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1、秋风清，秋月明，落叶聚还散，寒鸦栖复惊。审计学练习题及参考答案一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。）1、会计报表的合法性是指符合（C ）和相关会计制度的规定。A、公司法 B、会计法 C、公司会计准则D、中央与地方的财务规定2、假如资产负债表可接受的重要性水平为5 0万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要性水平应为（A ）万元A、5 0 B、100 C、150 D、7 53、独立审计是按照（B1计划和实行审计工作的。A、注册会计师法B、独立审计准则C、财务会计法规 D、协议协议4、与“存在或发生”认定相相应的一般审计目的是（A ）A、真实性 B、完整性 C
2、、所有权D、估价5、函证应付账款时，下列对象中最不应当考虑的是（C ）A、较大金额的债权人 B、公司重要供货人C、较小金额的债权人D、上年度的债权人及不送对账单的债权人6、某项专利技术法律保护期2 02 3,可受益8年，在2 0 2 3内领先市场，其摊销年限（D ）A、2023 B、20 2 3 C、8 年 D、不超过 8 年7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C ）A、管理费用B、资本公积 C、营业外收入D、其它业务收入8、“存在与发生”、“完整性”的认定,分别与以下哪项财务报表要素有关（B ）A、低估和高估B、高估和低估 C、低估和低估D、高估和高估9、从编号001200的凭证中抽取2
3、 0张进行审计,假定以017号为随机起点，采用系统抽样法,顺序抽取的第4个样本号为（A ）A、04 7B、09 7C、087D、0 5 710、下列何种情况下，折旧费也许计提局限性（C ）A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值B、有大量已提完折旧的固定资产28万元贷：坏账准备事项 ：XYZ股份有限公司2023年12月28日销售的商品应在当月入账，而不能跨期。注册会计师应建议公司作如下调整：借：应收账款琼海公司-I I 70万元贷：主营业务收入一1 000万元应交税金应交增值税(销项税额)一 1 70万元借：主营业务成本 - 800万元贷：库存商品- 800万元借：资产减值损失 - 5.85万
4、元贷：坏账准备-585万元问题:略问题：略9、在对A 公司2023年度会计报表进行审计时发现:A公司的办公大楼于20 2 3年1月启用，原值为4 0 00万元，预计使用20 2 3,预计净残值为10%。20 23年12月31日经审计的该项固定资产的净值为3 835万元,该项固定资产的减值 准备为4 5 8万元。由于自2023年1月起因故停用，固此A公司未计提202 3年 度折旧。(报表层次重要性水平20 0万元)规定：(1)应提何审计建议？若需调整，写出审计调整分录。(2 )若A公司接受调整，应出具何类型的审计报告？(3 )若A公司拒绝调整，应出具何类型的审计报告？(4)在审计报告中写出导致出
5、具该类型审计报告意见的事项。答(1 )应补提 20 2 3 度折旧(4 000 1 5 X 1 1-458-400)x12/(20X 1 2- 1 1)= 1 56 万元借：管理费用156贷：累计折旧 156(2)无保存意见保存意见(4)略10、Z股份有限公司2023年度未经审计的有关资料如下表,计算并拟定会计报表层次重要性水平项目金额比例资产总额1 8 0, 0 000.5 %净资产8 8 ,0001%主营业务收入240, 0000.5%净利润24,1205%答案：9 00, 880, 1200, 1 2 0 6;报表层重要性水平8 8 011、A和B注册会计师对X股份有限公司2023年度会
6、计报表进行审计，该公司2023 年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相称，该公司提供的未经审计 的2023年度会计报表附注的部分内容如下:（单位万元）（1）、坏帐准备按期末应收帐款余额的5%计提，应收帐款和坏帐准备项目附注：应收帐款165 5 3,坏帐准备5 2.77应收帐款账龄分析：帐龄年初数年末数1年以内83921 0 91 51-2 年1 1861 39 92- 3年1 1611 3653年以上14212 8 7 4合计1 21601 6 553解：不合理之处有A）坏帐准备计提局限性，实际计提比例为52.77/16553= 0.3 2%,与规定5%不B）帐龄分析中年末数3
7、年以上金额为2874,而年初数中2 -3年以及3年以上合计数为2 5 82,在无重组及合并或分立等情况下，一般不也许C）帐龄分析中年末数23年金额为13 6 5,而年初数1 2年金额为1186,不合理12、分析哪些情况也许导致高估主营业务收入，分别说明相应的审计程序。答:下列情况也许高估主营业务收入i .已入帐，但未发货。从收入明细帐检查至发运凭证；ii .反复入帐。检查销货同清单或记录是否重号、缺号.虚构顾客。检查明细帐中与销货分录相应的销货清单，是否经批准赊销,是否已发货;检查 应收帐款贷方发生额，若收回，则为真实销售，若冲销,则也许虚构。1 3、某注册会计师正在对甲公司的应付帐款和银行存
