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1、税务师税法一练习题精选及答案(8)2018 税务师税法一练习题精选及答案(8)1、某药店(一般纳税人)2006 年 6 月向患者销售药品(非避孕药品)及医疗器械取得收入 36800 元，向外地某药店批发药品(非避孕药品)，增值税专用发票上注明的价款为 50000 元，向消费者个人销售避孕药品和用具取得收入 5800 元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入 6800 元(单独核算);本月购进药品允许抵扣的进项税额为 9450 元。该药店本月应纳的增值税为()元。(计算结果保留两位小数)A.5239.75 B.6227.78 C.4397.01 D.5385.04 标准答案：c 解 析
2、：本题考点包括含销销售额的换算、混合销售行为的税务处理、增值税免税规定。向患者销售药品取得的收入应该为含税销售额，需换算。销售避孕药品和用具的收入是免税的 药店专家为顾客提供医疗咨询服务，属于兼营应缴营业税的行为，单独核算，应缴纳营业税 所以：应纳增值税额=36800(1+17%)+50000 17%-9450=4397.01(元)2、某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2007 年 3 月生产销售喷雾器，取得不含税销售收入 50 万元，为农民修理喷雾器取得的修理费收入 10 万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为 3.4 万元，零配件已入库 2015 年注册税务师考试税法一试题
3、(附答案及解析)2015 年注册税务师考试税法一试题(附答案及解析)。发票已经通过认定并在当月申报抵扣，则该厂 3 月份应纳增值税为()。A.4.25 万元 B.4.4 万元 C.4.55 万元 D.6.8 万元 标准答案：c 解 析：本题考点是农机产品适用 13%的低税率和不含税价款的换算。修理农机收入不属于 13%低税率的范围 应纳税额=50 13%+10(1+17%)17%-3.4=4.55(万元)3、某增值税一般纳税人以送货上门方式销售钢材一批，开出增值税专用发票上注明价款为 50000 元、税额 8500 元，另开普通发票收取运输装卸费 234 元，包装费 117 元，则该笔业务的计
4、税销售额为()元 2015 年注册税务师考试税法一试题(附答 A.50351 B.50300 C.50200 D.51000 标准答案：b 解 析：运输装卸费和包装费为价外费用，要换算为不含税金额 计税销售额=50000+(234+117)/(1+17%)=50300 元 4、某超市为增值税小规模纳税人。2006 年 1 月，该超市取得货物零售收入 120000 元;向困难群体捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为 4200 元，售价为 5000 元;向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为 3000 元，售价为 3700 元;销售已使用 1 年的冰柜一台取得收入 1400 元，该冰柜
5、原购进价 2200 元。该超市当月应纳增值税()元 A.4273.50 B.4807.69 C.4815.38 D.4950.00 标准答案：b 解 析：注意，2006 年小规模商业企业的征收率为 4%。应纳增值税=120000(1+4%)4%+5000(1+4%)4%=4807.69(元)5、某企业进口服装一批，关税完税价格为 150 万元，假设进口关税税率为 20%，支付国内运输企业的运输费用 0.2 万元(有货票)2015年注册税务师考试税法一试题(附答案及解析)财会题库。本月售出 40%，取得含税销售额 270 万元。则该企业本月应纳增值税额为()万元(相关发票已经通过认证)A39.2
6、3 B8.75 C8.62 D30.6 标准答案：c 解 析：进口关税=150 20%=30(万元)进口环节增值税=(150+30)17%=30.6(万元)国内运输费准予抵扣的进项税额=0.2 7%=0.014 万元 本月应纳增值税=270/(1+17%)17%-30.6-0.014=8.62(万元)6、某百货公司 2007 年的销售额是 150 万元，2008 年 4 月销售给消费者日用品一批，收取全部货款 62400 元，当月购进货物时，取得专用发票上注明的价款是 30000 元，百货公司 4 月份应交增值税为()元 A3966.67 B1296 C3532 D2400 标准答案：d 解
