罚款、协议违约金。举例：（1）以银行存款支付广告费3 500元；借:销售费用3 5 0 0贷：银行存款 3 500以银行存款支付罚款10 000兀；借:营业外支出一一罚款支出 10 000贷：银行存款1 0 000支付协议违约金1 0 000元借：营业外支出罚款支出10 000贷：银行存款1 0 0002 .对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。举例：A公司以一批产品对B公司投资,该批产品的账面价值40万元，公允价值5 0万元，增值税率17%, A 公司占B公司1
21、2 %的股份，无重大影响。借:长期股权投资一一对B公司投资5 8 5 0 0 0贷:主营业务收入500 00 0应交税费一一应交增值税（销项税额）8 5 000借:主营业务成本 4 00 000贷：库存商品400 000在建工程领用外购材料10万元，增值税1.7万元。借:在建工程11 7 000贷：库存商品10 0 000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）17 00 03 .销售产品已开出销货发票并发出产品，协议规定购货方有权退货但无法估计退货率;销售产品货款采 用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被所有退回;在建工程领用自产产品;销售商品前期已预收货款; 采用分期收款方式销售产品。举
22、例：某公司在2023年2月3日，赊销商品一批（协议规定3月10日前购货方有权退货）价款100万元，增 值税率17%,该批商品成本70万元,公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。借：应收账款17贷:应交税费一应交增值税（销项税额）17借：发出商品70贷:库存商品70A公司销售商品给B公司，货款5 0 00 0元、增值税8 5 00元,销售产品货款采用商业汇票结算。 借:应收票据5 8 500 贷：主营业务收入5 0 00 0 应交税费一应交增值税（销项税）8 500该批商品因质量问题被B公司所有退回，价款100 0 0元，增值税1 7 000元，成本8 0 000元 款项已收。 借:库
23、存商品 800000 贷:主营业务成本800 0 0 0 借:主营业务收入1000000 贷：银行存款1170 0 0 应交税费一应交增值税（销项税额）|1 7 0 000在建工程领用自产产品成本8万元，计税价格10万元，增值税1.7万元借：在建工程97 000贷：库存商品8 0 00 0应交税费一一应交增值税（销项税额）17 0 00销售商品，货款50000元、增值税8500元,该笔销售业务已于前月预收货款3000 0元,余款尚未结清。 借:预收账款5 8 500 贷:主营业务收入50 000 应交税费一应交增值税（销项税）8 500假如余款收妥并存入银行借：银行存款285 0 0贷：预收账
24、款 2850 0分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元；借：未实现融资收益30000贷：财务费用3 0 0004 .出售厂房应交营业税;交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户;将 本月应交所得税计提入账；应交城建税。举例：出售厂房应交营业税40 000元。借：固定资产清理 4 0 0 00贷:应交税费应交营业税4 00 00交纳上月应交的所得税2 5 0 00元。借：应交税费一一应交所得税 2 5 0 0 0贷：银行存款25 000将本月未交增值税50 0 0 0元结转至“未交增值税”明细账户借:应交税费应交增值税（转出未交增值税）50 000贷：应交税费一一未交
25、增值税5 0 000将本月应交所得税12 000元计提入账借:所得税费用借:所得税费用12 00 0贷:应交税费一一应交所得税1 2 000计提本期应交城建税5 000元借:营业税金及附加5 000贷：应交税费一一应交城建税 5 0 0 05 .分派职工薪酬;辞退员工予以补偿。举例:本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬2 023 0元、行政管理人员薪酬30 0 00元、人员薪酬30 0 00元、在建工程人员薪酬2 0230元。借:生产成本8 0 0 00制造费用20230管理费用3 0 000在建工程202 3 0贷：应付职工薪酬-工资1 5 0000
26、根据已批准实行的辞退计划，应付职工辞退补偿8000元，明年1月初支付;确认职工辞退福利。借:管理费用80000贷：应付职工薪酬一辞退福利800006 .预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行;计提应付债券利息。举例：预提经营业务发生的长期借款利息3 0 000元借:财务费用30 000贷：应付利息 30 00 0按面值2 0 2300 0元发行债券;借：银行存款借：银行存款2023 0 00贷:应付债券一面值 2 0 230 0 0溢价发行债券,面值20 2 3000元，按2 0 3 202 3元溢价发行借：银行存款2 0 32023贷:应付债券一面值2 0 23000一利息调整 3
