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1、 审计学练习题及答案b l 3 c8、在财务报表审计过程中，（C ）属非必须执行的审计程序。审计学练习题一A、控制测试B、了解被审计单位的基本情况一、单项选择题（答案在后面）1、注册会计师通常应当考虑下列因素，以拟定一项控制的测试范围。一般来说，控制测试的范围与下列（C ）因素成反向变动关系。A、控制的执行频率 B、对控制的信赖限度C、控制的预期偏差 D、所需证据的可靠性C、实质性程序 D、审查账户9、注册会计师进行控制测试的时间，应尽也许安排在（D ）A、资产负债表日执行 B、资产负债表日后执行C、外勤审计工作中执行D、期中的后期进行2、细节测试和实质性分析程序的目的和技术手段存在一定差异，
2、因此各自有不同的合用领域。一般而言，实质性分析程序更适宜于针对（A ）进行测试。A、交易量大的账户 B、账户余额的认定C、交易量小但金额较大的计价认定【）、存在或发生3、假如注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那 么（BA、不得运用上期审计进行控制测试的证据,可以运用期中测试的证据B、所有关于该控制运营有效性的审计证据必须来自当年的控制测试C、重要运用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据D、所有关于该控制运营有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试4、当被审计单位的重大错报风险较高时，为了拟定进一步审计程序的时间,注册会计师最佳（D ）。A,在期初或者期末实行实质性程序 B、
3、在期末或接近期末实行控制测试C、采用不告知的方式实行控制测试 D、在管理层不能预见的时间实行实质性程序5,注册会计师所提供的审计业务属于有偿服务的性质，但其所收审计费用的多少不能以（C ）为依据。A、服务的性质 B、工作量的大小C、特定结果的实现【）、参与人员层次的高低6、注册会计师在对A B C股份有限公司2 0 2 3年度会计报表进行审计时,按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实行了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（A ）。A、没有过失 B、普通过失 C、重大过失 1）、欺诈7、审计人员审查并核算被审计单位的财产是否均按适当
4、的金额入账，重10、经考试合格的中国公民，假如要申请成为执业注册会计师，必须（C ）,并符合其他有关条件规定。A、加入会计师事务所 B、两年以上审计工作经验C、加入会计师事务所且有两年以上工作经验I）、加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验11、审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（A ）。A、财务报表的金额、性质 B、错报或漏报C、账户或交易 D、审计收费12、注册会计师与政府审计部门假如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论也许存在差异。导致差异的下列各项因素中最重要的是（D ）。A、审计的方式不同 B、审计的性质不同C、审计的独立性不同 D、审计的依据不同13、注册会计师接受委
5、托人的委托，从事的下列业务,其中属于服务业务的是（A ）oA、对财务信息执行商定程序B、对预测性财务信息进行审核C、对内部控制出具审核报告D、对中期财务报表审阅1 4、不以财务报表为直接审计对象的审计业务是（B ）.A、办理公司合并事宜中的审计业务B、验证公司注册资本C、审查公司财务报表 D,办理清算事宜中的审计业务15、会计师事务所对无法胜任或不能准时完毕的业务，应（D ）.A、聘请其他专业人员帮助 B、转包给其他会计师事务所C、减少业务收费 D、拒绝接受委托1 6、A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应规定其所在会计师事务所（B）。A、聘请相关专家
6、B、改派其他注册会计师要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（C ）认定。A、存在 B、完整性 C、计价和分摊 D、分类C、终止该项审计业务约定D、出具无法表达意见的审计报告17、注册会计师对其助理人员应当（C ）A、进行监督和管理 B、进行约束和指导C、进行指导和监督，并对其工作结果负责 D、进行指导和监督,但不能对其工作结果负责18、衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是(A )oA、审计准则 B、注册会计师职业道德准则C、会计准则及国家其他有关财务会计制度D、审计质量控制准则1 9、鉴证业务涉及的三方关系人是指(C )不能通过调换鉴证小组成员来排除此种关系对独立性影响的是(B )。A
