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1、生命是永恒不断的制造，由于在它内部包蕴着过剩的精力，它不断流溢，越出时间和空间的界限，它不停地追求，以形形色色的自我表现的形式表现出来；泰戈尔审计学练习题及参考答案一、单项挑选题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内；）1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定；A 、企业法B、会计法C、企业会计准就D、中心与地方的财务规定2、假如资产负债表可接受的重要性水平为50 万元，而损益表可接受的重要性水平为100 万元，就报表层的重要性水平应为（A）万元A 、50B、100C、150D 、753、独立审计是依据（B）方案和实施审计工作的；A 、注册会计师法B、独立审计准就C、财务会计法规
2、D、合同协议4、与 “存在或发生 ”认定相对应的一般审计目标是（A ）A 、真实性B、完整性C、全部权D、估价5、函证应对账款时，以下对象中最不应当考虑的是（C）A 、较大金额的债权人B 、企业重要供货人C、较小金额的债权人D 、上年度的债权人及不送对账单的债权人6、某项专利技术法律爱护期12 年，可受益 8 年，在 10 年内领先市场，其摊销年限（ D ）A 、12 年 B、10 年 C、 8 年 D、不超过 8 年7、无法支付或无需支付的应对帐款应记入（C ）A 、治理费用B、资本公积C、营业外收入D、其它业务收入8、 “存在与发生 ”、 “完整性 ”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关
3、（B ）A 、低估和高估B、高估和低估C、低估和低估D、高估和高估9、从编号 001 200 的凭证中抽取 20 张进行审计，假定以017 号为随 机起点，采纳系统抽样法，次序抽取的第4 个样本号为（ A ）A 、047B 、097C、087D 、05710、以下何种情形下，折旧费可能计提不足（C ）A 、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废经经常伴有较大余额的缺失D、不断地购进相关的新的固定资产11、注册会计师在确定应收工程的函证对象时，以下各项中第一考虑的是（B）A 、应收票据的承兑人B、应收控股大股东的巨额货款C、存款余额为零的开户银行D、
4、应收 A 公司近期形成的 3000 元货款12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A）A 、从明细账审查至原始凭证B、从原始凭证审查至明细账C、以上二种方法均可D、 CPA 可依体会判定，选取适当的方法13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关A 、高估B、低估C、精确性D、以上答案都对14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关A 、高估B、低估C、精确性D、以上答案都对15、以下工程中，属于间接或有负债的是（C）A 、税务纠纷B、未决索赔C、应收账款抵押借款D 、未决诉讼16、函证银行存款不能证明的是（A）14 / 12A 、确定被审计单位银行存款使用的
5、合法性B 、明白银行存款的存在C、明白被审单位欠银行的债务C、发觉被审单位未登记的银行存款17、实物证据通常能证明（B）A 、实物资产的全部权B 、实物资产是否存在C、实物资产计价的精确性D 、有关会计记录是否正确18、检查被审单位销售截止时，最可能发觉的问题是（D）A 、应收账款在会计报表上的列示不正确B、销售退回的产品未入库C、超额的销售折扣D、当年未入账的销售业务19、在对 N 公司 2004 年度会计报表进行审计时，A 注册会计师负责货币资金工程的审计；在审计过程中， A 注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判定；1） N 公司某银行账户的银行对账单余额为585000 元，在审
6、查 N 公司编制的该账户银行存款余额调剂表时，A 注册会计师留意到以下事项：N 公司已收、银行尚未入账的某公司销货款 100000 元； N 公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000 元；银行已收、 N 公司尚未入账的某公司退回的押金35000 元；银行已代扣、N 公司尚未入账的水电费25000 元；假定不考虑审计重要性水平，A 注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是 A；A.625000 元 B.635000 元C.575000 元 D.595000 元2） N 公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A 注册会计师应当执行的最有效的审计程序是D ；A.