8、款项目进行审计，根据需要，决定对两个项目实行函证，有关资料如下：1）“应付帐款”有关资料年末余额（元）1265 006 5 0 03600 0年末余额（元）1265 006 5 0 03600 0供应商A公司B公司C公司D公司银行存款”有关资料开户行及帐号e中国工商银行*1f中国农业银行* *2g中国建设银行* *3本年进货总额（元）42 1 002 2 5 80075008 3 863银行存款余额（元）8036 0 0 05 13 058 7 500试问:（1）若决定对二家供应商进行函证，应选择哪二家？为什么？函证的内容及方式是什么？（2）应选择哪几家银行进行函证?为什么？函证的内容及方式是
9、什么？答：（1）应选BD。因函证客户的应付帐款，应选择那些较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但作为公司重要供货人的债权人。函证的目的不仅是验证应付帐款余额，更重要的还在于审查有无未入帐的应付帐款。 本年度从bd二家公司采购了大量商品,存在漏记负债业务的也许性较大。函 证的内容重要是应付帐款的金额，一般采用肯定式。（2）对涉及的四家银行均函证。由于函证是查实银行余额是否真实的重要审计程 序，同时，还可以了解被审计单位在银行的债务，并可发现被审计单位未予记录的 银行或有负债。因此，即使期末余额为零，注册会计师还也许通过函证获得其它方 面的审计证据。函证的重要内容涉及存款户帐
10、户、性质及余额，尚有贷款性质、 金额、利率、担保或抵押品等情况。一般采用肯定式。14、在对G公司2023年度会计报表进行审计时,M注册会计师负责审计货币资金项目。G 公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存钞票,M注册会计师在监盘前一天告知 G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳平常工作安排，对总部和营业部库存钞票的监 盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把钞票放入保险柜，并将已办妥钞票收 付手续的交易登入钞票日记账，结出钞票日记账余额;然后,M注册会计师当场盘点钞票，在与 钞票日记账核对后填写”库存钞票盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。规定:请指出上述库存钞票监盘工
11、作中有哪些不妥之处，并提出改善建议。答:1）钞票盘点应实行突击检查，不能预先告知；2）公司的各部门保管的所有钞票均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存在监 盘；3）盘点时间一般选择上午上班前或下午下班时；4）参与盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师参与；5）应由出纳进行钞票盘点，注册会计师监盘；6 ）“库存钞票盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。.15.乙注册会计师在对P公司2023年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实 行的部分审计程序为：（1 ）取得2023年12月3 1日银行存款余额调节表。（2）向开户银行寄 发银行询证函，并直接受取寄回的询证函回函。
12、（3）取得开户银行2 0 23年1月31日的银行 对账单。规定：（1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？请问乙注册会计师应采用什么方式才干直接受回银行询证函回函？目的是什么？请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?(4)请问乙注册会计师索取开户银行202 3年1月31日的银行对账单，能证实20 2 3年12 月31日银行存款余额调节表的哪些内容？答案：(1)乙注册会计师向开户银行函证,不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在，还也 许发现公司未登记入账的银行存款、借款。(2)在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上 贴足邮票的以乙注册会
13、计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接受回开 户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。(3 )乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表 日后的入账情况。(4)乙注册会计师索取开户银行2 023年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存 款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。1 6、Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的8 %计提。20X3年末 未审资产负债表反映的应收账款项目和其他应收款项目的余额构成如下(金额万元)：应收账款a公司6 0 0 0其他应收款一-e公司40 0应收账款b公司300其他应收款一-f公
