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1、生命是永恒不断的发明，由于在它内部蕴含着过剩的精力，它不断流溢，越出时间和空间的界线，它不断地追求，以形形色色的自我表现的形式表现出来。泰戈尔审计学练习题及参考答案一、 单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。）1、会计报表的合法性是指符合（ C ）和相关会计制度的规定。A、公司法 B、会计法 C、公司会计准则 D、中央与地方的财务规定2、假如资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要性水平应为（A）万元A、50B、100C、150D、753、独立审计是按照（ B ）计划和实行审计工作的。A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务
2、会计法规 D、协议协议4、与 “存在或发生”认定相相应的一般审计目的是（ A ）A、真实性 B、完整性 C、所有权 D、估价5、函证应付账款时，下列对象中最不应当考虑的是（C）A、较大金额的债权人B、公司重要供货人C、较小金额的债权人D、上年度的债权人及不送对账单的债权人6、某项专利技术法律保护期2023，可受益8年，在2023内领先市场，其摊 销年限（ D ）A、2023 B、2023 C、8年 D、不超过8年7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（ C ）A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入8、 “存在与发生”、 “完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关（
3、B ）A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估9、从编号001200的凭证中抽取20张进行审计，假定以017号为随 机起点，采用系统抽样法，顺序抽取的第4个样本号为（ A ）A、047 B、097 C、087 D、05710、下列何种情况下，折旧费也许计提局限性（ C ）A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产C、固定资产报废时经常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产11、注册会计师在拟定应收项目的函证对象时，下列各项中一方面考虑的是（B）A、应收票据的承兑人B、应收控股大股东的巨额货款C、存款余额为零的开户银行D、应收A公
4、司近期形成的3000元货款12、为实现“真实性”审计目的，对的的审计路线是（A ）A、从明细账审查至原始凭证B、从原始凭证审查至明细账C、以上二种方法均可D、CPA可依经验判断，选取适当的方法13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关A、高估B、低估C、精确性D、以上答案都对14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关A、高估B、低估C、精确性D、以上答案都对15、下列项目中，属于间接或有负债的是（C）A、税务纠纷B、未决索赔C、应收账款抵押借款D、未决诉讼16、函证银行存款不能证明的是（A）A、拟定被审计单位银行存款使用的合法性B、了解银行存款的存在C、了解被审单位
5、欠银行的债务C、发现被审单位未登记的银行存款17、实物证据通常能证明（B）A、实物资产的所有权B、实物资产是否存在C、实物资产计价的准确性D、有关会计记录是否对的18、检查被审单位销售截止时，最也许发现的问题是（D）A、应收账款在会计报表上的列示不对的B、销售退回的产品未入库C、超额的销售折扣D、当年未入账的销售业务19、在对N公司2023年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题碰到以下问题，请代为做出对的的专业判断。1）N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公
6、司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是(A)。A.625000元 B.635000元C.575000元 D.595000元2）N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是(D)。A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C.审查银行存款日记账的中记录的该