7、 重新测试相关的内部掌握B. 审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情形C. 审查银行存款日记账的中记录的该账户资产负债表日前后的收付情形D. 审查该账户的银行存款余额调剂表3）针对 N 公司以下与现金相关的内部掌握，A 注册会计师应提出改进建议的是B；A. 每日准时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B. 担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C. 现金折扣需经过适当审批D. 每日盘点现金并与账面余额核对二、多项题1、必需参与现金盘点的人员是（AB）A 、出纳B、会计主管C、内部审计人员D、财务经理2、以下各项中符合现金监盘要求的是（ABC）A 、盘点人员必
8、需有出纳、会计、CPAB、 盘点前应将已办理现金收付手续的收付凭证登记入现金日记账C、 不同存放地点的现金应同时进行盘点D、盘点时间应支配在现金收付业务进行时，实行突击检查3、对坏账预备进行实质性程序，一般包括（BCD）A 、核对坏账预备明细账与总账B 、审查坏账预备的计提C、分析性复核D、审查长期挂账的应收账款4、以下哪些固定资产应计提折旧（ABD）A 、未使用B、不需用C、融资租出D、经营租出5、以下哪些固定资产事项，应通过“固定资产清理 ”科目核算（ CD）A 、计提减值预备B、盘亏 C、投资转出D、抵债6、依据独立审计准就，独立审计的总目标是对会计报表的（AB）发表看法A 、合法性B、
9、公允性C、客观性D、正确性7、某公司 2002 年度主营业务收入多计了10000 元，该事项与以下（AC）有关A 、真实性B、完整性C、估价D 、全部权8、审计范畴受到严峻限制时，签发的审计报告看法类型可能是（BC）A 、无保留看法B、保留看法C、无法表示看法D、否定看法9、为验证被审单位外购固定资产的全部权，应猎取的书面证据有（AD）A 、购货发票B、固定资产总分类帐C、固定资产明细帐D、买卖合同或协议10、以下各项中，即使错报金额较小，但也应视为重要错报的有（ABD）A 、现金多次被小金额贪污B、多个资产帐户小金额虚增C、无形资产摊销多计了500 元D 、少计提应对债券利息5000 元，使
10、资产负债率恰好符合不超过60的贷款合同规定11、如无法对被审单位会计报表的应收工程实施必要的审计程序，且无替代程序，就可出具的审计报告看法类型，可以是（BD）A 、带强调说明段的无保留看法B、保留看法C、否定看法D、无法表示看法12、以下情形中，采纳确定式函证应收账款较为有效的是（BCD）A 、欠款余额较小的债务人数量许多 B、 有理由信任欠款可能存在争议、差错或问题C、 同受母公司掌握的另一家公司的欠款D、个别账户的欠款金额较大13、注册会计师给客户出具的治理建议书不应供应应（BCD）A 、客户的治理部门B、客户的上级主管部门C、社会公众D、税务机关14、假如发觉被审单位将一笔25800 元
11、的不应计入本期的销售收入计入了本期，就其违反的认定包括（BD）A 、真实性B、全部权C、完整性D、估价15、 F 注册会计师负责对A 公司 2005 年度会计报表进行审计；在对货币资金工程审计过程中,F 注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判定；1）针对 A 公司以下与货币资金相关的内部掌握,F 应提出改进建议的有（BD ）；A. 现金收入必需准时存入银行，不得直接用于公司的支出B. 在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应准时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C. 指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户D. 期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额；对余额核对相