27、 2023计提应付债券利息20230元（按面值发行），假如是分期付息到期还本，则借：财务费用（在建工程）2 0 230贷:应付利息20 2 30假如是一次到期还本付息,则借：财务费用（在建工程）20 2 3 0贷：应付债券一应计利息2 02 3 07 .发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。举例:发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧2 0 000元，经确认, 本年发现的该项差错属于非重大会计差错。借:管理费用2 0 2 30贷：累计折旧2 02308 .已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款公司银行存款被冻结。举例：已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款公司T公
28、司因涉诉，所有存款被冻结，下月无法支付到 期的商业票据款80万元。对此，A公司确认预计负债。借：应收账款8 0 0 000贷：预计负债800 0 009 .年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积填补亏损;将本年实现的净利润结转至“未分派利润”明 细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分派钞票股利。举例：年终决算将本年发生的亏损70 0万元予以结转；借:利润分派一未分派利润7 0 0为重点，并且该资料非常全面,实用性非常强，希望同学们一定要认真用好。（二）平时作业中央电大中级财务会计（二）形成性平时作业中计算题和业务题都较为典型，根据过去考试的情况 看也有反复，有些作业题其实就是考试题，所以一定要
29、认真用好。平时作业老师均作过评讲,请按老师平时所评讲的规定掌握。（三）宁波电大期末复习综合练习题及参考答案第三部分期末复习指导1 .考核目的通过本次考试，了解学生对本课程基本内容和重、难点的掌握限度,以及运用本课程基本知识、基本理论 和基本方法来解决会计中各种活动的能力，同时还考察学生在平时的学习中是否注意了理解和记忆相结合，理 解和运用相结合。2 .合用范围、教材本复习指导合用于中央电大开放教育专科中级财务会计课程。考试命题的教材由杨有红主编的中级财务会计（20 2 3年6月第3版）第九至十四章内容为主讲教材,3 .命题依据本课程的命题依据是中级财务会计课程的教学大纲、教材、教学实行意见。4
30、 .考试规定考试重要是考核学生对基本理论和基本问题的理解和应用能力。在能力层次上，从了解、掌握、重点掌握 3个角度来规定。重要考核学生对中级财务会计的基本理论、基本方法的理解和实际运用的能力。第四部份期末复习重点范围第九章:流动负债1、了解流动负债的分类和计价；了解债务重组的概念和意义。P1692、掌握应付票据的概念和种类；应付账款的核算;掌握应付职工薪酬的内容;掌握短期借款、预会计账款、 应付股利、其他应付款等其他流动负债的核算;掌握债务重组的方式。P171 -1843、重点掌握:用盈余公积13 0万元填补亏损借：盈余公积130贷：利润分派一盈余公积补亏1 30年终决算将本年实现的净利润50
31、0万元予以结转；借：本年利润500贷：利润分派一未分派利润5 00提取法定盈余公积5 0万元。借:利润分派一提取法定盈余公积 5 0贷：盈余公积一法定盈余公积50同时向投资人分派钞票股利（下年支付）1 30万元；借:利润分派一应付钞票股利130贷:应付股利13 010.回购本公司发行在外的普通股股票。举例：D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司 提取资本公积4 0万元、盈余公积25万元，未分派利润40万元。现以每股8元的价格回收。借：库存股 64 0 00 0贷：银行存款 640 0 00借：股本一一股本800 0 0 0贷:库存股6 4
32、 0 000资本公积股本溢价 1 6 0 0 00假如以每股16元的价格回收,则借:库存股 1 280 0 0 0贷：银行存款1 280 000借:股本股本8 0 0 0 00资本公积股本溢价4 0 0 000盈余公积80 0 001L年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。只需补记：借:管理费用（或制造费用）贷：累计折旧12.以低于债务账面价值的钞票清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。举例：去年所欠A公司货款1 0 0万元无力偿付,与对方商议进行债务重组，一次性支付现款8 0万元了结。借:应付账款一A公司100贷：银行存款80营业外收入一债务重组利得20与某公司达成债务重
33、组协议,用一项非专利技术抵付前欠货款10 0万元。已知该项非专利技术的账面余 额90万元、累计摊销10万元和公允价值90万元，未计提减值准备。 发生债务重组收益二1 000 0 0 0 -900 000=10 0 000元 转让非钞票资产的公允价值与其账面价值之间的差额=9 00 0 0 0- （900 0 0 0 -1 0 0 0 00）=1000 00元 借:应付账款1 000 0 0 0 累计摊销100 000 贷：无形资产900 0 00 营业外收入一债务重组利得10 0 0 0 0 一处置无形资产利得100 0 0 01 3 .以钞票折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得钞票折扣收入