7、账户资产负债表日前后的收付情况D.审查该账户的银行存款余额调节表 3）针对N公司下列与钞票相关的内部控制，A注册会计师应提出改善建议的是(B)。A.每日及时记录钞票收入并定期向顾客寄送对账单B.担任登记钞票日记账及总账职责的人员与担任钞票出纳职责的人员分开C.钞票折扣需通过适当审批D.每日盘点钞票并与账面余额核对二、 多选题 1、必须参与钞票盘点的人员是（ AB ）A、出纳 B、会计主管 C、内部审计人员 D、财务经理2、下列各项中符合钞票监盘规定的是（ABC）A、 盘点人员必须有出纳、会计、CPAB、 盘点前应将已办理钞票收付手续的收付凭证登记入钞票日记账C、 不同存放地点的钞票应同时进行盘
8、点D、 盘点时间应安排在钞票收付业务进行时，采用突击检查3、对坏账准备进行实质性程序，一般涉及（BCD）A、 核对坏账准备明细账与总账B、审查坏账准备的计提C、分析性复核D、审查长期挂账的应收账款4、下列哪些固定资产应计提折旧（ ABD ）A、未使用 B、不需用 C、融资租出 D、经营租出5、下列哪些固定资产事项，应通过 “固定资产清理”科目核算（ CD ）A、计提减值准备 B、盘亏 C、投资转出 D、抵债6、根据独立审计准则，独立审计的总目的是对会计报表的（ AB ）发表意见A、合法性 B、公允性 C、客观性 D、对的性7、某公司2023年度主营业务收入多计了10000元，该事项与下列（ A
9、C ）有关A、真实性 B、完整性 C、估价 D、所有权8、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型也许是（ BC ）A、无保存意见 B、保存意见 C、无法表达意见 D、否认意见9、为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（ AD ）A、购货发票 B、固定资产总分类帐 C、固定资产明细帐 D、买卖协议或协议10、下列各项中，即使错报金额较小，但也应视为重要错报的有（ ABD ）A、钞票多次被小金额贪污 B、多个资产帐户小金额虚增 C、无形资产摊销多计了500元 D、少计提应付债券利息5000元，使资产负债率恰好符合不超过60的贷款协议规定11、若无法对被审单位会计报表的应收项
10、目实行必要的审计程序，且无替代程序，则可出具的审计报告意见类型，可以是（BD）A、带强调说明段的无保存意见B、保存意见C、否认意见D、无法表达意见12、下列情况中，采用肯定式函证应收账款较为有效的是（BCD）A、 欠款余额较小的债务人数量很多B、 有理由相信欠款也许存在争议、差错或问题C、 同受母公司控制的另一家公司的欠款D、 个别账户的欠款金额较大13、注册会计师给客户出具的管理建议书不应提供应（BCD）A、客户的管理部门B、客户的上级主管部门C、社会公众D、税务机关14、假如发现被审单位将一笔25800元的不应计入本期的销售收入计入了本期，则其违反的认定涉及（BD）A、真实性B、所有权C、
11、完整性D、估价15、F注册会计师负责对A公司2023年度会计报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中,F注册会计师碰到以下事项，请代为做出对的的专业判断。1）针对A公司以下与货币资金相关的内部控制,F应提出改善建议的有（BDo）。A.钞票收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记钞票、银行存款日记账和相关费用明细账C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表2）F注册会计师拟对A公司的货币资金实行实质性测试程序。以下审计程序中
12、，属于实质性测试程序的有（ToBDSage）。A.检查银行预留印鉴的保管情况B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况C.检查钞票交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额3）A公司编制的2023年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元的未达账项，其中涉及A公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，也许为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ToABDpSage）。A.检查2023年1月份的银行对账单B.检查相关的采购协议、供应商销售发票和付款审批手续C.就2023年12
13、月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D.向相关的原材料供应商寄发询证函4）.F注册会计师拟对银行存款余额实行函证程序。以下做法中，对的的有（TACe）。A.以A公司的名义寄发银行询证函B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实行函证C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收D.假如银行询证函回函结果表白没有差异，则可以认定银行存款余额是对的的三、 判断题1、审计的总目的是指对被审单位财务收支状况进行审计并发表审计意见。 （ X ）2、由于报表经审计后才公布，所以注册会计师应对会计报表的合法性公允性负责。（ X ）3、政府审计与民间审计以及内部审计相比较