12、符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调剂表2） F 注册会计师拟对A 公司的货币资金实施实质性测试程序；以下审计程序中，属于实质性测试程序的有（BD ）；A. 检查银行预留印鉴的保管情形B. 检查银行存款余额调剂表中未达账项在资产负债表日后的进账情形C. 检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的工程D. 检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额3）A 公司编制的2005 年 12 月末银行存款余额调剂表显示存在120000 元的未达账项，其中包括A 公司已付而银行未付的材料选购款100 000 元；以下审计程序中，可能为该材料选购款未达账项的真实性供应审计证据的有（A
13、BD ）；A. 检查 2006 年 1 月份的银行对账单B. 检查相关的选购合同、供应商销售发票和付款审批手续C. 就 2005 年 12 月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D. 向相关的原材料供应商寄发询证函4） . F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序；以下做法中，正确的有（AC ）；A. 以 A 公司的名义寄发银行询证函B. 除余额为零的银行存款账户以外，必需对A 公司全部银行存款账户实施函证C. 由 A 公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收D. 假如银行询证函回函结果说明没有差异，就可以认定银行存款余额是正确的三、判定题1、审计的总目标是指对被审单位财务收支状况
14、进行审计并发表审计看法；（ X ）2、由于报表经审计后才公布，所以注册会计师应对会计报表的合法性公允性负责；（X ）3、政府审计与民间审计以及内部审计相比较，其独立性最强；（ X）4、我国审计体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，民间审计是必要补充；（X）5、为实现完整性审计目标，审计路线应为从原始凭证至明细帐；（ V）6、如上期不符事项对本期的影响已排除，应在审计报告中适当反映；（ X ）7、注册会计师可以利用单位内部审计成果，以节约审计成本；（ V ）8、某企业于 2002 年 7 月 1 日增一项固定资产，就2002 年应按 6 个月计提折旧；（X）9、在某种情形下，出于成本效益的考虑
15、，并不肯定选取最有力的审计证据；（V）10、审计证据越多越好（V）11、假如审计证据质量不行靠，就可以数量补偿；（X）12、为实现完整性目标，审计路线应为从原始凭证到明细账；（V）13、为实现真实性目标，审计路线应为从原始凭证到明细账；（X）14、某企业于 2002 年 6 月 1 日投入使用一条生产线，原价20000 元，估计使用5 年，净残值为 10%，直线法计提折旧，就2002 年应计提的折旧为2100 元；（ X）15、某企业于 2003 年 3 月 31 日购入专利技术，该专利技术应从4 月份开头摊销（X ）16、 注 册 会计 师 审 计应 保 持 独立 、 客 观、 公 正 ；（
16、 V）17、购货交易正确截止的关键是实物纳入盘点范畴与交易记录的借贷双方必需在同一会计期间入账；（ V）18、一般情形下，应对账款不需函证，其主要缘由是CPA 能取得购货发票等外部凭证来证明应对账款的金额；（ X）19、一般情形下，应对账款不需函证，其主要缘由是不能实现完整性目标；（ V）20、对某年度主营业务收入截止测试时，应以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入；（ X ）21、带强调说明段的无保留看法审计报告实质是一种保留看法的审计报告；（ X）22、否定看法的审计报告也可以加入强调说明段，形成带强调段的否定看法；（X ）23、无法表示看法的审计报告也可以加入强调说明段，形
17、成带强调段的无法表示看法；（ X）四、简答与运算题1、简述审计总目标答:审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表看法；其中：合法性是指会计报表符合国家颁布的企业会计准就和相关会计计度的规定；公允性是指会计报表在全部重大方面公允反映了被审计单位财务状况、经营成果以及现金流量；2、简述被审计单位会计责任与注册会计师的审计责任答：建立健全内部掌握制度，爱护资产的安全完整，保证提交审计的会计资料真实、合法和完整是被审计单位的会计责任；在审计报告中清晰地表达对会计报表整体的看法，并对出具的审计报告负责，是注册会计师的审计责任；注册会计师的审计责任不能替代、减轻甚至免除被审计单位的会计责任；
