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1、会计基础1、 我国的企业会会计准则规规定了会计核核算的一般原原则，共122条，即真实实性、有用性性、可比性、一一致性、及时时性、清晰性性、权责发生生制、配比原原则、谨慎性性、全面性与与重要性原则则、实际成本本计价、划分分收益性支出出和资本性支支出原则2、大写数字：壹、贰、叁叁、肆、伍、陆陆、柒、捌、玖玖、拾、佰、仟、万、亿亿、元、角、分分、零、整第一章总论1、定义：会计计是以货币为为主要计量单单位，反映和和监督一个单单位经济活动动的一种经济济管理工作。2、从以下几个个方面来理解解会计这个定定义：第一，会会计是一项经经济管理活动动，它属于管管理的范畴；第二，其对对象是特定单单位的经济活活动；第三
2、，会会计的基础职职能是核算和和监督，即对对发生的经济济业务以会计计语言进行描描述，并在此此过程中对经经济业务的合合法性和合理理性进行审查查；第四，会会计是以货币币为主要计量量单位，各项项经济业务只只有以货币为为统一的计量量单位才能够够汇总和记录录，但货币并并不是唯一的的计量单位。3、会计的职能能是指会计在在经济管理中中所具有的功功能。会计的基本本职能：会计计核算、会计计监督。4、会计核算的的四个环节：确认、计量量、记录、报报告。5、会计核算的的具体方法包包括：设置会会计科目和账账户；复式记记账；填制和和审核会计凭凭证；登记账账簿；成本计计算；财产清清查；编制会会计报表。6、监督依据包包括合法性
3、与与合理性两方方面，合法性性的依据是国国家颁布的法法令，法规；合理性的依依据是客观经经济规律及经经营管理方面面的要求。7、经济管理的的总目标在于于提高经济效效益；会计的的基本目标取取决于会计信信息使用者的的要求。8、定义：会计计对象凡是特特定主体能够够以货币表现现的经济活动动，都是会计计核算和监督督的内容，也也就是会计的的对象。9、企业的资金金运动包括资资金的投入、资资金的循环与与周转（即资资金的运用）和和资金的退出出三个基本环环节。10、会计核算算的具体内容容：款项和有有价证券的收收付、财物的的收发增减和和使用、债权权债务的发生生和结算、资资本的增减、收收入支出费用用成本的计算算、财务成果果
4、的计算和处处理、需要办办理会计手续续，进行会计计核算的其他他事项。11、各单位必必须按照国家家统一的会计计制度的要求求设备会计科科目和账户，复复式记账，填填制会计凭证证，登记会计计账簿，进行行成本计算，财财产清查和编编制财务报告告。国家统一一的会计制度度指19885年中华人人民共和国会会计法，它它是会计部门门的根本大法法，国家统一一的会计制度度。12、会计记录录的文字应当当使用中文。特特殊规定：在在民族自治区区，会计记录录可以同时使使用当地通用用的一种民族族文字。在中中华人民共和和国境内的外外商投资企业业，外国企业业和其他外国国组织的会计计记录，可以以同时使用一一种外国文字字。13、会计核算算
5、的基本前提提是指会计核核算的前提条条件，会计基本假假设包括会计计主体（强调调的是空间范范围）、持续续经营（假设设性最强）、会会计分期又叫叫会计期间(年、半年、季季度、月度且且后三个合称称为会计中期期)、货币计计量。14、会计主体体与法律（法法人）主体的的区别：不是是个人是团体体，法人代表表是个人。15、会计主体体：凡是法人人单位必为会会计主体，但但会计主体不不一定是法人人（法律主体体）；在同一一个法律主体体中，也可能能存在多个会会计主体（如如企业的分厂厂家车间或事事业部等），这这些会计主体体往往不属于于法律主体。16、定义：会会计分期是指指将一个会计计主体持续经经营的生产经经营活动人为为地划分
6、为若若干相等的会会计期间，以以便分期结算算账目和编掉掉财务报表。17、在货币计计量前提下，会会计核算应以以人民币作为为记账本位币币，业务收支支以外币为主主的企业也可可选择某种外外币作为记账账本位币，但但向外编制财财务报告时，应应折算为人民民币反映。18、企业会计计的确认、计计量和报告应应当以权责发发生制为基础础。19、权责发生生制也称应计计制或应收应应付制，它是是以收入、费费用是否发生生而不是以是是否收到或付付出为标准来来确认收入和和费用的一种种记账基础；按照权责发发生制的要求求，凡是当期期已经实现的的收入和已经经发生或应当当负担的费用用，不论款项项是否收付，都都应当作为当当期的收入和和费用；