7、析：根据 2007 年增值税的有关规定，商业企业销售额未达到 180 万元，应认定为小规模纳税人，应该按照 4%的简易办法计算增值税。应纳增值税额=62400/(1+4%)4%=2400 元 7、某超市为增值税小规模纳税人，2005 年 6 月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入 50000 元，销售其他商品取得收入240000 元;为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入 20000 元，对上述业务税务处理正确的是()。A.应纳增值税 11153.85 元，应纳营业税 1000 元 B.应纳增值税 l5752.21 元，不缴纳营业税 C.应纳增值税 33360.83 元，应纳营业税
8、1000 元 D.应纳增值税 11923.08 元，不缴纳营业税 标准答案：a 解 析：应纳增值税=(50000+240000)1.04 4%=11153.85(元)广告促销业务取得的收入应按照营业税中的服务业 5%征收营业税=20000 5%=1000(元)8、按照电力产品征收增值税的规定，在计算增值税时可以抵扣进项税额的是()A 电力公司所属不具有一般纳税人核算条件的电厂 B 独立核算的供电企业所属的区县级供电企业 C 独立核算的发电企业 D 供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用 标准答案：c 解 析：AB 均应按核定的税率预征，不能抵扣进项税;供电企业随同电力产品销售取得的各种价外
9、费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税，不得抵扣进项税额 9.下列对当事人既提起行政诉讼又申请行政复议案件的处理，符合法律规定的是()。A.如果先受理的机关是审判机关，当事人仍有权先申请行政复议再提起行政诉讼 B.如果先受理的机关是行政复议机关，任何案件当事人对行政复议不服的，仍有权提起行政诉讼。C.如果先受理的机关是审判机关，对于判决或者裁定不服的，当事人可以再申请行政复议。D.如果先受理的机关是行政复议机关，当事人对复议决定不服的，除复议终局型外，仍有权提起行政诉讼 D 本题考查行政复议与行政诉讼的关系。对于选择型，、C 如果直接选择了行政诉讼，人民法院已经依法受理的，则
10、不得再申请行政复议，故选项 A 错误;对于选择兼终局型，即由公民、法人或者其他组织自由选择行政复议与行政诉讼，但选择了行政复议后则不能再提起行政诉讼。故选项 B 错误。10.下列各项中符合有关法律规定的是()。A.行政机关的复议决定是发生法律效力的终局决定 B.省级人民政府对自然资源的所有权或者使用权作出的确权复议决定，行政相对人不服的可以提起行政诉讼 C.公民、法人或其他组织对行政复议决定不服的，可以依照行政诉讼法的规定向人民法院提起行政诉讼，但是法律规定行政复议决定为最终裁决的除外 D.当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，必须先申请复议。对复议决定不服的，可以依
11、法向人民法院起诉 C 对于复议终局型的，行政复议决定产生最终的法律效力;对于其他类型，当事人对行政复议决定不服的，仍可以提起行政诉讼。故选项 A 错误。B 项“省级人民政府对自然资源的所有权或者使用权作出的确权复议决定”是复议终局型的，复议决定为最终裁决，不得再提起行政诉讼。D 项“对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服”不属于复议前置型的情况。11.李某和徐某签订汽车买卖合同，合同签订后，徐某认为合同显失公平，要求撤销合同。徐某行使撤销权的期间在民法理论上称为()。A.特殊诉讼时效 B.一般诉讼时效 C.除斥期间 D.撤销期间 C 诉讼时效与除斥期间不同，除斥期间是指法律规定某种权利预定存在的期间，权利人在此期间不行使权利，预定期间届满，便发生该权利消灭的法律后果。对于因显失公平的民事行为，一方当事人有权请求人民法院或者仲裁机关予以变更或者撤销。但自行为成立时起超过 1 年，当事人才请求人民法院变更或撤销的，人民法院不予支持。此 1 年的期间为除斥期间。税务师考试频道