18、3、审计报告的作用有哪些？（答案略）4、审计看法类型有哪些？在何情形下应出具无保留看法的审计报告？（答案略）5、对应收账款函证时，一般应挑选哪些作为函证对象？（答案略， P165）要求 :通过分析 ,指出需重点审计的工程（提示：挑选波动幅度较大的工程）7、ABC会计师事务所接受托付，审计Y 公司 2001 年度的会计报表； A 注册会计师明白和测试了与应收账款相关的内部掌握，并将掌握风险评估为高水平；A 注册会计师取得 2001年 12 月 31 日的应收账款明细表，并于2002 年 1 月 15 日采纳确定式函证方式对全部重要客户寄发了询证函； A注册会计师将与函证结果相关的重要反常情形汇总
19、于下表：反常情形函证编号客户询证金额（元）回函日期回 函内 容因产品质量不符合要求，依据购货合同，于2001 年 12 月 28 日将货物退回购买 Y 公司 300000 元货物属实，但款项已于2001 年 12 月 25 日用支票支付采纳分期付款方式购货900000 元，依据购货月 25 日首付 300000Y 公司托付本公司代6、对 Y 公司 2007 年度会计报表进行审计 ,有关资料如下（金额单位：万元）：工程2007 年度（未审数）2006年度（审定数）一、主营业务收入减：主营业务成本50 ， 00040 ， 00040 ， 00033 ， 000主营业务税金及附加二、主营业务利润1
20、， 0009 ， 0009006， 100加：其他业务利润减：营业费用8 ， 0004 ， 0001， 0003， 200治理费用（5 ， 000 ）2， 000财务费用三、营业利润1 ， 00017 ， 0009001， 000加：投资收益补贴收入5 ， 000-2， 000营业外收入减：营业外支出1 ， 0002 ， 0001， 5002， 000四、利润总额减：所得税（税率 33% ）21 ， 0006 ， 0002， 500700五、净利润15 ， 0001， 800（ 1）22甲5000002002-1-22（ 2）56乙3000002002-1-19（ 3）64丙900000200
21、2-1-19合同，已于 2001元年 12（ 4）82丁6400002002-1-182001 年 12 月 10日收到（ 5）134戊600000因地址错误，被邮局退回销的货物 640000 元，尚未销售要求：针对上述各种反常情形，请问A 注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？答案： （ 1 ）注册会计师应第一检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入库此外检查有关会计处理是否正确；(2) 注册会计师应检查2001年 l2 月 25 日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账， 确定该货款收妥入账的日期；最终确定资产负债表日该应收账款是否存在；(3) 注册会计师应第一检查与丁公司
22、的销售合同；其次检查 2001 年 12 月 25 日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定收到 300000 元的时间，如 l2 月 31 日以后收到， 就确认 300000 元应收账款的存在；最终，提请被审计单位将多计的 600000 元的应收账款进行调整(4) 注册会计师应审查与丙公司的代销合同和代销清单，确认是否为应收账款；如属于尚未售出，就提请被审计单住调整；(5) 注册会计师应第一查明退函的缘由，其次执行替代程序检查与销售有关的凭证或执行追查程序 再次函证 ，以确认应收账款是否存在8. 对 XYZ股份有限公司 2006 年度报表进行审计时发觉下述事项：（ 1）公司 采纳备抵法
23、核算坏账，坏账预备按期末应收账款及其他应收款余额的0 .5 计列； 2006 年 l2 月 31 日未经审计的资产负债表中反映的应收账款工程为5 000 万元其他应收款工程为l 000万元，坏账预备工程为贷方余额10 万元；应收账款工程的明细组成如下：应收账款 -A公司3 000万元应收账款 -B公司580万元应收账款 -C公司 3 020 万元应收账款 -D公司-l 600万元合 计 5 000万元（ 2） 2006 年 12 月 28 日， XYZ 股份有限公司销售了一批商品给琼海公司售价为l 000 万元，相关的增值税为170 万元，相应的销售成本为800 万元款未收；此笔销售业务在20