7、凡是是不属于当期期的收入和费费用，即使款款项在当期收收付，也不应应当作为当期期的收入和费费用；其核心心是根据权责责关系的实际际发生期间来来确认企业的的收入和费用用。20、根据权责责发生制基础础的要求，收收入的归属期期间应是创造造收入的会计计期间，费用用的归属期间间应是费用所所服务的会计计期间。21、会计的基基本目标是为为有关方面提提供经济决策策所需的会计计信息，会计计信息质量的的高低是评价价会计工作优优劣的标准。22、根据基本本准则的规定定，对会计信信息质量的要要求包括可靠靠性（是对会会计工作和会会计信息质量量最基本的要要求）、相关关性、可理解解性、可比性性（同一企业业不同时期发发生的相同或或
8、者相似的交交易或事项，应应当采用一致致的会计政策策，不得随意意变更，确需需变更的，应应当在附注中中说明。不同同企业发生的的相同或相似似的交易或事事项，应当采采用规定的会会计政策、确确保会计信息息囗径一致，相相互可比）、实实质重于形式式（经济实质质重于法律实实质）、重要要性（价值大大的详细记录录、价值小的的简单记录）、谨谨慎性（不高高估资产、不不低估负债。谨谨慎性原则也也称稳健性原原则或审慎原原则）和及时时性（不得提提前或者延后后，会计信息息的价值在于于帮助使用者者作出经济决决策，具有时时效性）。23、定义：会会计要素是根根据交易或事事项的经济特特征所确定的的会计对象的的基本分类，是是会计核算对
9、对象的具体化化，是从会计计的角度描述述经济活动的的基本要素。24、会计要素素包括资产、负负债、所有者者权益、收入入、费用、利利润。资产、负负债、所有者者权益三项侧侧重于反映企企业的财务状状况，构成资资产负债表要要素；收入、费费用、利润三三项侧重于反反映企业的经经营成果，构构成利润表要要素。25、定义：资资产是指过去去的交易或事事项形成的，并并由企业拥有有的或者控制制的，预期会会给企业带来来经济利益的的资源。26、资产基本本特征：资产产是由于过去去的交易或事事项所形成的的；是企业拥拥有或控制的的士兵预期会会给企业带有有经济利益。27、定义：负负债是指过去去的交易或事事项所形成的的，预期会导导致经
10、济利益益流出企业的的现时义务。28、负债基本本特征：是企企业由于过去去的交易或事事项面承担的的现时义务；负债的清偿偿预期会导致致经济利益流流出企业。29、定义：所所有者权益是是指所有者在在企业资产中中的剩余权益益，其金额为为资产减去负负债后的余额额。30、定义：实实收资本（或或股本）是指指投资者按照照企业章程或或合同，协议议的约定，实实际投入企业业的资本，包包括国家、法法人、个人和和外商投入企企业的资本。31、定义：资资本公积是指指企业在筹集集资本过程中中取得的由投投入资本引起起的各种增值值、包括资本本（或股本）溢溢价等。32、定义：盈盈余公积是指指企业按规定定从税后利润润中提取的积积累资金，
11、包包括法定盈余余公积和任意意盈余公积。33、定义：未未分配利润是是指企业留待待以后年度进进行分配的历历年结存的利利润。一般而而言，实收资资本和资本公公积是由企业业所有者直接接投入的，盈盈余公积和未未分配利润则则是企业在生生产经营过程程中实现的利利润留存企业业所形成的。34、定义：收收入是指企业业在日常活动动中所形成的的，会导致所所有者权益增增加的，与所所有者投入资资本无关的经经济利益的总总流入。按照照企业经营业业务的主次，可可分为主营业业务收入和其其他业务收入入。35、定义：费费用是指企业业在日常活动动中所发生的的，会导致所所有者权益减减少的，与向向所有者分配配利润无关的的经济利益的的流出。3
12、6、定义：利利润是指企业业在一定会计计期间的经营营成果。（利利润=收入-费用）37、会计要素素的计量属性性主要包括：历史成本（花花钱买了一台台机器）、重重置成本（买买了一台与已已有机器相同同或相似的机机器）、可变变现净值、现现值、公允价价值（双方协协商的最终价价格）38、会计要素素、会计等式式与基本财务务报表的关系系：财务报表表是综合反映映企业财务状状况和经营成成果的书面文文件。其中：财务状况是是指企业一定定日期的资产产和权益情况况，是资金运运动相对静止止状态时的表表现；经营成成果是指企业业在一定时期期内从事生产产经营活动所所取得的最终终成果，是资资金运动显著著变动状态的的主要体现。财务报表的