34、。举例：B公司于8月1日购进原材料一批,价款为600 00 0元，增值税率为17%,原材料已入库。付款条件为:2/1 0 , 1/20, n/30o B公司假如在8月8日付款。借:原材料6 0 0 0 0 0应交税费应交增值税（进项税额）1 0 2 0007 0 2 000贷:应付账款687 960687 960贷:银行存款财务费用14 0 4 0五、计算题（10分）1、折价发行债券一批,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法 分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。规定计算：发行债券的折价；各期的应付 利息；第1期分摊的折价；半年后的
35、摊余成本；到期应偿付的金额。20 2 3年1月2日，某公司以77 5 5万折价发行债券一批，发行三年，面值为80 0 0万元。利息于每年的7 月1日、1月1日分期支付,到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。票面利率为9%,实际利率为11. 28%。 公司于每年的6月末、1 2月末计提利息，同时分摊折价款。规定计算：发行债券的折价;各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本;到期应偿付的金 额。发行债券的折价=8000-7 7 5 5 =245各期的应付利息=8000 X 9% 4-2=360第 1 期分摊的折价= 7755X 1 1 . 28%2-800 0 X9%+ 2 =77.
36、 3 82半年后的摊余成本=7755+77. 3 82= 7 9 2 2. 6 81到期应偿付的金额=8 0 00+ 3 6 0 =836 0期数 应付利息实际利息支出（即财务费用）折价摊销额未摊销折价 投资摊余成本（账面价值）二面值*票面利率（4. 5%）;上期*5.64%=-二上期-本期二上期-本期2023. 0 1. 0 224 5775 52023. 6.30 3 6 0437. 382-7 7.3 8 21 6 7 .6817922.6812023. 12. 3 1 3 602 0 2 3.6. 3 0 3603 023.12. 3 1 36 020 2 3.6. 30 36 02
37、023. 1 2. 3 1 3 6 02、已知有关账户的余额，规定计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。2 .某公司2 023年1 2月31日有关账户的余额如下:应收账款一甲1 5 0 0 0（借）应付账款一A30 0 0 0 （贷）预收账款一丙 预收账款一丁 预付账款一B 预付账款一C 原材料 库存商品 材料成本差异 存货跌价准备20 2 3 0 （贷）13000（借）10 0 00（借）1 800 0 （贷）120230（借）1000 0 0（借）2023（贷）50 0 0（贷）持有至到期投资4 5 0000（借）,其中一年内到期
38、的金额为250000规定:计算年末资产负债表中有关项目的金额:存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。参考答案：存货=120230+100 0 0 0202 3 5 0 0 0 =2 1 3 000 元应收账款二1 5 000+ 1 3 0 00= 2 8 00 0 元应付账款=300 0 0+18000=4800 0 元预付账款二10 0 0 0元预收账款二20230元持有至到期投资二45 0 00 0 2 5 00 0 0=202 3 00元3 .已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧 额和按税法规定计提的累计折旧
39、额，规定根据对资料的分析计算填列分资产与负债项目暂时性差异分析表（各 项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。已知某公司所得税税率为2 5%和年末预收货款金额为10万元、交易性金融资产期末账面价值40万元, 其取得成本为3 0万元、固定资产原价15 0万以及会计核算的累计折旧额50万和按税法规定计提的累计折旧 额90万元。规定：根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表(各项业务的计税基础、暂时性差异 的金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金额)。项目计税基础应纳税暂时性差 异可抵扣暂时性差 异递延所得税资产递延所得税负债预收账款01
40、00. 2 5交易性金融资产301 00.25固定资产6 0401 04、已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧 额和按税法规定计提的累计折旧额，规定根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表(各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延 所得税负债金额)。已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润100万；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息 收入8 0 0 0和税款滞纳金支出4 000；存货减值准备202 3 0元。存货的成本为1 20230元。公司的所得税费 用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为
