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1、税务师税法二习题及答案(8)2018 年税务师税法二习题及答案(8)三、计算题(本大题共二题，每题由 4 个小题(单选)组成，每小题 2 分)(一)某房地产开发公司 2008 年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额 2000 万元;支付开发写字楼的地价款 400 万元;开发过程中支付拆迁补偿费 100 万元、供水和供电基础设施费 80 万元，建筑工程费用 520 万元;开发过程中向非金融机构借款 500 万元，借款期限 1 年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用 260 万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为 5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为 7%，
2、教育费附加征收率为3%。根据题目内容与土地增值税、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题：71.计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用为()万元。A.780 B.795 C.960 D.1000 72.计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和附加扣除费用为()万元。A.110 B.240 C.320 D.330 73.该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税()万元。A.177 B.147 C.183 D.201 74.该房地产开发公司 2008 年度销售写字楼应缴纳企业所得税()万元。A.45.54 B.94.05 C.89.5 D.123.09(二)某国有企业 2009
3、 年度有关资料如下：(1)实收资本账户比 2008 年增加 200 万元，资本公积账户比 2008年增加 100 万元。(2)其他营业账簿共 10 本，包括车间统计薄 2 本。(3)一项信贷业务既签订借款合同，合同总额为 600 万元，又分三次填开借据，金额分别为 100 万元、300 万元、200 万元。(4)当年签订流动资金周转性借款合同一份，最高限额为 500 万元，年内签订随借随还合同三份，金额分别为 300 万元、200 万元、200 万元。(5)签订财产保险合同一份，投保金额 1000 万元，保险费金额 20万元。(6)将财产赠给政府所立书据金额为 20 万元，将财产赠给另一关联企
4、业所立书据金额为 15 万元。(7)与专业银行签订无息贷款合同一份，金额为 40 万元。(8)将已用印花税票揭下重用，票面金额为 200 元。根据上述资料计算并回答下列问题：75.企业营业账簿应纳印花税为()元。A.1540 B.1550 C.540 D.1040 76.借款、贷款合同应纳印花税为()元。A.570 B.550 C.900 D.850 77.产权转移书据和保险合同应纳印花税为()元。A.300 B.1075 C.275 D.375 78.印花税票揭下重用的处罚办法是()。A.处以 2000 元以上 10000 以下的罚款或者处以重用印花税票金额 5 倍罚款，即 1000 元罚款
5、 B.处以重用印花税票金额 1 倍罚款，即 200 元罚款 C.追缴税款，并处税款 50%以上 5 倍以下的罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任 D.处以重用印花税票金额 3 倍罚款，即 600 元罚款 四、综合题(共 2 题，每题 6 小题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分)(一)某城市一家电生产企业(一般纳税人)2008 年度有关经营情况如下：(1)本年实现产品销售收入 8000 万元，出售配件收入 6 万元，出租房屋的收入 60 万元(不考虑相关税金)。(2)本年应结转产品销售成本 4500 万元。(3)本年缴纳增值税 340 万元，城建税
6、和教育费附加 34 万元。(4)本年发生销售费用 900 万元(其中广告费 750 万元，业务宣传费 90 万元);管理费用 1000 万元(其中业务招待费 80 万元，上年度应计未计的费用 3 万元，会计师事务所审计、咨询费 10 万元);财务费用120 万元(其中向 A 企业生产经营用借款 1000 万元，借款利率为 6%，银行同期同类借款利率为 4%)。(5)7 月 26 日，委托施工单位进行生产车间改建(生产车间折旧期满),改建后预计可使用 5 年;8 月 28 日，工程办理验收手续，支出 150万元全部计入了其他业务支出处理。(6)10 月末盘亏产成品 200 台，每台成本 0.3