7、、鉴证小组的王注册会计师2 0 2 3年曾是H公司的财务人员B、H公司的李会计2 0 2 3年曾是丙会计师事务所的主任会计师C、鉴证小组谭注册会计师的女儿是H公司的成品仓库保管员A、注册会计师、委托人、被鉴证单位B、注册会计师、委托人、责任方C、注册会计师、贡任方、预期使用者D、注册会计师、委托人、预期使用者2 0、下列各项业务活动中，属于其他鉴证业务的是(B )A、历史财务信息审阅 B、预测性财务信息审核C、代编财务信息 D、对财务信息执行商定程序2 1、中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架,旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则拟定的合用范围中，不涉及(AA、中国
8、注册会计师审计质量控制准则B.中国注册会计师审计准则C、中国注册会计师其他鉴证业务准则D.中国注册会计师审阅准则2 2、由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务,导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生,Q会计师事务所应采用的针对性措施是(B )A、严格遵循职业道德、专业标准的规定 B、建立健全会计师事务所的质量控制制度C、与委托人签订审计业务约定书D.提取风险基金或购买责任保险2 3、丙会计师事务所承接丁 H公司2 0 2 3年度财务报表的审计业务。假定鉴证小组成员与H公司的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证对
9、象产生直接重大影响一般职工存在下列关系之一，请判断每种关系是否影响独立性，并指出在影响独立性的情况下丙会计师事务所D、鉴证小组韩助理人员与H公司的钞票出纳员小张正在热恋2 4、在接受审计业务委托之前，后任注册会计师可向前任注册会计师了 解(D).A、审计重要性水平 B、函证回函情况C、存货盘点计划 D、公司管理层的品行2 5、审计准则中的 审计范围”是指(D )。A、审计业务约定书所约定的财务报表B、与所审计的财务报表有关的资料C、与所审计的财务报表有关的经济活动D、为实现审计目的应实行的审计程序2 6、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是(C)。A、为了进行风险评估程序 B、收集充足适当
10、的审计证据C、为了辨认和评估财务报表重大错报风险D、控制检查风险2 7、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不对的的是(D)oA、通常与控制环境有关 B,与财务报表整体存在广泛联系C、也许影响多项认定 D、可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定2 8、下列属于防止性控制的是(B )。A、每月末给债务单位寄发对账单 B、仓库发货所采用的出库凭证连续编号C、复核毛利率的合理性D、假如没有付款,办理发货业务时,计算机系统会提醒并记录,终止业务2 9、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不对的的是(DA、通常与控制环境有关 B、与财务报表整体存在广泛联系C、也许影响多项认定D、可以界定于某类
11、交易、账户余额、列报的具体认定3 0、假如上期注册会计师已对被审计单位实行过审计,本期相关内部控制发生显著变动,注册会计师在进行控制测试时,应(C)。A、重点测试变动以后的内部控制B、重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响C、分别对变动前后的内部控制进行测试 D、对内部控制的变动因素进行具体了解3 1、注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下面表述对的的是（A ）oA、假如预期控制风险的水平为最高，不执行控制测试B、假如预期控制风险的水平为最高,可计划犷大控制测试C、假如预期控制风险的水平为中档或低，可计划最少的控制测试D、无论控制风险的估计水平如何，都必须执
12、行控制测试3 2、注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险拟定总体应对措施，其中不恰当的是（D 八A、考虑人员的适当分派和督导B.考虑被审计单位采用的会计政策C、考虑运用计算机专家的工作D、考虑对存货的监盘改在期末并对余额并不是很大的存货进行抽查3 3、为了更有效的实行审计,在审计中通常有一些假设,下面这些假设较合理的是（A）。A、假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险B、假定被审计单位是不诚信的C,假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项D、为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为最高，即1 0 0%34、注册会计师通常采用组织项目组讨论程序评估舞弊风险时，下列哪些