24、07 年 1 月 10 日退货 .要求：针对述事项，应如何提出审计调整建议？如同时存在上述两个事项，XYZ 公司拒绝接受审计建议，应发表何种看法的审计报告？如同时存在上述两个事项，XYZ公司接受审计建议，应发表何种看法的审计报告？【参考答案 】： 问题事项（ 1 ）：“应收账款D 公司”贷方余额 1 600万元，注册会计师应建议XYZ 股份有限公司作会计报表重分类调整：借：应收账款 D 公司l 600万元贷：预收账款 D 公司l 600万元同时，建议XYZ 股份有限公司按调整后期末应收账款及其他应收款余额补提坏账预备28万元 5 000 + 1 600 + 1 0000.5 - 10 ：借：资
25、产减值缺失28万元贷：坏账预备28万元事项 2 ： XYZ 股份有限公司 2006年 12 月 28 日销售的商品应在当月入账，而不能跨期；注册会计师应建议公司作如下调整：借：应收账款琼海公司-l l70万元贷：主营业务收入-l 000万元应交税金应交增值税销项税额 -170万元借：主营业务成本- 800万元贷：库存商品- 800万元借：资产减值缺失- 5.85万元贷：坏账预备-5.85万元问题 :略问题 :略9、在对 A 公司 2006 年度会计报表进行审计时发觉： A 公司的办公大楼于2005 年 1 月启用，原值为 4000 万元，估计使用 20 年，估计净残值为 10%；2005 年
26、12 月 31 日经审计的该项固定资产的净值为3835 万元，该项固定资产的减值预备为 458 万元；由于自 2006 年 1 月起因故停用，固此 A 公司未计提 2006 年度折旧；（报表层次重要性水平 200 万元）要求：（ 1）应提何审计建议？如需调整，写出审计调整分录；（2） 如 A 公司接受调整，应出具何类型的审计报告？（3） 如 A 公司拒绝调整，应出具何类型的审计报告？（4） 在审计报告中写出导致出具该类型审计报告看法的事项；答（ 1）应补提 06 年度折旧（ 4000-15X11-458-400） x12/20X12-11=156万元借：治理费用156贷：累计折旧156（2 ）
27、无保留看法（3 ）保留看法（4 ）略10、 Z 股份有限公司 2002 年度未经审计的有关资料如下表，运算并确定会计报表层次重要性水平工程资产总额净资产主营业务收入净利润金额180， 00088，000240， 00024，120比例0.510.55答案： 900， 880， 1200，1206 ；报表层重要性水平88011、A 和 B 注册会计师对 X 股份有限公司 2002 年度会计报表进行审计，该公司2002 年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当，该公司供应的未经审计的 2002 年度会计报表附注的部分内容如下：（单位万元）（ 1）、坏帐预备按期末应收帐款余额的5计提
28、，应收帐款和坏帐预备工程附注：应收帐款 16553，坏帐预备 52.77应收帐款账龄分析：帐龄年初数1 年以内8392109151- 2 年年末数118613992- 3 年116113653 年以上14212874合计1216016553解：不合理之处有A）坏帐预备计提不足，实际计提比例为52.77/16553=0.32 ，与规定 5不符B）帐龄分析中年末数3 年以上金额为 2874，而年初数中 2-3 年以及 3 年以上合计数为 2582，在无重组及合并或分立等情形下，一般不行能C）帐龄分析中年末数2-3 年金额为 1365，而年初数 1-2 年金额为 1186，不合理12、分析哪些情形可
29、能导致高估主营业务收入，分别说明相应的审计程序；答:以下情形可能高估主营业务收入i. 已入帐，但未发货；从收入明细帐检查至发运凭证；ii. 重复入帐；检查销货同清单或记录是否重号、缺号iii. 虚构顾客；检查明细帐中与销货分录对应的销货清单，是否经批准赊销，是否已发货；检查应收帐款贷方发生额，如收回，就为真实销售，如冲销，就可能虚构；13、某注册会计师正在对甲公司的应对帐款和银行存款工程进行审计，依据需要，打算对两个工程实施函证，有关资料如下：1） “应对帐款 ”有关资料供应商年末余额（元）本年进货总额（元）A 公司1265042100B 公司0225800C 公司65007500D 公司36
