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1、税务师税法二检测练习及答案(八)2018 税务师税法二检测练习及答案(八)1.下列各项中，在计算应纳税所得额时可以加计扣除的有()。A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目 C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品 D.企业安置残疾人员及国家鼓励的其他就业人员所支付的工资 E.小型微利企业实际支出的工资 2.非居民企业在中国境内设立的从事生产经营活动的机构、场所包括()。A.管理机构 B.开采煤炭的煤矿 C.提供咨询服务的场所 D.从事建筑工程作业的场所 E.中外合资经营企业 3.下列关于企业所得税税率的表述正确
2、的有()。A.居民企业适用 25%的税率 B.非居民企业不适用 25%的税率 C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的非居民企业，实际按 10%的税率征收企业所得税 D.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在 2001 年至2010年期间，按 15%的税率征收企业所得税 E.小型微利企业减按 15%的税率计算企业所得税 4.根据税法规定，应当提取折旧的固定资产有()。A.未使用的房屋、建筑物 B.以融资租赁方式租入的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地 D.以融资租赁方式租出的固定资产 E.以经营租赁方式租入的固定资产 5.根据企业所得税法的规定，下列有关税收优惠的
3、表述中，正确的有()A.企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，可以叠加享受不同的优惠政策 B.企业从事远洋捕捞项目的所得，免征企业所得税;从事海水养殖项目的所得，减半征收企业所得税 C.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，可以享受加速折旧的优惠政策 D.对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，可以享受减征或免征企业所得税的优惠 E.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不中抵免的，可以在以后的 5 个纳税年度结转抵免 6.根据企业所得税法的规定，下列关于扣缴义务人的表述，错
4、误的是()A.非居民企业纳税人在中国境内未设立机构、场所，有来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人 B.非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得，可以指定工程价款或劳务费支付人为扣缴义务人 C.企业总机构与分支机构在不同省份的，分支机构的所得，由总机构为扣缴义务人 D.建筑安装企业在中国境内虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以支付人为扣缴义务人 E.建筑安装企业异地承揽工程项目取得所得，可指定建设方为扣缴义务人 7.在计算企业所得税时，可以在税前一次性扣除的税费有()。A.进口关税 B.耕地占用税 C.消费税 D.营业税 E.资源税 8.下列收入准予作为计
5、提业务招待费基数的有()。A.产品销售收入 B.接受捐赠收入 C.房屋租金收入 D.营业外收入 E.转让无形资产使用权收入 9.根据企业所得税法的规定，计算企业所得税应纳税所得额时，根据规定，下列支出不得扣除的是()。A.向投资者支付的股息 B.企业所得税税款 C.税收滞纳金 D.被银行加收的贷款逾期罚息 E.与取得收入无关的其他支出 10.根据企业所得税法的规定，下列关于扣除限额的表述中，正确的有()。A.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2%的部分准予扣除 B.企业发生的福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分准予扣除 C.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额
6、的 60%扣除 D.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度应纳税所得额 12%的部分准予扣除 E.企业在纳税年度终了将“应付股利”科目按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币产生的汇兑损失，准予扣除 11.下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有()。A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得 B.个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得 C.私营企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车 D.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房 E.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得 12.个人出售自有住房并在出售后 1 年内按
7、市场价格重新购房的，下列规定正确的有()。A.个人出售现有住房应缴纳的个人所得税税款，在办理过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳 B.个人出售现有住房后 1 年内重新购房的按照购房金额大小相应退还纳税保证金 C.个人出售现有住房后 1 年内未重新购房的，所缴纳的住房保证金全部作为个人所得税缴入国库 D.跨行政区域售、购住房，又符合退还纳税保证金条件的个人，可选择其中一地退还保证金 E.跨行政区域售、购住房，又符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳地主管税务机关申请退还纳税保证金。13.下列可以免征个人所得税的所得有()。A.军人的转业安置费 B.兼职取得的所得 C.外籍
8、人员的探亲费 D.职工加班补助费 E.参加有奖销售获得的奖金 14.某学校四位老师共写一本书，共得稿费 35000 元，其中 1 人得主编费 5000 元，其余稿费四人平分，其个人所得税纳税情况为()。A.此笔稿酬共纳税 3920 元 B.此笔稿酬共纳税 3730 元 C.主编一人纳税 1400 元 D.除主编以外的三人各纳税 840 元 E.四人各自纳税 980 元 15.一般说来，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税;非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于来源于中国境内所得的是()。A.在中国境内任职、受雇而由境外公司支付的工资、薪金所得 B