13、人员不宜参与讨论（C ）。A、审计项目负责人 B、外聘的信息技术专家C ,内部审计人员 D,审计部门经理3 5、下列对舞弊说法不恰当的有（A）。A、注册会计师有责任按照审计准则的规定实行审计工作,获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证B、侵占资产通常随着着虚假或误导性的文献记录C、由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰本地计划和实行审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证3 6、有关审计抽样的下列表述中，对的的是（A ）。A、注册会计师可采用记录抽样或非记录抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充足、适当的审计证据B、审计抽样合用于控制测试和实质性程序中的
14、所有审计程序C、记录抽样和非记录抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择1）、信赖过度风险和误受风险影响审计效率37、审计人员审查并核算被审计单位的财产是否均按适当的金额入账，重要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（C ）认定。A、存在 B、完整性 C、计价和分摊 D、分类3 8、审计人员可接受的审计风险为1 0%,评估被审计单位的重大错报风险为4 0%,则检查风险为（A ）。A、2 5%B、7 0%C、9 5%1）、1 2.5%3 9、存货计价审计的样本的选择应着重选择结存金额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，抽样方法一般采用（D）。A、分层抽样 B、系 统
15、 抽 样 C、随 意 抽 样 1）、随机抽样40、注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实行（B）程序。A、索取管理层声明书B、控制测试C、实质性测试D、评估重大错报风险4 1、没有（C ）关系，就不可产生审计行为。A、剥削 B、统治 C、受托经济责任 D、经济利益4 2、按照预先规定的时间进行的审计，称之谓（1）。A、事前审计B、事 中 审 计 C、事后审计 D、定期审计4 3、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（C ）。A、验资 B、财务报表审阅C、对财务报表信息执行商定程序1）、预测性财务信息审核D、注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项4 4、关于经营失败
16、与审计失败的下列表述中不恰当的是（D ）。A、经营失败是指公司由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不妥 情况有（A B C ）。的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 A、内部控制不存在B、内部控制未有效运营B、审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的规定而发表了C、内部控制存在重大缺陷 D、内部控制拟予信赖错误的审计意见5、在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有（C D ）。C、审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当 A、签订审计业务约定书B、商定审计收费审计意见的也许性C、明确审计程序的性质、时间、范围 D、评价审计结果D、经营失败必然会
17、导致审计失败6、审计人员在审计过程中考虑的重要性涉及（AC一、单项选择题答案A、财务报表层次 B、凭证层次1,(C )2、(A)3、(B)4、(D)5 ,(0 6,(A)7、(C)8、(C )9 ,C、账户和交易层次【）、业务经济内容层次(D)1 0、(O i l,(A)1 2、(D)1 3、(A)1 4、(B)1 5、(D )6、（B）7、下列提法中，表述不对的的是（A C）。1 7、(C)1 8、(A)1 9,(C)2 0、(B)2 1、(A)2 2、(B)2 3、(B )2 4、A,政府审计是独立性最强的种审计，其审计意见更可靠(D)2 5、(D)2 6、(C)2 7 ,（D）2 8、（
18、B）2 9、（D）3 0、（C）3 1、（A）3 2、B、注册会计师在审计时，必须了解内部审计的设立和工作情况(I)3 3、(A)3 4、(C)3 5、(A)3 6、(A)3 7、(C)3 8,(A)3 9、(D)C、注册会计师审计与政府审计所获取的证据可靠限度是相同的4 0、(B)4 1、(C)4 2、(D)4 3、(C)4 4、(D)D、内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性二、多项选择题8、下列业务属于注册会计师的鉴证业务有（A B C D ）（.1、为了尽也许不发生过失或防止欺诈，注册会计师应达成（A B C D)A、审计公司财务报表 B、验证公司注册资本基本规定。C、