7、万元(其中外购材料、辅料占 70%)，已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的 50%，净损失经批准税前准予扣除。根据上述资料回答如下问题：79.下列选项中，允许在税前扣除的有()。A.销售成本 4500 万元 B.增值税 340 万元，城建税和教育费附加 34 万元 C.销售费用 900 万元 D.管理费用 997 万元 80.财务费用允许在税前扣除()万元。A.40 B.60 C.100 D.120 81.固定资产改良支出及相应的房产税可以在税前列支()万元(当地房产税余值扣除比例为 30%)。A.10 B.10.42 C.12.5 D.12.92 82.准予税前扣除的净损失为()万元。A
8、.95.93 B.67.14 C.47.96 D.33.57 83.2008 年该企业应纳税所得额为()万元。A.1530.68 B.1698.42 C.1731.77 D.1732.19 84.2008 年该企业应纳企业所得税()万元。A.571 B.382.67 C.294.4 D.280.2(二)王某是某事业单位的职员，并业余从事创作工作。2008 年12 月，王某取得如下收入：(1)每月取得工资 2200 元，单位为其代付 50%的个人所得税税款;(2)取得单位的集资利息 10000 元;(3)取得国库券的利息收入 2000 元;(4)为某文工团写歌词一首，取得收入 2000 元;(5
9、)出版小说一部，获得稿酬 30000 元;(6)该小说在某报上连载，共载 10 次，每次分别支付 700 元;(7)将自有两间 120 平方米的门面房出租给某人从事理发业务，取得租金 9600 元(假设不考虑营业税);(8)因购买体育彩票中奖，奖金 120000 元，其中 40000 元通过民政部门捐赠给某贫困地区。根据所给资料回答下列问题：85.王某当月的工资收入应纳个人所得税()元。A.10.52 B.10 C.10.26 D.39.47 86.王某当年的利息收入应纳个人所得税()元。A.1000 B.2000 C.2400 D.2600 87.为某文工团写歌词应纳个人所得税()元。A.1
10、68 B.240 C.224 D.320 88.王某的小说共计应缴纳个人所得税()元。A.3360 B.4144 C.4800 D.5180 89.王某的房屋租赁业务应缴纳个人所得税()元。A.1920 B.1536 C.1344 D.1075.2 90.王某购买体育彩票的中奖所得应缴纳个人所得税()元。A.11200 B.11760 C.16000 D.16800 附：个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)级 数含税级距不含税级距税率(%)速算 扣除数 1 不超过 500 元的不超过 475 元的 50 2 超过 500 元至 2000 元的部分超过 475 元至 1825 元的部分 102
11、5 3 超过 2000 元至 5000 元的部分超过 1825 元至 4375 元的部分 15125 4 超过 5000 元至 20000 元的部分超过 4375 元至 16375 元的部分 20375 5 超过 20000 元至 40000 元的部分超过 16375 元至 31375 元的部分 251375 6 超过 40000 元至 60000 元的部分超过 31375 元至 45375 元的部分 303375 7 超过 60000 元至 80000 元的部分超过 45375 元至 58375 元的部分 356375 8 超过 80000 元至 100000 元的部分超过 58375 元至
12、 70375 元的部分 4010375 9 超过 100000 元的部分超过 70375 元的部分 45 三、计算题(一)答案 71.A;72.D;73.B;74.C。解析 71.A 可扣除的开发成本：100+80+520=700(万元)可扣除开发费用：(400+700)5%+500 5%=80(万元)拆迁补偿费 100 万元，水电基础设施 80 万元，建筑工程费 520万元，属于开发成本，向非金融机构借款 500 万元，应按同期金融机构借款利息率 5%计算准予扣除的利息支出，除利息外的其他房地产开发费用为：(400+700)5%=55(万元)。72.D 可扣除的税费和附加扣除费为：2000
13、5%+2000 5%(7%+3%)+(400+100+80+520)20%=330(万元)2000 万元售楼收入应缴纳营业税，城市维护建设税和教育费附加;加计扣除应按支付的土地价款与开发成本之和乘以 20%扣除。73.B 该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税：(2000-400-700-80-330)30%=147(万元)其 增 值 率=(2000-400-700-80-330)(400+700+80+330)100%=32%，税 率 为30%，再按土地增值额和 30%的税率计算出应纳土地增值税。74.C 2008 年度销售写字楼应缴纳企业所得税：该房地产开发公司 2008 度销售写字楼