13、基本本构成要素可可以相应地分分为资产负债债表要素、利利润表要素和和现金流量表表要素。39、资产负债债表一般有两两种格式：报报告式和账户户式。在我国国一般企业的的资产负债表表采用的是左左右对称的账账户式结构。40、利润表是是反映企业在在一定会计期期间经营成果果的财务报表表。由于它反反映的是企业业经营资金运运动的动态表表现形式，因因此，利润表表是一种动态态报表。第二章会计科科目和账户1、会计要素是是对会计对象象进行的分类类，为会计核核算提供了类类别指标。2、定义：会计计科目是按照照经济内容对对各会计要素素的具体内容容作进一步分分类核算的项项目，它以客客观存在的会会计要素的具具体内容为基基础，根据核
14、核算和管理的的需要而设置置。3、会计科目的的分类：3.1、按提供供信息的详细细程度及其统统驭关系不同同可分为总分分类科目（一一级科目，按按我国企业会会计准则的规规定，总分类类科目一般由由财政部统一一制定）和明明细分类科目目（二级科目目，是反映会会计要素具体体内容的科目目，除企业会会计准则规定定设置的以外外，可以根据据本单位经济济管理的需要要和经济业务务的具体内容容自行设置）3.2、按反映映经济内容的的性质不同可可分为资产、负负债、所有者者权益、成本本、损益。4、会计科目的的设置原则：合法性（所所设置的会计计科目应当符符合国家统一一的会计准则则的规定）、相相关性（应为为提供有关各各方面所需要要的
15、会计信息息服务，满足足对外报告与与对内管理的的要求）、实实用性（应符符合企业自身身特点，满足足企业的实际际需要，根据据实际情况自自行设置一些些科目进行会会计核算）。5、定义：账户户是根据会计计科目设置的的、具有一定定格式，用以以分类反映会会计要素增减减变动情况及及其结果的载载体。6、账户按其所所提供信息的的详细程度及及其统驭关系系不同分为总总分类账户和和明细分类账账户；按其所所反映的经济济内容不同分分为资产类账账户、负债类类账户、所有有者权益类账账户、成本类类账户、损益益类账户。7、账户的基本本结构：账户户名称（会计计科目）、记记录经济业务务的日期，依依据记账凭证证编号、经济济业务摘要、增增减
16、金额和余余额等。8、账户不仅应应有明确的核核算内容，而而且还应当具具有一定的格格式，即结构构。9、账户与会计计科目的联系系和区别：相相同：两者设设置囗径一致致，性质相同同。会计科目目是账户的名名称，也是设设置账户的依依据，账户是是会计科目的的具体运用；区别：账户户除了具有与与会计科目相相同之处外，还还具有自身的的特征，即账账户有自己的的格式或结构构，可用来连连续、系统、全全面地记录反反映某项经济济业务的增减减变化及其结结果，而会计计科目仅仅是是账户的名称称，不存在结结构。第三章复式记记账1、定义：单式式记账法是指指对发生的每每一项经济业业务，只在一一个账户中加加以登记人记记账方法。这这种方法只
17、适适用于经济业业务很简单或或很单一的经经济个体和家家庭。2、定义：复式式记账法是指指对发生的每每一项经济业业务，都要以以相等的金额额，在相互联联系的两个或或两上以上账账户中进行记记录的记账方方法。3、复式记账特特点：1）全全面性：对于于发生的每一一项经济业务务，都要在两两个或两个以以上的账户中中相互联系地地进行分类记记录，这样，通通过账户记录录不仅可以全全面、清晰地地反映出经济济业务的来龙龙去脉，还能能全面，系统统地反映经济济活动的过程程和结果；22）等额性：由于每一项项经济业务发发生后，都是是以相等的金金额在有关的的账户中登记记，因而，可可以对记录的的结果进行试试算平衡，以以检查账户记记录是
18、否正确确。4、自19933年7月1日日起，所有企企业统一采用用了借贷记账账法。5、定义：借贷贷记账法是指指经“借”“贷”为记账符号号的一种复式式记账法。包包含记账方法法的平衡原理理，记账方向向和符号和账账户结构，记记账规则，试试算平衡方法法等重要内容容。6、记录一个账账户的借方，同同时必须记录录另一个账户户或几个账户户的贷方；记记录一个账户户的贷方，同同时必须记录录另一个或几几个账户的借借方。7、定义：试算算平衡是根据据会计基本等等式的恒等关关系和借贷记记账法的借贷贷记账规则，检检查账户记录录是否正确的的过程。有发发生额试算平平衡法和余额额试算平衡法法两种方法。8、一般而言，如如果所有账户户在