14、，其独立性最强。 （ X ）4、我国审计体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，民间审计是必要补充。（ X ）5、为实现完整性审计目的，审计路线应为从原始凭证至明细帐。 （ V ）6、若上期不符事项对本期的影响已消除，应在审计报告中适当反映。 （ X ）7、注册会计师可以运用单位内部审计成果，以节省审计成本。 （ V ）8、某公司于2023年7月1日增一项固定资产，则2023年应按6个月计提折旧。（ X ）9、在某种情况下，出于成本效益的考虑，并不一定选取最有力的审计证据。（ V ）10、审计证据越多越好（ V ）11、假如审计证据质量不可靠，则可以数量填补。（X）12、为实现完整性目的，审计
15、路线应为从原始凭证到明细账。（V）13、为实现真实性目的，审计路线应为从原始凭证到明细账。（ X ）14、某公司于2023年6月1日投入使用一条生产线，原价20230元，预计使用5年，净残值为10%，直线法计提折旧，则2023年应计提的折旧为2100元。（ X ）15、某公司于2023年3月31日购入专利技术，该专利技术应从4月份开始摊销（ X ）16、注册会计师审计应保持独立、客观、公正。（ V ）17、购货交易对的截止的关键是实物纳入盘点范围与交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。（V）18、一般情况下，应付账款不需函证，其重要因素是CPA能取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的金额。
16、（ X ）19、一般情况下，应付账款不需函证，其重要因素是不能实现完整性目的。（ V ）20、对某年度主营业务收入截止测试时，应以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。（ X ）21、带强调说明段的无保存意见审计报告实质是一种保存意见的审计报告。（ X ）22、否认意见的审计报告也可以加入强调说明段，形成带强调段的否认意见。（ X ）23、无法表达意见的审计报告也可以加入强调说明段，形成带强调段的无法表达意见。（ X ）四、 简答与计算题1、 简述审计总目的 答:审计的总目的是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。其中：合法性是指会计报表符合国家颁布的公司会计准则和相关会
17、计 计度的规定。 公允性是指会计报表在所有重大方面公允反映了被审计单位财务状况、经营成果以及钞票流量。2、 简述被审计单位会计责任与注册会计师的审计责任 答：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证提交审计的会计资料真实、合法和完整是被审计单位的会计责任。 在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责，是注册会计师的审计责任。 注册会计师的审计责任不能替代、减轻甚至免去被审计单位的会计责任。3、 审计报告的作用有哪些？（答案略）4、 审计意见类型有哪些？在何情况下应出具无保存意见的审计报告？（答案略）5、相应收账款函证时，一般应选择哪些作为函证对象？（答案略，P16
18、5）6、对Y公司2023年度会计报表进行审计,有关资料如下（金额单位：万元）： 项目2023年度（未审数）2023年度（审定数）一、主营业务收入50，00040，000减：主营业务成本40，00033，000主营业务税金及附加1，000900二、主营业务利润9，0006，100加：其他业务利润8，0001，000减：营业费用4，0003，200管理费用（5，000）2，000财务费用1，000900三、营业利润17，0001，000加：投资收益5，0002，000补贴收入-营业外收入1，0001，500减：营业外支出2，0002，000四、利润总额21，0002，500减：所得税（税率33%）
19、6，000700五、净利润15，0001，800规定:通过度析,指出需重点审计的项目（提醒：选择波动幅度较大的项目）7、ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2023年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2023年12月31日的应收账款明细表，并于2023年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况函证编号客户询证金额（元）回函日期回函内容（1）22甲5000002023-1-22因产品质量不符合规定，根据购货协议，于2023年12月28日将货品退回