14、应缴纳企业所得税=2000-(400+100+80+520)-25-260-20005%(1+7%+3%)-147 25%=89.5(万元)。根据新会计制度的规定，与房地产开发有关的费用直接计入当年损益。所发生的利息费用在金融机构的同期借款利息率范围内扣除。(二)答案 75.A;76.B;77.C;78.C。解析 75.A(1)记 载 资 金 账 簿 按 增 加 额 贴 花，金 额 为：(200+100)0.5=1500(元)(2)其他营业账簿中，车间统计薄免贴印花税，则应纳印花税(10-2)5=40(元)(3)营业账簿应纳印花税为：1500+40=1540(元)76.B(1)借款合同既签合同
15、，又分次填开借据的，只就合同金额贴花：6000.05=300(元)(2)流动资金周转借款合同，只就最高限额贴花，随借随还的合同免征印花税，应贴花：5000.05=250(元)(3)无息借款合同免予贴花(4)借款合同应纳印花税为：300+250=550(元)77.C(1)产权转移书据中，赠给政府书立的转移书据免予贴花。赠给另一企业财产所立 书据应贴花：150.5=75(元)(2)保险合同应贴花：201=200(元)(3)总计应纳印花税为：75+200=275(元)78.C 追缴税款，并处税款 50%以上 5 倍以下的罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任 四、综合题(一)答案 79.AC;80.C;8
16、1.B;82.D;83.A;84.B。解析 79.AC 下列选项中，允许在税前扣除的有：1.增值税不可以从税前扣除。2.对于销售费用，广告费及业务宣传费：家电企业广告费税前扣除限额=8066 15%=1209.9(万元)750+90=840(万元)1209.9(万元),据实扣除。3.税前准予扣除的销售费用为：900(万元)。4.对 于 管 理 费 用：业 务 招 待 费 税 前 扣 除 上 限 额=80665=40.33(万元)业务招待费实际发生额的 60%=80 60%=48(万元)税前准予扣除的业务招待费 40.33。5.上年应计未计的费用不得扣除，会计师事务所审计、咨询费准予扣除。6.税
17、前准予扣除的管理费用为：1000-3-80+40.33=957.33(万元)。80.C 财务费用允许在税前扣除：向非金融企业的企业借款不得超过银行同期同类利率计算的利息，税前准予扣除的财务费用为：120-1000(6%-4%)=100(万元)。81.B 固定资产改良支出及相应的房产税可以在税前列支:固定资产改良支出属资本性支出的长期待摊费用，不得税前一次扣除。本年可以税前扣除的改建费用=150 5 12 4=10(万元)当 年 应 补 交 房 产 税 可 税 前 扣 除=150(1-30%)1.2%12 4=0.42(万元)，共计 10.42 万元。82.D 准予税前扣除的净损失:盘亏产成品不
18、得抵扣的进项税额=200 0.3 70%17%=7.14(万元)财产损失共计=200 0.3+7.14=67.14(万元)准予税前扣除的净损失=67.14(1-50%)=33.57(万元)。83.A2008 年该企业应纳税所得额:应 纳 税 所 得 额=8066-4500-34-900-957.33-100-10.42-33.57=1530.68(万元)。84.B2008 年该企业应纳企业所得税:该企业应纳企业所得税=1530.68 25%=382.67(万元)。(二)答案 85.C;86.B;87.B;88.B;89.B;90.D。解析 85.C 工资收入应按照雇主为其雇员负担个人所得税税款
19、的计征方法计算：工 资 的 应 纳 税 所 得 额 为：(2200-2000-0 50%)(1-5%50%)205.13(元);工资应纳税额为：205.13 5%=10.26(元)。86.B 利息收入中，国库券利息收入免税，但单位集资利息收入应依法征税:应纳税额为：10000 20%=2000(元)。87.B 为文工团写歌词，但未公开发表，按劳务报酬所得征税:应纳税额为：(2000-800)20%=240(元)。88.B 按个人所得税法的规定，稿酬所得可减征 30%:应纳税额=30000(1-20%)20%(1-30%)=3360(元)小说在某报上连载，按个人所得税法的规定，连载收入作为一次征税，应纳个人所得税额为：700 10(1-20%)20%(1-30%)=784(元)，二者合计 3360+784=4144(元)。89.B 房屋租赁业务应缴纳个人所得税：应纳税额=9600(1-20%)20%=1536(元)。90.D 购买体育彩票的中奖所得应缴纳个人所得税：允许扣除的公益性捐赠额=120000 30%=36000(元)应纳税额=(120000-36000)20%=16800(元)税务师考试频道