19、一定期间间内借、贷方方发生额合计计不平衡，借借贷方余额合合计不平衡，则则可以肯定本本期内记账和和结账有错误误；而如果两两者都平衡，则则说明记账和和结账可能正正确（出现数数额错误，遗遗漏某项经济济业务、重复复登记经济业业务、借贷方方向错误情况况时，不能断断定记账肯定定没有错误）。9、定义：会计计分录是指对对某项经济业业务标明其斔斔借斔贷账户户及其金额的的记录，简称称分录。每一一笔分录应包包括账户名称称，即会计科科目、记账方方向的符号，即即借方或贷方方、记录的金金额这三个要要素。10、会计分录录的书写格式式是：上借下下贷，左右错错开。11、定义：平平行登记是指指对所发生的的每项经济业业务，都要以以
20、会计凭证为为依据，一方方面记入有关关总分类账户户；另一方面面记入有关总总分类账户所所属明细分类类账户的方法法。平行登记记既可以满足足管理上对总总括会计信息息和详细会计计信息的需求求，又可以检检验账户记录录的完整性和和正确性，平平行登记的要要点主要包括括以下四个方方面：1）依依据相同：对对发生的经济济业务，都要要以相关的会会计凭证为依依据，既要登登记有关总分分类账户，又又要登记其所所属明细分类类账户。2）方方向相同：将将经济业务记记入总分类账账户和明细分分类账户时，记记账方向必须须相同。3)期间相同：对每笔经济济业务在记入入总分类账户户和明细分类类账户过程中中，可以有先先有后，但必必须在同一会会
21、计期间（同同月份）全部部登记入账。44）金额相等等：记入总分分类账户的金金额，斔与记记入其所属明明细分类账户户的金额合计计数相等。总账账户期初余余额（本期发发生额、期末末余额）所所属明细账户户期初余额（本本期发生额、期期末余额）合合计第四章 会计凭凭证1、定义：会计计凭证简称凭凭证，是记录录经济业务，明明确经济责任任的书面证明明，是登记账账簿的依据。按按照编制的程程序和用途不不同，可分为为原始凭证和和记账凭证。2、原始凭证种种类：1）根根据来源不同同可分为外来来原始凭证（一一次凭证），如如发票、飞机机票、火车票票、银行收付付款通知单、电电话费结算单单；自制原始始凭证，如收收料单、领料料单、开工
22、单单、成本计算算单、出库单单。2）根据据填制手续及及内容不同可可分为一次凭凭证，如收料料单、领料单单；累计凭证证，如限额领领料单；汇总总凭证，如工工资汇总表、耗耗用材料汇总总表、差旅费费报销单（一一个人使用的的火车票、住住宿费、饭费费）。3）根根据格式不同同可分为通用用凭证，如增增值税专用发发票；专用凭凭证，单位自自行印刷使用用的凭证。3、原始凭证的的基本内容：原始凭证名名称、填制原原始凭证的日日期、接受原原始凭证的单单位名称、经经济业务内容容（含数量、单单价、金额等等等）、填制制单位签章、有有关人员签章章、凭证附件件。4、原始凭证的的填制要求：1、记录要要真实2、内内容要完整33、手续要完完
23、备4、书写写要清楚，堆堆满（不得使使用未经国务务院公布的简简化汉字）55、编号要连连续6、不得得涂改，刮擦擦，挖补7、填填制要及时。5、大写金额一一律用正楷或或行书字书写写。6、支票分为正正联和存根联联两部分。7、原始凭证的的审核内容，主主要包括以下下几个方面：1、真实性性的审查。原原始凭证是证证明经济业务务发生的依据据，真实的原原始凭证是保保护会计信息息真实性的基基础，因此，对对原始凭证进进行审核时，首首先要审核原原始凭证的真真实性，不真真实的原始凭凭证不能办理理会计程序；2、合法性性的审查。对对原始凭证合合法性的审核核，是以国家家的有关方针针、政策、法法令、规定等等为依据，审审查原始凭证证
24、所反映的经经济业务是否否合法，有无无违反财经制制度的行为，企企业应当杜绝绝不合法的业业务，自觉遵遵纪守法；33、合理性的的审查。对原原始凭证合理理性的审核，是是比照企业的的计划、预算算及企业的生生产经营目标标进行的，通通过对原始凭凭证的审核，检检查各项业务务活动是否按按计划，预算算办呈，费用用是否按成本本开支范围开开支，是否是是合理的支出出，是否具有有经济效益；4、完整性性的审查。对对原始凭证完完整性的审查查，是对审查查原始凭证的的内容和填制制手续的完整整性进行的审审查。首先应应审核原始凭凭证是否具备备为合法凭证证所必须具备备的基本内容容；其次，审审核原始凭证证上凭证的填填写有无缺陷陷，有关人