19、内部控制审核1）、预测性财务信息审核A、严格遵循专业标准B、增强职业独立性9、目前，根据我国 注册会计师法的规定，我国注册会计师事务所C、保持职业谨慎D、强化职业监督的组织形式有（B C ）。2、注册会计师所拟定的以下具体审计目的中，（C D ）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。A、主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符B,存货是否已适本地计提跌价损失准备C、存放在其他公司的存在是否涉及在存货项目内D、有关短期借款的入账是否及时3、微止测试的目的重要是拟定被审计单位的交易是否已记人恰当的会计期间。它与管理层对财务报表的（AB C ）认定相关。A、存在或发生 B、完整性 C、截止 1）
20、、表达与披露A、独资会计师事务所 B、普通合作制会计师事务所C、有限公司制会计师事务所D、有限贡任合作制会计师事务所1 0、下列各项中，会计师事务所的行为不构成违反注册会计师职业道德规范的有（AD ）。A、会计师事务所以减少收费方式招揽业务，但遵守了准则并保证了审计质量B、会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传，但没有诋毁同行C、会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务4、注册会计师可不进行控制测试程序，而直接转入实质性测试程序的 D、会计师事务所的一名员工与被审计单位的一名独立董事有近亲关系，但事务所没有安排他参与本次审计工作1 7、注册会计师应当开展初步业务活动，以保证在
21、计划审计工作时达1 1、下列几项属于会计师事务所质量控制制度要素的是（AB C D ）。A、对业务质量承担的领导责任 B、职业道德规范C、客户关系和具体业务的接受与保持D、人力资源1 2、会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任，为保证质量控制制度的具体运作效果，主任会计师对控制制度运作责任的人员管理应做到（AB C ）。A、运作人员耍具有丰富的业务管理的经验B、运作人员要具有专业能力和管理才干C、授予必要的权限 D、提高报酬，以保持独立性1 3、历史财务报表审计业务属于（A CA、合理保证的鉴证业务 B、有限保证的鉴证业务C、基于责任方认定的业务 D、直接报告业务1 4、下列各项业务
22、中，属于有限保证的鉴证业务的有（B C ）.A、财务报表审计 B、财务报表审阅C、预测性财务信息审核 D、代编财务信息1 5、在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性应回避的有（B D ）。A、曾在被审计单位任职,离职己达两年,但未满三年B、持有被审计单位发行的公司债券C、接受委托，为被审计单位设计内部控制制度D、与被审计单位的一名独立董事有近亲关系1 6、注册会计师王豪在其名片上的姓名之前，印有对自己的资格、职称等情况的如下表述，其中不符合中国注册会计师协会有关职业道德规范指导意见的有（BCD八A、注册会计师、注册税务师、注册资产评估师B、毕业于北京大学、1 9 9 0 年破格晋升
23、专家、博士生导师C、中国烹饪协会常务理事兼副秘书长、国家一级厨师D、全国注册会计师行业技术比赛二等奖获得者成下列（A C D ）规定。A、注册会计师已具有执行审计业务所需要的独立性B、拟定客户能为审计工作能否提供那些必要的条件C、与客户不存在对业务约定条款的误解D、注册会计师已具有执行审计业务所需要的专业胜任能力1 8、审计准则规定,会计师事务所应当按照 会计师事务所质量控制准则第5 1 0 1 号业务质量控制 的规定，对审计工作底稿实行适当的控制程序，以满足下列规定：A B C DA、安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；B、保证审计工作底稿的完整性；C、便于对审计工作底稿的使用和检索；
24、1）、按照规定的期限保存审计工作底稿。1 9.注册会计师针对某项控制的测试范围与（A B C D ）成同向变动关系。A、被审计单位执行控制的频率B、拟信赖控制运营有效性的时间长度C、在风险评估时拟信赖控制运营有效性的限度D、对审计证据可靠性的规定限度高低2 0、会计师事务所承接审计业务，应当重点考虑的因素有（A C ）。A、独立性 B、客观性C、自身能力D、收费问题2 1、在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，涉及（A C D ）。A、执行同类审计业务的经验 B、保持足够的职业怀疑态度C、独立性 D、能否保持应有的关注22、关于分析程序的下列说法，对的的是（A C D
25、 ）。A、分析程序的重要目的是确认是否有异常或意外的波动B、当分析结果与盼望值有较大差别时,注册会计师应认为相关数据不恰当C、在对内部控制的了解中,注册会计师一般不会运用分析程序D、对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序2 3、在评价审计结果时，假如被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采用的措施涉及（A C ）。A、扩大审计程序的范围 B、扩大控制测试的范围C、提请管理层调整财务报表 D、发表保存意见2 4、注册会计师在评价错报影响时，应汇总错报涉及（A B C）.A、对事实的错报 B、推断误差C、涉及主观决策的错报D、已调整错报2