14、司30 0应收账款一c公司(100)其他应收款一g公司2 00应收账款d公司100其他应收款-h公司1 00减：坏账准备504减:坏账准备48合计5 7 9 6台计952试分析说明注册会计师应如何提出审计建议？【参考答案】：(1 )注册会计师应提请Y公司作如下报表重分类调整分录：借：应收账款c公司100贷:预收账款一一c公司100(2)就上述重分类调整事项,应提请Y公司补提坏账准备：借：资产减值损失8贷：坏账准备8(3)其他应收款计提坏账准备局限性，应提请Y公司补提坏账准备:借：资产减值损失3232贷:坏账准备也可将上述（2 ）、两笔调整分录合并为:借:资产减值损失4 0贷:坏账准备40五、综
15、合题1、立信会计师事务所注册会计师张一和赵二对A股份有限公司2023年度会计报表进行 审计，于2 023年3月6日完毕了审计外勤工作，按审计业务约定书规定于3月15审计报告，在 审计过程中发现了如下事项：（A公司2 0 23年度净利36 0 0万元，报表层重要性水平260万 元）1）、A公司的重要经销商甲公司，因2 0 23年其董事长去世，导致股权纠纷，于2023年1 月15日宣告倒闭,已进行清算，2 02 3年终应收甲公司帐款30 0万元,已提坏帐准备6万元， 该应收款收回的也许性较小，对此，A公司不愿在202 3年度会计报表中作任何表达。2）、A公司为B公司向银行借款70 0 0万元提供担
16、保，2 0 2 3年11月,B公司因经营严 重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款，银行因此向法院起诉，规定A公司承 担担保连带责任，支付借款本息80 0 0万元。2 0 23年2月10日法院终审判决银行胜诉， 并于2月25日执行完毕，A公司未在2023年度会计报表中作出相应解决；3）、2023年1月，A公司发生火灾，损失达3 000万元，公司已就此事项在会计报表附注 中作了披露；4） A公司2023年为一项技术开发投入150万元,A公司将其计入无形资产,至资产负债表 日，该项技术尚在研究阶段。规定：（1）、分别针对上述事项，是否应提出解决建议，如需调整，列出调整分录。（2）、分别
17、针对上述事项，若A公司拒绝接受建议，应出具何种类型审计意见。答:（1）事项1）应调整，借:管理费用294贷：坏帐准备29 4事项2）应调整，借：营业外支出80 0 0贷:其它应付款800 0 事项3）无需建议，因已在报表附注中作了披露事项4）应调整，借:管理费用150贷:无形资产150（2）事项1）保存意见事项2）否认意见事项3）带强调段无保存意见事项4）保存意见2、注册会计师刘产日和张除本于于2 0 23年2月17日完毕对天王公司的审计。审计时发现:2023年8月5日，天王公司与地佬公司签订股权转让协议,规定：天王将持有大众公司 1 5 %的股份计40 0 0万股转让给地佬，转让价为每股2元
18、;股权转让款的5 0 %在协议生效 后的一个月内支付，另50%在股权划转手续办理完毕后支付；股权转让协议经双方股东大 会通过后生效。签订协议时，天王持大众6 0%股份，天王转让的大众40 0 0万股的账面价值为6000万元。2 0 23年12月2 0日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过，至天王公司年度 报告批准对外报出前，地佬公司尚未支付购买价款，股权划转手续正在办理中。大众公司2 023年度实现净利6 0 00万。合用的所得税率均为3 3%。天王公司账务解决如下：1）、确认该项股权转让收益借:其他应收款8000万贷:长期股权投资6 0 0 0万投资收益 2 0 23万同时，此项投资收
19、益调整了应交所得税和所得税费用。2 ）、按照权益法和新的持股比例,确认对大众公司的投资收益借:长期股权投资6000X （ 6 0 %-15%） 2 7 0 0万贷:投资收益27 00万规定:判断天王公司此项股权交易事项的会计解决是否对的，并说明你的审计建议。答:不对的，此项股权交易尚未成立。应作如下审计调整冲销股权转让的会计分录借:其它应收款-800 0贷:长期股权投资-600 0投资收益2023冲销所得税借:所得税一66 0贷：应交税金一应交所得税-66 0按权益法确认投资收益借：长期股权投资9 00贷：投资收益 6 0 0 0 X 6 0%-27 0 0=9 0 0C、固定资产报废时经常伴
20、有较大余额的损失D、不断地购进相关的新的固定资产11、注册会计师在拟定应收项目的函证对象时，下列各项中一方面考虑的是（B ）A、应收票据的承兑人B、应收控股大股东的巨额货款C、存款余额为零的开户银行D、应收A公司近期形成的3 000元货款12、为实现“真实性”审计目的，对的的审计路线是（A ）A、从明细账审查至原始凭证B、从原始凭证审查至明细账C、以上二种方法均可D、CPA可依经验判断，选取适当的方法13、“完整性”的认定，与会计报表驰成要素的（B ）有关A、高估B、低估 C、精确性 D、以上答案都对14、“存在与发生”的认定，与会计报表狙成要素的（A ）有关A、高估 B、低估 C、精确性 D