9、.因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得 C.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得 D.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产给某外国个人，而取得的所得 E.提供专利权，在中国境内使用而取得的所得 16.下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有()。A.年终加薪 B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入 C.实行年薪制而兑现的年薪 D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资 E.办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入 17.实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目
10、有()。A.投资者的工资 B.投资者及其家庭发生的生活费用 C.企业计提的各种准备金 D.企业从业人员的工资支出 E.投资者的生计费 18.纳税人符合下列()情形的，应进行土地增值税的清算。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的 B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的 C.直接转让土地使用权的 D.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 E.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 19.下列各项行为可以免征土地增值税的有()。A.企业与企业之间的房地产交换 B.企业以房地产对外投资 C.在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业 D.因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生
11、转让 E.房地产开发企业将开发的房产用于奖励 20.下列各项中，应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有()。A.转让已使用的房屋及建筑物的 B.提供扣除项目金额不实的 C.隐瞒、虚报房地产成交价格的 D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的 E.转让房地产的成交价格高于房地产评估价格，又无正当理由的 21.下列适用印花税定额税率的有()。A.房屋产权证 B.专利证 C.工商营业执照 D.商标注册证 E.营业账簿 22.下列凭证中，免纳印花税的有()。A.已纳印花税的凭证副本或抄本 B.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据 C.企业与农民个人书立的农副产品
12、收购合同 D.外国政府向我国政府提供优惠贷款所立的合同 E.无息、贴息贷款合同 23.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有()。A.原有房产用于生产经营的，从生产经营次月起 B.购置新建商品房，自房屋交付之月起 C.自行新建房用于生产经营的，从建成之次月起 D.委托施工企业建房，为办理验收手续之次月起 E.房地产开发企业将本企业建造的商品房用于出租的，为房屋交付之次月起 24.某市某国有工业企业 2008 年第三季度的房产使用情况如下：生产经营自用的厂房原值为 2000000 元;将原有的职工宿舍面向企业外出租给个人用于居住，按季收取租金 30000 元;将一独立的地下室当作组装车间
13、使用，该地下室账面原价为 100000 元。已知，工业用途的房产，以房产原价的 50%作为应税房产原值，原值扣减比例为20%。则下列有关该企业 2008 年第三季度应纳房产税的表述中，正确的是()。A.将职工宿舍出租给个人用于居住的，免征房产税 B.生产经营自用的厂房应纳房产税为 4800 元 C.面向个人出租的职工宿舍应纳房产税为 3600 元 D.面向个人出租的职工宿舍应纳房产税为 1200 元 E.地下室应纳房产税为 120 元 25.有关车船税的计税依据，下列表述正确的有()。A.车辆自重吨位尾数在 0.5 吨以下者免算;超过 0.5 吨者，按 1 吨计算 B.对船舶净吨位尾数在 0.
14、5 吨以下的不予计算，超过 0.5 吨的按照 1 吨计算 C.客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税 D.客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额征税，载货部分按载货汽车税额减半征税 E.拖船和非机动驳船分别按船舶税额的 50%计算车船税 26.下列属于法定减免车船税的有()。A.公共交通车船 B.按有关规定已缴纳船舶吨税的船舶 C.捕捞、养殖渔船 D.电动自行车 E.全额财政拨款事业单位的车船 27.下列各项中，可以享受契税免税优惠的有()。A.城镇职工自己购买商品住房 B.经济适用房管理单位回购经济适用房作为经济适用房房源 C.遭受自然灾害后重新购买住房 D.军事单位承受房屋用
15、于军事设施 E.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权用于农业、渔业生产 28.医院将其原先以行政划拨方式取得的房屋以 500万元的价格转让给某企业，医院按规定补交了 350万元的土地使用权出让费、当地契税税率 4%，则下列各项符合契税规定的是()。A.医院缴纳契税 14万元 B.企业应缴纳契税 14万元 C.医院和企业均应缴纳契税 D.医院不需缴纳契税 E.企业应缴纳契税 20 万元 29.下列情况应缴纳土地使用税的有()。A.城市郊区集体所有的土地 B.城市郊区农业生产用地 C.工矿区的医院占地 D.企业无偿占用学校用地 E.军队办的企业占用的土地 30.下列说法不符合城镇土地使用税税率规定
16、的是()。A.有幅度有差别的比例税率 B.有幅度有差别的定额税率 C.全国统一定额税率 D.由各地税务机关确定所辖地区适用的税额幅度 E.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准 1.答案 AD 解析 可以在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两种(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资;选项 B，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额，不是加计扣除，故不正确;选项 C，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应
17、纳税所得额时减计收入，不是加计扣除，故不正确。小型微利企业减按 20%的税率计算企业所得税，不是加计扣除。2.答案 ABCD 解析 非居民企业在中国境内设立的从事生产经营活动的机构、场所包括(1)管理机构、营业机构、办事机构(2)工厂、农场、开采自然资源的场所(3)提供劳务的场所(4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所(5)其他从事生产经营活动的机构、场所而中外合资经营企业是居民企业。3.答案 ACD 解析 在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用 25%的税率，B 错误。小型微利企业减按 20%的税率计算企业所得税，E 错误。4.答案 AB 解析 本题考