26、5、关于重要性水平的下列说法中，对的的是（A B）A、假如将重要性水平拟定为资产总额的1%时，注册会计师的审计风险为5%,则重要性水平拟定为资产总额的2%时,其审计风险有也许为2%B、假如评估的重大错报风险为5%要比评估的重大错报风险为5 0%时拟定的重要性水平要高C、在汇总尚未更正的错报时,可以将通过实质性分析程序推断的错报汇总，然后与最终拟定的报表层次的重要性水平比较,来拟定对财务报表的影响D、在采用分派法时，各账户或交易层次的重要性水平之和占资产总额的1%,此时，财务报表层次的重要性水平也许是资产总额2%2 6、注册会计师应当就对项目组成员工作的指导监督与复核的性质、时间和范围制定计划。
27、对项目组成员工作的指导监督与复核的性质、时间和范围重要取决于下列因素（A B C D ）。A.重大错报风险B.审计领域C.被审计单位的规模和复杂限度D、执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力2 7、一般在本期审计开始时进行初步业务活动，这些活动涉及（A B D ）。A、针对保持客户关系和具体审计业务实行相应的质量控制程序B.评价遵守职业道德规范的情况C.了解被审计单位及其环境2 8、注册会计师在拟定计划的重要性水平时，需要考虑以下重要因素（A B C D ）。A、对被审计单位及其环境的了解B、审计的目的，涉及特定报告规定C、财务报表各项目的性质及其互相关系D、财务报表项目的金额及其波动幅
28、度2 9、在审计计划阶段，注册会计师在拟定审计程序后,假如注册会计师决定接受更低的重要性水平,审计风险将增长，注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平（A B C ）。A、通过扩大控制测试范围B、实行追加的控制测试C、通过修改计划实行的实质性程序的性质、时间和范围，减少检查风险 I）、实行追加的实质性程序3 0、在辨认和了解业务流程层面的内部控制时，注册会计师会用到询问的方法，下面提法对的的是（A B C DA、询问被审计单位各级别的负责人员是辨认和了解控制采用的重要方法B、业务流程越复杂，注册会计师越有必要询问信息系统人员C,为了辨别重要控制，应先询问级别较高的人员，再询问级别
29、较低的人员D、了解管理层对控制运营情况的熟悉限度,应先询问级别较低的人员，再询问级别较高的人员3 1、注册会计师执行穿行测试的目的是为了确认（A B CA、是否对的了解了内部控制并且书面记录准确B.交易流程中所有与财务报表有关的也许发生错报的环节都已辨认C、所获取的有关流程中的防止性控制和检查性控制信息的准确性D、评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性3 2、下列选项中哪些属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（A B D ）A、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或运用专家的工作D.及时签订或修改审计业务约定书B、向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度C、选择综
30、合性方案实行进一步审计程序当考虑（CD）D、分派更有经验的审计人员3 3、注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，总体审计策略用以（A B C D ）。A、拟定审计范围 B、拟定审计时间C、拟定审计方向 D、指导制定具体审计计划3 4、按 照 中国注册会计师审计准则第1 2 1 1 号一一了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险的规定,注册会计师对重大错报风险进行评估的重要工作涉及（AC D ）.A.了解被审计单位及其环境B.了解被审计单位的内部控制C、充足辨认和评估财务报表重大错报风险D、设计和实行进一步审计程序准则规定。3 5、当存在下列情形之时，注册会计师应当实行控制测试（B I）。A
31、、在了解T公司及其环境并评估重大错报风险时,发现T 公司上年度内部控制并未有效实行，但本期已对相关人员进行了轮换B、在评估认定层次重大错报风险时,注册会计师注意到T公司的内部控制已连续三年有效实行，没有迹象表白本期内部控制有变化C、T公司2 0 2 3 年后半年新增1 0 笔长期投资业务，投资金额均在1 0 0-2 0 0 万元之间D、T公司的销售业务采用电子交易方式，交易笔数达2 0 2 3 万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用3 6、实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实行的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。注册会计师实行的实质性程序应当涉及下列（A B