25、员员是否已签名名盖章等；55、正确性的的审查。原始始凭证上记录录着经济业务务的全貌，原原始凭证的审审核人员应检检查有关数量量、单价、金金额是否正确确无误，是否否与实际业务务一致；6、及及时性的审查查。经济业务务发生后，业业务经办人员员应及时将原原始凭证传递递给会计部门门进行处理，没没有及时处理理的经济业务务会影响不同同会计期间会会计信息的正正确性，因此此，原始凭证证审核人员应应对原始凭证证上记录的经经济业务的发发生时间进行行审核。8、原始凭证的的审核是一项项政策性很强强的工作，也也是十分细致致和严肃的工工作，财会部部门和会计人人员必须坚守守制度、坚持持原则。9、经审核的原原始凭证应根根据不同情
26、况况处理：1、对对于完全符合合要求的原始始凭证，应及及时据经编制制记账凭证入入账；2、对对于真实、合合法、合理但但内容不够完完善、填写有有错误的原始始凭证，应退退回给有关经经办人员，由由其负责将有有关凭证补充充完整、更正正错误或重开开后，再办理理正式会计手手续；3、对对于不真实、不不合法的原始始凭证，会计计机构和会计计人员有权不不予接受，并并向单位负责责人报告。10、定义：记记账凭证又称称记账凭单，是是会计人员根根据审核无误误的原始凭证证按照经济业业务事项的内内容加以归类类，并据经确确定会计分录录后所填制的的会计凭证。它它是登记账簿簿的直接依据据。由于在记记账凭证中具具体指明了应应借、应贷的的
27、会计科目和和金额，为此此，记账凭证证也叫做分录录凭证。11、记账凭证证按其反映的的经济业务的的内容来划分分，通常可以以分为收款凭凭证、付款凭凭证和转账凭凭证三种。12、定义：收收款凭证是指指用于记录库库存现金和银银行存款收款款业务的会计计凭证。它是是根据有关库库存现金和银银行存款收入入业务的原始始凭证编制的的。又可以分分为库存现金金收款凭证和和银行存款收收款凭证。13、定义：付付款凭证是指指用于记录库库存现金和银银行存款付款款业务的会计计凭证。定是是根据有关库库存现金和银银行存款付出出业务的原始始凭证填制的的。又可以分分为库存现金金付款凭证和和银行存款付付款凭证。注：对于库存现现金和银行之之间
28、相互划转转的经济业务务即从银行提提取库存现金金或把库存现现金存入银行行的经济业务务，只填制付付款凭证，不不编收款凭证证，以避免重重复记账或制制证。14、定义：转转账凭证是指指用于记录不不小涉及库存存现象和银行行存款业务的的会计凭证。它它是根据不涉涉及库存现金金和银行存款款收付的有关关转账业务的的原始凭证填填写的。转账账凭证是登记记明细分类账账和总分类账账等有关账簿簿的依据。15、在业务少少，凭证不多多的小型企业业，为简化凭凭证手续，可可以使用通用用记账凭证（不不具体区分收收付转三类，其其格式和填制制方法与转账账凭证相同），记记录发生的各各种经济业务务。16、记账凭证证按其填制的的方式不同，又又
29、可分为复式式记账凭证和和单式记账凭凭证两种（收收款凭证、付付款凭证和转转账凭证的格格式，都是复复式记账凭证证的格式）。17、记账凭证证的基本内容容：记账凭证证的名称、填填制记账凭证证的日期、记记账凭证的编编号、经济业业务事项的内内容摘要、经经济业务事项项所涉及的会会计科目及其其记账方向、经经济业务事项项的金额、记记账标记、所所附原始凭证证的张数、会会计主管、记记账、审核、出出纳、制单等等有关人员的的签章。18、结账和更更天错误的记记账凭证可以以不附原始凭凭证外，其他他记账凭证必必须附有原始始凭证。发现现以前年度记记账凭证有错错误的，应当当用蓝字填制制一张更正的的记账凭证。19、记账凭证证的审核
30、内容容：1、内容容是否真实。审审核记账凭证证所记录的经经济业务是否否符合附的原原始凭证所反反映的内容，内内容是否真实实；2、项目目是否齐全。记记账凭证审核核人员应检查查记账凭证中中有关项目的的填列是否完完备，有关人人员的签章是是否完备；33、科目是否否正确。记账账凭证审核人人员应检查应应借应贷的会会计科目和金金额是否正确确，账户的对对应关系是否否清晰、完整整，核算内容容是否符合会会计准则的要要求；4、金金额是否正确确。在记账凭凭证上列示的的金额有总分分类科目金额额，也有明细细分类科目金金额，记账凭凭证审核人员员应根据借贷贷记账法的基基本原理检查查填列是金额额的正确性；5、书写是是否正确。记记账