21、、以上答案都对15、下列项目中，属于间接或有负债的是（C ）A、税务纠纷B、未决索赔 C、应收账款抵押借款 D、未决诉讼16、函证银行存款不能证明的是（A ）A、拟定被审计单位银行存款使用的合法性B、了解银行存款的存在C、了解被审单位欠银行的债务C、发现被审单位未登记的银行存款7、实物证据通常能证明（B ）A、实物资产的所有权B、实物资产是否存在C、实物资产计价的准确性D、有关会计记录是否对的18、检查被审单位销售截止时，最也许发现的问题是（D ）A、应收账款在会计报表上的列示不对的 B、销售退回的产品未入库C、超额的销售折扣D、当年未入账的销售业务19、在对N公司20 2 3年度会计报表进行
22、审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题碰到以下问题，清代为做出对的的专业判断。1） . N公司某银行账户的银行对账单余额为58 5 000元，在审查N公司编制的该账户银 行存款余额调节表时,A注册会计师注意到以下事项:N公司已收、银行尚未入账的某公司销货 款1 0 0000元;N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元;银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35 0 00元;银行已代扣、N公司尚未入账的水电费2 500 0元。假 定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（A）oA. 62 5 0 00 元 B.
23、635 0 00 元 C. 575 0 00 元 D. 59 50 00 元2） .N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,A注册会计师应当 执行的最有效的审计程序是（D）oA.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C.审查银行存款日记账的中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D .审查该账户的银行存款余额调节表3） .针对N公司下列与钞票相关的内部控制，A注册会计师应提出改善建议的是（B ）。A.每日及时记录钞票收入并定期向顾客寄送对账单B.担任登记钞票日记账及总账职责的人员与担任钞票出纳职责的人员分开C.钞票折扣需通过适当审批D
24、 .每日盘点钞票并与账面余额核对二、多选题1、必须参与钞票盘点的人员是（AB ）A、出纳B、会计主管C、内部审计人员D、财务经理2、下列各项中符合钞票监盘规定的是（ABC ）A、盘点人员必须有出纳、会计、CPAB、盘点前应将已办理钞票收付手续的收付凭证登记入钞票日记账C、不同存放地点的钞票应同时进行盘点D、盘点时间应安排在钞票收付业务进行时，采用突击检查3、对坏账准备进行实质性程序，一般涉及（BCD ）A、核对坏账准备明细账与总账B、审查坏账准备的计提C、分析性复核D、审查长期挂账的应收账款4、下列哪些固定资产应计提折旧（ ABD ）A、未使用B、不需用C、融资租出D、经营租出5、下列哪些固定
25、资产事项，应通过“固定资产清理”科目核算（CD ）A、计提减值准备 B、盘亏 C、投资转出 D、抵债6、根据独立审计准则，独立审计的总目的是对会计报表的（ AB）发表意见A、合法性 B、公允性 C、客观性 D、对的性7、某公司202 3年度主营业务收入多计了 1 000 0元，该事项与下列（AC ）有关A、真实性 B、完整性 C、估价 D、所有权8、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型也许是（BC ）A、无保存意见 B、保存意见 C、无法表达意见D、否认意见9、为验证被审单位外购固定资产的所有权,应获取的书面证据有（ AD ）A、购货发票 B、固定资产总分类帐C、固定资产明细帐D、买
26、卖协议或协议10.下列各项中,即使错报金额较小，但也应视为重要错报的有（ABD ）A、钞票多次被小金额贪污B、多个资产帐户小金额虚增C、无形资产摊销多计了 5 0 0元D、少计提应付债券利息5 0 00元，使资产负债率恰好符合不超过60%的贷款协议规定11、若无法对被审单位会计报表的应收项目实行必要的审计程序，且无替代程序，则可出具的审计报告意见类型，可以是（BD ）A、带强调说明段的无保存意见B、保存意见 C、否认意见 D、无法表达意见12、下列情况中，采用肯定式函证应收账款较为有效的是（BCD ）A、欠款余额较小的债务人数量很多B、有理由相信欠款也许存在争议、差错或问题C、同受母公司控制的