20、（2）56乙3000002023-1-19购买Y公司300000元货品属实，但款项已于2023年12月25日用支票支付（3）64丙9000002023-1-19采用分期付款方式购货900000元，根据购货协议，已于2023年12月25日首付300000元（4）82丁6400002023-1-182023年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货品640000元，尚未销售（5）134戊600000因地址错误，被邮局退回规定：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实行哪些重要审计程序？答案：（1）注册会计师应一方面检查销售退回的有关文献资料，另一方面检查退回货品的验收入库此外检查有关会计
21、解决是否对的。 (2) 注册会计师应检查2023年l2月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，拟定该货款收妥入账的日期。最终拟定资产负债表日该应收账款是否存在。 (3) 注册会计师应一方面检查与丁公司的销售协议；另一方面检查2023年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，拟定收到300000元的时间，若l2月31日以后收到，则确认300000元应收账款的存在；最后，提请被审计单位将多计的600000元的应收账款进行调整 (4) 注册会计师应审查与丙公司的代销协议和代销清单，确认是否为应收账款。若属于尚未售出，则提请被审计单住调整。(5)注册会计师应一方面查明退函的因素，另
22、一方面执行替代程序(检查与销售有关的凭证)或执行追查程序(再次函证)，以确认应收账款是否存在8对XYZ股份有限公司2023年度报表进行审计时发现下述事项：（1）公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款及其他应收款余额的0 .5计列。2023年l2月31日未经审计的资产负债表中反映的应收账款项目为5 000万元其他应收款项目为l 000万元，坏账准备项目为贷方余额10万元。应收账款项目的明细组成如下： 应收账款-A公司 3 000万元 应收账款-B公司 580万元 应收账款-C公司 3 020万元 应收账款-D公司 -l 600万元 合 计 5 000万元（2）2023年12月28日，XY
23、Z股份有限公司销售了一批商品给琼海公司售价为l 000万元，相关的增值税为170万元，相应的销售成本为800万元款未收。此笔销售业务在2023年1月10日退货.规定：针对述事项，应如何提出审计调整建议？若同时存在上述两个事项，XYZ公司拒绝接受审计建议，应发表何种意见的审计报告？若同时存在上述两个事项，XYZ公司接受审计建议，应发表何种意见的审计报告？【参考答案】：问题事项（1）：“应收账款D公司”贷方余额1 600万元，注册会计师应建议XYZ股份有限公司作会计报表重分类调整： 借：应收账款D公司 l 600万元 贷：预收账款D公司 l 600万元 同时，建议XYZ股份有限公司按调整后期末应收
24、账款及其他应收款余额补提坏账准备28万元(5 000 + 1 600 + 1 000)0.5 - 10 ： 借：资产减值损失 28万元 贷：坏账准备 28万元事项(2)：XYZ股份有限公司2023年12月28日销售的商品应在当月入账，而不能跨期。注册会计师应建议公司作如下调整： 借：应收账款琼海公司 -l l70万元 贷：主营业务收入 -l 000万元 应交税金应交增值税(销项税额) -170万元 借：主营业务成本 - 800万元 贷：库存商品 - 800万元 借：资产减值损失 - 5.85万元 贷：坏账准备 -5.85万元问题:略问题:略9、在对A 公司2023年度会计报表进行审计时发现：A
25、公司的办公大楼于2023年1月启用，原值为4000万元，预计使用2023，预计净残值为10%。2023年12月31日经审计的该项固定资产的净值为3835万元，该项固定资产的减值准备为458万元。由于自2023年1月起因故停用，固此A公司未计提2023年度折旧。（报表层次重要性水平200万元）规定：（1）应提何审计建议？若需调整，写出审计调整分录。（2）若A公司接受调整，应出具何类型的审计报告？（3）若A公司拒绝调整，应出具何类型的审计报告？（4）在审计报告中写出导致出具该类型审计报告意见的事项。答（1）应补提2023度折旧（4000-15X11-458-400）x12/(20X12-11)=1
26、56万元 借：管理费用 156 贷：累计折旧 156 （2）无保存意见 （3）保存意见 （4）略10、Z股份有限公司2023年度未经审计的有关资料如下表，计算并拟定会计报表层次重要性水平 项目金额比例资产总额180，0000.5净资产88，0001主营业务收入240，0000.5净利润24，1205答案：900，880，1200，1206；报表层重要性水平88011、A和B注册会计师对X股份有限公司2023年度会计报表进行审计，该公司2023年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相称，该公司提供的未经审计的2023年度会计报表附注的部分内容如下：（单位万元）（1）、坏帐准备按期末