32、C D ）。A、将财务报表与其所依据的会计记录相核对B、实质性分析程序C、对各类交易、账户余额、列报的细节测试D、检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整A、假如不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断拟定是否在本期审计中测试其运营有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过1 年B、将所有拟信赖的控制集中在本次审计中测试,而在之后的两次审计中不拟进行测试，以提高效率C、当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时,注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据D、当信息技术一般控制薄弱时,注册会计师也许更少地依赖以前审计获取的审计
33、证据3 8、假如控制环境存在缺陷,注册会计师在对拟实行审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑（B C D ）。A、在期中实行更多的审计程序B、重要依赖实质性程序获取审计证据C、修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据D、扩大样本规模，或采用更具体的数据实行分析程序3 9、下面有关实质性程序的表述对的的是（A B C D ）。A、当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险减少至可接受的水平时,分析程序可以用作实质性程序B、仅实行实质性程序局限性以提供认定层次充足、适当的审计证据时,注册会计师应当实行控制测试，以获取内部控制运营有效性的审计证据C、假如风险评估程序未能辨认
34、出与认定相关的任何控制,注册会计师也许认为仅实行实质性程序就是适当的1）注册会计师认为控制测试很也许不符合成本效益原则，注册会计师也许认为仅实行实质性程序就是适当的4 0,下列各项中，与注册会计师设计样本时所拟定的样本量存在反向3 7、假如拟信赖的内部控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应 变动关系的有（A C ）。A曾在被审计单位任职，离职已达两年，但未满三年A、抽样风险B、可信赖限度C、可容忍误差D、预期总体误差B、持有被审计单位发行的公司债券4 1、下面有关样本规模提法对的的有（B C DC、接受委托，为被审计单位设计内部控制制度A、在控制测试中，注册会计师拟定的总体项目的变异性越低，
35、样本规D、与被审计单位的一名独立董事有近亲关系模就越小4 7、下列业务属于注册会计师的鉴证业务有（A B C DB、总体规模越大则需选取的样本越多A、审计公司财务报表 B、验证公司注册资本C、注册会计师乐意接受的抽样风险越低，样本规模就越大C、内部控制审核 D、预测性财务信息审核D、预计总体误差越大,则样本规模越大4 8、注册会计师为了实现其执业目的，必须遵守以下基本原则（A B C ）4 2、审计人员在审计过程中考虑的重要性涉及（A C）。A、独立、客观、公正 B、专业胜任能力和应有的关注A、财务报表层次 B、凭证层次C、保密和职业行为 D、技术准则C、账户和交易层次 D、业务经济内容层次4
36、 9、鉴证业务的目的可分为（A D）。4 3、审计准则规定,会计师事务所应当按照 会计师事务所质量控制准A、合理保证B、绝 对 保 证 C、悲观保证 D、有限保证则第5 1 0 1 号一业务质量控制的规定，对审计工作底稿实行适当5 0、注册会计师在拟定审计程序后,假如注册会计师决定接受更低的重的控制程序，以满足下列规定:A B C I）要水平，审计风险将增长注册会计师应当选用下列方法将审计风险降A、安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；至可接受的低水平（CD ）。B、保证审计工作底稿的完整性；A、通过扩大化控制测试范围B、实行追加的控制测试C、便于对审计工作底稿的使用和检索；C、通过修改计
37、划实行的实质性程序的性质、时间和范围，减少检查风D、按照规定的期限保存审计工作底稿。险 D、实行追加的实质性程序4 4、导致注册会计师承担法律责任的最重要的两个因素是注册会计师51、内部控制要素涉及（A B C D）。(A D)A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动A、没有保持应有的职业谨慎B.法院经常做出对弱者有力的判决二、多项选择题答案C、法庭在理解专业性事项方面存在困难1、(A B C D)2、(C D)3、(A B C)4、(A B C)5、(C D)6、(A C)7、(A C)8 D、审计结果导致了对别人权利的损害(A B C D)9、(B C)1 0,(A D)