27、另一家公司的欠款D、个别账户的欠款金额较大13、注册会计师给客户出具的管理建议书不应提供应（BCD ）A、客户的管理部门B、客户的上级主管部门C、社会公众 D、税务机关14、假如发现被审单位将一笔2 58 0 0元的不应计入本期的销售收入计入了本期，则其违反的认定涉及（BD ）A、真实性 B、所有权 C、完整性 D、估价15、F注册会计师负责对A公司2023年度会计报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中,F 注册会计师碰到以下事项，请代为做出对的的专业判断。1) .针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F应提出改善建议的有(BD )oA. 钞票收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出B
28、. 在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记钞票、银行存款日记账和相关费用明细账C.。指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款 账户，无须编制银行存款余额调节表2) .F注册会计师拟对A公司的货币资金实行实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质 性测试程序的有(BD )。A.检查银行预留印鉴的保管情况B”检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况C.检查钞票交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额3) A公司编制的20 2
29、3年1 2月末银行存款余额调节表显示存在120 000元的未达账项, 其中涉及A公司已付而银行未付的材料采购款1 00 000元。以下审计程序中，也许为该材料 采购款未达账项的真实性提供审计证据的有(ABD )oA.。检查2 02 3年1月份的银行对账单B.。检查相关的采购协议、供应商销售发票和付款审批手续C.。就2 023年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D.向相关的原材料供应商寄发询证函4) . F注册会计师拟对银行存款余额实行函证程序。以下做法中，对的的有(AC )oA.以A公司的名义寄发银行询证函B.。除余额为零的银行存款账户以外,必须对A公司所有银行存款账户实行函证由A公司代
30、为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收D.假如银行询证函回函结果表白没有差异,则可以认定银行存款余额是对的的三、判断题1、审计的总目的是指对被审单位财务收支状况进行审计并发表审计意见。（X ）2、由于报表经审计后才公布，所以注册会计师应对会计报表的合法性公允性负责。（X）3、政府审计与民间审计以及内部审计相比较，其独立性最强。（X ）4、我国审计体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，民间审计是必要补充。（X ）5、为实现完整性审计目的，审计路线应为从原始凭证至明细帐。（V ）6、若上期不符事项对本期的影响已消除,应在审计报告中适当反映。（X ）7、注册会计师可以运用单位内部审计成果
31、，以节省审计成本。（ V ）8、某公司于2 023年7月1日增一项固定资产，则2 02 3年应按6个月计提折旧。（X ）9、在某种情况下，出于成本效益的考虑，并不一定选取最有力的审计证据。（V ）1 0、审计证据越多越好（V ）11、假如审计证据质量不可靠，则可以数量填补。（X）12、为实现完整性目的，审计路线应为从原始凭证到明细账。（V ）13、为实现真实性目的，审计路线应为从原始凭证到明细账。（X ）14、某公司于2023年6月1日投入使用一条生产线，原价2 0 2 30元，预计使用5年，净残值为10%,直线法计提折旧，则2023年应计提的折旧为2 10 0元。（ X ）15、某公司于2
32、0 2 3年3月3 1日购入专利技术，该专利技术应从4月份开始摊销（X ）16、注册会计师审计应保持独立、客观、公正。（ V ）1 7、购货交易对的截止的关键是实物纳入盘点范围与交易记录的借贷双方必须在同一会计期 间入账。 （V ）18、一般情况下，应付账款不需函证，其重要因素是CP A能取得购货发票等外部凭证来证实应 付账款的金额。（X ）9、一般情况下，应付账款不需函证，其重要因素是不能实现完整性目的。（V ）1 0、对某年度主营业务收入截止测试时，应以该年度的销售发票为起点,以检查是否高估主营 业务收入。 （X ）21、带强调说明段的无保存意见审计报告实质是一种保存意见的审计报告。22、
33、否认意见的审计报告也可以加入强调说明段，形成带强调段的否认意见。（X ）23、无法表达意见的审计报告也可以加入强调说明段，形成带强调段的无法表达意见。（X ）四、简答与计算题1、简述审计总目的答:审计的总目的是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。其中：合法性是指会计报表符合国家颁布的公司会计准则和相关会计计度的规定。公允性是指会计报表在所有重大方面公允反映了被审计单位财务状况、经营成果以及 钞票流量。2、简述被审计单位会计责任与注册会计师的审计责任答:建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证提交审计的会计资料真实、合法 和完整是被审计单位的会计责任。在审计报告中清楚地表达对会计