27、应收帐款余额的5计提，应收帐款和坏帐准备项目附注： 应收帐款16553，坏帐准备 52.77 应收帐款账龄分析： 帐龄 年初数 年末数 1年以内 8392 109151- 2年 1186 13992- 3年 1161 13653年以上 1421 2874合计 12160 16553解：不合理之处有A）坏帐准备计提局限性，实际计提比例为52.77/16553=0.32，与规定5不符B）帐龄分析中年末数3年以上金额为2874，而年初数中2-3年以及3年以上合计数为2582，在无重组及合并或分立等情况下，一般不也许C）帐龄分析中年末数2-3年金额为1365，而年初数1-2年金额为1186，不合理12
28、、分析哪些情况也许导致高估主营业务收入，分别说明相应的审计程序。答:下列情况也许高估主营业务收入i. 已入帐，但未发货。从收入明细帐检查至发运凭证；ii. 反复入帐。检查销货同清单或记录是否重号、缺号iii. 虚构顾客。检查明细帐中与销货分录相应的销货清单，是否经批准赊销，是否已发货；检查应收帐款贷方发生额，若收回，则为真实销售，若冲销，则也许虚构。13、某注册会计师正在对甲公司的应付帐款和银行存款项目进行审计，根据需要，决定对两个项目实行函证，有关资料如下：1） “应付帐款”有关资料供应商 年末余额（元） 本年进货总额（元）A公司 12650 42100B公司 0 225800C公司 650
29、0 7500D公司 36000 838632） “银行存款”有关资料开户行及帐号 银行存款余额（元）e中国工商银行1 8036000f中国农业银行2 5130g中国建设银行3 587500h民生银行4 0试问：（1）若决定对二家供应商进行函证，应选择哪二家？为什么？函证的内容及方式是什么？ （2）应选择哪几家银行进行函证？为什么？函证的内容及方式是什么？答：（1）应选BD。因函证客户的应付帐款，应选择那些较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但作为公司重要供货人的债权人。函证的目的不仅是验证应付帐款余额，更重要的还在于审查有无未入帐的应付帐款。本年度从BD二家公司采购了大量
30、商品，存在漏记负债业务的也许性较大。函证的内容重要是应付帐款的金额，一般采用肯定式。（2）对涉及的四家银行均函证。由于函证是查实银行余额是否真实的重要审计程序，同时，还可以了解被审计单位在银行的债务，并可发现被审计单位未予记录的银行或有负债。因此，即使期末余额为零，注册会计师还也许通过函证获得其它方面的审计证据。函证的重要内容涉及存款户帐户、性质及余额，尚有贷款性质、金额、利率、担保或抵押品等情况。一般采用肯定式。14、在对G公司2023年度会计报表进行审计时,M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存钞票,M注册会计师在监盘前一天告知G公司会计主管人
31、员做好监盘准备。考虑到出纳平常工作安排，对总部和营业部库存钞票的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把钞票放入保险柜，并将已办妥钞票收付手续的交易登入钞票日记账，结出钞票日记账余额;然后,M注册会计师当场盘点钞票，在与钞票日记账核对后填写库存钞票盘点表,并在签字后形成审计工作底稿。规定：请指出上述库存钞票监盘工作中有哪些不妥之处，并提出改善建议。答：1）钞票盘点应实行突击检查，不能预先告知;2）公司的各部门保管的所有钞票均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存在监盘;3）盘点时间一般选择上午上班前或下午下班时;4）参与盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师参与;5）
32、应由出纳进行钞票盘点，注册会计师监盘;6） “库存钞票盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。 15. 乙注册会计师在对P公司2023年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实行的部分审计程序为：(1)取得2023年12月31日银行存款余额调节表。(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接受取寄回的询证函回函。(3)取得开户银行2023年1月31日的银行对账单。 规定： (1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些? (2)请问乙注册会计师应采用什么方式才干直接受回银行询证函回函?目的是什么? (3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容? (4)请问乙注册会计师索取开