38、1 1、(A B C D)1 2、(A B C)1 3、(A C)14 5、如注册会计师由于没有（A B D）而未能发现会计报表中严重失4 ,(B C)1 5、(B D)1 6、(B C D)1 7、(A C D)1 8、(A B C D)1 9,(A B C D)实的错误与舞弊,则应负审计责任。20、(A C)2 1、(A C D)2 2、(A C D)2 3、(A C)2 4、(A B C)2 5、(A B)A、依据审计准则的规定 B、充足考虑审计风险2 6、(A B C D)2 7,(A B D)2 8,(A B C D)2 9、(A B C)3 0,(A B C D)3 1、(AC、依
39、赖被审计单位的内部控制D、实行必要和适当的审计程序B C)3 2 .(A B D)3 3.(A B C D)3 4、(A C D)3 5、(B D)3 6、(A B C D)46、在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性应回避3 7、(C D)3 8、(B C D )39、(A B C D)4 0、(A C)4 1、(B C D)4 2、(A的有（B D ）。C)4 3、(A B C D)4 4、(A D)45、(A B D)4 6、(B D)4 7、(A B C D)48、(A B C)4 9、(A D)5 0、(C D)5 1、(A B C D)三、判断题审计人员都应制定审计计划
40、。(V )1、假如会计报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须运用发明性的审计程序才干发现该项错报漏报，则在查明该错报漏报方面，注册会计师也许被判为普通过失,而不是重大过失。(X )2、无论内部控制设计多么合理、运营多么有效，注册会计师都应对财务报表的重要账户余额和交易实行实质性测试程序。(V )3、甲会计师事务所的A注册会计师对X公司2 0 2 3 年度财务报表实行审计后，X公 司 2 0 2 3 年决定聘请乙会计师事务所执行其财务报表审计业务。由于A 注册会计师己于2 0 2 3 年调入乙会计师事务所工作，乙会计师事务所无须通过X公司批准，就可以安排A注册会计师加
41、入审计小组。(X )4、尽管控制测试与细节测试是两种目的不同的测试,注册会计师仍然可以针对同一交易同时实行控制测试和细节测试。(V )5、假如注册会计师通过实行实质性程序,发现了被审计单位J公司没有辨认出的重大错报,则应认为J公司内部控制存在重大缺陷,并应就这些缺陷与K 公司的管理层和治理层进行沟通。(V )6、G会计师事务所在与H公司签订2 0 2 3 年度财务表的审计业务约定书后,每月均由项目经理随机选定一个工作日对H 公司购货验收业务内部控制的遵循情况进行充足观测。假如对各次观测结果均感满意,则可以认为H公司购货验收业务的内部控制得到了有效的执行。(X )7、现代审计是建立在内部控制研究
42、评价基础上的抽样审计，但对内部控制的依赖及对审计抽样的运用均非强制性的。假如注册会计师由于依赖内部控制或运用审计抽样而未能查出会计报表中的错报，则应承担法律责任。(X )8、不管重大错报风险的评估结果如何,注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行控制测试和实质性测试。(X )9、对任何一个审计项目，任何家会计师事务所而言,不管业务复杂1 0、账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。(V )1 1、对于出现错报或漏报也许性较大的账户或交易，可以将重要性水平拟定的高一些，以节省审计成本。(X )1 2、初步评估的重大错报水平越低,审计人员就应当获取越少的关于内部控制设计合理和运营有效的证据
43、。(X )1 3、重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险越高。(X )1 4、由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且也许得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此,注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证财务报表使用人拟定已审计财务报表的可靠限度。(V)1 5、审计风险模型的出现,从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性,又解决了审计资源的分派问题,规定注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。(V )1 6、审计准则为注册会计师执行审计业务提供了行为标准,而职业道德准则为注册会计师执行的各项业务符合相应的专业标准提供了保障。(X)
44、1 7、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任限度的一种业务。(V )1 8、注册会计师出具无保存意见的前提下,被审计单位假如发生经营失败,则注册会计师必然存在审计失败。(X)1 9、假如会计报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须运用发明性的审计程序才干发现该项错报漏报，则在查明该错报漏报方面,注册会计师也许被判为普通过失，而不是重大过失。(X )2 0、甲会计师事务所的A注册会计师对X公司2 0 2 3 年度财务报表实简朴,不管规模大小,行审计后，X公司2 0 2 3 年决定聘请乙会计师事务所执行其财务报表审计