30、000838632） “银行存款 ”有关资料开户行及帐号银行存款余额（元）e 中国工商银行18036000f 中国农业银行25130g 中国建设银行3587500h 民生银行40试问：（ 1）如打算对二家供应商进行函证，应挑选哪二家？为什么？函证的内容及方式是什么？（2）应挑选哪几家银行进行函证？为何？函证的内容及方式是什么？答：（ 1）应选 BD ；因函证客户的应对帐款，应挑选那些较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但作为企业重要供货人的债权人；函 证的目的不仅是验证应对帐款余额，更主要的仍在于审查有无未入帐的应对 帐款；本年度从BD 二家公司选购了大量商品，存在漏记负
31、债业务的可能性较大；函证的内容主要是应对帐款的金额，一般采纳确定式；（ 2）对涉及的四家银行均函证；由于函证是查实银行余额是否真实的重要审计程序，同时，仍可以明白被审计单位在银行的债务，并可发觉被审计单位未予记录的银行或有负债；因此，即使期末余额为零，注册会计师仍可能通过函证获得其它方面的审计证据；函证的主要内容包括存款户帐户、性质及余额，仍有贷款性质、金额、利率、担保或抵押品等情形；一般采纳确定式；14、在对 G 公司 2007 年度会计报表进行审计时,M 注册会计师负责审计货币资金工程；G 公司在总部和营业部均设有出纳部门；为顺当监盘库存现金,M 注册会计师在监盘前一天通知 G 公司会计主
32、管人员做好监盘预备；考虑到出纳日常工作支配，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点；监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结显现金日记账余额；然后,M 注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写 库存现金盘点表 , 并在签字后形成审计工作底稿；要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议；答： 1）现金盘点应实施突击检查，不能预先告知；2） 企业的各部门保管的全部现金均应同时盘点，如不能同时盘点，就应先封存在监盘；3） 盘点时间一般挑选上午上班前或下午下班时；4） 参与盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、
33、注册会计师参与；5） 应由出纳进行现金盘点，注册会计师监盘；6） “库存现金盘点表 ”应由公司相关人员和注册会计师共同签字；15.乙注册会计师在对P 公司 2007 年度会计报表进行审计时，对P 公司的银行存款实施的部分审计程序为：1 取得 2007 年 12 月 31 日银行存款余额调剂表；2 向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；3 取得开户银行 2021 年 1 月 31 日的银行对账单；要求：(1) 请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些.(2) 请问乙注册会计师应实行什么方式才能直接收回银行询证函回函.目的是什么 .(3) 请问乙注册会计师取得银行存款余额调剂表后
34、应检查哪些内容.(4) 请问乙注册会计师索取开户银行2021 年 1 月 31 日的银行对账单，能证明2007 年 12月 31 日银行存款余额调剂表的哪些内容.答案：1 乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P 公司银行存款、借款的存在，仍可能发觉企业未登记入账的银行存款、借款；(2) 在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封；乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P 公司截留或更换回函；(3) 乙注册会计师应检查银行存款余额调剂表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情形；(4)
35、乙注册会计师索取开户银行2006 年 1 月 31 日的银行对账单，可以证明列示在银行存款余额调剂表上的在途存款和未兑现支票的真实性；16 、Y 公司采纳备抵法核算坏账，坏账预备按期末应收款项余额的8 计提； 20 3 年末未审资产负债表反映的应收账款工程和其他应收款工程的余额构成如下（金额万元）：应收账款 a公司6 000其他应收款e公司400应收账款 b 公司300其他应收款f公司300应收账款 c公司（ 100 ）其他应收款g 公司200应收账款 d 公司100其他应收款h公司100减：坏账预备504减:坏账预备48合计5 796台计952试分析说明注册会计师应如何提出审计建议？【参考答