34、报表整体的意见，并对出具的审计报告负责，是注册会计 师的审计责任。注册会计师的审计责任不能替代、减轻甚至免去被审计单位的会计责任。3、审计报告的作用有哪些？（答案略）4、审计意见类型有哪些?在何情况下应出具无保存意见的审计报告？（答案略）5、相应收账款函证时，一般应选择哪些作为函证对象？（答案略,P165）6、对Y公司202 3年度会计报表进行审计，有关资料如下（金额单位:万元）：项目2023年度（未审数）2 023年度（审定数）一、主营业务收入5 0,0 0 04 0 ,000减：主营业务成本40, 0003 3 ,000主营业务税金及附加1 , 0 00900二、主营业务利润9,0006,
35、100加：其他业务利润8,0001, 0 00减：营业费用4,0003,200管理费用(5, 0 0 0 )2, 00 0财务费用1 , 00090 0三、营业利润17, 0001, 000加：投资收益5, 0002,000补贴收入营业外收入1, 0 001 , 500减:营业外支出2, 00 02 ,000四、利润总额21,0002, 5 0 0减:所得税（税率33税6,0007 00五、净利润15,0001 , 800规定：通过度析，指出需重点审计的项目（提醒:选择波动幅度较大的项目）7、ABC会计师事务所接受委托,审计Y公司2 02 3年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相
36、关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得20 2 3年12月3 1日的应收账款明细表，并于2 0 23年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:异常a 情况函证编号客户询证金额 （元）回函日期回函内容(1)22甲5000002 0 23- 1 -22因产品质量不符合规定，根据购货协议，于 2023年12月28日将货品退回(2)56乙3000002 0 2 3-1-19购买Y公司3 0 0000元货品属实，但款项已于 2023年12月25日用支票支付(3)64丙9000002023-1-19米用分期付款方式购货
37、9000 0 0兀，根据购货 协议，已于2023年12月25日首付300 0 00元(4)82丁64 0 0 0 02 0 23-1- 1 82 0 2 3年12月10日收到Y公司委托本公司 代销的货品6 40000元，尚未销售(5)134戊6 0 0000因地址错误，被邮 局退回规定：针对上述各种异常情况,请问A注册会计师应分别相应实行哪些重要审计程序？答案：（1）注册会计师应一方面检查销售退回的有关文献资料，另一方面检查退回货品 的验收入库.此外检查有关会计解决是否对的。（2）注册会计师应检查202 3年I 2月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日 记账，拟定该货款收妥入账的日期。最终
38、拟定资产负债表日该应收账款是否存在。（3）注册会计师应一方面检查与丁公司的销售协议；另一方面检查2023年12月25 日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，拟定收到300000元的时间，若I 2月31日 以后收到，则确认300000元应收账款的存在；最后，提请被审计单位将多计的6 00000元的 应收账款进行调整.（4）注册会计师应审查与丙公司的代销协议和代销清单，确认是否为应收账款。若属于尚未售出，则提请被审计单住调整。注册会计师应一方面查明退函的因素，另一方面执行替代程序(检查与销售有关的凭证)或执行追查程序(再次函证)，以确认应收账款是否存在8.对XYZ股份有限公司2023年度报表进
39、行审计时发现下述事项：(1)公司采用备抵法核算坏账,坏账准备按期末应收账款及其他应收款余额的0 . 5%计列。2 0 23年12月31日未经审计的资产负债表中反映的应收账款项目为5 00 0万元.其他应收款项目为1 0 0 0万元,坏账准备项目为贷方余额1 0万元。应收账款项目的明细组成如下:3 000万元5 8 0万元3 0 2 0万元-1 600万元5 0 0 0万元应收账款A公司应收账款B公司应收账款C公司应收账款D公司合计(2)20 2 3年12月28日，XYZ股份有限公司销售了一批商品给琼海公司.售价为1 000 万元，相关的增值税为170万元，相应的销售成本为800万元款未收。此笔
40、销售业务在2 0 2 3年1月10日退货.规定:针对述事项，应如何提出审计调整建议？若同时存在上述两个事项，XYZ公司拒绝接受审计建议，应发表何种意见的审计报告?若同时存在上述两个事项，XYZ公司接受审计建议,应发表何种意见的审计报告？【参考答案】：问题事项(1): “应收账款D公司”贷方余额1 60 0万元，注册会计师应建议XYZ股份 有限公司作会计报表重分类调整：借：应收账款D公司I 600万元贷：预收账款D公司I 600万元同时，建议XYZ股份有限公司按调整后期末应收账款及其他应收款余额补提坏账准备28 万元(5 000 + 1 600 + 1 000)X0.5% 1 0 :借：资产减值损失28万元