31、凭证的填填写有特定的的要求，编制制记账凭证必必须遵守这些些规定，因此此，记账凭证证审核人员应应检查记账凭凭证的书写是是否正确。20、在记账凭凭证审核中如如发现错误，应应立即查明原原因，按规定定加以更正。只只有审核无误误的记账凭证证才能作为登登记账簿的依依据。21、原始凭证证和记账凭证证间存在以下下区别：第一一、填制人员员不同。原始始凭证大多是是由本单位或或外单位的业业务经办人员员填制的，而而记账凭证则则一律是由本本单位的会计计人员填制的的；第二、填填制依据不同同。原始凭证证是根据已经经发生或完成成的经济业务务填制的，而而记账凭证则则是根据经审审核后的原始始凭证填制的的；第三、填填制方式不同同。
32、原始凭证证只是经济业业务发生或完完成情况的原原始证明，而而记账凭证则则要依据会计计科目对已经经发生或完成成的经济业务务进行初步归归类，整理；第四、发挥挥作用不同。原原始凭证是填填制记账凭证证的依据，而而记账凭证则则是登记会计计账簿的依据据。22、定义：会会计凭证的传传送是指从会会计凭证的取取得或填制时时起至归档保保管过程中，在在单位内部有有关部门和人人员之间的传传送程序。正正确、及时地地进行会计凭凭证的传送不不仅对会计核核算有重要的的意义，还能能够有利于发发挥会计监督督的作用。23、会计凭证证传送的具体体作用：有利利于完善经济济责任制和进进行会计监督督；有利于及及时进行会计计记录。24、定义：
33、会会计凭证的保保管是指会计计凭证记账后后的整理、装装订、归档和和存查工作。会会计凭证的保保管主要有下下列要求：一一、会计凭证证应定期装订订成册，防止止散失。（若若确定无法取取得证明的，应应由当事人写写明详细情况况，由经办单单位会计机构构负责人，会会计主管人员员和单位负责责人批准后，代代用原始凭证证）。二、会会计凭证封面面应注明单位位名称、凭证证种类、凭证证张数、起止止号数、年度度、月份、会会计主管人员员、装订人员员等有关事项项，会计主管管人员和保管管人员应在封封面上签章。三三、会计凭证证应加贴封条条，防止抽换换凭证。四、原原始凭证较多多时可单独装装订，但应在在凭证封面注注明所属记账账凭证的日期
34、期、编号和种种类，同时在在所属的记账账凭证上应注注明“附件另订”及原始凭证证的名称和编编号，以便查查阅。五、严严格遵守会计计凭证的保证证期限要求，期期满前不得任任意销毁。第五章 会计账账簿1、定义：会计计账簿简称“账簿”，是指由一一定格式账页页组成的，以以经过审核的的会计凭证为为依据，全面面、系统、连连续地记录各各项经济业务务的簿籍。账账簿从外表形形式上看，是是由具有专门门格式而又相相互联结在一一起的若干账账页组成的；从记录的内内容看，是对对所有的经济济业务，按照照账户进行归归类并序时地地进行记录的的簿籍。各单单位应当按照照规定和业务务需要设置会会计账簿。2、设置和登记记账簿的意义义：设置和登
35、登记账簿，是是加工整理、积积累、储存会会计资料的一一种重要方法法，是会计核核算工作的一一个重要环节节，它对于加加强经营管理理，提高经济济效益具有重重要的意义。11、提供系统统、完整的会会计核算资料料；2、有效效发挥会计的的监督职能；3、是编制制会计报表的的主要依据；4、是进行行会计分析的的重要依据。设设置和登记账账簿是编撰会会计报表的基基础，是连接接会计凭证与与会计报表的的中间环节，在在会计核算中中具有重要意意义。通过账账簿的设置和和登记，可以以记载、储存存会计信息，分分类，汇总会会计信息，检检查，校正会会计信息，编编报，输出会会计信息。3、会计账簿与与账户的关系系：账户存在在于账簿之中中，账
36、簿中的的每账页都是是账户的存在在形式和载体体，没有账簿簿，账户不能能独立存在；账簿序时、分分类地记载经经济业务，是是在账户中完完成的。因此此，账簿只是是一个外在形形式，账户才才是其内在真真实内容，两两者间的关系系是形式和内内容的关系。4、会计账簿的的分类：一）按按其用途不同同可分为序时时账簿（普通通日记账、特特种日记账）、分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据（总分类账簿、明细分类账簿）、备查账簿；二）按账页格式可分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿；三）按外型特征可分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿（在我国，只对固定资产明细账采用卡片账形式）。5、会计账簿的的基