36、案】：（ 1）注册会计师应提请Y 公司作如下报表重分类调整分录： 借：应收账款c 公司l00贷：预收账款c 公司l00（ 2）就上述重分类调整事项，应提请Y 公司补提坏账预备：借：资产减值缺失8贷：坏账预备8（ 3）其他应收款计提坏账预备不足，应提请Y 公司补提坏账预备： 借：资产减值缺失32贷：坏账预备32也可将上述（ 2）、（ 3）两笔调整分录合并为： 借：资产减值缺失40贷：坏账预备40五、综合题1、立信会计师事务所注册会计师张一和赵二对A 股份有限公司 2021 年度会计报表进行审计，于 2021 年 3 月 6 日完成了审计外勤工作，按审计业务商定书要求于3 月 15 审计报告，在审
37、计过程中发觉了如下事项：（A 公司 2021 年度净利 3600 万元，报表层重要性水平260 万元）1） 、 A 公司的重要经销商甲公司，因2021 年其董事长去世，导致股权纠纷，于2021年 1 月 15 日宣告倒闭，已进行清算，2021 年底应收甲公司帐款300 万元，已提坏帐预备 6万元，该应收款收回的可能性较小，对此，A 公司不愿在2021 年度会计报表中作任何表达；2） 、 A 公司为 B 公司向银行借款7000 万元供应担保， 2021 年 11 月， B 公司因经营严峻亏损，进行破产清算，无力偿仍已到期的该笔银行借款，银行因此向法院起诉，要求A 公司承担担保连带责任，支付借款本
38、息8000 万元； 2021 年 2 月 10 日法院终审判决银行胜诉， 并于 2 月 25 日执行完毕， A 公司未在 2021 年度会计报表中作出相应处理；3） 、 2021 年 1 月， A 公司发生火灾，缺失达3000 万元，公司已就此事项在会计报表附注中作了披露；4） A 公司 2021 年为一项技术开发投入150 万元， A 公司将其计入无形资产，至资产负债表日，该项技术尚在讨论阶段；要求：（ 1）、分别针对上述事项，是否应提出处理建议，如需调整，列出调整分录；（ 2）、分别针对上述事项，如A 公司拒绝接受建议，应出具何种类型审计看法；答：（ 1）事项 1）应调整，借：治理费用29
39、4贷：坏帐预备 294事项 2）应调整， 借：营业外支出 8000贷：其它应对款 8000事项 3）无需建议，因已在报表附注中作了披露事项 4）应调整 ， 借：治理费用 150贷：无形资产150（ 2）事项 1）保留看法事项 2）否定看法事项 3）带强调段无保留看法事项 4）保留看法2、 注册会计师刘产日和张除本于于2004 年 2 月 17 日完成对天王公司的审计；审计时发觉：2003 年 8 月 5 日，天王公司与地佬公司签订股权转让协议，规定：天王将持有大众公司 15%的股份计 4000 万股转让给地佬，转让价为每股2 元；股权转让款的50%在协议生效后的一个月内支付，另50% 在股权划
40、转手续办理完毕后支付；股权转让协议经双方股东大会通过后生效；签订协议时，天王持大众60%股份，天王转让的大众4000 万股的账面价值为6000 万元；2003 年 12 月 20 日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过，至天王公司年度报告批准对外报出前，地佬公司尚未支付购买价款，股权划转手续正在办理中；大众公司2003年度实现净利6000 万；适用的所得税率均为33%；天王公司账务处理如下：1） 、确认该项股权转让收益借：其他应收款8000 万贷：长期股权投资6000 万投资收益2000 万同时，此项投资收益调整了应交所得税和所得税费用；2） 、依据权益法和新的持股比例，确认对大众公司的投资收益借：长期股权投资6000X （ 60%-15% ）2700 万贷：投资收益2700 万要求：判定天王公司此项股权交易事项的会计处理是否正确，并说明你的审计建议；答：不正确，此项股权交易尚未成立；应作如下审计调整 冲销股权转让的会计分录借：其它应收款-8000贷：长期股权投资-6000投资收益-2000 冲销所得税借：所得税-660贷：应交税金 应交所得税 -660 按权益法确认投资收益借：长期股权投资900贷：投资收益 6000X60%-2700=900