18、核企业所得税应提取折旧的固定资产的范围。单独估价作为固定资产入账的土地、以融资租赁方式租出的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧。5.答案 BCE 解析 企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，企业可以选择最优惠的政策执行，不得叠加享受。对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得享受减征或免征企业所得税的优惠。6.答案 CE 解析 选项 C，由总机构汇总计算缴纳企业所得税。选项 E，指定工程价款或劳务费支付人为扣缴义务人。7.答案 CDE 解析 进口关税计入相关资产成本，不在税前一次性扣除;耕地占用税计入相关土地或房屋成本，不在税前一次性扣除。8.答
19、案 ACE 解析 根据原企业所得税法规定，作为业务招待费计提基数的有主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。C.E 两项收入属于其它业务收入，注意转让无形资产所有权收入属于营业外收入，不是计提基数。9.答案 ABCE 解析 企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项(2)企业所得税税款(3)税收滞纳金。纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除(4)罚金、罚款和被没收财物的损失，纳税人的生产、经营因违反国家法律、罚款，以及被没收到财物的损失，不得扣除，但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在
20、税前扣除(5)企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以外的捐赠支出(6)赞助支出(7)未经核定的准备金支出(8)与取得收入无关的其他支出。10.答案 AB 解析 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的 0.5%;企业发生的公益性捐赠支出，不超过当年会计利润总额的 12%准予扣除;属于与所有者进行利润分配有关的汇兑损失，不得在税前扣除。11.答案 AD 解析 个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得，按“特许权使用费所得”征收个人所得税;私营企业除个人独资企业、合伙企业以外的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车，按“利息、股息
21、、红利所得”征收个人所得税;出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税。12.答案 ABCE 解析 跨行政区域售、购住房，又符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳地主管税务机关申请退还纳税保证金。13.答案 AC 解析 兼职取得的所得应缴纳个人所得税;职工加班补助费按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;参加有奖销售获得的奖金按照“偶然所得”缴纳个人所得税。14.答案 ACD 解 析 四 人 可 各 自 扣 除 费 用，主 编 应 纳 税 额=5000+(30000 4)(1-20%)20%(1-30%)=14
22、00(元)，其余三人各自纳税=(30000 4)(1-20%)20%(1-30%)=840(元)，此笔稿酬共纳税1400+840 3=3920(元)。15.答案 ADE 解析 来源于中国境内的所得，包括(1)在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得(2)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得(3)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得(4)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得(5)提供专利权、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。16.答案 ACD 解析 一次性奖金包括年终加薪、实际年薪制和绩效工资办法的单位
23、根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。17.答案 ABC 解析 投资者的工资不允许在税前扣除，但可扣除其生计费，标准由当地省级地方税务局确定。18.答案 ACD 解析 选项 B 和 E，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算，并不是必须进行清算。19.答案 BCD 解析 按土地增值税的有关规定 B.C.D 项不属于土地增值税的征收范围，A 项房地产交换行为，既发生了房产产权、土地使用权的转移，又取得了实物形态的收入，属于征税范围。20.答案 ABCD 解析 本题考核点是土地增值税计税依据的有关规定。纳税人缴纳土地增值税应以土地增值额为计税依据，但纳税人买卖旧房或发生上述 BCD 选项三种情形之
24、一的，以房地产评估价格计征土地增值税。21.答案 ABCD 解析 权利、许可执照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。记载资金的营业账簿按比例计算贴花，非记载资金的营业账簿按册贴花。22.答案 ABDE 解析 下列凭证免纳印花税(1)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本。(2)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。(3)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。(4)无息、贴息贷款合同。(5)外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供的优惠贷款所书立的合同。23.答案 CDE 解析 本题考核点是房产税纳税义务
25、发生时间的规定。A 项应为生产经营之月起;B 项应为房屋交付使用之次月起。24.答案 BDE 解析 自 2008 年 3 月 1 日起，对企事业单位、社会团体及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按 4%的税率征收房产 税。生 产 经 营 自 用 的 厂 房 第 三 季 度 应 纳 房 产 税=2000000(1-20%)1.2%3 12=4800(元)。面向个人出租的职工宿舍第三季度应纳房 产税=30000 4%=1200(元)。地下室应纳房产税=100000 50%(1-20%)1.2%3 12=120(元)。25.答案 BCE 解析 对车辆自重吨位尾数在半吨以下者、按半吨计算;
26、超过半吨者按 1 吨计算，客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。26.答案 BCD 解析 本题教材车船税的法定减免，详见教材 210 页。27.答案 BDE 解析 城镇职工自己购买商品住房不免征契税;遭受自然灾害后重新购买住房的，酌情减免，而不一定是免税。28.答案 ACE 解析 以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。医院应就其当初取得土地使用权时的行为补缴契税。所以，医院应缴纳的契税是=350 4%=14(万元)，企业应当缴纳的契税是=500 4%=20(万元)。29.答案 ADE 解析 本题考核点是土地使用税的征免规定。农业生产用地免税、医院用地免税 A D.E 应缴纳。30.答案 ACD 解析 城镇土地使用税采用有地区幅度的差别定额税率;各省、自治区、直辖市人民政府应当在当定税额幅度内，确定所辖地区的适用税额幅度。税务师考试频道