37、本内容：封面、扉页页、账页（还还包括账户的的名称、登记记账簿的日期期栏、记账凭凭证的种类和和号数栏、摘摘要栏金额栏、总页次次和分户页次次栏）6、会计账簿的的启用：启用用会计账簿时时，应当在账账簿封面上写写明单位名称称和账簿名称称，并在账簿簿扉页上附启启用表。在账账簿扉页上应应当填列“账簿启用登登记表”，其内容包包括启用日期期、账簿页数数、记账人员员和会计机构构负责人、会会计主管人员员姓名、并加加盖名单和单单位公章。记记账人员或会会计机构负责责人，会计主主管人员调致致力工作时，应应当注明交接接日期，接办办人员或监交交人员姓名，并并由交接双方方签名或盖章章。启用订本本式账簿应当当从第一页到到最后一
38、页顺顺序编定页数数，不得跳页页、缺号。使使用活页式账账页应当按账账户顺序编号号，并须定期期装订成册；装订后再按按实际使用的的账页顺序编编写页码，另另加目录，记记明每个账户户的名称和页页次。在年度度开始启用新新账簿时，为为了保证年度度之间账簿记记录的相互衔衔接，应把上上年度的年末末余额，记入入新账的第一一行，并在摘摘要栏中注明明“上年结转”或“年初余额”字样。7、会计账簿的的记账规则：1）登记会计计账簿时，应应当将会计凭凭证日期、编编号、业务内内容摘要、金金额和其他有有关资料逐项项记入账内，做做到数字准确确、摘要清楚楚、登记及时时、字迹工整整；2）登记完完毕后，要在在记账凭证上上签名或者盖盖章，
39、并注明明已经登账的的符号表示已已经记账；33）账簿中书书写的文字和和数字上面要要留有适当空空格，不要写写满格，一般般应占格距的的1/2；44）登记账簿簿要用蓝黑墨墨水或者碳素素墨水书写，不不得使用圆珠珠笔(银行的的复写账簿除除外)或者铅铅笔书写；55）下列情况况，可以用红红色墨水记账账：A、按照红红字冲账的记记账凭证，冲冲销错误记录录；B、在不设设借贷等栏的的多栏式账页页中，登记减减少数；C、在三栏栏式账户的余余额栏前，如如未印明余额额方向的，在在余额栏内登登记负数余额额；D、根据国国家统一的会会计制度的规规定可以用红红字登记的其其他会计记录录；6）各种账账簿应按页次次顺序连续登登记，不得跳跳
40、行、隔页。如如果发生跳行行、隔页，应应当将空行、空空页划线注销销，或者注明明“此行空白白”、“此页页空白”字样样，并由记账账人员签名或或者盖章；77）凡需要结结出余额的账账户，结出余余额后，应当当在“借或贷贷”等栏内写写明“借”或或者“贷”等等字样。没有有余额的账户户，应在“借借或贷”栏内内写“平”字字，并在“余余额”栏用“0”表示；8）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”
41、的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。8、定义：对账账就是核对账账目，对账簿簿记录的正确确与否进行核核对。在会计计核算中，记记账时会发生生各种差错，造造成账实不符符，账证不符符，为了保证证账簿记录的的正确性，必必须进行对账账工作，通过过对账来保证证各种账簿记记录的真实、正正确、完整、以以确保账证相相符、账账相相符、账实相相符。9、账证核对：是指对核对对会计账簿记记录与原始凭凭证，记账凭凭证的时间、凭
42、凭证字号、内内容、金额是是否一致，记记账方向是否否相符。10、账账核对对：是指核对对不同会计账账簿之间的账账簿记录是否否相符。主要要包括：总分分类账簿有关关账户的余额额核对；总分分类账簿与所所属明细分类类账簿核对；总分类账簿簿与序时账簿簿核对；明细细分类账簿之之间的核对。11、账实核对对：是指各项项财产物资、债债权债务等账账面余额与实实有数额之间间的核对。主主要包括：现现金日记账账账面余额与库库存现金数额额是否相符；银行存款日日记账账面余余额与银行对对账单的余额额是否相符；各项财产物物资明细账账账面余额与财财产物资的实实有数额是否否相符；有关关债权债务明明细账账面余余额与对方单单位的账面记记录
43、是否相符符。12、划线更正正法：又称红红线更正法，方方法是先在错错误的文字或或数字上划一一条红色横线线，表示注销销；然后将正正确的文字或或数字用蓝字字或黑字写在在被注销的文文字或数字的的上方，并由由记账人员在在更正处盖章章，以明确责责任。但必须须注意，对于于错误数字应应当全部划销销，不是只划划销写错的个个别数码，并并对划销的数数字，不许全全部涂抹，应应当使原有字字迹仍能辨认认，以备日后后查考。对地地文字错误，可可只划去错误误的部分。适适用范围：入入账前，原始始凭证正确，登登账时错误。13、红字更正正法：又称红红字冲账法，一一）记账后，发发现记账凭证证中的应借、应应贷会计科目目或金额错误误，致使