45、业务。由于A 注册会计师已于2 0 2 3 年调入乙会计师事务所工作，乙会计师事务所无须通过X公司批准，就可以安排A注册会计师加入审计小组。(X )2 1、在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的因素,并应当在了解被审计单位及其环境的基础上,拟定一个可接受的重要性水平，即一方面为财务报表层次拟定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。(V )2 2、在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越低则可接受的检查风险越高，注册会计师就应设计较严格的实质性程序。X2 3、评价对被审计单位及其环境了解的限度是否恰当，关
46、键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否实行了风险评估程序。(X )24、当注册会计师由于各种条件的限制，无法对相关内部控制进行了解和测试，为收集更充足的实质性程序证据,注册会计师可直接将重大错报风险设定为高水平。(X)2 5、在对内部控制的了解和评估过程中，由于对业务流程层面了解技术性强，应当由项目负责人或有经验的注册会计师参与，对整体层面了解，由项目组中其他成员完毕。(X)2 6、“完整性”认定重要与财务报表组成要素的低估有关,若被审计单位登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性认定。(X )2 7、尽管控制测试与细节测试是两种目的不同的测试,注册会计师仍然可以针对同一交易同时实行控
47、制测试和细节测试。(V)2 8、审计计划拟定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。(X )2 9、假如针对特别风险实行实质性程序，注册会计师可以只使用实质性分析程序，而不必使用细节测试。(X)3 0、注册会计师在执行财务报表审计业务时，不管被审计单位规模大小,都应当对相关的内部控制进行控制测试。(X )重大的各类交易、账户余额、列报设计和实行实质性程序。(V )3 2、假如注册会计师对总体中的所有项目都实行1 0 0%检查,那么审计风险就为零。(X)33、注册会计师拟定的可容忍误差越大，须选取的样本量也就越大。(X )3 4、审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的(V)3
48、 5、审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。(V )3 6、审计的目的是指审查和评价审计对象所要达成的目的和规定。(V )3 7、注册会计师作为执业会员必须加入会计师事务所才干接受委托办理睬计服务业务，注册会计师不能以个人名义承接会计服务业务。(V )3 8、不管鉴证业务是审计业务还是非审计业务，会计师事务所都应当考虑经济或经营关系以及以前向该鉴证客户提供的各类服务是否对独立性产生威胁。(V )3 9、假如会计师事务所的收费多少以鉴证工作结果为条件,注册会计师为了多收费往往会发表不恰当的意见，作出违反社会公众利益的行为。(V )4 0 ,在业务执行中，时常也许会出现项目组内部、项目组与
49、被征询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，但是意见分歧并不能影响审计报告的出具。(X )4 1、有限保证的鉴证业务的目的是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以悲观方式提出结论的基础，合理保证的鉴证业务的目的是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。(V )三、判断题答案1、(X)2、(J)3、(X )4、(V)5,(7)6、(X)7、(X )8、(X)9、(7)1 0,(J)1 1、(X)1 2、(X)1 3、(X)1 4、(J)13 1、无论注册会计师对重大错报风险的评估结果如何，都应当对所有
50、5、(J)1 6、(X)1 7、(J)1 8、(X)1 9.(X)2 0.(X)2 1.(V)22、（X）2 3、（X）24、（X）25、（X）26、（X）27、（J）28、（X）2 9、（X）3 0、（X）31、（,）32、（X）33、（X）3 4、（4）3 5、（J）3 6、（7）37,（J）3 8、（J）39、（J）40、（X）41,（V）四、名词解释1、审计准则：是审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范，是对审计工作质量进行评价的客观标准。2、基于责任方认定的业务：即为注册会计师针对财务报表出具审计报告。在财务报表审计中，被审计单位管理层（责任方）对财务状况、经营成果和钞票流量（签