33、户银行2023年1月31日的银行对账单，能证实2023年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?答案： (1)乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在，还也许发现公司未登记入账的银行存款、借款。(2)在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接受回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。(3)乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。(4)乙注册会计师索取开户银行2023年1月31日的银行对账单，可以证实列示
34、在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。16、Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的8计提。203年末未审资产负债表反映的应收账款项目和其他应收款项目的余额构成如下（金额万元）：应收账款a公司6 000 其他应收款e公司400应收账款b公司300 其他应收款f公司300应收账款c公司（100） 其他应收款g公司200应收账款d公司100 其他应收款-h公司100 减：坏账准备504 减:坏账准备48 合计5 796 台计952试分析说明注册会计师应如何提出审计建议？【参考答案】：（1）注册会计师应提请Y公司作如下报表重分类调整分录：借：应收账款c公司 l00 贷：
35、预收账款c公司 l00（2）就上述重分类调整事项，应提请Y公司补提坏账准备：借：资产减值损失 8 贷：坏账准备 8 （3）其他应收款计提坏账准备局限性，应提请Y公司补提坏账准备：借：资产减值损失 32 贷：坏账准备 32也可将上述（2）、（3）两笔调整分录合并为：借：资产减值损失 40 贷：坏账准备 40五、 综合题1、立信会计师事务所注册会计师张一和赵二对A股份有限公司2023年度会计报表进行审计，于2023年3月6日完毕了审计外勤工作，按审计业务约定书规定于3月15审计报告，在审计过程中发现了如下事项：（A公司2023年度净利3600万元，报表层重要性水平260万元）1）、A公司的重要经销
36、商甲公司，因2023年其董事长去世，导致股权纠纷，于2023年1月15日宣告倒闭，已进行清算，2023年终应收甲公司帐款300万元，已提坏帐准备6万元，该应收款收回的也许性较小，对此，A公司不愿在2023年度会计报表中作任何表达。2）、A公司为B公司向银行借款7000万元提供担保，2023年11月，B公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款，银行因此向法院起诉，规定A公司承担担保连带责任，支付借款本息8000万元。2023年2月10日法院终审判决银行胜诉，并于2月25日执行完毕，A公司未在2023年度会计报表中作出相应解决；3）、2023年1月，A公司发生火灾，损失达30
37、00万元，公司已就此事项在会计报表附注中作了披露；4）A公司2023年为一项技术开发投入150万元，A公司将其计入无形资产，至资产负债表日，该项技术尚在研究阶段。规定：（1）、分别针对上述事项，是否应提出解决建议，如需调整，列出调整分录。 （2）、分别针对上述事项，若A公司拒绝接受建议，应出具何种类型审计意见。答：（1）事项1）应调整，借：管理费用 294 贷：坏帐准备 294 事项2）应调整， 借：营业外支出 8000 贷：其它应付款 8000事项3）无需建议，因已在报表附注中作了披露事项4）应调整 ， 借：管理费用 150 贷：无形资产 150（2）事项1）保存意见 事项2）否认意见 事项
38、3）带强调段无保存意见 事项4）保存意见2、 注册会计师刘产日和张除本于于2023年2月17日完毕对天王公司的审计。审计时发现：2023年8月5日，天王公司与地佬公司签订股权转让协议，规定：天王将持有大众公司15%的股份计4000万股转让给地佬，转让价为每股2元；股权转让款的50%在协议生效后的一个月内支付，另50%在股权划转手续办理完毕后支付；股权转让协议经双方股东大会通过后生效。签订协议时，天王持大众60%股份，天王转让的大众4000万股的账面价值为6000万元。2023年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过，至天王公司年度报告批准对外报出前，地佬公司尚未支付购买价款，股
39、权划转手续正在办理中。大众公司2023年度实现净利6000万。合用的所得税率均为33%。天王公司账务解决如下：1）、确认该项股权转让收益借：其他应收款8000万贷：长期股权投资6000万投资收益2023万同时，此项投资收益调整了应交所得税和所得税费用。2）、按照权益法和新的持股比例，确认对大众公司的投资收益借：长期股权投资6000X（60%-15%）2700万贷：投资收益2700万规定：判断天王公司此项股权交易事项的会计解决是否对的，并说明你的审计建议。答：不对的，此项股权交易尚未成立。应作如下审计调整 冲销股权转让的会计分录借：其它应收款 -8000 贷：长期股权投资 -6000 投资收益 -2023 冲销所得税借：所得税 -660 贷：应交税金应交所得税 -660 按权益法确认投资收益借：长期股权投资 900 贷：投资收益 6000X60%-2700= 900