44、账簿簿记录错误，可可用红字更正正法，方法是是先用红字填填制一张与原原错误记账凭凭证内容完全全相同的记账账凭证，在摘摘要注明“冲销某月某某日第*号记记账凭证的错错账”，并据以用用红字登记入入账，以冲销销原有的错误误记录；然后后，用蓝字填填制一张正确确的记账凭证证，在摘要栏栏内写明“补记某月某某日账”，并据以登登记入账。二二）记账后，发发现记账凭证证和账簿中所所记金额大于于应记金额，而而应借、应贷贷的会计科目目并无错误，方方法为了简化化核算手续，可可将正确数字字与错误数字字之间的差额额，即为多记记的金额，用用红字（金额额用红字）填填制一张与原原记账凭证应应借、应贷科科目完全相同同的记账凭证证，在摘
45、要栏栏内写明“冲销某月某某日第*号记记账凭证多记记金额”，并据以登登记入账，以以冲销多记的的金额。14、补充登记记法：又称蓝蓝字补充法，记记账后，如果果发现记账凭凭证和账簿中中所记金额小小于应记金额额，而应借、应应贷科目并无无错误，可应应此法，方法法是将正确数数字与错误数数额之间的差差额，即少记记的金额，用用蓝字填制一一张记账凭证证，在摘要栏栏内注明“补记某月某某日第*号记记账凭证少记记金额”，并据以登登记入账，予予以补充。15、定义：结结账就是在会会计期末将本本期内所有发发生的经济业业务全部登记记入账以后，计计算出本期发发生额和期末末余额。结账账工作是建立立在会计分期期前提下。16、结账程序
46、序：将本期发发生的经济业业务事项全部部登记入账，并并保证其正确确性，不得为为了赶编会计计报表而提前前结账，把本本期发生的经经济业务延至至下期登帐，也也不得先编会会计报表后结结账；根据权权责发生制的的要求，调整整有关账项，合合理确定本期期应计的收入入和应计的费费用；将损益益类科目转入入“本年利润”科目，结平平所有损益类类科目，在本本期全部业务务登记入账的的基础上，结结清各项收入入和费用账户户，计算确定定本期的成本本，利润或亏亏损，把经营营成果在账上上反映出来；结算出资产产，负债和所所有者权益科科目的本期发发生额和余额额，并结转一一期，作为下下期的期初余余额。17、结账的种种类：月结、季季结、年结
47、。18、月结：即即结清一个月月的账簿记录录：在当月与与下月发生额额之间划一条条通栏单红线线。19、季结：即即结清一季度度的账簿记录录：在季结下下面也划一通通栏单红线完完成季结工作作。20、年结：即即结清一个会会计年度的账账簿记录。划划通栏双红线线，表示年度度封账，本年年度记账工作作全部结束。21、结账的方方法：1）只只需要在最后后一笔经济业业务事项记录录之下通栏划划单红线，不不需要再结计计一次余额22）总账账户户平时只需结结出月末余额额并在合计数数下通栏划双双红线3）在在摘要栏注明明“结转下年”字样，在新新建账户第一一行备注“上年结转”。22、会计账簿簿的更换：会会计账簿的更更换通常在新新会计
48、年度建建账时进行。总总账、日记账账和多数明细细账应每年更更换一次。23、会计账簿簿的保管：建建立新账后，通通常要把旧账账送交总账会会计集中统一一管理，会计计账簿暂由本本单位财务会会计部门保管管一的，期满满后，由财务务会计部门编编造清册移效效本单位的档档案部门保管管。第六章 账务处处理程序1、定义：账务务处理程序也也称会计核算算组织程序或或会计核算形形式，是指会会计凭证、会会计账簿、会会计报表相结结合的方式，包包含会计凭证证和账簿的种种类、格式，会会计凭证与账账簿之间的联联系方法，由由原始凭证到到编制记账凭凭证，登记明明细分类账和和总分类账、编编制会计报表表的工作程序序和方法等。2、意义：会计计凭证、会计计账簿、财务务之间的结合合方式不同，就就形成了不同同的账务处理理程序，不同同的账务处理理程序又有不不同的方法、特特点和适用范范围。科学合合理的选择适适用于本单位位的账务处理理程序，对于于有效组织会会计核算具有有重要意义。它它是企业会计计制度设计的的一项重要内内容。一套合合理的账务处处理程序可以以保证会计信信息的形成、提提高会计核算算工作的质量量和效率，因因此，设计合合理的账务处处理程序对于于科学组织会会计核算工作作，充分发挥挥会计在经济济管理中的作作用，具有十十分重要的意意义。3、各单位在设设计账务处理理程序时应遵遵循以下原则则：1）账务务处理程序要要与本