41、2 5%,递延所得税年初余额为0 ;无其他纳税调整事项。止匕外, 年末公司董事会决定分别按10%、5 %的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积,并将当年净利润的2 0%向投 资者分派钞票利润、明年2月初支付。规定计算：(1)年度纳税所得额；1 0 0 00 0 0- 8 00 0 +4 0 00+2023 0 =1 0 1 60 0 0(2)全年应交所得税额；1 016000X25%=254 0 0 0(3)年末的递延所得税资产或负债；由于存货的账面价值为1 2 0 230-20230=1000 0 0元存货的计税基础为其成本12 0 23 0 由于资产的账面价值计税基础，故产生可抵扣暂时性差异
42、2 0 230元。则相应的递延所得税资产为2023 0X2 5 %=500 0本年的所得税费=2 5 4 0 00- 5 0 00-2 4 9 0 0 0(4)年末提取的盈余公积；净利润=100=7510 0 0提取的盈余公积=7 51000X 1 0 %+X7 5 1 0 00X5%=11265 0(5)年末应向投资者分派的钞票利润。75 1 0 00X 2 0%=150200六、综合题(12分)1 .销售商品一批，不含税价款*元、增值税率* %，商品成本*元;协议规定的钞票折扣条件为2/10、1/20、 N/3 0o购货方已按规定付款，后该批商品因质量问题被所有退回，货款尚未退还给购货方。
43、规定:(1)实际收到 的销货款和应退还的销货款；(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。023年2月8日销售商品一批，不含税价款5 0万元，增值税1 7肌 商品成本30万元,协议规定的钞票折扣 条件为2/10, 1/20, N/3 0。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被所有退回，货款 尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的钞票折扣。规定(1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款(列出计算过程)(2)编制销售商品，收取货款以及收到退货的会计分录(1) 5 0 0 0 0 0+ (5 0 0 000*17%)- ( 5 00000*2%
44、) =57500 0 元(2 ) 2月8日销售商品：借:应收账款585000贷：主营业务收入 5000 0 0应交税费一一应交增值税(销项税额)85000同时,结转成本：借：主营业务成本3 000 0 0贷:库存商品300 0 0 02月15日收到货款:借：银行存款5 75000 (585000-10000=5 7 5 000) 财务费用 1 0000（不考虑增值税且10天内付款，所以：500000*2%= 1 ）贷:应收账款5 8 50005月9日退还货款：借：主营业务收入50000 0贷:应付账款 5 7 5000财务费用10 0 00应交税费应交增值税（销项税额）85000 （红字）同时
45、，收到退货：借：库存商品300000贷:主营业务成本3 0 0 0002.1月2日从银行借入三年期借款*元用于生产线工程建设，利率* %，利息于各年末支付。其他有关资料如 下：工程于1月1日开工，当天公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款*元。第一季度该笔借款的未用资 金取得存款利息收入*元。&第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入*元。7月1日公司按规定支付工程款*元。第三季度，公司用该借款的闲置资金*元购入交易性证券，获得投资 收益*元存入银行。季末收回本金及投资收益*元存入银行。（4） 10月1日支付工程进度款*元。 至年末，该项工程尚未竣工。规定：（1）按季计算应付的借款利息以及其中
46、应予资本化的金额;（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年 末支付利息的会计分录。1月2日从银行借入三年期借款2023用于工程建设,年利率为6%,利息于各年末支付。其他有关资料如下： 工程于1月1日开工，当天公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款900万。对于未用借款本公司将其以 活期存款形式存在银行,年利率为1. 2%。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。7月1日公司按规定支付工程款80 0万。第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资 收益1 0万存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。（4） 1 0月1日支付工程进度款300万。 至年末，该项工程尚未竣工。规定：(1)按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；(2)编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。参考答案：(1)每季度应付借款利息均为:2023X6%4-4=30万第一季度借款费用资本化金额=3 0 -( 2 0 2 3- 9 0 0 )X 1. 2%+4=26.7万第二季度借款费用资本化金额=3 0-( 2 02 3 -90 0 ) XI. 4 =26. 7万 第三季度借款费用资本化金额= 30-1 0 =20万 第四季度借款费用资本化金额=3 0万 (2)有关会计分录:编制年初借款:借:银行存款2023000 0贷:长期借款